【預算管理在S公司優(yōu)化績效評價中的作用探析實例11000字（論文）】

第13頁共17頁預算管理在S公司優(yōu)化績效評價中的作用分析實例摘要我國改革開放以來，企業(yè)憑借著各自不同的優(yōu)勢得到了迅猛的發(fā)展，但市場競爭的加劇，企業(yè)管理問題也不斷呈現。針對市場上的企業(yè)存在的問題，有許多學者開始研究預算管理，而研究如何將全面預算管理與績效評價相結合，充分發(fā)揮預算管理對績效管理的作用的學者卻不多。立足對湖州四方園林有限公司的調查，研究了解其預算管理和績效管理的實施情況以及分析在績效考核中如何發(fā)揮預算管理作用。通過采用彈性分析法對預算管理進行績效評價，并結合對湖州四方園林有限公司的分析，發(fā)現與總結公司現有的預算管理和績效管理的問題，進而形成更加有效、科學、合理的預算管理，最終通過優(yōu)化的預算管理來更好地實現企業(yè)的績效管理，以此來持續(xù)提升個人、部門和組織的績效，進一步加強企業(yè)對人力、物力、財力等資源的合理控制，實現公司的目標，增加企業(yè)的收益，促進企業(yè)快速健康發(fā)展。關鍵詞：四方園林公司；預算管理；彈性分析法；績效評價；預算管理績效評價；目錄TOC\o"1-3"\h\u6921第1章緒論 4126291.1研究背景 431811.2研究目的及意義 4104031.3研究的方法 530004第2章相關文獻研究 6283732.1國內外預算管理理論研究背景 6233322.2國內外績效評價研究和預算管理績效評價研究現狀 6258682.3文獻評述 72952第3章四方園林公司預算管理及績效管理現狀及分析 9310843.1四方園林公司簡介 9168733.2四方園林公司預算管理現狀 10203283.2.1預算管理流程 10229683.3四方園林公司績效評價管理現狀 11110863.3.1績效評價管理流程及方法 1125983.4四方園林公司預算管理績效分析 1226030第4章四方園林公司績效評價管理存在的問題及應對措施 15268974.1績效考核評價管理存在的問題 15253914.2績效評價管理中結合預算管理 1523411第5章研究結論與不足 1793425.1研究結論 17170975.2研究不足 173797參考文獻 18第1章緒論1.1研究背景我國改革開放以來，許許多多的中小企業(yè)憑借著企業(yè)家個人的魄力和其敏銳的市場洞察力，又借以市場營銷的優(yōu)勢得到了迅猛的發(fā)展，但隨著市場的競爭不斷的加劇，因此企業(yè)管理存在的問題也不斷顯現出來，由于管理不善，企業(yè)績效低下，競爭力也降低，從而導致許多企業(yè)舉步維艱，因而國內外很多企業(yè)開始關注績效管理的問題。企業(yè)不斷地發(fā)展，其管理也在不斷地改進，管理者也越來越意識到預算管理對績效評價的管理在一定程度上有著深遠的意義。所以，選擇并制定一個既科學又合理的預算管理方案，對績效評價管理有著很大的作用。通過建立合理有效的預算管理體系來健全完善公司績效評價體系，在績效評價中充分發(fā)揮預算的作用，并以此來提高公司經營管理水平。這也正逐漸成為許多企業(yè)績效考核體系改革的重要因素。1920年代，美國杜邦公司，通用汽車公司等大型公司開始強調預算管理。世界各地的許多大公司都效仿將預算管理納入其運營管理業(yè)務的做法，其中不少公司在其的績效管理中結合預算管理，并有效的產生了管理效益和經濟效益。但在中國的企業(yè)管理中，預算管理體系仍處于開發(fā)階段，還存在許多需要完善的地方，而把績效管理和預算管理結合起來管理的企業(yè)更是少數。隨著經濟多元化地發(fā)展，科技與日俱進，企業(yè)之間的競爭也日益白熱化。所以，越來越多的企業(yè)逐漸意識到預算管理的必要性，并逐漸開始在企業(yè)管理當中進行普遍應用。而如何選擇和制定科學有效的預算管理計劃，這對于完善績效管理和改善公司治理體系至關重要。隨著在企業(yè)的治理管理中預算管理的日益成熟，建立健全科學的預算績效評價體系成為國內不少企業(yè)改革預算管理和績效管理的重要內容。1.2研究目的及意義建立健全預算管理體系有助于企業(yè)戰(zhàn)略，系統(tǒng)和人員三者的緊密聯系，也有助于企業(yè)人力，物力和財力等資源的合理配置。同時還能夠有效協(xié)調公司各個部門的相關工作，提升企業(yè)效益，提高企業(yè)的綜合競爭力。而一個完善的預算管理體系有助于完善企業(yè)的績效管理，科學合理的預算目標可以強化組織和個人目標的一致性，協(xié)作組織和個人同步成長，形成“多贏”的局面。本文旨在立足湖州四方園林有限公司（以下簡稱：四方園林公司）的預算管理實施情況以及績效管理實施現狀，對四方園林公司全面預算管理進行科學、有效及合理地評價，在此過程中，及時識別并分析企業(yè)面臨的預算管理和績效評價管理問題。通過構建預算管理績效評價體系，對預算管理績效進行評價，根據評價提出預算管理的對策，進而形成更加有效、科學、合理的預算管理，為四方園林公司的績效評價管理提供更可靠的依據。最后實現公司對人、物、財等資源的控制，從而達到資源的更優(yōu)化配置，形成適合我國預算管理和績效管理體系模式，盡可能實現國內企業(yè)的目標，增加企業(yè)的收益，并為相關的各個企業(yè)提供一定的基準價值。1.3研究的方法本文主要淺析預算管理在優(yōu)化績效評價中的作用，以四方園林公司為研究對象，主要采用以下三種方法對其進行研究：文獻綜述法：本文通過查找并閱讀國內外預算管理和績效評價的相關文獻，在具有一定了解的基礎上，并對這些文獻進行歸納整理、分析概括，為后期的深入調研和探討學習充實了理論基礎。通過對這些文獻中預算管理的研究，選取適合方法運用于四方園林公司。案例調研分析法：本文運用案例調研分析的方法分析四方園林公司相關財務數據，對其預算管理情況以及績效現狀進行深入分析，提出公司現存的預算管理問題以及在公司績效管理過程中預算管理的運用情況。彈性分析法：本文采用彈性分析法對四方園林公司的預算管理績效進行具體評價，通過彈性分析模型確定硬評價指標權重，并通過得到的數據來分析公司預算管理績效的情況，再根據分析進一步提出改進預算管理的對策以及發(fā)揮預算管理在績效評價中的作用的運用。第2章相關文獻研究2.1國內外預算管理理論研究背景預算管理是在戰(zhàn)略，系統(tǒng)和人員的現代公司治理模型的基礎上的，主要是對公司資源的合理配置，如人力資源，物力和財力。把公司各個部門的相關工作進行有效協(xié)調，目的是為提升企業(yè)效益。其四大職能可以幫助企業(yè)盡可能實現優(yōu)化配置企業(yè)資源，最大可能實現利潤最大化，能夠更好地量化公司的戰(zhàn)略和業(yè)務的運營要素，更清晰地定義公司各個部門的職責。預算管理的研究在海外起步較早，也較為深入，公司應用的預算管理也更加成熟。而隨著市場經濟不斷多元化，預算管理理論也在不斷發(fā)展完善，其與其他學科地不斷融合發(fā)展逐漸成為企業(yè)的一種管理手段?，F代預算制度在英國產生，企業(yè)預算管理理論形成于1922年。自21世紀以來，科技和信息技術地不斷發(fā)展，企業(yè)全面預算管理逐漸引入會計電算化技術，在企業(yè)整體預算編制、確立和實施過程中提供了很大的便利，同時全面預算管理理論也得到了新的發(fā)展。Greve（2015）認為預算在一定時期內有助于制定業(yè)務計劃，并建議在預算執(zhí)行過程中明確不同部門和員工的作用[1]。Mariana（2015）分析了預算管理對企業(yè)的積極作用和反作用，闡述了預算管理存在的注重短期目標等缺陷[2]。20世紀50年代，我國開始研究預算管理。當時，在當時已有一些企業(yè)開始采用初級的定額成本法作為預算管理模式，提高公司的管理水平。改革開放以來，預算管理理論便在穩(wěn)步發(fā)展。預算管理作為企業(yè)管理的一個分支，其成功的應用案例也得到了廣泛的關注和實施。在1990年代，預算管理實際上開始在許多大公司中得到廣泛應用。企業(yè)在實施中發(fā)現一套完整有效的預算管理機制可以幫助企業(yè)實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的宏偉目標，而這需要全面建立并有效實行以預算為核心的企業(yè)財務預算制度，形成為此為堅實后盾的財務管理運行機制。從21世紀以來，學者對預算管理的研究已經到達了一個新高，不僅只集中在理論方面，還開始注重在實踐方面的發(fā)展和應用。從2006年開始，學者們開始研究如何探索預算管理的應用領域，并將其與其他學科相結合，在其他管理中融入預算管理，充分發(fā)揮預算管理的優(yōu)勢，這為預算管理的現代化做出了巨大的貢獻。隨著理論的發(fā)展日益精進和企業(yè)家對預算管理的日益重視及其在企業(yè)中的普遍應用，李福祥（2009）建議將全面的預算管理與ERP的管理軟件相集成，重點放在建立企業(yè)價值和戰(zhàn)略以及增強中央企業(yè)的競爭力上[3]。朱麗娜（2016）認為預算管理理論是一種科學化，功能化的管理方法，它涵蓋了公司的所有程序、環(huán)節(jié)、部門和職責，是公司內部控制管理的重要組成部分[4]。2.2國內外績效評價研究和預算管理績效評價研究現狀績效管理是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與的績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續(xù)循環(huán)過程，其目的是持續(xù)提升個人、部門和組織的績效。完善的績效管理可以分為四個環(huán)節(jié)：計劃制定、輔導溝通、考核評價、結果應用?？冃Ч芾韽娬{組織目標和個人目標的一致性，強調組織和個人同步成長，形成“多贏”的局面。現代公司制度誕生時期，管理者為加強企業(yè)對資本所有權和內部的控制而提出績效評價。1980s，美國學者卡普蘭教授創(chuàng)立了作業(yè)成本制度。二十世紀九十年代，卡普蘭教授提出全面預算管理績效評價應以最終相對過程績效合同為基礎，并且采用平衡計分卡、過程優(yōu)化、績效校準、績效評價等評價方法。2003年，他引入平衡計分卡，形成Kaplan預算模型，有效地將企業(yè)的預算、戰(zhàn)略和非財務指標聯系起來[5]。由我們的科學家進行的評估績效研究始于1990年代，而預算管理的績效評價直到21世紀才得到真正的發(fā)展。國內績效研究發(fā)展滯后于國外，對績效的理解和運用也比較片面，這種情況不利于企業(yè)的長期運營。孟祥飛（2004）為了建立衡量公司預算管理指標的系統(tǒng)，運用平衡計分卡并且通過大量的實證研究評估了該系統(tǒng)的可行性和可行性。它在評估總體預算管理的有效性方面發(fā)揮了關鍵作用[6]。田世海、張家毓(2019)通過對平衡計分卡的定量分析和系統(tǒng)動力學中建立的企業(yè)網絡輿情管理績效模型，他們認為公司可以通過更合理的管理方法滿足網絡輿情的要求[7]。張素蓉、李健(2019)分析了多層次決定整體預算管理的因素(公司治理內容的制定、先進數據技術的應用、風險管理要求、平衡計分卡)[8]。任林，王紅（2015）等提出煙草公司的管理和體制創(chuàng)新提出了一種新的方案[9]。陳海濤（2017）指出，在標準平衡計分卡的基礎上，少數民族地區(qū)的公司結合當地實際，制定具體的指標，為提高平衡計分卡評估系統(tǒng)的效率，有必要適當地衡量業(yè)務的多樣性（國家區(qū)域環(huán)境投資和指標，就業(yè)，文化遺產的保護）的績效[10]。Lerner（勒納）和Marshall（馬歇爾）首次提出了一種彈性分析方法，Robinson（羅賓遜）和Metzler（梅茨勒）于1930s對彈性分析方法進行進一步的開發(fā)。彈性分析最初是對進出口進行彈性分析，隨著科學家對這一理論的研究，彈性分析的范圍不斷擴大，公司預算管理的彈性預算已成為預算中的普遍方法。1985年WilliamP.Chris和JamesB.Putijohn指出，彈性預算主要用于利潤和成本預算，與過去的實際成本相比，它使用了與過去相同的實際支出額，其在企業(yè)績效報告中為解決預算的問題起著重要的作用[11]。在實際中應用彈性分析法的范圍不斷擴大，它不僅限于對需求和供應彈性的分析。李雙菊（2006）通過參數收斂和彈性分析研究了市場改革對中國經濟差距的影響，彈性分析法使得公司在財務管理預算管理方面取得了很大一步的的進步[12]。童俊莉（2010）認為采用先進的預算編制方法有助于加強企業(yè)預算管理，采用彈性預算等編制方法可以確保預算的準確性和時效性[13]?，F行績效評價方法和方法較為單一，對評價結果的正確性人有待提高，且企業(yè)預算管理績效評價也難以獲得真實考核標準。彈性預算分析法有利于學者對績效評價的研究，有助于企業(yè)進行更為準確的預算管理水平的評價，進而形成系統(tǒng)，合理，科學，準確的預算管理。預算管理在公司治理中得到了廣泛的應用，對績效的研究也在不斷增長，以此為基礎所提出的估值方法也更科學，這有助于提高企業(yè)的經濟效益。2.3文獻評述二十世紀二十年代開始，國外學者對預算管理便開始進行研究，隨著理論的不斷成熟，預算管理也逐漸在國內流傳，經過近百年的大量中外學者的辛勤研究，理論取得了一定的成果。但是由于許多企業(yè)和學者對績效考核的研究不足，目前的績效考核方法和手段仍是簡單統(tǒng)一的，且在實踐中準確評估公司的整體預算績效以及對影響公司預算管理水平的因素進行判定是一件困難的事。隨著市場經濟不斷發(fā)展，企業(yè)管理模式也在與時俱進，企業(yè)需要進一步研究并建立科學、系統(tǒng)，基于彈性預算分析法的整體預算管理的績效評估系統(tǒng)體系，不斷提高績效考核結果的準確性。第3章四方園林公司預算管理及績效管理現狀及分析3.1四方園林公司簡介湖州四方園林有限公司成立于2012年05月11日，經營活動范圍十分廣泛，包括綠化苗種植，銷售（種苗除外），承包水產養(yǎng)殖（水產品播種和烏龜溫室養(yǎng)殖除外），文化旅游項目開發(fā)、規(guī)劃設計、咨詢、建設和管理，景區(qū)景點管理，酒店管理，物業(yè)管理，房地產開發(fā)，文化藝術活動的組織，規(guī)劃，咨詢，體育活動的組織，規(guī)劃，獨立房屋的租賃，營銷規(guī)劃，會議和展覽服務等多個方面。結合當地的生態(tài)環(huán)境建設和政府扶持，四方園林公司的主營業(yè)務為承包綠化苗種植，管理城市綠化帶。自從改革開放以來，國內生產總值在不斷地提高，人民對生活的滿意程度也在不斷提升，社會對綠化的消費需求旺盛，對保護環(huán)境形勢地持續(xù)關注，四方園林公司的綠化苗種植項目增多，綠化苗的生產量和銷售量也隨之增量變化。但隨著市場競爭的擴大，企業(yè)想要占據更大的市場份額也面臨著不少的問題。因此公司必須繼續(xù)改變企業(yè)策略和管理手段，通過采用新的種植技術、開發(fā)新的綠化產品和提升企業(yè)的經營管理水平等多種方式，來獲得更多的市場份額并增加其運營利潤。資產情況。四方園林公司總資產由2017年的1013038.41元增加到2019年的1896207.25元，增長1.872倍。2019年，公司總資產增幅最大，同比增長59.4%。近年來，總資產規(guī)模不斷增長，且增長幅度一年比一年大。公司流動資產的整體發(fā)展規(guī)模不斷增大，公司流動資產整體有上升，2017、2018年呈下降趨勢。固定資產的總趨勢是上升的，三年內從43300增長到668516.22元。下表3.1，圖3.2是四方園林公司2017年到2019年的資產變化情況：表3.1湖州四方園林有限公司的資產變動表年份總資產（元）流動資產（元）非流動資產（元）20171013038.411013038.414330020181189591.91875743.37313848.5420191896207.251227691.03668516.22圖3.2湖州四方園林有限公司的資產變動情況這些數據表明，四方園林公司的資產在不斷積累，生產規(guī)模也在日益擴大，也反映出公司目前正處于一個充滿挑戰(zhàn)和機遇的發(fā)展階段。企業(yè)要想獲得新的發(fā)展機遇，就必須及時、科學地了解企業(yè)經營管理現狀以及行業(yè)的發(fā)展趨勢，適時調整自己的經營戰(zhàn)略。3.2四方園林公司預算管理現狀預算管理是實施績效管理的基礎，是對部門及員工績效評價的主要依據，在績效管理中合理運營預算，有效地把兩者相結合，可以使部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”，健全的預算管理可以在一定程度上優(yōu)化績效評價。四方園林公司現有的預算管理環(huán)節(jié)及流程較為單一，下文主要闡述總結其在預算管理中的核心內容。3.2.1預算管理流程預算管理的組織四方園林公司的預算管理組織體系分為兩個層次，其一是總經理，其二是企業(yè)中的各個部門?？偨浝碛媱澲贫ㄋ姆綀@林公司的預算事宜，并協(xié)調各部門的各項工作。財務部負責四方園林公司預算的大小任務，主要工作如下：根據總經理為四方園林公司制定的戰(zhàn)略目標，分解成一個個小目標，從部門收集預算計劃，并在綜合考量的基礎上編制預算并分發(fā)給各個部門；月末匯總各部門的預算執(zhí)行差異情況，分析匯總差異原因提交總經理審閱。最后，根據四方園林公司各部門的執(zhí)行情況以及總經理的考核評價對各個部門進行業(yè)績考核。預算管理的編制四方園林公司預算管理的制定是依據公司的長期戰(zhàn)略目標以及總經理的理念和價值觀的，每個部門都建立其承擔預算編制責任的管理方式。在預算編制的過程中，四方園林公司要求所有員工參與預算編制：首先，制定銷售業(yè)績預算，然后從上到下分解成本預算、生產預算，接著自下而上匯總審議下達。預算流程如圖3-3。圖3.3湖州四方園林有限公司預算流程圖預算管理的執(zhí)行預算指標由總經理下發(fā)給各部門主管分項預算后，分項的預算負責人根據預算制定詳細的運營和執(zhí)行計劃，并將其提交給本部門的相關責任人員，同時加強對所有支出統(tǒng)一計劃的管理。按部門現實業(yè)務的需要支配業(yè)務費用。從預算中申請財務資源，申請少量的不定期資金，經部門主管批準付款審批單，并向財務部門提交所有相關資料。大額計劃外資金申請必須由總經理批準，并向財務部門提交所有相關資料才可獲取。四方園林公司要求財務部門監(jiān)督每個部門的預算執(zhí)行狀態(tài)，按月匯總各部門的執(zhí)行情況，且將預算執(zhí)行情況與計劃進行對比，找出差異，并分析差異原因，向管理層進行反饋。預算管理的考核四方園林公司的預算考核重點關注企業(yè)業(yè)績，通過關鍵績效目標（KPI）法來進行業(yè)績考核，以此判斷運營期間營業(yè)業(yè)績的完成情況，進一步分析預算執(zhí)行情況，并執(zhí)行激勵責任和問責制，從而改善公司的內部管理。四方園林公司按照80/20的原則從組織目標中找出績效那20%的關鍵成分，并對這20%的關鍵成分進行觀察分析,以20%的關鍵成分為中心來引導80%的績效[14]。在月底，公司對資金進行財務預算考核，其結果將確定負責人的獎勵和懲罰以及員工獎金，并且將總體目標（即實際績效目標/預算）設置為公司獎金的基本水平。關鍵績效指標考核法相比傳統(tǒng)的績效考核方案有其自身的優(yōu)勢，KPI通過量化公司的戰(zhàn)略目標和量化反映員工績效的指標，可以更輕松地了解公司的期望以及識別出員工在這些指標的能力。3.3四方園林公司績效評價管理現狀績效評價可以拆分為業(yè)績和效率兩個部分，一是在完成一件事后得到的結果，即一個工作者所擁有的實際專業(yè)勝任能力；二是在完全一件事的整個過程的效率。其主要具體涉及三個方面：一是之前設定的計劃目標是否實現；二是提供獎懲依據；三是提出并調整當前的管理計劃。全面提高公司的管理水平，盡可能地發(fā)揮績效評價給管理帶來的作用。3.3.1績效評價管理流程及方法績效考核評價流程績效考核可以解決公司管理中的執(zhí)行效果問題，是企業(yè)增強競爭力的重要手段，它在提高公司的管理水平，構建適合自身發(fā)展的管理模式中起到重要的作用。如圖4.1可知，四方園林公司的績效考核如下：首先部門員工進行自我考核評價，后將其結果上交給部門主管，然后由部門主管對此進行評分，結合被考核者的自評進行綜合匯總，然后上報總經理后公布考核結果。圖4.1四方園林公司現有績效考核流程圖四方園林公司對員工的績效考核是通過關鍵績效指標法（KPI）來確定的。四方園林公司通過當期的業(yè)績的和員工自評及主管對員工的評價兩方面來判定，當期的業(yè)績占據80%，員工自評及主管對員工的評價占據20%來綜合得出績效?？冃Э己嗽u價結果運用首先，四方園林公司的績效評價與公司員工的績效獎金相關。公司員工的工資有一部分來源于業(yè)績的考評，而年終獎的評定更是以一年中的每個月的績效考核為參考依據。其次，四方園林公司的績效評價與公司員工未來職業(yè)晉升掛鉤。一年中有兩次員工晉升機會，在每一次的晉升競爭中，管理者會根據員工在半年里的績效考核評價給以排名，給予績效優(yōu)先者優(yōu)先權。3.4四方園林公司預算管理績效分析本文采用彈性分析法對四方園林公司現行的預算現狀進行績效評價，在這個過程中先對四方園林公司目前的實施應用情況有一定的了解，然后通過使用彈性分析法對四方園林公司的預算實施效果進行綜合評價，這樣可以更加客觀地評價四方園林公司預算管理的實施效果及其在公司管理中的作用。硬評價指標選取。所確定的硬評價指標是根據四方園林的財務報表確立的指標。通過收集具體的財務數據，描述了四方園林全面預算指標的實現程度。各項財務績效指標的總體評價結果反映公司總體預算管理的實際結果，并根據公司數據進行地分析更加客觀，公正，準確。筆者主要通過評估這幾個指標，如銷售收入，銷售量，生產量，銷售利率，回報率和現金率等。通過搜集并整理四方園林年度財務報告的相關數據，得到四方園林2017年-2019年的銷售額、銷售量、生產量、銷售毛利率、凈利潤的統(tǒng)計情況，如下表3.2所示：表3.22017年-2019年湖州四方園林有限公司部分財務業(yè)績指標業(yè)績數據指標值年份指標值201720182019銷售額（元）1448236.272218462.002560180.12銷售量（萬株）1.812.612.49生產量（萬株）2.212.752.65銷售毛利率5.1%7.5%8.2%凈利潤73860.05166384.65209934.77彈性分析法計算與分析指標值彈性是衡量和反映兩個變量之間變化敏感性的指標。并非所有彈性值都是正的，它們還可以顯示為負、零或區(qū)域無限的值。彈性理論發(fā)展過程中出現了兩種測量彈性的方法：點彈性和循環(huán)彈性。因為點彈性和弧彈性的使用僅限于具有函數關系的變量，因此在實際的經濟活動中有必要引入交叉彈性。通過研究在沒有特定功能關系的情況下，以強相關性檢查變量之間的彈性大小。以系數形式來表示彈性。在經濟學中，彈性的一般公式為:一般情況下通過微分推導或幾何推導求解可以得到彈性系數。設兩個經濟變量之間的函數關系式為Y=f(X)，則弧彈性公式為:其中，e為彈性系數，?X、?Y分別為變量X、Y的變動量。Y：企業(yè)凈利潤；Xi分別為上年年末的銷售額、銷售量、生產量、銷售毛利率。根據搜集的相關財務報表數據，求得四項財務業(yè)績指標相對于凈利潤的彈性指數，如下表3.3所示：表3.32018-2019年四項財務業(yè)績指標相對于凈利潤的彈性指數指標值年份指標值20182019銷售額e12.361.70銷售量e22.83-5.69生產量e35.13-7.20銷售毛利率e42.662.80從上表中的各項彈性指數可以反映不同的財務業(yè)績指標對預算管理績效變化的影響程度不同。通過的企業(yè)經濟效益變動e值可以體現不同指標在不同時期地預算管理績效評價的重要程度。當e的絕對值大于1時，這意味著企業(yè)效益的變量會對預算管理的有效性產生重大影響。e越大，說明影響程度越大，也被稱為富有彈性。當e的絕對值小于1時，說明企業(yè)經濟效益的變量會對預算管理的有效性沒有重大影響，即各項指標對預算管理績效影響不顯著，也稱為缺乏彈性。當e的絕對值等于1時，說明企業(yè)經濟效益的變量會對預算管理的有效性成等比關系，也稱為單位彈性。結合上表的數據，我們可以得出：2018和2019年四方園林公司的彈性系數都大于1，這說明凈利潤的變動與銷售額、銷售量、生產量、銷售毛利率都有較大的關聯，且四者的較小變動都會引起凈利潤較大的變化，因此在一定程度上對企業(yè)的預算管理績效影響較大。通過彈性分析四方園林公司預算管理績效評價的硬評價指標，可以更清楚地了解在公司的預算中的重要影響因素，這也有利于各個部門在績效考核時充分考慮預算管理績效評價中得到的相關影響因素。同時，這能進一步針對績效評價管理以及經營管理開展相關改進工作。四方園林公司績效評價管理存在的問題及應對措施4.1績效考核評價管理存在的問題績效管理與公司預算目標關聯不足四方園林公司在實際的績效評價中，沒有充分利用績效管理的作用。四方園林公司沒能夠通過績效管理體系對公司的戰(zhàn)略目標及預算管理目標進行有效分解，對于將預算目標落實于公司的績效考核指標中更是沒有體現。四方園林公司對績效評價不夠重視，其目標不是在于幫助公司高效發(fā)展、穩(wěn)定運營，而更多地認為績效評價是一場“月考”和“年末考試”，而這對于預算管理的目標關聯性不大。缺乏對預算管理的反饋機制四方園林公司在運行績效考核流程中存有缺陷，公司缺乏對預算管理的反饋。四方園林公司對于員工的績效評價缺乏及時地交流和溝通，沒有深入分析其出現低績效的本質原因。那么，相對集合全體員工的公司整體績效評價也缺乏與預算目標相結合的分析反饋，這樣就導致不能及時調整相應的指標?？冃гu價結果與預算管理的脫離會導致公司運營出現問題而不自知。考評及獎勵機制不健全四方園林公司采用KPI的預算考核方式，KPI指標考核雖具有的一定的優(yōu)勢，但考核不能包含整個預算考核流程，且其還要求公司整體認識和支持KPI對工作的最重要的組成要素進行測定考核。如果有問題，KPI考核法只能在解決核心問題的時候才能使用，防止企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有太大的變化。同時KPI考核法的量化考核機械，很容易讓管理人員沒有及時接收一線員工的反饋。4.2績效評價管理中結合預算管理預算管理，其本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰(zhàn)略與經營績效之間聯系的工具。這意味著績效評價管理需要與預算管理有機結合，在績效評價管理中充分運用預算管理，發(fā)揮其作用。現在的公司越來越清晰地認識到預算管理在績效評價管理中的作用，結合四方園林公司自身的管理現狀，公司可以通過以下幾個對策來完善績效評價管理：目標一致性?？冃Ч芾韽娬{組織目標和個人目標的一致性，強調組織和個人同步成長，形成“多贏”局面。四方園林公司應該重新明確績效評價管理的目標，在明確的績效評價管理目標的過程中要結合預算管理的目標。預算是量化的計劃目標，四方園林公司應該將計劃目標中的各項行動通過數量化和貨幣化的形式呈現出來，使參與計劃實施的各責任主體的工作目標有明確的衡量標準。同時，預算又將這些目標帶到績效管理中去，形成公司及部門關鍵績效指標的主要來源，為績效管理提供制定組織業(yè)績計劃的基礎和依據?？冃гu價結合預算管理結果多方面運用。四方園林公司應該充分利用預算管理的結果，具體分析績效評價與預算目標的差異，通過與被考核者面對面的交流溝通，把績效評價結果告知給被考核者，并幫助被考核者分析工作中的長處和不足，鼓勵下屬揚長避短，促進個人得到發(fā)展；同時，對績效水平較差的組織和個人，考核者應幫助被考核者制定詳細的績效改善計劃和實施舉措：在績效反饋階段，考核者應和被考核者就下一階段工作提出新的績效目標并達成共識，被考核者承諾目標的完成?？冃ЫY果應用是績效管理取得成效的關鍵，如果對員工的激勵與約束機制存在問題，績效管理不可能取得成效。建議四方園林公司還可以將績效考核結果運用于培訓機會的獲得、職稱評定等方面，充分調動公司員工的積極性，向完成公司戰(zhàn)略目標的方向努力?？己酥笜说耐晟扑姆綀@林公司績效考核指標雖然分為兩個部分，但以結果為導向的工作業(yè)績還是占據主導地位，在考核中的指標不應只注重業(yè)績，公司應該優(yōu)化占據績效考核的百分比，對于一些非量化指標比如責任心應該出現在考核中。四方園林公司在健全考核指標時應當結合預算管理的戰(zhàn)略目標，以目標為導向，建立完善的績效評價標準，這有利于增加公司凝聚力，提升公司整體競爭力，增加員工之間互幫互助有著深遠的影響。同時讓員工和管理者共同參與公司考核指標的制定，這不僅能夠滿足公司本身的戰(zhàn)略目標，也要一定程度上也能滿足員工的合理需求。第5章研究結論與不足5.1研究結論市場經濟快速發(fā)展，企業(yè)不斷規(guī)?；?，多元化，傳統(tǒng)的預算管理以及績效評價管理在企業(yè)經營中逐漸出現了較大的問題，為了優(yōu)化企業(yè)的管理，很多越來越重視企業(yè)的預算管理和績效管理，并不斷把兩者結合起來，通過預算績效評價來優(yōu)化預算管理，在績效評價管理中又充分發(fā)揮預算管理的作用。本文以四方園林公司為例，闡述其預算管理現狀和績效評價管理的實施情況，并分別分析管理中存在的問題。在分析過程中，發(fā)現四方園林公司在預算管理中出現了較大的缺陷，績效評價管理中存在一定的問題。為了評價四方園林公司預算管理的績效評價，通過采用彈性分析法分析四方園林公司預算管理績效評價的硬評價指標，可以更清楚地了解在公司的預算中的重要影響因素，這也有利于各個部門在績效考核時充分考慮預算管理績效評價中得到的相關影響因素。同時，這能進一步針對績效評價管理以及經營管理開展相關改進工作。5.2研究不足本文研究分析了案例公司的預算管理和績效評價的問題，通過彈性分析法分析預算績效評價體系，但由于本人對預算管理和績效評價的理論與實踐研究時間較短，研究