稅法：稅務(wù)籌劃題庫知識(shí)點(diǎn)（題庫版）

稅法：稅務(wù)籌劃題庫知識(shí)點(diǎn)（題庫版）1、填空題

個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實(shí)行加成征收（）。正確答案：勞務(wù)報(bào)酬所得2、填空題

納稅籌劃最重要的原則是（）。正確答案：守法原則3、問答題

北京鼎嘉紅楓商場(chǎng)為增（江南博哥）值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2015年"五一"期間為了促銷一款新型手機(jī)，由商場(chǎng)市場(chǎng)部門擬訂了4種促銷方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場(chǎng)購進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。4種促銷方案如下：方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金200元。方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值200元的小商品，小商品的購進(jìn)成本為不含稅價(jià)100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算上述4個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，哪個(gè)方案對(duì)商場(chǎng)來說繳納的增值稅稅額最少？正確答案：各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下：方案一：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120.60（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票全額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應(yīng)納增值脫=1800÷（1+17%）×17%-1000×17%=91.54（元）方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應(yīng)納增值稅=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120.60（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=［2000÷（1+17%）×17%-1000×17%］+［200÷（1+17%）×17%-100×17%］=120.60+12.06=132.66（元）通過上述計(jì)算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案繳納增值稅最少。4、填空題

納稅籌劃的主體是（）。正確答案：納稅人5、填空題

目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（）。正確答案：股票紅利6、填空題

納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（）。正確答案：合法性7、填空題

當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（）。正確答案：甲乙雙方均不繳納8、問答題

天津廣嘉電器廠成立于2008年，屬于增值稅一般納稅人，從事家電的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。該廠2014年4月銷售給某商場(chǎng)空氣加濕器8000臺(tái)，不含稅銷售價(jià)100元/臺(tái)，價(jià)外運(yùn)費(fèi)15元/臺(tái)，未分別核算；同期進(jìn)項(xiàng)稅額為100000元，其中自營(yíng)汽車所耗用的油料等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5000元。該廠聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行籌劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出以下建議：企業(yè)應(yīng)走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)的具有法人資格的運(yùn)輸公司，從而進(jìn)一步滿足消費(fèi)者對(duì)服務(wù)越來越高的需要。要求：請(qǐng)分析該項(xiàng)籌劃下，對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響。判斷事務(wù)所提出的這項(xiàng)籌劃方案能否被采用。正確答案：原方法流轉(zhuǎn)稅額的計(jì)算如下：該廠增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×100×17%+8000×15÷（1+17%）×17%=153435.90（元）應(yīng)納增值稅額=153435.9-100000=53435.9（元）籌劃后流轉(zhuǎn)稅額的計(jì)算如下：該廠增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×100×17%=136000（元）該廠應(yīng)納增值稅=136000-95000=41000（元）運(yùn)輸子公司應(yīng)繳納的增值稅=8000×15÷（1+11%）×11%-5000=6891.89（元）總體而言，該廠該月流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)合計(jì)=41000+6891.89=47891.89（元）。從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，稅收籌劃后該廠減輕稅收負(fù)擔(dān)5544.01元［即53435.9-47891.89=5544.01］，該廠應(yīng)該接受此項(xiàng)籌劃方案。9、填空題

按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限是（）。正確答案：4年10、填空題

按（）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。正確答案：節(jié)稅原理11、填空題

個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（）的離境。正確答案：一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日12、填空題

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（）征收。正確答案：零售環(huán)節(jié)13、填空題

避稅最大的特點(diǎn)是他的（）。正確答案：非違法性14、填空題

負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（）。正確答案：扣繳義務(wù)人15、填空題

判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（）是關(guān)鍵因素。正確答案：無差別平衡點(diǎn)16、填空題

房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（）。正確答案：12%17、問答題

方太配件公司和萬通貿(mào)易公司均是中泰汽車股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中泰汽車）的全資子公司。2015年2月，中泰汽車財(cái)務(wù)總監(jiān)陳文霞給注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍偉發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）方太配件公司70%的產(chǎn)品銷售給中泰汽車其他子公司，其2013年度和2014年度的賬面銷售毛利率均為15%，而根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)汽車配件行業(yè)最近3年的平均銷售毛利率約為22%。方太配件公司設(shè)立在中國(guó)西部地區(qū)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，而中泰汽車其他子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述信息，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李軍偉就中泰汽車與方太配件公司之間的關(guān)聯(lián)交易安排提供稅收籌劃建議。（2）萬通貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支較大，每年發(fā)生大額的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，而中泰汽車的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支較小。中泰汽車擬將萬通貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)"調(diào)劑"到中泰汽車進(jìn)行稅前列支。根據(jù)上述信息，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李軍偉就這一做法提出建議。要求：假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代李軍偉逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題。正確答案：（1）建議中泰汽車?yán)棉D(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。建議中泰汽車?yán)迷牧霞傲悴考忎N進(jìn)行籌劃，通過控制零部件和原材料的購銷價(jià)格進(jìn)而影響產(chǎn)品成本來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。方太配件公司設(shè)立在中國(guó)西部地區(qū)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，低于中泰汽車其他子公司的所得稅稅率。方太配件公司大部分產(chǎn)品銷售給中泰汽車其他子公司。根據(jù)資料，方太配件公司2013年和2014年的銷售毛利率均為15%，低于全國(guó)汽車配件行業(yè)最近三年的平均銷售毛利率22%，這意味著中泰汽車集團(tuán)內(nèi)部較少的利潤(rùn)留在了所得稅率較低的方太配件公司，而更多的利潤(rùn)流向了沒有稅收優(yōu)惠的其他公司，造成中泰汽車的所得稅負(fù)較高。中泰汽車可以通過提高方太配件公司向其他有聯(lián)系的企業(yè)的銷售價(jià)格，使方太配件公司的毛利率在合理的范圍內(nèi)有所提高，以合理降低中泰汽車的總體稅負(fù)。（2）萬通貿(mào)易公司和中泰汽車間"調(diào)劑"業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要相應(yīng)地調(diào)整業(yè)務(wù)安排。有以下幾點(diǎn)建議供考慮；①對(duì)兩個(gè)公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理。年初，根據(jù)預(yù)計(jì)的兩個(gè)公司的當(dāng)年