第三章++主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算

會(huì)計(jì)學(xué)原理24朱茶芬10綜合性例題-期末調(diào)整分錄編制張三在2010年1月開了一家商店，業(yè)務(wù)如下：1、1月1日，投資了10萬元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5萬元的門面。向銀行借款10萬，一年期6%，半年一次付息。2、1月2日購買柜臺(tái)、設(shè)備等共4.8萬元，付現(xiàn)金4.8萬，這些設(shè)備預(yù)計(jì)使用四年，無殘值

。3、1月1日購買了半年的保險(xiǎn)3000元。將門面的櫥窗出租張貼廣告，預(yù)收半年租金6000元。4、1月13日購買各類商品價(jià)值8萬元，其中5萬元付現(xiàn)款，其余3萬元尚欠。5、1月25號(hào)銷售商品（進(jìn)價(jià)為3萬元），收入5萬元，賬款現(xiàn)金收了5萬。6、期末，1月員工工資8000元，于2月8日支付。7、計(jì)提設(shè)備和門面折舊費(fèi)用1000元。

6、期末應(yīng)支付人員工資8000元，于2月8日支付。（8）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬0.8萬營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸（8）0.8萬期初余額00.8萬應(yīng)付職工薪酬借貸（8）0.8萬期初余額07、1月末計(jì)提設(shè)備和門面折舊費(fèi)用1000元。（9）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊0.1萬營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸（8）0.8萬期初余額00.1萬累計(jì)折舊借貸（9）0.1萬期初余額0（9）0.1萬

應(yīng)計(jì)該月利息。（10）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息0.05萬財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸（10）0.05萬期初余額00.05萬應(yīng)付利息借貸（10）0.05萬期初余額0計(jì)算本月保險(xiǎn)費(fèi)。（11）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)貸：其他預(yù)付款-保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸（8）0.8萬期初余額00.05萬其他預(yù)付款借貸（11）0.05萬期初余額0（9）0.1萬（11）0.05萬

（4）0.3萬確認(rèn)本月租金收入。（12）借：其他預(yù)收款-租金收入貸：其他業(yè)務(wù)收入0.1萬其他業(yè)務(wù)收入借貸（12）0.1萬期初余額00.1萬其他預(yù)收款借貸（12）0.1萬期初余額0（5）0.6萬會(huì)計(jì)循環(huán)交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1記賬憑證上填寫分錄2登記賬簿3編制試算平衡表4調(diào)整分錄5編制調(diào)整后試算平衡表6結(jié)賬7編制會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶日常處理期末處理結(jié)賬結(jié)賬是在會(huì)計(jì)期末結(jié)算各種賬簿記錄的信息，確定出本期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，為報(bào)表編制做準(zhǔn)備。結(jié)賬有兩種方法:賬結(jié)法和表結(jié)法，我國(guó)采用賬結(jié)法。賬結(jié)法的特點(diǎn)每個(gè)會(huì)計(jì)期末（1月月末-12月月末）將損益類賬戶的余額都轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。損益類賬戶月末無余額，作用是對(duì)本月發(fā)生額進(jìn)行累計(jì)計(jì)算。在“本年利潤(rùn)”賬戶中結(jié)算出本月的凈利潤(rùn)?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶的期末余額就是年初開始累計(jì)到本月末的凈利潤(rùn)。

“本年利潤(rùn)”賬戶如為貸方余額，說明年初至今是凈利潤(rùn)。如為借方余額，說明年初至今是凈虧損?！氨灸昀麧?rùn)”在年末時(shí)也要結(jié)清，年末余額（代表全年凈利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”。“本年利潤(rùn)”也是用于累計(jì)計(jì)算本月利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)的臨時(shí)性賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都需編制結(jié)賬分錄，登記賬簿。

實(shí)賬戶和虛賬戶，又稱為永久性賬戶和臨時(shí)性賬戶

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本類賬戶，其余額可以跨越會(huì)計(jì)期存續(xù)下去，不必在會(huì)計(jì)期末或年末結(jié)清，稱為實(shí)賬戶。

比如，實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、無形資產(chǎn)等。

損益類賬戶和“本年利潤(rùn)”

是虛賬戶。

簡(jiǎn)單的判斷方法是：利潤(rùn)表上出現(xiàn)的項(xiàng)目都是虛賬戶。

結(jié)賬分錄一、每月?lián)p益的結(jié)轉(zhuǎn)

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅

“本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類賬戶，貸方記增加。如果轉(zhuǎn)入的收入之和大于費(fèi)用之和，本期凈利潤(rùn)為正，相反，出現(xiàn)虧損。結(jié)賬分錄二、年終本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

2、如果虧損

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

關(guān)于結(jié)賬損益類科目每月都要結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說，每月都要做結(jié)轉(zhuǎn)憑證，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證登記明細(xì)帳，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目沒有余額。年末損益類科目沒有余額。因此，年末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，并在“本年累計(jì)”下空格處，從右上角至左下角劃一條斜線注銷就可以了。

收入結(jié)賬。（13）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入5萬其他業(yè)務(wù)收入借貸（12）0.1萬期初余額00.1萬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸結(jié)賬5萬期初余額0（7）5萬貸：本年利潤(rùn)5.1萬結(jié)賬0.1萬期末余額0期末余額0本年利潤(rùn)借貸結(jié)賬5.1萬期初余額0收入結(jié)賬。（13）借：本年利潤(rùn)4萬營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸（8）0.8萬期初余額00.95萬貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3萬結(jié)賬0.95萬期末余額0本年利潤(rùn)借貸結(jié)賬5.1萬期初余額0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用0.05萬（9）0.1萬（11）0.05萬結(jié)賬4萬期末余額1.1萬本期為凈利潤(rùn)1.1萬會(huì)計(jì)循環(huán)交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1記賬憑證上填寫分錄2登記賬簿3編制試算平衡表4調(diào)整分錄5編制調(diào)整后試算平衡表6結(jié)賬7編制會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶日常處理期末處理編制報(bào)表

編制單位：張三商店2010年1月31日張三商店資產(chǎn)負(fù)債表單位：元編制報(bào)表編制單位：張三商店2010年1月單位：元張三商店利潤(rùn)表《會(huì)計(jì)學(xué)原理與技能》精品課程組本章結(jié)束對(duì)應(yīng)教材第五章和參考書的第4、5章

浙大朱茶芬第三章主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算籌資活動(dòng)的核算投資活動(dòng)的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)活動(dòng)的核算25學(xué)習(xí)目標(biāo)結(jié)合企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，系統(tǒng)地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用；要求能對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行核算。26服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周期流通性企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周期27制造性企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周期按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算籌資活動(dòng)的核算投資活動(dòng)的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)活動(dòng)的核算29籌資活動(dòng)的核算包括吸收投資、發(fā)行股票、借款、利潤(rùn)留存（內(nèi)部籌資）等。所有者（股東）投入企業(yè)資本的核算——與所有者權(quán)益有關(guān)債權(quán)人投入資金（借款）的核算——與負(fù)債有關(guān)所有者（股東）投入資本的活動(dòng)新《公司法》規(guī)定有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬元，股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣500萬元。所有者的實(shí)收資本形成所有者權(quán)益的最基本部分。投入資本的形式可以是貨幣資金、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。30實(shí)收資本與注冊(cè)資本的概念區(qū)分注冊(cè)資本是公司在設(shè)立時(shí)籌集的、由章程載明的、經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本，是股東認(rèn)繳或認(rèn)購的出資額。簡(jiǎn)單說，即是股東的認(rèn)購認(rèn)繳額。實(shí)收資本（股本）是公司成立時(shí)實(shí)際收到的股東的出資總額，即是股東的實(shí)繳額。

何時(shí)實(shí)收資本小于注冊(cè)資本？

由于公司認(rèn)購股份以后，可以一次全部繳清，也可以分期繳納，所以實(shí)收資本在某段時(shí)間內(nèi)可能小于注冊(cè)資本，但公司的注冊(cè)資本與實(shí)收資本最終是應(yīng)當(dāng)一致的。何時(shí)投入資本大于注冊(cè)資本？

當(dāng)公司溢價(jià)發(fā)行股票，投資者的投入資本大于股本（超額投入），超額部分計(jì)入“資本公積”，國(guó)外將其稱為“超面值繳入資本”。

31321、所有者投入企業(yè)資本的核算賬戶設(shè)置股份有限公司，實(shí)收資本稱為股本。當(dāng)溢價(jià)發(fā)行時(shí)，出現(xiàn)“資本公積”。借方資本公積貸方投資者超面值投入的資本接受捐贈(zèng)法定財(cái)產(chǎn)重估增值資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（轉(zhuǎn)增股）資本公積資本公積是通過企業(yè)非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所增加的凈資產(chǎn)，包括接受捐贈(zèng)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和資本溢價(jià)所得的各種財(cái)產(chǎn)物資。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本(實(shí)收資本)（稱轉(zhuǎn)股或增股），二是彌補(bǔ)虧損。溢價(jià)發(fā)行時(shí)，投入資本=實(shí)收資本+資本公積

3334所有者投入企業(yè)資本的核算舉例舉例（教材P114）

以中原通訊有限公司的業(yè)務(wù)為例，成立于2000年，是電信設(shè)備及服務(wù)提供商，擁有無限產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品、終端產(chǎn)品三大產(chǎn)品系列。[例1]國(guó)家投入流動(dòng)資金2000000元，款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本-國(guó)家2000000[例2]收到大華公司投入設(shè)備一臺(tái)，投出單位賬面原價(jià)650000元，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為600000元，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)600000

貸：實(shí)收資本-大華公司600000[例3]收到巨龍公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批和專有技術(shù)一項(xiàng)，雙方協(xié)議，確認(rèn)的原材料價(jià)值為500000元（實(shí)際成本），專有技術(shù)價(jià)值為800000元。

借：原材料500000

無形資產(chǎn)800000

貸：實(shí)收資本-巨龍公司1300000[例4]公司2年后增資，新潮公司投入1200000元，認(rèn)購公司1000000元的新增出資額。

借：銀行存款1200000

貸：實(shí)收資本-新潮公司1000000

資本公積200

000

352、債權(quán)人投入資金的核算借款交易活動(dòng)

向銀行借款

短期借款：借入期限在一年以下（含一年）

的借款

長(zhǎng)期借款：一年以上的銀行借款

向公眾發(fā)行債券

2、債權(quán)人投入資金的核算借款交易核算的科目設(shè)置

“短期借款”賬戶“長(zhǎng)期借款”賬戶“應(yīng)付債券”賬戶38舉例（教材P116）[例4]公司1月1日向銀行申請(qǐng)借入流動(dòng)資金800000元，借款期限六個(gè)月，月利率0.5%，已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存銀行。

1/1借：銀行存款800000

貸：短期借款8000001/31借:財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付利息4000[例6]1月1日以面值向社會(huì)發(fā)行三年期債券1000000元，全部款項(xiàng)已收存銀行。月末計(jì)提本月債券利息3000元。

1/1借：銀行存款1000000

貸：應(yīng)付債券-債券面值10000001/31借:財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息3000按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算籌資活動(dòng)的核算投資活動(dòng)的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)活動(dòng)的核算40投資活動(dòng)的核算主要類型：對(duì)內(nèi)投資：購買或建造固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備）、購買或研制無形資產(chǎn)（技術(shù)、專利）--長(zhǎng)期性資產(chǎn)的投資

長(zhǎng)期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在建工程等持有期限在1年以上的資產(chǎn)對(duì)外投資：投資金融產(chǎn)品（股票、債券、其他公司的大額股權(quán)投資）

權(quán)益性投資和債權(quán)性投資固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)定義

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間的有形資產(chǎn)。房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具等存貨與固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)差異？

汽車算固定資產(chǎn)？牛奶廠的奶牛？

41固定資產(chǎn)購置時(shí)的核算固定資產(chǎn)購置時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本即歷史成本入賬。實(shí)際成本是為構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理必要的支出。包括買價(jià)、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等。在建工程是建造固定資產(chǎn)時(shí)或購入需安裝固定資產(chǎn)時(shí)的過渡性科目，在達(dá)到可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。4243固定資產(chǎn)借方貸方外購的不需安裝的固定資產(chǎn)成本在建工程完工或安裝后轉(zhuǎn)入出售、報(bào)廢減少的固定資產(chǎn)余額：期末結(jié)存固定資產(chǎn)的賬面原值在建工程借方貸方建造固定資產(chǎn)的實(shí)際建造成本購入需安裝資產(chǎn)的價(jià)值+安裝成本建造或安裝完結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)余額：期末未竣工決算的工程成本固定資產(chǎn)后續(xù)處理固定資產(chǎn)日常使用需計(jì)提折舊

直線折舊法：

月折舊費(fèi)=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用月數(shù)固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、毀損，通過“固定資產(chǎn)清理”這一臨時(shí)性科目專門處理。歸集固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用、清理收入，最后將清理的凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)因出售、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中的費(fèi)用和收入等。444546舉例（119）[例8]購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)和增值稅共計(jì)360000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)4000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。預(yù)計(jì)殘值4000元，使用5年，第一個(gè)月計(jì)提折舊。借：固定資產(chǎn)364000

貸：銀行存款364000借：制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊6000

月折舊費(fèi)=（364000-4000）/60=6000元[例9]購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)和稅金共計(jì)360000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)4800元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。在安裝過程中，耗用原材料12000元，耗用人工8000元，安裝完畢，經(jīng)過驗(yàn)收合格交付使用。

借：在建工程364800

貸：銀行存款364800借：在建工程20000

貸：原材料12000應(yīng)付職工薪酬12000借：固定資產(chǎn)384800

貸：在建工程38480047[例10]公司以出包方式建造廠房一棟，根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付工程價(jià)款3000000元，工程完工進(jìn)行結(jié)算。根據(jù)竣工決算清單列示，包干總額為7000000元，還需補(bǔ)付工程價(jià)款4000000元。

借：在建工程3000000借：銀行存款3000000

借：在建工程4000000借：銀行存款4000000

借：固定資產(chǎn)7000000借：在建工程700000048[例11]公司出售不需用的汽車一輛，原價(jià)180000元，已提折舊80000元。出售取得收入80000元，款項(xiàng)已存入銀行。出售過程應(yīng)交稅金4000元，用現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用2000元。

借：固定資產(chǎn)清理100000

累計(jì)折舊80000

貸：固定資產(chǎn)180000借：固定資產(chǎn)清理6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)4000

銀行存款200049借：銀行存款80000

貸：固定資產(chǎn)清理80000借：營(yíng)業(yè)外支出26000

貸：固定資產(chǎn)清理26000固定資產(chǎn)清理1000006000800002600050對(duì)外投資的核算短期投資的核算長(zhǎng)期投資的核算51短期投資核算的賬戶設(shè)置

52短期投資核算舉例[例12]5月15日以銀行存款購入大唐公司股票50000股，作為短期投資，每股成交價(jià)9.8元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元[例13]例5中，大唐公司在企業(yè)持有股票期間宣告分派每10股5元的現(xiàn)金股利，股利將于半個(gè)月后收到。[例14]7月15日售出上述大唐公司股票，取得收入470000元，款項(xiàng)存入銀行。[例15]4月1日購入山鋁公司同年1月1日發(fā)行的3年期債券。該債券面值100000元，票面年利率6%，每半年支付利息1次，到期支付本金。企業(yè)以105000元的價(jià)格購得山鋁公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。[例16]企業(yè)于7月1日收到山鋁公司支付的半年債券利息3000元。[例17]企業(yè)將例8中購入的山鋁公司債券全部出售，取得轉(zhuǎn)讓收入103000元。假設(shè)該債券沒有包含應(yīng)收利息。53長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的賬戶設(shè)置

成本法和權(quán)益法54長(zhǎng)期股權(quán)投資核算舉例[例18]公司2003年4月2日購入大唐公司股份500000股，占大唐公司有表決權(quán)資本的3%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。每股價(jià)格12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)32000元。[例19]大唐公司于2003年5月2日宣告分派2002年度的現(xiàn)金股利，每股0.2元。[例20]大唐公司于2004年5月15日宣告分派2003年度的現(xiàn)金股利，每股0.25元。假設(shè)該公司分派的股利來源于接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配。55長(zhǎng)期債券投資的賬戶設(shè)置

舉例[例21]公司于2003年1月1日以銀行存款購入申能公司到期還本付息的債券一張，面值200000元，期限三年，票面年利率為10%。企業(yè)用銀行存款實(shí)際支付價(jià)款200000元。[例22]公司持有例10的債券期間，按年結(jié)算利息。[例23]仍以前例資料，申能公司債券三年到期還本付息時(shí)，企業(yè)實(shí)際收回本息260000元（200000＋200000×10%×3），款項(xiàng)已存入銀行。

56四、供應(yīng)過程的核算本節(jié)主要內(nèi)容：存貨的基本概念供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置供應(yīng)過程核算舉例571、存貨的基本概念存貨的定義存貨的確認(rèn)存貨的成本買價(jià)；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等）；運(yùn)輸途中的合理損耗；入庫前的整理挑選費(fèi)用；購入存貨（材料）負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅和其他費(fèi)用。582、供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶593、供應(yīng)過程核算舉例[例24]向奇美公司購入塑料米50000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為80元，計(jì)買價(jià)400000元，進(jìn)項(xiàng)稅款68000元；向億化公司購入塑料米2500千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為80元，計(jì)買價(jià)200000元，進(jìn)項(xiàng)稅款34000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。[例25]以銀行存款支付上述購入塑料米的運(yùn)雜費(fèi)1800元。[例26]向冠華公司購入線路板10000片，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為每片15元，計(jì)買價(jià)為150000元，進(jìn)項(xiàng)稅款25500元；購入液晶顯示器10000片，單價(jià)為每千克50元，發(fā)票價(jià)格500000元，進(jìn)項(xiàng)稅款85000元。價(jià)稅款已用銀行存款支付，材料均已驗(yàn)收入庫。[例27]以銀行存款支付購入上述線路板、液晶顯示器的運(yùn)雜費(fèi)8000元。[例28]向三星公司購入塑料米2500千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為80元，計(jì)買價(jià)200000元，進(jìn)項(xiàng)稅款34000元。三星公司代墊運(yùn)雜費(fèi)600元，全部款項(xiàng)以期限為五個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付。到月末，材料仍在運(yùn)輸途中。[例29]以銀行存款償付貨款702000元，其中奇美公司468000元，億化公司234000元。

60五、生產(chǎn)過程的核算本節(jié)主要內(nèi)容：生產(chǎn)過程核算賬戶的設(shè)置生產(chǎn)過程核算舉例產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算61

1、生產(chǎn)過程核算賬戶的設(shè)置

622、生產(chǎn)過程核算舉例舉例詳見課本P198-203633、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用將費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配設(shè)置和登記費(fèi)用、成本明細(xì)賬，編制成本計(jì)算表成本計(jì)算舉例（課本P205-207）64六、銷售過程的核算銷售過程核算的主要內(nèi)容：確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本；計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅金；支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用；確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。651、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)收入的定義收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。收入的分類按性質(zhì)分：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入收入的確認(rèn)條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。662、銷售過程核算的賬戶設(shè)置673、銷售過程核算舉例（P213）[例46]銷售給福建電信公司終端產(chǎn)品A3500件，增值稅專用發(fā)票所列的單價(jià)200元，價(jià)款700000元，增值稅額119000元，款項(xiàng)收到存入銀行。[例47]銷售給江蘇電信公司終端產(chǎn)品B產(chǎn)品2000件，增值稅專用發(fā)票所列的單價(jià)265元，價(jià)款530000元，增值稅額90100元，款項(xiàng)尚未收到。[例48]售給上海電信公司終端產(chǎn)品A4500件，增值稅專用發(fā)票所列的單價(jià)200元，貨款900000元，增值稅額153000元，已收到對(duì)方開出的承兌期為3個(gè)月的商業(yè)匯票。[例49]以銀行存款支付銷售商品廣告費(fèi)60000元。

[例50]企業(yè)對(duì)外出售塑料米一批，取得收入50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)存入銀行。[例51]月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷終端