2020年財(cái)務(wù)總監(jiān)行政處罰及市場禁入分析報(bào)告

2020年財(cái)務(wù)總監(jiān)行政處罰及市場禁入分析報(bào)告《上市公司信息披露管理辦法》第58條規(guī)定，上市公司董事長、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。根據(jù)過往的行政處罰案例情況來看，財(cái)務(wù)總監(jiān)比董事會(huì)秘書更容易被處罰，且財(cái)務(wù)總監(jiān)的處罰幅度遠(yuǎn)大于董事會(huì)秘書，可能主要源于財(cái)務(wù)人員在公司規(guī)范運(yùn)作及公司治理中舉足輕重的地位，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性將直接影響報(bào)送的報(bào)告或者披露的信息是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。本文將根據(jù)2020年的行政處罰和市場禁入情況，歸納分析相關(guān)案件中財(cái)務(wù)人員受處罰的原因以及處罰輕重情況。1一、2020年受到行政處罰及市場禁入的財(cái)務(wù)人員的總體情況概覽（一）共計(jì)60名財(cái)務(wù)人員受處罰據(jù)他山咨詢統(tǒng)計(jì)，截至2020年12月31日，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)2020年作出的處罰決定案例中，有42家公司（包括上市公司、非上市公眾公司、非上市公司）共60名財(cái)務(wù)人員受到行政處罰，13名財(cái)務(wù)人員被市場禁入。這42家被處罰的案例中，主要涉及的違規(guī)類型可以分為兩類：一類是涉及信息披露違法違規(guī)的案例，針對違規(guī)的公司全年共計(jì)開出罰單41起，處罰相關(guān)財(cái)務(wù)人員58人；一類是涉及利用他人賬戶短線交易、內(nèi)幕交易的案例，全年開出罰單2起，處罰相關(guān)財(cái)務(wù)人員2人。在上述涉及信息披露違法的案件中，除財(cái)務(wù)總監(jiān)作為公司高級(jí)管理人員受到處罰外，個(gè)別案例中，相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員也同時(shí)受到了不同程度的處罰，如SLGF（002766）、KDX（002450）、QSYJ（300216）等。《關(guān)于審理證券行政處罰案件證據(jù)若干問題的座談會(huì)紀(jì)要》規(guī)定：“對上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之外的人員，監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定其為上市公司信息披露違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員或者其他直接責(zé)任人員并給予處罰的，應(yīng)當(dāng)證明被處罰人具有下列情形之一：（一）實(shí)際履行董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的職責(zé)，并與信息披露違法行為存在直接關(guān)聯(lián)；（二）組織、參與、實(shí)施信息披露違法行為或直接導(dǎo)致信息披露違法”。2020年受到行政處罰的財(cái)務(wù)人員（非上市公司董監(jiān)高）數(shù)量較2019年有所增加，財(cái)務(wù)人員履職風(fēng)險(xiǎn)有所上升。（二）較2019年處罰情況對比2019年，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)作出處罰決定的案例中，有33家公司（包括上市公司、非上市公眾公司、非上市公司）共38名財(cái)務(wù)人員（包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）被處罰。2020年受到行政處罰的公司數(shù)量、涉及的財(cái)務(wù)人員數(shù)量均較2019年有明顯增加。2二、2020年受到市場禁入及頂格罰款財(cái)務(wù)人員的受處罰情形（一）13名財(cái)務(wù)人員被市場禁入2020年13名財(cái)務(wù)人員受到市場禁入，分別為：對JGBL（300093）時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)林某采取5年市場禁入措施；對KDST（000939）時(shí)任總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)唐某采取5年市場禁入措施；對KMYY（600518）時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)莊某采取10年市場禁入措施；對ZZD（002069）時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)勾某采取5年市場禁入措施；對QSYJ（300216）時(shí)任財(cái)務(wù)部長、財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某采取終身市場禁入措施；對KDX（002450）時(shí)任董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)王某采取終身市場禁入措施；對時(shí)任財(cái)務(wù)中心副總經(jīng)理張某采取10年市場禁入措施；對CYJT（600525）時(shí)任監(jiān)事會(huì)主席兼子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)史某采取5年市場禁入措施；對SLGF（002766）時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)兼副總經(jīng)理葉某采取10年市場禁入措施；對時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)王某采取10年市場禁入措施；對時(shí)任財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總監(jiān)郭某采取5年市場禁入措施；對時(shí)任子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃某采取5年市場禁入措施；對GFKG（002102）時(shí)任董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)張某采取10年市場禁入措施。其中，被采取終身市場禁入的案例詳情如下：1、QSYJ（300216）—年度報(bào)告存在虛假記載、未披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金2015年QSYJ確認(rèn)煙花生產(chǎn)線的銷售收入不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）以及公司對外披露的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策。上述行為導(dǎo)致公司2015年虛增收入8,974.36萬元，虛增利潤5,769.37萬元；2016年虛增收入22,435.90萬元，虛增利潤13,733.16萬元。2015年，QSYJ通過虛構(gòu)銷售回款，虛減了應(yīng)收賬款13,246.90萬元。根據(jù)公司會(huì)計(jì)政策及相關(guān)應(yīng)收賬款賬齡測算，公司當(dāng)年少計(jì)提2015年壞賬準(zhǔn)備2,181.16萬元，虛增利潤2,181.16萬元；導(dǎo)致2016年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2,327.18萬元，虛增利潤2,327.18萬元。QSYJ未如實(shí)對解除與太平洋證券的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致2016年度虛減應(yīng)收賬款11,656.10萬元，虛減應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備11,656.10萬元，虛增利潤11,656.10萬元。QSYJ將實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)計(jì)入在建工程，導(dǎo)致2016年虛增在建工程9,166.23萬元。經(jīng)查，2017年QSYJ轉(zhuǎn)入公司董事長、法定代表人、總經(jīng)理、公司的實(shí)際控制人之一實(shí)際控制賬戶資金額193,954.06萬元，其實(shí)際控制賬戶轉(zhuǎn)回QSYJ資金額80,248.53萬元。截至2017年12月31日，實(shí)際違法占用機(jī)資金余額101,208.12萬元。劉某2002年至2012年7月曾任公司財(cái)務(wù)部長、財(cái)務(wù)總監(jiān)，其卸任財(cái)務(wù)總監(jiān)后實(shí)際履行公司財(cái)務(wù)總監(jiān)部分職責(zé)，直接參與了QSYJ的資金管理、劃撥工作，導(dǎo)致QSYJ發(fā)生金額巨大的關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用及利潤造假等違法行為，情節(jié)嚴(yán)重。依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對劉某給予警告，并處以30萬元罰款【頂格】。依據(jù)《證券法》第二百三十三條和《證券市場禁入規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)令第115號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)及第五條第（七）項(xiàng)的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定：對劉某采取終身證券市場禁入措施。2、KDX（002450）—年度報(bào)告存在虛假記載、未披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況、未如實(shí)披露募集資金使用情況2015年1月至2018年12月，KDX通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用等方式，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，導(dǎo)致2015年至2018年年度報(bào)告虛增利潤總額分別為22.42億元、29.43億元、39.08億元、24.36億元。2016年至2018年，KDX子公司分別與廈門國際銀行、中航信托公司簽訂了4份《存單質(zhì)押合同》，約定以子公司大額專戶資金存單為KD集團(tuán)提供擔(dān)保，2016年至2018年擔(dān)保債務(wù)本金分別為14.83億元、14.63億元、14.63億元。KDX未及時(shí)披露及未在年度報(bào)告中披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況。2018年7月至12月期間，利用與供應(yīng)商簽訂的《采購委托協(xié)議》，將募集資金從專戶轉(zhuǎn)出，以支付設(shè)備采購款的名義分別向兩家供應(yīng)商支付21.74億元、2.79億元，供應(yīng)商按照KDX要求將收到的資金轉(zhuǎn)付給指定供應(yīng)商，轉(zhuǎn)出的募集資金經(jīng)過多道流轉(zhuǎn)后，主要資金最終回流至KDX，用于歸還銀行貸款、配合虛增利潤等方面。KDX在2018年年度報(bào)告中披露，報(bào)告期內(nèi)已使用募集資金總額36.88億元，全部用于建設(shè)年產(chǎn)1.02億平方米先進(jìn)高分子膜材料項(xiàng)目和年產(chǎn)1億片裸眼3D膜組產(chǎn)品項(xiàng)目，報(bào)告期不存在募集資金變更用途情況。未如實(shí)披露募集資金使用情況，導(dǎo)致2018年年度報(bào)告存在虛假記載。王某作為時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)，在KDX虛增利潤行為中，按照董事長、實(shí)際控制人的安排，負(fù)責(zé)具體組織和執(zhí)行，是相關(guān)違法行為的重要組織者和參與者，為直接負(fù)責(zé)的主管人員，違法情節(jié)特別嚴(yán)重。2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)王某給予警告，并處以30萬元罰款【頂格】。依據(jù)2005年《證券法》第二百三十三條和《證券市場禁入規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)令第115號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)及第（七）項(xiàng)、第五條第（三）項(xiàng)及第（七）項(xiàng)的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對王某采取終身證券市場禁入措施。（二）9名財(cái)務(wù)人員被頂格處罰新證券法實(shí)施前發(fā)生并且在新證券法實(shí)施前已終結(jié)的違規(guī)行為，適用老證券法。鑒于2020年受到行政處罰的財(cái)務(wù)總監(jiān)適用的都是老證券法，按照2005年《證券法》第一百九十三條的規(guī)定，發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人信息披露違規(guī)的，發(fā)行人或上市公司的頂格處罰是60萬元，相關(guān)責(zé)任人的頂格處罰是30萬元。56名被處罰的財(cái)務(wù)人員中，共有9人被給予了罰款金額上的頂格處罰，涉及7家上市公司，分別為：KYWL（002517）時(shí)任法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)陳某，QSYJ（300216）時(shí)任財(cái)務(wù)部長、財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某，WWGF（600300）時(shí)任董事、副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某以及時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)宋某，KDX（002450）時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)王某，SZCC（000018）時(shí)任副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)唐某，SLGF（002766）時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)兼副總經(jīng)理葉某及時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)王某，GFKG（002102）時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)張某。部分案例詳情如下：1、KYWL（002517）—減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)不充分2018年9月10日，KYWL子公司以向?qū)幉ň艜x增資為由，支付5,000萬元。該款項(xiàng)實(shí)際為子公司為表達(dá)與藍(lán)沙信息及相關(guān)主體達(dá)成和解的善意，作為前期雙方糾紛的和解意向金，由寧波九晉代為保管。2018年9月29日，KYWL子公司該筆5,000萬元款項(xiàng)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。在KYWL2018年年報(bào)中，將前述支付給寧波九晉的5,000萬元由“可供出售金融資產(chǎn)”調(diào)整至“其他應(yīng)收款”科目核算，并全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。KYWL對上述5,000萬元款項(xiàng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)不充分：寧波九晉當(dāng)時(shí)狀態(tài)為合法存續(xù)的合伙企業(yè)，具備還款能力，未發(fā)現(xiàn)其持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)異常；從實(shí)際用途看，子公司與藍(lán)沙信息僅達(dá)成和解意向，并未簽署正式協(xié)議。KYWL上述行為不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2006年修訂）》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）第四十條和第四十一條的規(guī)定。導(dǎo)致KYWL2018年度虛減凈利潤4,375萬元，占其2018年度經(jīng)審計(jì)歸屬于上市公司股東的凈利潤17,438.53萬元的25.09%。KYWL2018年年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。時(shí)任KYWL法定代表人、總經(jīng)理及主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人陳某應(yīng)對2018年年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載承擔(dān)主要責(zé)任，屬于直接負(fù)責(zé)的主管人員。依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款規(guī)定，福建證監(jiān)局決定對陳某給予警告，并處以30萬元罰款【頂格】。2、SZCC（000018）—通過虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)虛增利潤、未按規(guī)定披露對外提供財(cái)務(wù)資助事項(xiàng)、未按規(guī)定披露對外擔(dān)保事項(xiàng)2017年12月14日，SZCC全資子公司國際工程公司與石泓保理簽訂《無追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》，約定國際工程公司將39筆合計(jì)人民幣2.32億元應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給石泓保理，由石泓保理提供無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)服務(wù)，保理融資款總額為2.013億元。經(jīng)查，該應(yīng)收賬款對應(yīng)債權(quán)并未發(fā)生實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓，石泓保理支付的保理融資款實(shí)際由SZCC及其關(guān)聯(lián)方提供。通過上述虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)，SZCC虛增2017年利潤總額4,319.42萬元，導(dǎo)致《2017年年度報(bào)告》存在虛假記載。2017年，國際工程公司簽訂18份《借款合同》，約定向3家公司提供借款4.06億元；國際工程公司與武漢久泰簽訂《往來款費(fèi)用協(xié)議》，約定向武漢久泰提供借款2億元，上述借款共計(jì)6.06億元。上述6.06億元借款，占神州長城2016年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)17.78億元的34.11%，屬于應(yīng)當(dāng)披露的對外提供財(cái)務(wù)資助事項(xiàng)。SZCC未及時(shí)履行信息披露義務(wù)，也未在《2017年年度報(bào)告》中予以披露，導(dǎo)致《2017年年度報(bào)告》存在重大遺漏。2018年4月18日，中原信托與SZCC控股子公司扶溝投資簽署了《信托貸款合同》，約定中原信托向扶溝投資發(fā)放信托貸款5.2億元。同日，SZCC與中原信托、扶溝投資簽署了三方《差額補(bǔ)足協(xié)議》，SZCC為該5.2億元信托貸款承擔(dān)差額補(bǔ)足義務(wù)。上述擔(dān)保，占SZCC2017年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)21.51億元的24.17%，屬于應(yīng)當(dāng)披露的對外擔(dān)保事項(xiàng)。SZCC未及時(shí)履行信息披露義務(wù)，也未在《2018年年度報(bào)告》中予以披露，導(dǎo)致《2018年年度報(bào)告》存在重大遺漏。唐某時(shí)任SZCC副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，參與虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)，知悉對外財(cái)務(wù)資助和對外擔(dān)保事項(xiàng)，簽字確認(rèn)《2017年年度報(bào)告》，是相關(guān)臨時(shí)報(bào)告、定期報(bào)告信息披露違法直接負(fù)責(zé)的主管人員。依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對唐某給予警告，并處以30萬元罰款【頂格】。此外，深圳證監(jiān)局對公司其他財(cái)務(wù)人員予以3萬元、10萬元、20萬元不等的罰款。3三、2020年信息披露違法違規(guī)處罰案例中常見違規(guī)點(diǎn)（一）虛假記載

★★★★★虛假記載指信息披露義務(wù)人在披露信息時(shí)，將不存在的事實(shí)在信息披露文件中予以記載的行為。虛假記載的常見手段和方式包括：虛增資產(chǎn)和漏記負(fù)債、虛構(gòu)經(jīng)營收入、透支未來收入、隱瞞當(dāng)期收入、低估成本、費(fèi)用性支出資本化等方式影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性或相關(guān)非財(cái)務(wù)信息存在虛假記載等。據(jù)他山小編統(tǒng)計(jì)，從處罰數(shù)量上來看，2020年財(cái)務(wù)人員被行政處罰的案例中共有29家公司涉及虛假記載；從處罰程度上來看共有7名財(cái)務(wù)人員被頂格處罰，13名財(cái)務(wù)人員被采取市場禁入措施。從處罰數(shù)量和處罰程度上來看虛假記載的是大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的高頻違規(guī)點(diǎn)，典型違規(guī)情況包括：1、在定期報(bào)告中虛增營業(yè)收入、虛構(gòu)回款、虛增凈利潤，如BSGF（002188）、ARD（600666）、JGBL（300093）、XLKJ（002341）、KMYY（600518）、CCDM（000835）等；2、虛增資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債，導(dǎo)致定期報(bào)告存在虛假記載，如KMYY（600518）、QSYJ（300216）、LZZJ（002535）等；3、定期報(bào)告披露的實(shí)際控制人信息存在虛假記載，如SHSW（000518）、KDST（000939）。（二）未按規(guī)定披露控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金★★★★根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔(dān)保問題的通知》（證監(jiān)公司字[2005]37號(hào)），非經(jīng)營性占用資金包括：1、上市公司為實(shí)際控制人、控股股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；2、代實(shí)際控制人、控股股東及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；3、有償或者無償直接或者間接拆借給實(shí)際控制人、控股股東及其附屬企業(yè)的資金；4、為實(shí)際控制人、控股股東及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；5、其他在沒有商品和勞務(wù)對價(jià)情況下提供給實(shí)際控制人、控股股東及其附屬企業(yè)使用的資金等。據(jù)他山小編統(tǒng)計(jì)，從處罰數(shù)量上來看，2020年財(cái)務(wù)人員被行政處罰的案例中共有16家公司涉及非經(jīng)營性資金占用；從處罰程度上來看，共有5名財(cái)務(wù)人員被頂格處理，8名財(cái)務(wù)人員受到市場禁入處罰。相關(guān)案例介紹：WWGF（600300）2017-2019年期間，WWGF或其子公司通過支付貨款的方式將資金劃轉(zhuǎn)至6家中間方，通過中間方將資金劃轉(zhuǎn)至控股股東WWJT。上述資金劃撥不是基于真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生，實(shí)質(zhì)構(gòu)成控股股東的非經(jīng)營性資金占用。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2017年，控股股東WWJT全年累計(jì)占用7.03億元，占WWGF2016年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的26.42%，2018年，WWJT全年累計(jì)占用8.97億元，占WWGF2017年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的32.98%。2019年，WWJT全年累計(jì)占用11.54億元，占WWGF2018年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的43.55%，占用全部發(fā)生在上半年，當(dāng)年全部歸還。上述資金占用事項(xiàng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)宋某組織策劃并向WWGF下達(dá)指令，WWGF財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某具體組織實(shí)施，為違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定：對宋某、張某予以警告，并分別處以30萬元罰款【頂格】。（三）重大事件及進(jìn)展未按規(guī)定披露★★★根據(jù)滬深兩市交易所《股票上市規(guī)則》規(guī)定，上市公司發(fā)生對股票及其衍生品種交易價(jià)格可能產(chǎn)生較大影響的重大事件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向交易所報(bào)告并披露。此外，上市公司按照規(guī)定履行首次披露義務(wù)后，還應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定持續(xù)披露有關(guān)重大事件的進(jìn)展情況：（1）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者股東大會(huì)就已披露的重大事件作出決議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露決議情況；（2）公司就已披露的重大事件與有關(guān)當(dāng)事人簽署意向書或者協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露意向書或者協(xié)議的主要內(nèi)容；上述意向書或者協(xié)議的內(nèi)容或者履行情況發(fā)生重大變更，或者被解除、終止的，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露變更、解除或者終止的情況和原因；（3）已披露的重大事件獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)或者被否決的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露批準(zhǔn)或者否決情況；（4）已披露的重大事件出現(xiàn)逾期付款情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露逾期付款的原因和相關(guān)付款安排；（5）已披露的重大事件涉及主要標(biāo)的尚待交付或者過戶的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露有關(guān)交付或者過戶事宜；（6）已披露的重大事件出現(xiàn)可能對上市公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的其他進(jìn)展或者變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露事件的進(jìn)展或者變化情況。據(jù)他山小編統(tǒng)計(jì)，從處罰數(shù)量上來看，2020年重大事件及進(jìn)展未按規(guī)定披露或者存在誤導(dǎo)性陳述被行政處罰的案例中共涉及12家公司，15名財(cái)務(wù)人員；從處罰程度上來看，共有1名財(cái)務(wù)人員被頂格處罰，4名財(cái)務(wù)人員被采取市場禁入措施。相關(guān)案例介紹：ARD（600666）ARD未及時(shí)披露全資子公司于2017年5月向蕪湖華融興融投資合伙企業(yè)（有限合伙）借入資金20,000萬元的后續(xù)重大債務(wù)違約及訴訟事項(xiàng)；未及時(shí)披露ARD于2017年8月和2018年9月與金豐典當(dāng)簽訂典當(dāng)合同，向金豐典當(dāng)分別借入當(dāng)金10,000萬元、500萬元的重大合同訂立情況及后續(xù)重大債務(wù)違約事項(xiàng)；未及時(shí)披露ARD及全資子公司在2017年8月至2017年9月期間與朱某美共簽訂8份借款合同，累計(jì)向朱某美借入資金38,500萬元的重大合同訂立情況、后續(xù)重大債務(wù)違約及訴訟事項(xiàng)；未及時(shí)披露全資子公司于2017年11月與當(dāng)代瑞通簽訂借款合同，向當(dāng)代瑞通借入資金8,000萬元的重大合同訂立情況、后續(xù)重大債務(wù)違約及訴訟事項(xiàng)；未及時(shí)披露全資子公司于2017年11月與張某艷簽訂借款合同，向張某艷借入資金8,000萬元的重大合同訂立情況及后續(xù)重大債務(wù)違約事項(xiàng)；未及時(shí)披露全資子公司于2018年5月與孫某簽訂借款合同，向?qū)O某借入資金7,800萬元的重大合同訂立情況；未及時(shí)披露于2017年12月簽訂借款暨擔(dān)保協(xié)議，ARD向王某英借入資金4,700萬元（最終認(rèn)定金額，合同約定金額5,000萬元）的重大合同訂立情況、后續(xù)重大債務(wù)違約及訴訟事項(xiàng)；未及時(shí)披露全資子公司于2018年2月向交通銀行股份有限公司哈爾濱北新支行借入24,000萬元的后續(xù)重大債務(wù)違約及訴訟事項(xiàng)。上述有關(guān)重大合同、后續(xù)重大債務(wù)違約及訴訟事項(xiàng)達(dá)到相關(guān)定期報(bào)告披露標(biāo)準(zhǔn)，但ARD也未按規(guī)定在相關(guān)定期報(bào)告中披露，導(dǎo)致奧瑞德披露的《2017年第三季度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》《2018年第一季度報(bào)告》《2018年半年度報(bào)告》《2018年第三季度報(bào)告》存在重大遺漏。對ARD信息披露存在重大遺漏的行為以及未及時(shí)披露重大事件的行為，時(shí)任副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某以及財(cái)務(wù)部部長盛某為其他直接責(zé)任人員，2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，重慶證監(jiān)局決定對副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某給予警告，并處以10萬元罰款；對財(cái)務(wù)部部長盛某給予警告，并處以5萬元罰款。（四）未如實(shí)披露對外擔(dān)保情況★★★從被處罰的數(shù)量上來看，2020年共13家公司涉及未如實(shí)披露對外擔(dān)保情況，尤其是未披露公司為控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的相關(guān)事項(xiàng)。21名的財(cái)務(wù)人員受到行政處罰，其中7名人員被采取市場禁入措施，5名財(cái)務(wù)總監(jiān)被頂格處罰。由于公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)主管公司財(cái)務(wù)工作，對于未按規(guī)定披露對外提供的重大擔(dān)保事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任。相關(guān)案例介紹：XDZ（000571）未按規(guī)定披露XDZ、天津恒陽、XDZ實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司為陳某友、劉某毅及瑞陽二號(hào)債務(wù)提供擔(dān)保的事項(xiàng)；未按規(guī)定披露XDZ為尚衡冠通對蔡某寅的債務(wù)提供擔(dān)保的事項(xiàng)；未按規(guī)定披露XDZ為尚衡冠通對張某宇的債務(wù)提供擔(dān)保的事項(xiàng)。陳某作為XDZ時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，知悉天津恒陽、XDZ實(shí)業(yè)為陳某友、劉某毅及瑞陽二號(hào)債務(wù)提供擔(dān)保事項(xiàng)，且在XDZ2017年年報(bào)和2018年半年報(bào)的書面確認(rèn)意見上簽字，是XDZ信息披露違法違規(guī)行為其他直接負(fù)責(zé)人員。依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，海南證監(jiān)局決定：對陳某給予警告，并處以10萬元罰款。（五）未如實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易情況★★★關(guān)聯(lián)交易一直是監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)，也是上市公司信息披露以及規(guī)范運(yùn)作違規(guī)的高頻區(qū)域。從被處罰的數(shù)量上來看，2020年共12家公司涉及未如實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易情況，14名的財(cái)務(wù)人員受到行政處罰，其中1名人員被采取市場禁入措施。相關(guān)案例介紹：KRD（002072）2014年12月1日，KRD與浙江億富簽訂協(xié)議，將全資子公司杰之盟100%股權(quán)以11,700萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給浙江億富。經(jīng)查，KRD出售子公司杰之盟100%股權(quán)事項(xiàng)，名義上為KRD與浙江億富之間發(fā)生的非關(guān)聯(lián)交易，但實(shí)質(zhì)上為KRD與公司實(shí)際控制人吳某之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易。具體情況如下：（1）吳某替浙江億富支付股權(quán)收購款。浙江億富在將杰之盟股權(quán)轉(zhuǎn)賣給鴻凱國際前支付的6,435萬元，均由吳某代為支付，相關(guān)資金源自吳某控制的公司，且系通過循環(huán)支付完成。（2）吳某利用“殼公司”鴻凱國際從浙江億富購回杰之盟股權(quán)。鴻凱國際系吳某借他人名義成立的公司，由吳某實(shí)際控制。鴻凱國際從浙江億富受讓杰之盟股權(quán)事項(xiàng)由吳某安排，且鴻凱國際支付的5,265萬元收購款亦大部分源自吳某控制的其他公司。（3）吳某在接受證監(jiān)會(huì)調(diào)查時(shí)承認(rèn)其替浙江億富支付股權(quán)收購款并安排鴻凱國際購回杰之盟股權(quán)，且稱浙江億富受讓杰之盟股權(quán)后以杰之盟資產(chǎn)所做抵押融資獲得的5,000萬元資金由他本人使用。（4）KRD出售杰之盟股權(quán)事項(xiàng)系由吳某決策，交易對手方浙江億富由吳某選擇。KRD在浙江億富未依約足額支付第二筆收購款的情況下提前辦理了股權(quán)交接手續(xù)，此后亦沒有對浙江億富未履行代償承諾的行為采取相關(guān)措施。上述事實(shí)足以證實(shí)，涉案股權(quán)交易實(shí)質(zhì)上乃是KRD與吳某之間通過第三方實(shí)施的關(guān)聯(lián)交易。KRD在出售杰之盟股權(quán)事項(xiàng)為關(guān)聯(lián)交易的情況下，在2014年12月3日披露的《關(guān)于轉(zhuǎn)讓子公司淄博杰之盟商貿(mào)有限公司100%股權(quán)的公告》和2015年4月29日披露的《2014年年度報(bào)告》中，并未如實(shí)將出售杰之盟股權(quán)交易披露為關(guān)聯(lián)交易，相關(guān)公告內(nèi)容存在虛假記載。KRD未將出售子公司杰之盟股權(quán)事項(xiàng)作為關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露的行為，時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)兼副總經(jīng)理劉某是其他直接責(zé)任人員。依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定：對劉某給予警告，并處以10萬元的罰款。接下來他山小編還將和大家分享2020年受到行政處罰的獨(dú)立董事及監(jiān)事的情形及輕重，下回見?！咎幜P案例匯總】處罰單位涉及公司處罰對象違規(guī)原因處罰結(jié)果海南證監(jiān)局XDZ（000571）財(cái)務(wù)總監(jiān)未按規(guī)定披露公司為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保事項(xiàng)給予警告，并處以10萬元罰款湖南證監(jiān)局JJSP（002650）董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)未及時(shí)披露控股股東非經(jīng)營性資金占用情況；未按規(guī)定披露與控股股東關(guān)聯(lián)方交易情況；未及時(shí)披露為控股股東提供擔(dān)保情況給予警告，并處以5萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)KDST（000939）總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)未在法定期限內(nèi)披露2017年年度報(bào)告及2018年第一季度報(bào)告。給予警告，并處以10萬元罰款江蘇證監(jiān)局LFSH（002513）財(cái)務(wù)總監(jiān)向關(guān)聯(lián)自然人提供財(cái)務(wù)資助的關(guān)聯(lián)交易行為未按規(guī)定在2016年半年報(bào)、2016年年報(bào)、2017年半年報(bào)進(jìn)行如實(shí)披露給予警告，并處以15萬元罰款浙江證監(jiān)局BSGF（002188）財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會(huì)秘書；財(cái)務(wù)總監(jiān)全資子公司巴士科技在收入確認(rèn)依據(jù)不充分的情況下，對其部分經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，累計(jì)虛增2017年1月至9月營業(yè)收入4,393.64萬元，致上市公司2017年第一季度報(bào)告、半年度報(bào)告、第三季度報(bào)告披露的信息存在虛假記載。給予警告，并分別處以10萬元罰款廣東證監(jiān)局JGBL（300093）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、在2015年至2017年期間虛增營業(yè)收入、利息收入及營業(yè)利潤；

2、在2015年至2016年期間虛增貨幣資金；

3、在2016年至2018年期間未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易情況。給予警告，并處以20萬元罰款及5年市場禁入中國證監(jiān)會(huì)KDST（000939）總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)1、2017年年度報(bào)告披露的實(shí)際控制人信息存在虛假記載；

2、向關(guān)聯(lián)方支付5.88億元款項(xiàng)，無商業(yè)實(shí)質(zhì)部分資金往來形成非經(jīng)營性資金占用，構(gòu)成未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易；

3、與關(guān)聯(lián)方之間2.94億元資金往來形成非經(jīng)營性資金占用，構(gòu)成未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易；

4、未按規(guī)定披露1.29億元的關(guān)聯(lián)交易；

5、未按規(guī)定披露8,121.92萬元重大債務(wù)違約情況；

6、借款費(fèi)用資本化會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，導(dǎo)致2015年至2017年年度報(bào)告存在虛假記載。給予警告，并處以25萬元罰款及5年市場禁入中國證監(jiān)會(huì)XLKJ（002341）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)虛增收入及利潤；

2、未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易；

3、未按規(guī)定披露對外擔(dān)保。給予警告，并處以10萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)KMYY（600518）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、《2016年年度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》《2018年半年度報(bào)告》《2018年年度報(bào)告》中存在虛假記載，虛增營業(yè)收入、利息收入及營業(yè)利潤；

2、《2016年年度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》《2018年半年度報(bào)告》中存在虛假記載，虛增貨幣資金；

3、《2018年年度報(bào)告》中存在虛假記載，虛增固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)；

4、《2016年年度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》《2018年年度報(bào)告》中存在重大遺漏，未按規(guī)定披露控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易情況。給予警告，并處以25萬元罰款及10年市場禁入中國證監(jiān)會(huì)SHSW（000518）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、2014年至2018年年度報(bào)告披露的實(shí)際控制人信息存在虛假記載；

2、2014年年度報(bào)告未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易；

3、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人持有SHSW股票達(dá)5%及每增加5%時(shí)未履行報(bào)告、公告義務(wù)，且在限制交易期限內(nèi)繼續(xù)買賣SHSW股票；

4、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人合計(jì)持股達(dá)30%時(shí)未按規(guī)定履行上市公司收購的公告、發(fā)出收購要約等義務(wù)。給予警告，并處以4萬元的罰款四川證監(jiān)局CCDM（000835）監(jiān)事、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)1、少計(jì)2017年?duì)I業(yè)費(fèi)用；

2、虛增2017年?duì)I業(yè)收入。給予警告，并處20萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)KRD（002072）董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)兼副總經(jīng)理1、未將出售子公司股權(quán)事項(xiàng)披露為關(guān)聯(lián)交易；

2、未按規(guī)定披露與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的非經(jīng)營性資金往來。給予警告，并處以10萬元的罰款中國證監(jiān)會(huì)ZZD（002069）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、內(nèi)部控制存在重大缺陷，2016年年度報(bào)告存在虛假記載：虛減營業(yè)成本、虛減營業(yè)外支出；

2、內(nèi)部控制存在重大缺陷，2017年年度報(bào)告存在虛假記載：虛增營業(yè)成本、虛增營業(yè)外支出、虛增資產(chǎn)減值損失；

3、公司披露的《關(guān)于2017年秋季底播蝦夷扇貝抽測結(jié)果的公告》存在虛假記載；

4、公司披露的《年終盤點(diǎn)公告》和《核銷公告》存在虛假記載；

5、公司全年業(yè)績與原業(yè)績預(yù)測偏差較大，未及時(shí)進(jìn)行信息披露。給予警告，并處20萬元罰款及5年市場禁入江西證監(jiān)局JTDJ（002176）財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)利用他人賬戶短線交易、內(nèi)幕交易1、針對內(nèi)幕交易行為，沒收違法所得432,984.47元，并處以432,984.47元罰款。

2、針對短線交易行為，給予警告，并處以4萬元罰款。福建證監(jiān)局KYWL（002517）法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)對5,000萬元其他應(yīng)收款全額計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)不充分，導(dǎo)致愷英網(wǎng)絡(luò)2018年度虛減凈利潤4,375萬元，占愷英網(wǎng)絡(luò)2018年度經(jīng)審計(jì)歸屬于上市公司股東的凈利潤17,438.53萬元的25.09%。愷英網(wǎng)絡(luò)2018年年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。給予警告，并處以30萬元罰款【頂格】黑龍江證監(jiān)局ATKG（600179）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、未及時(shí)披露及未在定期報(bào)告中披露對外擔(dān)保情況；

2、未及時(shí)披露及未在定期報(bào)告中披露控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易情況；

3、未及時(shí)披露及未在定期報(bào)告中披露重大訴訟和仲裁事項(xiàng)。給予警告，并處以20萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)QSYJ（300216）財(cái)務(wù)部長、財(cái)務(wù)總監(jiān)（2002年至2012年7月）；財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)部長1、2015年年度報(bào)告存在虛假記載：違規(guī)確認(rèn)設(shè)備銷售收入、虛構(gòu)客戶銷售回款、虛減壞賬準(zhǔn)備、虛增利潤；

2、2016年年度報(bào)告存在虛假記載：未如實(shí)對解除與太平洋證券的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，虛減應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、虛增利潤；違規(guī)確認(rèn)與華冠花炮的煙花生產(chǎn)線銷售收入，虛增銷售收入、虛增利潤；虛增在建工程；虛減壞賬準(zhǔn)備、虛增利潤；

3、2017年未按規(guī)定對關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用公司資金履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù)。給予警告，并分別處以30萬元罰款【頂格】及終身市場禁入、15萬元、10萬元罰款重慶證監(jiān)局ARD（600666）副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)部部長1、定期報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載：虛構(gòu)銷售145臺(tái)3D玻璃熱彎機(jī)事項(xiàng)、虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款事項(xiàng)導(dǎo)致定期報(bào)告存在虛假記載，虛增當(dāng)期利潤總額；

2、未及時(shí)披露且未在相關(guān)定期報(bào)告中披露重大合同、重大債務(wù)違約及訴訟的情況；

3、未及時(shí)披露且未在相關(guān)定期報(bào)告中披露關(guān)聯(lián)方資金占用及關(guān)聯(lián)交易的情況；

4、未及時(shí)披露且未在相關(guān)定期報(bào)告中披露對外擔(dān)保及訴訟的情況；

5、未在年度報(bào)告中披露關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的關(guān)聯(lián)交易的情況。給予警告，并分別處以10萬元、5萬元的罰款江蘇證監(jiān)局WWGF（600300）董事、副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；財(cái)務(wù)總監(jiān)2017年半年報(bào)、2017年年報(bào)、2018年半年報(bào)、2018年年報(bào)、2019年半年報(bào)未按規(guī)定披露控股股東占用資金形成的關(guān)聯(lián)交易給予警告，并分別處以30萬元罰款【頂格】吉林證監(jiān)局LYJZ（002501）時(shí)任董事會(huì)秘書兼財(cái)務(wù)總監(jiān)2人1、未及時(shí)披露大股東股份質(zhì)押情況；

2、未及時(shí)披露大股東股份凍結(jié)情況；

3、未及時(shí)披露重大債務(wù)逾期違約情況；

4、未及時(shí)披露軌道車輛整車樣車試制進(jìn)展情況；

5、未及時(shí)披露對外投資項(xiàng)目金額變化情況；

6、未及時(shí)披露主要資產(chǎn)被抵押查封情況。給予警告，并處以10萬元罰款廈門證監(jiān)局ZJWN（836875）副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)1、未按規(guī)定披露非日常性關(guān)聯(lián)交易；

2、未按規(guī)定披露股份回購協(xié)議；

3、未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方資金往來情況；

4、定期報(bào)告虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本。給予警告，并處以10萬元罰款大連證監(jiān)局DLKG（600747）財(cái)務(wù)總監(jiān)2017年年度報(bào)告存在虛假記載。在2017年年度報(bào)告中披露：“2018年4月23日，天津大通另行籌措資金向全資子公司福美貴金屬歸還5億元原預(yù)付的貿(mào)易貨款”。該披露事項(xiàng)與事實(shí)不符，該筆5億元資金并未實(shí)際償還公司，而是在4月27日又返回至資金流出方。給予警告，并處以5萬元罰款北京證監(jiān)局TYZC（834358）財(cái)務(wù)總監(jiān)1、2016年半年度報(bào)告中關(guān)于金鷹資管計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確；

2、2016年年度報(bào)告中未披露重大會(huì)計(jì)估計(jì)方法變更；

3、2017年半年度報(bào)告關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)方法的披露存在差錯(cuò)。給予警告，并處以5萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)XTRQ（603393）財(cái)務(wù)總監(jiān)內(nèi)幕交易沒收違法所得80,570元，并處以241,710元罰款浙江證監(jiān)局RZGF（002629）財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)經(jīng)理1、虛構(gòu)業(yè)務(wù)入賬，2017年年度報(bào)告存在虛假記載；

2、未按規(guī)定披露開立商業(yè)承兌匯票事項(xiàng)；

3、未按規(guī)定披露資金拆借事項(xiàng)。給予警告，并分別處以8萬元、3萬元的罰款中國證監(jiān)會(huì)KDX（002450）董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)中心副總經(jīng)理1、2015年至2018年年度報(bào)告存在虛假記載：虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用等方式，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，導(dǎo)致2015年至2018年年度報(bào)告虛增利潤總額；

2、未及時(shí)披露及未在年度報(bào)告中披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況；

3、未在年度報(bào)告中如實(shí)披露募集資金使用情況。給予警告，并分別處以30萬元罰款【頂格】及終身市場禁入、15萬元的罰款及10年市場禁入甘肅證監(jiān)局HTJY（000995）財(cái)務(wù)總監(jiān)2016年年報(bào)虛假記載庫存商品賬面余額86,298,783.30元給予警告，并處以5萬元罰款深圳證監(jiān)局SZCC（000018）副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)經(jīng)理；董事會(huì)秘書兼財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)總監(jiān)兼副總經(jīng)理4名1、通過虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)虛增利潤；

2、未按規(guī)定披露對外提供財(cái)務(wù)資助事項(xiàng)；

3、未按規(guī)定披露對外擔(dān)保事項(xiàng)。給予警告，并分別處以30萬元【頂格】、20萬元、10萬元、3萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)FRYY（600781）財(cái)務(wù)總監(jiān)2名1、2015年、2016年年度報(bào)告存在虛假記載、重大遺漏：非經(jīng)營性資金占用未入賬；

2、重大資產(chǎn)重組文件中存在虛假記載：被占用資金的絕大部分自中國證監(jiān)會(huì)受理直至批準(zhǔn)一直未予歸還，故《重組報(bào)告書》中關(guān)于不存在非經(jīng)營性資金占用的表述亦存在虛假記載。給予警告，并分別處以10萬元罰款中國證監(jiān)會(huì)HXZQ財(cái)務(wù)總監(jiān)1、將自有資金為股東提供融資；

2、以購買和租賃房產(chǎn)名義向股東關(guān)聯(lián)方劃款；

3、以證券資產(chǎn)管理客戶的資產(chǎn)為股東提供融資。給予警告，并處以8萬元罰款安徽證監(jiān)局HXGJ（002018）副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，導(dǎo)致2015年至2017年年度報(bào)告存在重大遺漏；

2、虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)、虛構(gòu)原油轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)，虛增2016年度、2017年度營業(yè)收入和利潤；

3、未按規(guī)定及時(shí)披露為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保事項(xiàng)。給予警告，并處以3萬元罰款深圳證監(jiān)局CYJT（600525）監(jiān)事會(huì)主席兼子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)總監(jiān)子公司長園和鷹通過虛構(gòu)海外銷售、提前確認(rèn)收入、重復(fù)確認(rèn)收入、簽訂“陰陽合同”、項(xiàng)目核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等多種方式虛增業(yè)績，導(dǎo)致CYJT2016年、2017年年度報(bào)告中披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載。給予警告，并分別處以20萬元罰款及5年市場禁入、20萬元罰款山東證監(jiān)局YMGF（832148）董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)1、未及時(shí)披露及虛假披露與實(shí)際控制人、董事長、總經(jīng)理、董事會(huì)秘書的關(guān)聯(lián)交易；

2、未如實(shí)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)