【淺析會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在的差異4300字（論文）】

淺析會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在的差異目錄TOC\o"1-3"\h\u29939淺析會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在的差異 11266摘要 1326121前言 1206552新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間存在差異及其影響 269342.1新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間差異的分析 2165022.1.1直接收款方式 2174802.1.2托收承付或委托收款方式 261242.1.3賒銷和分期收款方式 338102.2新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間存在差異對企業(yè)的影響 3263152.2.1增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險 3126422.2.2增加了財務(wù)核算的復(fù)雜性 31543會計準(zhǔn)則與稅法協(xié)調(diào)的原則 3215443.1效率原則 3274673.2現(xiàn)實性原則 4123343.3靈活性原則 4172984新收入準(zhǔn)則下規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險的有關(guān)策略 483014.1加強會計準(zhǔn)則與新稅法之間在制度層面的協(xié)調(diào)溝通 4197654.2加強會計準(zhǔn)則與新稅法在業(yè)務(wù)處理方面的協(xié)調(diào)溝通 590884.3加強會計與稅法在信息方面的溝通 5221865結(jié)語 530528參考文獻 6摘要本次研究通過文獻研究法的方式會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異進行研究，研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國會計準(zhǔn)則和稅法之間的許多特點既復(fù)雜又難以區(qū)分，調(diào)整程序也很相對繁雜，使得企業(yè)的會計人員在時間工作中遇到很大的阻礙，面對會計法與稅法的差異，科學(xué)合理地協(xié)調(diào)二者的差異是我們當(dāng)前面臨的首要任務(wù)。因此，本文主要基于所得稅的角度來探討會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法差異協(xié)調(diào)的方法。關(guān)鍵詞：新收入準(zhǔn)則；會計；稅法處理；稅會差異影響1前言就現(xiàn)階段會計實務(wù)而言，會計準(zhǔn)則與稅法在立法理念、管理對象和制約因素諸方面全是有差異的，稅法與會計準(zhǔn)則在許多項目的處置上現(xiàn)已發(fā)生了某一些差異。絕對的一致性將會給企業(yè)和國家及其其他信息使用人引起信息的不對稱，進而影響到管理決策、投資及其稅務(wù)征繳。伴隨著全面深化改革的推動，企業(yè)經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)變和構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的明確提出，企業(yè)理財支配權(quán)難題被再次擺放在顯著的位置上。在這個大環(huán)境下國內(nèi)頒布實施了企業(yè)會計準(zhǔn)則，更改了傳統(tǒng)式的會計模式，企業(yè)能夠依據(jù)現(xiàn)實狀況和自身的要求，在會計準(zhǔn)則所準(zhǔn)許的范圍之內(nèi)，自由選擇某一種具體的會計方式。會計不會再僅僅是實行稅法的工具，會計準(zhǔn)則也不會與稅法的交疊，會計準(zhǔn)則與稅法在某一些項目確定和計量管理上發(fā)生了差異。不過，贊同會計準(zhǔn)則與稅法區(qū)分，并不是代表著不管成本與收益原則，盲目地追尋兩者之間的差異，而應(yīng)該盡可能確保會計準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)和一致性，不能過于夸大繳稅扣減政策的作用。國內(nèi)稅法和會計準(zhǔn)則全是由國家行政機關(guān)擬定的，同為規(guī)范經(jīng)濟活動的行業(yè)領(lǐng)域，但兩者之間的起點、規(guī)范目標(biāo)、處理辦法、擬定機構(gòu)全是不一樣的，各自遵守不一樣的規(guī)則，規(guī)范不一樣的目標(biāo)且存有許多差異。深入分析稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異，不但有利于企業(yè)預(yù)防過失性的少繳、不繳稅務(wù)，防止重復(fù)或多繳稅務(wù)；優(yōu)化配置和健全企業(yè)會計核算機制和核算方式，推動會計理論研究和會計實務(wù)的共同進步；且還有利于政策制定部門協(xié)調(diào)兩者的差異，提升和健全稅收管理機制，減少核算和稅收管理成本；此外，還能夠更佳的突顯稅法運用稅收政策和經(jīng)濟周期起伏帶來的產(chǎn)業(yè)投資和戰(zhàn)略布局，達成資源優(yōu)化配置，確保國民經(jīng)濟持續(xù)增長的積極作用。因而，非常重要在不違反稅法和會計準(zhǔn)則各自目標(biāo)、基本原則的情況下，通過協(xié)調(diào)盡量減少差異。2新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間存在差異及其影響2.1新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間差異的分析2.1.1直接收款方式有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物的義務(wù)納稅期限點是獲得銷貨款憑證的時間或是銷貨款收訖時間;假如事先開票應(yīng)以實際開票時點作為標(biāo)準(zhǔn)。稅法對義務(wù)納稅期限的制定為票據(jù)發(fā)生時點，但會計的收入確認時點是喪失貨品管控權(quán)的時點，換句話說貨品歸屬權(quán)歸客戶所有的時點。2.1.2托收承付或委托收款方式納稅義務(wù)時點為發(fā)出貨品并申辦托收流程的當(dāng)日，稅法以發(fā)出貨品并辦理托收流程的當(dāng)日，不過會計則是需評估企業(yè)是不是就該貨品擁有現(xiàn)下收款權(quán)利，即客戶就該貨品承擔(dān)現(xiàn)下付款義務(wù)，及其依據(jù)商業(yè)慣例，客戶是不是已獲得了該貨品的管控權(quán)。2.1.3賒銷和分期收款方式義務(wù)納稅期限確定點是書面協(xié)議里的收款時間，沒簽署書面協(xié)議或是在其中收款時間未明確規(guī)定的情形下，時段以貨品發(fā)出時間作為標(biāo)準(zhǔn)。一是，假如客戶未接收到已發(fā)出的分期銷售或賒銷貨品，稅法能夠在沒有簽合同或約定書的情況下可以直接確定納稅義務(wù)。稅會差異存于會計并不會確定收入。二是，對于逾期未付款，會計不一定要確定收入，稅法則要按照規(guī)定繳納稅費，還必須要進行稅費調(diào)整。2.2新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間存在差異對企業(yè)的影響2.2.1增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險由于存在確認稅收收入是由公司易受泄露或支付更多稅收的問題引起的。泄漏或稅收較少將大大提高與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險并支付更多稅收，公司的經(jīng)濟利益將影響。如果稅收病房規(guī)定，公司在驗證鏈接中繳納的稅收較少，它將接受法律制裁，無論公平的行為還是故意行為。企業(yè)融資員工必須全面且精心地了解賬戶和稅收立法的確認標(biāo)準(zhǔn)，以及兩項標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，只基于這一點，可以使公司的經(jīng)濟利益有效擔(dān)保。2.2.2增加了財務(wù)核算的復(fù)雜性即使確認銷售額是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，即使不被視為坦率問題，它也是非常繁瑣的，并且復(fù)雜，其稅收因素，金融人員會計工作面和會計效率將減少。這對金融員工的工作提出了更高的要求。有很多案例，因為金融人員是懶惰，導(dǎo)致公司和付款稅。3會計準(zhǔn)則與稅法協(xié)調(diào)的原則3.1效率原則稅收和會計系統(tǒng)的協(xié)調(diào)必須建立在效益大于損害的原則之上，排除掉合并的負面影響，既不可能簡化會計工作，也不可能促進稅收征管。這種劃分也不會產(chǎn)生更為靈活方便的企業(yè)會計，這使得計算稅收和征稅遠離了預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)在短時間內(nèi)少繳稅款，這將進一步影響稅務(wù)機關(guān)完成納稅任務(wù)。由于會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)在理論基礎(chǔ)、目標(biāo)制定、規(guī)范形式、會計原則等方面的差異，并不一定要處處協(xié)調(diào)，也不能只滿足一方面的需求，而是要在整個系統(tǒng)層面上進行系統(tǒng)的分析和研究。在一個特定的操作中，企業(yè)需要學(xué)習(xí)會計準(zhǔn)則和所得稅規(guī)則，分析這兩個因素的缺陷和不相容，并確定參與點。因此，盡管會計系統(tǒng)和公司所得稅之間的協(xié)調(diào)是非常必要的，但這種協(xié)調(diào)是否明智也是需要值得深思熟慮的。3.2現(xiàn)實性原則目前，制定會計準(zhǔn)則和稅法改革遵循國際化的標(biāo)準(zhǔn)，與國際上的會計工作的開展相結(jié)合。同時，它要求協(xié)調(diào)稅法和會計系統(tǒng)，充分了解自身的情況。在持續(xù)發(fā)展和完善市場經(jīng)濟改革和企業(yè)改革的關(guān)鍵時期，現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的國內(nèi)稅收和會計關(guān)系必須得到充分遵守和展現(xiàn)。從中國國情出發(fā)，它們之間的差異必須通過內(nèi)部兼容性和外部調(diào)整的結(jié)合來協(xié)調(diào)。就會計標(biāo)準(zhǔn)而言，企業(yè)在金融管理方面應(yīng)具有更大的獨立性。與此同時，應(yīng)考慮到稅收占GDP的比例和公共財政資金的需要，以加強稅收收集和提高稅收法律的融合。雖然會計制度與企業(yè)所得稅法規(guī)的合作是一個理論問題，但也涉及到實際操作的可行性。在研究兩者的合作時，應(yīng)該根據(jù)中國的社會經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境和法律環(huán)境等各種因素，找尋最合適的合作模式，并使其具備可實施性。會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)的協(xié)作應(yīng)被視作一項學(xué)術(shù)研究，并且應(yīng)充分考慮其可操作性。3.3靈活性原則會計標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)會計理論和實踐的要求制定的。它們必須滿足投資者和企業(yè)決策者的需求。在會計方面有很多選擇的方法，根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化，還必須在適當(dāng)?shù)臅r候修訂、補充和改進稅法。會計制度與企業(yè)稅法律法規(guī)的合作應(yīng)始終遵循利大于弊的原則。不能僅僅因為統(tǒng)一可以簡化會計和促進稅收，就忽視統(tǒng)一的不利影響。分離使會計復(fù)雜化，使稅收征管更加困難，因此沒有考慮它的優(yōu)勢。對會計制度與企業(yè)所得稅法律法規(guī)關(guān)系模型的研究，應(yīng)綜合考慮各方面因素。4新收入準(zhǔn)則下規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險的有關(guān)策略4.1加強會計準(zhǔn)則與新稅法之間在制度層面的協(xié)調(diào)溝通加強兩個主管當(dāng)局之間的溝通與合作是協(xié)調(diào)會計和稅務(wù)法律法規(guī)的有效渠道。加強企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法之間的聯(lián)系，旨在減少不必要的損失，提高會計系統(tǒng)的效率和稅收規(guī)則。全面研究會計和稅法制度，以及如何協(xié)調(diào)兩者不相容的方面，而不是盲目地滿足企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的需要。首先，需要加快我們財務(wù)會計概念的改革和升級。在會計的概念結(jié)構(gòu)中，可以節(jié)省會計標(biāo)準(zhǔn)邏輯順序，這避免了不同指導(dǎo)方針與核算標(biāo)準(zhǔn)完整性和可靠性之間的沖突和沖突。這可能會減少個人偏好之間或不同部門之間的矛盾，在制定指導(dǎo)方針的過程中，從而確保會計和稅收法的完善、科學(xué)、有效的融合。其次，稅前規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對中小企業(yè)來說過于嚴苛，如對廣告支出的限制、折舊方法和嚴格的折舊規(guī)則，使稅收產(chǎn)生的許多費用在繳納稅前得不到全額繳納，也不符市場經(jīng)濟體制中各個企業(yè)發(fā)展的法律。最后，稅收政策的實行是主觀和武斷的，稅收法律的統(tǒng)一性完全不能得到體現(xiàn)。無論是降低所得稅法的可操作性，還是增加稅法差異項目。4.2加強會計準(zhǔn)則與新稅法在業(yè)務(wù)處理方面的協(xié)調(diào)溝通關(guān)于會計處理業(yè)務(wù)規(guī)則的業(yè)務(wù)，會計準(zhǔn)則和稅法的協(xié)調(diào)必須基于其所堅持的原則，使稅法符合會計準(zhǔn)則。關(guān)于我國的會計師如何處理管理監(jiān)管漏洞的不一致，甚至是管理漏洞的業(yè)務(wù)，首先需要監(jiān)管和改進會計系統(tǒng)，并考慮與稅法合作。由于其會計系統(tǒng)本身并不完美或缺乏有效的會計系統(tǒng)，因此很難在這種業(yè)務(wù)中合作處理稅務(wù)問題。現(xiàn)在，如果嚴格加強會計系統(tǒng)和稅收之間的協(xié)調(diào)，只會在未來造成更大的不確定性和隱性的風(fēng)險。因此，必須加快會計制度建設(shè)的進程。會計準(zhǔn)則為某些會計問題提供了不同的業(yè)務(wù)方式。為了防止企業(yè)對會計政策的獨立操縱，必須在稅法中添加額外條款，要求在會計政策發(fā)生重大變化時主動的向高級官員進行匯報。4.3加強會計與稅法在信息方面的溝通會計準(zhǔn)則和稅法應(yīng)改進必要信息的交流。首先，會計準(zhǔn)則必須提供支持稅收所需的相關(guān)信息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用所提供的會計信息，加強會計制度的義務(wù)，提高稅務(wù)服務(wù)的效率。但由于缺乏信息，稅務(wù)部門無法及時披露信息，大大的阻礙了會計和稅務(wù)關(guān)系的相互溝通，也很難開展深入的審核和調(diào)查，因此加強會計和稅收立法的協(xié)調(diào)是非常重要的。我們的會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建關(guān)鍵在于政府部門。會計和稅法通常是分離的。我國中小企業(yè)現(xiàn)在還沒有安全穩(wěn)定的發(fā)展路徑。因此，中小企業(yè)必須理性地分析會計和稅法之間的差異性，同時選擇我國最合理的協(xié)調(diào)方式，改善中小企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法的發(fā)展。5結(jié)語由于我國目前國情的限制，現(xiàn)在還沒有構(gòu)建單獨稅務(wù)會計的條件。另外，會計和稅法的歷史與現(xiàn)實相互間的聯(lián)系為二者之間的協(xié)調(diào)帶來了可能性。因而，在處置矛盾時，主張選用適當(dāng)性準(zhǔn)則，即保證兩者的單獨性，構(gòu)建由上而下、從宏觀到微觀、從國家政策到監(jiān)督管理的制度聯(lián)動機制。要培育從素質(zhì)教育到監(jiān)督檢查的優(yōu)秀人才，達成會計與稅法的全方位發(fā)展。參考文獻[1]王繹維.關(guān)于企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的差異及協(xié)調(diào)分析[J].納稅,2019,13(29):26.[2]於增輝.新時期企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法差異問題研究[J].納稅,2019,13(27):12+14.[3]孫美玲.試論財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異[J].財會學(xué)習(xí),2019(23):133-134.[4]馬銘澤.我國會計標(biāo)準(zhǔn)與稅法差異評價及協(xié)調(diào)研究[J].延邊教育學(xué)院學(xué)報,2019,3