【淺談跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避策略4900字（論文）】

淺談跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避策略目錄TOC\o"1-2"\h\u13930淺談跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避策略 1249161、引言 3195732、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念 3136032.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 3296542.2跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及特征 3104223、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法 3260113.1運(yùn)作性對(duì)沖措施 4207503.2金融性對(duì)沖措施 4190134、碧桂園案例分析 415655、碧桂園規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法的不足 534685.1目標(biāo)定位不準(zhǔn)確 5291945.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善 54385會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施具有一定的局限性 5223636、完善建議 5160336.1用多種金融衍生工具組合 5116806.2貨幣保值 6148806.3防范外匯折算風(fēng)險(xiǎn) 7287637、總結(jié) 716873參考文獻(xiàn) 9目錄TOC\o"1-3"\h\u132291、引言 278422、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念 2318602.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 261122.2跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及特征 2133513、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法 2112953.1運(yùn)作性對(duì)沖措施 3216283.1.1公司總部統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理 316673.1.2動(dòng)態(tài)調(diào)整外幣負(fù)債 369823.2金融性對(duì)沖措施 361184、碧桂園案例分析 3325105、碧桂園規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法的不足 4188775.1目標(biāo)定位不準(zhǔn)確 4257605.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善 4289326、完善建議 424006.1用多種金融衍生工具組合 4188536.2貨幣保值 5263646.3防范外匯折算風(fēng)險(xiǎn) 6179097、總結(jié) 620413參考文獻(xiàn) 81、引言隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深，跨國(guó)集團(tuán)在全球經(jīng)濟(jì)中所占據(jù)的比重越來越大?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來了巨大利益的同時(shí)，也伴隨著不可忽視的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)瞬息萬變，世界局勢(shì)動(dòng)蕩不安，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)為促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展，參與國(guó)際市場(chǎng)的深度也越來越深。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程所涉及到的外匯結(jié)算業(yè)務(wù)也越來越多，在此基礎(chǔ)上，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)如何如何有效規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，是企業(yè)不得不去考慮的問題。研究跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略顯得十分重要。2、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念2.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為狹義的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和廣義的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。廣義上的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)從業(yè)人員在從事會(huì)計(jì)工作的過程中，由于錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等使得財(cái)務(wù)報(bào)告信息的失真導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)損失，也就是會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中,有意或無意地采用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)程序和方法,錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng),甚至發(fā)表了與事實(shí)相悖的財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)而受到有關(guān)關(guān)系人的指控,并遭受某種損失的可能性。2.2跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及特征跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變化而引起的資產(chǎn)負(fù)債表中外匯項(xiàng)目金額的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是跨國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上出現(xiàn)兩種或兩種以上的外幣表示的未扎平頭寸引起的，它不是外匯交割的實(shí)際損益，而是在辦理會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)，因?yàn)槭褂玫膮R率不同導(dǎo)致的賬面差異。3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避一般采用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖進(jìn)行規(guī)避，當(dāng)前跨國(guó)企業(yè)中針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)沖措施可分為兩種，分別是運(yùn)作性對(duì)沖措施和金融性對(duì)沖措施。3.1運(yùn)作性對(duì)沖措施3.1.1公司總部統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中為了規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)由總部建立統(tǒng)一的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，由公司的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)所有的海外銷售區(qū)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)不同地區(qū)所使用的貨幣進(jìn)行單獨(dú)的銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)有各個(gè)銷售區(qū)轉(zhuǎn)移到總部進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃。這種匯率管理模式，會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與銷售部門的聯(lián)系，雙方相互合作，消除匯率變化給銷售人員的不良影響，能極大的提高當(dāng)?shù)劁N售人員的積極性，也能促進(jìn)各個(gè)部門間的溝通與合作。3.1.2動(dòng)態(tài)調(diào)整外幣負(fù)債對(duì)于大型跨國(guó)集團(tuán)而言，可以調(diào)整公司的外幣負(fù)債，通?？鐕?guó)公司所使用的外幣為美元，那么當(dāng)本幣對(duì)美元的匯率發(fā)生波動(dòng)時(shí)，公司及時(shí)調(diào)整總負(fù)債，就能形成天然的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖機(jī)制。當(dāng)本幣對(duì)美元升值時(shí)，公司增加美元負(fù)債，當(dāng)本幣對(duì)美元貶值時(shí)，則減少公司的外幣總負(fù)債，以此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。3.2金融性對(duì)沖措施金融性對(duì)沖措施即跨國(guó)企業(yè)與銀行達(dá)成長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作，購買銀行的金融衍生產(chǎn)品，通過不同的金融衍生品進(jìn)行組合，來規(guī)避匯率變動(dòng)帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、碧桂園案例分析碧桂園是我國(guó)大型房地產(chǎn)開發(fā)上，在2011年后，成功在海外多個(gè)國(guó)家有了開發(fā)項(xiàng)目，海外市場(chǎng)的拓展讓碧桂園的規(guī)模和發(fā)展進(jìn)一步的提高，同時(shí)也為公司帶來了跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2015年，碧桂園公司建立起了由總部統(tǒng)一管理的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，由公司總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)所有海外銷售區(qū)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)不同的銷售區(qū)域的貨幣進(jìn)行單獨(dú)的銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，這種匯率管理模式消除了匯率波動(dòng)對(duì)海外分公司的影響，有利于當(dāng)?shù)劁N售人員專注于市場(chǎng)的開發(fā)。碧桂園的主要外匯幣種為美元，隨著人民幣兌美元的匯率變化，不同時(shí)間碧桂園的美元貸款余額也各不相同，在2016年底時(shí)，受美元加息的預(yù)期影響，人民幣兌美元的貶值趨勢(shì)明顯，碧桂園提前償還了部分美元貸款，美元貸款的占比從27%下降到了11%，有效的規(guī)避了匯率變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。從2014年開始，碧桂園就與多家銀行合作，利用銀行人員的專業(yè)性，協(xié)助公司進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，在之后的幾年里，碧桂園的金融衍生品交易量逐年增加，交易的范圍也擴(kuò)大到了外匯交易和期權(quán)交易。5、碧桂園規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法的不足5.1目標(biāo)定位不準(zhǔn)確由于企業(yè)年報(bào)中的高額匯兌損益對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生了巨大的影響，因此碧桂園對(duì)匯率折算風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度越來越高。碧桂園匯率管理的主要目標(biāo)是減少企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的外匯損益，這使得碧桂園把匯率管理的工作都集中在財(cái)務(wù)部門，希望能通過財(cái)務(wù)手段解決所有的匯率折算風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上匯率折算風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)應(yīng)該是建設(shè)匯率不確定性的負(fù)面影響以及匯率波動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流和企業(yè)利潤(rùn)的影響。5.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善匯率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別屬于定性分析、而匯率風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估屬于定量分析。匯率風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可以協(xié)助企業(yè)解決潛在問題以及促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的任何決策都應(yīng)該遵循客觀的經(jīng)濟(jì)原則，匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理也不例外，因此，匯率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是匯率風(fēng)險(xiǎn)管理體系中不可或缺的一部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的缺失會(huì)導(dǎo)致碧桂園所有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施產(chǎn)生滯后性，不足以應(yīng)對(duì)當(dāng)前快速變化的市場(chǎng)環(huán)境。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施具有一定的局限性碧桂園匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的核心部門是財(cái)務(wù)部門，因此其匯率風(fēng)險(xiǎn)管理依舊停留在如何改善財(cái)務(wù)管理模式的層面上。財(cái)務(wù)部門是公司匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的整體規(guī)劃和和具體措施部門，雖然在處理貨幣結(jié)算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面有著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，但是在公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和資源分配上存在許多局限，很難在碧桂園的匯率風(fēng)險(xiǎn)整體管理上發(fā)揮足夠的作用。6、完善建議6.1用多種金融衍生工具組合碧桂園在以往的操作中使用了兩種貿(mào)易合同，外匯遠(yuǎn)期法來降低匯率風(fēng)險(xiǎn)，但效果一般，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的需求，不能滿足企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著匯率市場(chǎng)和政策的頻繁變化，處理匯率的金融工具也在迅速變化。通過對(duì)碧桂園匯率的定性分析，我們可以得出碧桂園目前在美元出口遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)中存在較大的交易風(fēng)險(xiǎn)。碧桂園級(jí)使用金融工具的主要目的是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，而不是利潤(rùn)，碧桂園可以主動(dòng)聯(lián)系專業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)部門，制定一些可行的適合碧桂園業(yè)務(wù)的金融工具。例如，碧桂園可以通過一些美元出口遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)期結(jié)算降低結(jié)算成本。對(duì)于美元出口遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)的另一部分，我們使用外匯結(jié)算、人民幣期權(quán)、貨幣遠(yuǎn)期期權(quán)和其他金融工具。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，第19號(hào)和第24號(hào)具體準(zhǔn)則為我國(guó)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的操作規(guī)范和新的視角。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)之前，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理下，套期工具和被套期項(xiàng)目確認(rèn)期間和計(jì)量上的脫節(jié)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生沒有任何經(jīng)濟(jì)涵義的盈余波動(dòng)。因而，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理不但不能反映企業(yè)套期衍生金融工具套期活動(dòng)效果，還會(huì)因?yàn)闆]有任何經(jīng)濟(jì)含義的盈余波動(dòng)而影響了企業(yè)形象，并增加財(cái)務(wù)管理成本。第24號(hào)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，極大提高了企業(yè)利用套期保值來規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的積極性，其最大的優(yōu)點(diǎn)就是利用衍生工具對(duì)企業(yè)已存在或?qū)⒚媾R的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期保值，并能及時(shí)反映管理當(dāng)局每一項(xiàng)針對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)套期保值活動(dòng)的實(shí)施及其效果。因此，要提高我國(guó)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力就不得不加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范措施執(zhí)行過程的確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以減少因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生對(duì)企業(yè)盈利或現(xiàn)金流量的波動(dòng)性。6.2貨幣保值貨幣保值，主要是選擇更穩(wěn)定的外匯貨幣，簽合同或根據(jù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)不需要選擇匯率的下降或上升趨勢(shì)，但最好的選擇是選擇自己的貨幣，如我國(guó)企業(yè)可以推動(dòng)人民幣跨境業(yè)務(wù)，使用人民幣作為交易貨幣，因此，匯率風(fēng)險(xiǎn)合同的另一方。增加的價(jià)值合同條款，如“一籃子貨幣”在簽訂合同時(shí)確定，支付結(jié)算過程，根據(jù)符號(hào)的正確調(diào)整外匯匯率波動(dòng)，簽署的籃子匯率波動(dòng)，或減少匯率變動(dòng)來抵消匯率的風(fēng)險(xiǎn)。簽合同標(biāo)的物的價(jià)格根據(jù)使用外匯匯率穩(wěn)定、硬度和柔軟確定標(biāo)的物的價(jià)格，如果被迫接受疲軟貨幣或匯率的不穩(wěn)定國(guó)際金融市場(chǎng)，不能自由兌換外匯貨幣作為交易貨幣，所以需要適當(dāng)提高合同的價(jià)格向右的最大權(quán)益，減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。1982年中國(guó)銀行就開始從事規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)方面的業(yè)務(wù)，企業(yè)如果能及時(shí)地向銀行咨詢意見，可以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。比如中國(guó)銀行的提供的一系列外匯服務(wù)，利用遠(yuǎn)期、調(diào)期外匯買賣、期權(quán)、人民幣遠(yuǎn)期結(jié)售匯等工具和組合，可以為企業(yè)、公司進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范，達(dá)到外匯保值、增值的目的。目前國(guó)內(nèi)很多銀行有能力幫助企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，銀行能夠提供一些基本的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工具，諸如:遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)期外匯買賣、外匯期權(quán)、外匯掉期和貨幣掉期等業(yè)務(wù)。企業(yè)可以利用銀行提供的一系列外匯保值產(chǎn)品以及代客外匯債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)來回避由于匯率大幅波動(dòng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)成本、還債成本急劇上升造成的風(fēng)險(xiǎn)。6.3防范外匯折算風(fēng)險(xiǎn)減少跨國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳手段是母公司來衡量這個(gè)國(guó)家的貨幣，但在那之后的結(jié)果將是一個(gè)新成員投資公司交易風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常使用東道國(guó)貨幣記賬，所以如何選擇會(huì)計(jì)方法，已成為一個(gè)非常重要的匯率風(fēng)險(xiǎn)防范工作。目前流行的方法有兩種，一種是時(shí)態(tài)法，一種是現(xiàn)行匯率。目前，中國(guó)財(cái)政部采用現(xiàn)行匯率法和時(shí)間法。在我看來，每種方法都有不同的優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇。以貨幣項(xiàng)目為主的時(shí)間方法和以期末匯率、其他資產(chǎn)和負(fù)債為單位的以美元計(jì)價(jià)資產(chǎn)的當(dāng)前成本，以歷史匯率折算，將差額直接計(jì)入損益?，F(xiàn)行匯率法主要是由于后期使用當(dāng)前匯率，這種方法比較簡(jiǎn)單，所有的項(xiàng)目根據(jù)報(bào)告應(yīng)以期末匯率轉(zhuǎn)換，但股東權(quán)益科目根據(jù)他們的投資歷史匯率，減少差異作為一個(gè)轉(zhuǎn)換的資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整金額列在所有者權(quán)益。每個(gè)業(yè)務(wù)是不同的，所以需要結(jié)合公司的實(shí)際情況來選擇，但是作為一個(gè)跨國(guó)公司，應(yīng)該以同樣的方式，不能選擇的自由，這群合并報(bào)表不準(zhǔn)確，不能真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，將對(duì)企業(yè)的管理決策產(chǎn)生重大影響。7、總結(jié)隨著人民幣匯率水平的進(jìn)一步波動(dòng)，海外運(yùn)營(yíng)公司的匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，將對(duì)其自身的融資產(chǎn)生一定的影響。這是本文的核心，從理論分析和實(shí)證分析得出結(jié)論。人民幣升值一直在增加，外貿(mào)企業(yè)由于匯率的劇烈波動(dòng)，面臨外幣貶值的巨大風(fēng)險(xiǎn)。雖然會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的手段，但以外幣資產(chǎn)和負(fù)債企業(yè)會(huì)計(jì)的名義，只是改變了企業(yè)的賬面價(jià)值。因?yàn)樵趯?shí)踐中，公司的賬面盈利能力與公司的運(yùn)營(yíng)和公司的價(jià)值有關(guān)。企業(yè)將轉(zhuǎn)換外匯資產(chǎn)和負(fù)債，與匯率相關(guān)的收益和損失反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表給股東和公眾的價(jià)值，它是上市公司的主要信息，是投資者分析公司經(jīng)營(yíng)狀況的主要依據(jù)，它反映的內(nèi)容關(guān)系企業(yè)在外部世界的地位和名聲，所以風(fēng)險(xiǎn)降低的影響可能帶來利潤(rùn)下降和下降，導(dǎo)致融資障礙。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)外幣兌換風(fēng)險(xiǎn)的管理。

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