深圳地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度樣本

深圳中航地產(chǎn)股份會計核實(shí)制度第一章通常標(biāo)準(zhǔn)第一條依據(jù)《中國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制訂本制度。第二條各企業(yè)必需依法設(shè)置會計帳簿，并確保其真實(shí)、完整。第三條企業(yè)責(zé)任人對本單位會計工作和會計資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條會計核實(shí)應(yīng)該以企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，統(tǒng)計和反應(yīng)企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核實(shí)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反應(yīng)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。第五條企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一會計政策，各企業(yè)會計處理方法、各項(xiàng)會計政策、會計估量前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更，如確有必需變更，變更前須上報企業(yè)財務(wù)管理部審批同意，變更后應(yīng)按會計準(zhǔn)則要求調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，并將變更情況、變更原因及其對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果影響，在財務(wù)分析匯報中說明。第六條會計核實(shí)應(yīng)該立即進(jìn)行。會計統(tǒng)計和會計報表應(yīng)該清楚明了，便于了解和利用。第二章關(guān)鍵會計政策、會計估量和合并會計報表編制方法第七條會計年度：本企業(yè)采取公歷年制為會計年度，即自每十二個月1月1日至12月31日為一個會計年度。第八條記帳本位幣：本企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。第九條記帳標(biāo)準(zhǔn)和計價基礎(chǔ)：本企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求應(yīng)按公允價值計量資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時歷史成本入帳，假如以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提對應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十條外幣業(yè)務(wù)核實(shí)方法：本企業(yè)以人民幣為記帳本位幣，會計年度包含外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采取交易日即期匯率，期末對貨幣性項(xiàng)目采取資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率和前十二個月度資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不一樣而產(chǎn)生匯兌差額計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采取交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第十一條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)：本企業(yè)現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金和隨時可支取銀行存款；現(xiàn)金等價物是指：本企業(yè)持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小投資。第十二條金融工具確實(shí)定和計量：（一）本企業(yè)金融工具分為以下五類：1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包含交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。2、持有至到期投資。3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。4、可供出售金融資產(chǎn)。5、其它金融負(fù)債。（二）初始確定和后續(xù)計量：1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：根據(jù)取得時公允價值作為初始確定金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付價款中包含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確定為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。2、持有至到期投資：按取得時公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確定金額。支付價款中包含已宣告發(fā)放債券利息，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間根據(jù)實(shí)際利率法確定利息收入，計入投資收益。處理持有至到期投資時，將所取得價款和該投資賬面價值之間差額計入投資收益。3、應(yīng)收款項(xiàng)：按從購貨方應(yīng)收協(xié)議或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)持有期間采取實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。4、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確定金額。支付價款中包含了已宣告發(fā)放債券利息或現(xiàn)金股利，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其它資本公積）。處理可供出售金融資產(chǎn)時，將取得價款和該金融資產(chǎn)賬面價值之間差額，計入投資損益；同時，將原直接計入全部者權(quán)益公允價值變動累計額對應(yīng)處理部分金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。5、其它金融負(fù)債：按其公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確定和計量》第三十三條要求三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（三）關(guān)鍵金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值確定方法：1、存在活躍市場金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中報價應(yīng)該用于確定其公允價值。2、金融工具不存在活躍市場，企業(yè)應(yīng)該采取估值技術(shù)確定其公允價值。3、初始取得或衍生金融資產(chǎn)或負(fù)擔(dān)金融負(fù)債，應(yīng)該以市場交易價格作為確定其公允價值基礎(chǔ)。4、企業(yè)采取未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值，應(yīng)該使用協(xié)議條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同其它金融工具市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)值和實(shí)際交易價格相差很小，能夠根據(jù)實(shí)際交易價格計量。（四）金融資產(chǎn)減值處理：期末，對于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其賬面價值和估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確定減值損失。1、對于單項(xiàng)金額重大持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值差額，確定減值損失，計提減值準(zhǔn)備。2、對于單項(xiàng)金額非重大持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)和經(jīng)單項(xiàng)測試后未減值單項(xiàng)金額重大持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額一定百分比計算確定減值損失，計提減值準(zhǔn)備。期末，假如可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮多種相關(guān)原因后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時性，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確定減值損失。在確定減值損失時，將原直接計入全部者權(quán)益公允價值下降形成累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。第十三條應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備核實(shí)：應(yīng)收款項(xiàng)指應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款。應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額記賬。本企業(yè)對可能發(fā)生壞賬損失采取備抵法核實(shí)。壞賬準(zhǔn)備在對應(yīng)收款項(xiàng)回收可能性作出具體評定后計提，本企業(yè)對回收有困難應(yīng)收款項(xiàng)，結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對應(yīng)計提尤其壞賬準(zhǔn)備。除此之外本企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備計提百分比以下：1年以下3%1—2年10%2-3年20%3年以上30%5年以上且回收可能性極小款項(xiàng)按100%計提。納入合并范圍子企業(yè)內(nèi)部往來款不計提壞帳準(zhǔn)備。本企業(yè)確定壞帳標(biāo)準(zhǔn)是：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等；2、因債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)，且有顯著特征表明無法收回。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)，確定為壞賬損失，沖銷已提取壞賬準(zhǔn)備。第十四條存貨：本企業(yè)存貨關(guān)鍵包含：庫存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)土地、開發(fā)成本等。擬開發(fā)土地：指所購入，已決定將之發(fā)展為出售或出租房產(chǎn)土地，項(xiàng)目開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，項(xiàng)目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地保留在本項(xiàng)目。開發(fā)用土地核實(shí)方法：開發(fā)用土地在“存貨-開發(fā)成本”中核實(shí)，項(xiàng)目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地在擬開發(fā)土地項(xiàng)目核實(shí)。房地產(chǎn)開發(fā)中公共配套設(shè)施費(fèi)用核實(shí)方法：1、不擁有收益權(quán)公共配套設(shè)施：按項(xiàng)目標(biāo)可售建筑面積分?jǐn)傆嬋氤杀尽?、擁有收益權(quán)公共配套設(shè)施：按實(shí)際成本計入開發(fā)成本，完工時單獨(dú)計入開發(fā)產(chǎn)品。各類存貨購入和入庫按實(shí)際成本法計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價。存貨盤存制度采取永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物采取五五攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，假如因?yàn)榇尕洑p、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，按可變現(xiàn)凈值低于成本差額計提存貨跌價損失準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估量售價減去估量至完工成本及銷售所必需估量費(fèi)用價值確定。為實(shí)施銷售協(xié)議或勞務(wù)協(xié)議而持有存貨，其可變現(xiàn)凈值以協(xié)議價格為基礎(chǔ)計算。本企業(yè)持有存貨數(shù)量多于銷售協(xié)議訂購數(shù)量，超出部分存貨可變現(xiàn)凈值以通常銷售價格為基礎(chǔ)計算。房地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值以單個項(xiàng)目存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日以估量售價減去估量完工成本及銷售所必需估量費(fèi)用后價值確定。以前減記存貨價值影響原因已經(jīng)消失，在原已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。第十五條長久股權(quán)投資：同一控制下企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，在合并日根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值份額作為長久股權(quán)投資初始投資成本。因企業(yè)合并發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。非同一控制下企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資，合并成本為在購置日為取得對被購置方控制權(quán)而付出資產(chǎn)、發(fā)生或負(fù)擔(dān)負(fù)債和發(fā)行權(quán)益性證券公允價值。因企業(yè)合并發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用計入合并成本。除企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資以外，其它方法取得長久股權(quán)投資，根據(jù)下列要求確定其初始投資成本：1、以支付現(xiàn)金取得長久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支付購置價款作為初始投資成本。初始投資成本包含和取得長久股權(quán)投資直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其它必需支出。2、以發(fā)行權(quán)益性證券取得長久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券公允價值作為初始投資成本。3、投資者投入長久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價值作為初始投資成本，但協(xié)議或協(xié)議約定價值不公允除外。4、經(jīng)過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長久股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。5、經(jīng)過債務(wù)重組取得長久股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》確定。本企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制長久股權(quán)投資，和對被投資單位不含有共同控制或重大影響，而且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量長久股權(quán)投資采取成本法核實(shí)。本企業(yè)對被投資單位含有共同控制或重大影響長久股權(quán)投資，采取權(quán)益法核實(shí)。確定被投資單位發(fā)生凈虧損，以長久股權(quán)投資賬面價值和實(shí)質(zhì)上組成對被投資單位凈投資長久權(quán)益減記至零為限，本企業(yè)負(fù)有負(fù)擔(dān)額外損失義務(wù)除外。長久股權(quán)投資初始投資成本大于投資時應(yīng)享受被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長久股權(quán)投資初始投資成本；長久股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享受被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額應(yīng)該計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長久股權(quán)投資成本。在確定應(yīng)享受被投資單位凈損益份額時，以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可識別資產(chǎn)等公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確定。期末對長久投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢驗(yàn)，假如被投資單位市價連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營情況惡化等原因造成其可收回金額低于投資帳面價值，按其可收回金額低于帳面價值差額單項(xiàng)計提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~依據(jù)資產(chǎn)公允價值減去處理費(fèi)用后凈額和資產(chǎn)估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第十六條投資性房地產(chǎn)：本企業(yè)將為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有且能單獨(dú)計量和出售房地產(chǎn)，確定為投資性房地產(chǎn)。本企業(yè)投資性房地產(chǎn)關(guān)鍵為已出租建筑物。投資性房地產(chǎn)根據(jù)成本進(jìn)行初始計量，和投資性房地產(chǎn)相關(guān)后續(xù)支出相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠地計量，計入投資性房地產(chǎn)成本。本企業(yè)采取成本模式對于投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，采取成本模式計量建筑物，采取直線法平均計算折舊，按估量經(jīng)濟(jì)使用年限和估量殘值率確定其折舊率。期末，逐項(xiàng)對采取成本模式計量投資性房地產(chǎn)進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，按可收回金額低于其賬面價值差額計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，不管價值是否得到回升，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第十七條固定資產(chǎn)計價及累計折舊：1、本企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超出一個會計年度有形資產(chǎn)，歸入固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)根據(jù)取得時實(shí)際成本進(jìn)行初始計量。3、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，并按各類固定資產(chǎn)原值和估量使用年限扣除殘值（原值10%）確定其折舊率，分類折舊率以下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物20-50年4.5%-1.8％機(jī)器設(shè)備9%電子設(shè)備5年18%運(yùn)輸設(shè)備5年18%其它設(shè)備5年18%期末，逐項(xiàng)檢驗(yàn)估計使用年限和凈殘值率，若和原先估計有差異，則做調(diào)整。因?yàn)槭袃r連續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長久閑置等原因，造成固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值，按單項(xiàng)或資產(chǎn)組估計可收回金額，并按其和帳面價值差額提取減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處理狀態(tài)，而且經(jīng)過使用或處理不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則停止折舊和計提減值，同時調(diào)整估計凈殘值。第十八條在建工程：在建工程按為工程所發(fā)生直接建筑、安裝成本及所借入款項(xiàng)實(shí)際負(fù)擔(dān)利息支出、匯兌損益等核實(shí)反應(yīng)工程成本。在建工程以所購建固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時點(diǎn)。期末，對在建工程進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價值差額計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第十九條無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)按實(shí)際支付金額或確定價值入帳。（一）使用壽命有限無形資產(chǎn)，以其成本扣除估計殘值后金額，在估計使用年限內(nèi)采取直線法進(jìn)行攤銷：1、土地使用權(quán)按土地出讓年限攤銷。2、商標(biāo)按受益年限攤銷。3、專利權(quán)按受益年限攤銷。（二）對于無形資產(chǎn)使用壽命根據(jù)下述程序進(jìn)行判定：1、起源于協(xié)議性權(quán)利或其它法定權(quán)利無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超出協(xié)議性權(quán)利或其它法定權(quán)利期限。2、協(xié)議性權(quán)利或其它法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本，續(xù)約期應(yīng)該計入使用壽命。協(xié)議或法律沒有要求使用壽命，本企業(yè)綜合各方面原因判定，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限。按上述程序仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限，該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定無形資產(chǎn)。使用壽命不確定無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。期末，逐項(xiàng)檢驗(yàn)無形資產(chǎn)，對于已被其它新技術(shù)所替換，使其為企業(yè)發(fā)明經(jīng)濟(jì)利益受到更大不利影響或因市值大幅度下跌，在剩下攤銷期內(nèi)不會恢復(fù)無形資產(chǎn)，按單項(xiàng)估計可收回金額，并按其低于帳面價值差額計提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第二十條商譽(yù)：在非同一控制下企業(yè)合并時，支付合并成本大于合并中取得被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額差額，確定為商譽(yù)。本企業(yè)于年末，將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第二十一條長久待攤費(fèi)用：長久待攤費(fèi)用，是指本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但由本期和以后各期負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊谑€月以上各項(xiàng)費(fèi)用。長久待攤費(fèi)用按直線法進(jìn)行攤銷，長久待攤費(fèi)用在其受益期限內(nèi)平均攤銷。第二十二條借款費(fèi)用：本企業(yè)借款費(fèi)用應(yīng)同時滿足在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生和為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)所必需購建活動已經(jīng)開始條件下才許可資本化。除此之外，借款費(fèi)用確定為當(dāng)期費(fèi)用。符合資本化條件資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中止，而且中止時間連續(xù)超出三個月，暫停借款費(fèi)用資本化，中止期間發(fā)生借款費(fèi)用計入當(dāng)期損益。購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用停止資本化。為購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而借入專門借款，應(yīng)該以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用，減去將還未動用借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行臨時性投資取得投資收益后金額確定為應(yīng)給予資本化費(fèi)用。為購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而占用了通常借款，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)累計資產(chǎn)支出超出專門借款部分資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用通常借款資本化率，計算確定通常借款應(yīng)予資本化利息金額。資本化率應(yīng)該依據(jù)通常借款加權(quán)平均利率計算確定。根據(jù)至當(dāng)期末止購建符合資本化條件資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率乘積并以不超出實(shí)際發(fā)生利息進(jìn)行。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)借款費(fèi)用資本化在房地產(chǎn)完工前計入開發(fā)成本。當(dāng)所開發(fā)房地產(chǎn)完工驗(yàn)收合格，停止借款費(fèi)用資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生非正常中止，而且連續(xù)時間超出三個月，暫停借款費(fèi)用資本化，將其確定為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)活動重新開始。第二十三條職員薪酬：職員薪酬是指企業(yè)為了取得職員提供服務(wù)而給多種形式酬勞及其它相關(guān)支出。在每一會計期間內(nèi)，將應(yīng)付職員薪酬確定為負(fù)債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費(fèi)用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。第二十四條估計負(fù)債：本企業(yè)將同時符合以下條件和或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)確定為負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)；推行該義務(wù)很可能造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)金額能夠可靠地計量。待實(shí)施協(xié)議變成虧損協(xié)議，該虧損協(xié)議產(chǎn)生義務(wù)滿足上述條件，確定為估計負(fù)債。本企業(yè)負(fù)擔(dān)其它義務(wù)（如負(fù)擔(dān)超額虧損、重組義務(wù)、棄置費(fèi)用等）滿足上述條件，確定為估計負(fù)債。第二十五條收入確定標(biāo)準(zhǔn)：商品銷售收入確定條件：本企業(yè)及其子企業(yè)是以已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售商品實(shí)施控制；收入金額能夠可靠地計量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠計量為確定商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)銷售除符合商品銷售收入確定條件外，以完工驗(yàn)收合格為確定收入時點(diǎn)，同時滿足買方累計付款超出銷售價款５０％以上或已辦妥按揭條件。勞務(wù)收入確定條件：勞務(wù)收入金額能夠可靠地計量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本能夠可靠地計量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確定條件：相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入金額能夠可靠地計量。第二十六條維修基金：本企業(yè)物業(yè)管理業(yè)務(wù)所收到業(yè)主委托代為管理公共維修基金，計入“長久應(yīng)付款-維修基金”，專題用于住宅共同施設(shè)和物業(yè)管理區(qū)域公共施設(shè)維修、更新。第二十七條質(zhì)量確保金：房地產(chǎn)項(xiàng)目確定施工單位，在項(xiàng)目開工時應(yīng)留置質(zhì)量確保金，本企業(yè)依據(jù)施工協(xié)議要求之金額列入“其它應(yīng)付款”，待確保期過后，依據(jù)實(shí)際情況和協(xié)議約定支付。第二十八條所得稅：本企業(yè)所得稅采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會計處理方法。企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和其計稅基礎(chǔ)存在差異，根據(jù)要求確定所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。企業(yè)以很可能取得用來抵扣可抵扣臨時性差異應(yīng)納稅所得額為限，確定由可抵扣臨時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能取得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減未來應(yīng)納稅所得額為限，確定對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），根據(jù)稅法要求計算預(yù)期應(yīng)交納（或返還）所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依據(jù)稅法要求，根據(jù)預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用稅率計量。期末企業(yè)對遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行復(fù)核。假如未來期間很可能無法取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值。在很可能取得足夠應(yīng)納稅所得額時，減記金額給予轉(zhuǎn)回。第二十九條合并財務(wù)報表：合并范圍：本企業(yè)以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表合并范圍，母企業(yè)將能夠?qū)嵤┛刂迫孔悠髽I(yè)納入合并財務(wù)報表合并范圍，對于已關(guān)停并轉(zhuǎn)子企業(yè)因?yàn)槟钙髽I(yè)控制受限而不納入合并范圍內(nèi)。在將本企業(yè)控股子企業(yè)及有實(shí)質(zhì)控制權(quán)聯(lián)營企業(yè)之間投資、內(nèi)部往來、內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益等全部抵銷基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)合并，并計算少數(shù)股東權(quán)益。少數(shù)股東權(quán)益是指本企業(yè)及其子企業(yè)以外第三者在本企業(yè)各子企業(yè)應(yīng)分得利潤（或應(yīng)負(fù)擔(dān)虧損）。對下屬合營企業(yè)，采取權(quán)益法核實(shí)。匯報期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報期末收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報期末現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，將該子企業(yè)購置日至匯報期末收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，將該子企業(yè)購置日至匯報期末現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。第三章會計核實(shí)第三十條科目設(shè)置：1、本企業(yè)會計科目按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求會計科目設(shè)置。2、為統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部核實(shí)內(nèi)容，便于企業(yè)會計報表合并，企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一一級會計科目及核實(shí)內(nèi)容，各企業(yè)不管地域差異或行業(yè)差異，均按企業(yè)財務(wù)管理部所要求一級會計科目及核實(shí)內(nèi)容實(shí)施。各業(yè)務(wù)單元可依據(jù)行業(yè)會計核實(shí)需要，在不影響會計核實(shí)要求及企業(yè)合并報表標(biāo)準(zhǔn)下，對二級及以下會計科目進(jìn)行合適調(diào)整，并確保本業(yè)務(wù)單元內(nèi)各企業(yè)會計科目及核實(shí)內(nèi)容一致性。各業(yè)務(wù)單元會計科目設(shè)置及核實(shí)內(nèi)容須報企業(yè)財務(wù)管理部同意。3、會計科目標(biāo)使用說明按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》會計科目使用說明實(shí)施。第三十一條會計核實(shí)基礎(chǔ)要求：（一）各單位發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)該立即辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核實(shí)：1、款項(xiàng)和有價證券收付。2、財物收發(fā)、增減和使用。3、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算。4、資本、基金增減和經(jīng)費(fèi)收支。5、收入、費(fèi)用、成本計算。6、財務(wù)結(jié)果計算和處理。7、其它需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核實(shí)事項(xiàng)。（二）各企業(yè)進(jìn)行會計核實(shí)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)要求會計處理方法進(jìn)行，確保會計指標(biāo)口徑相互可比和會計處理方法前后期相一致。（三）會計核實(shí)應(yīng)該劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份并采取公歷日期。（四）各企業(yè)應(yīng)按本制度要求設(shè)置會計科目和會計帳簿。（五）各企業(yè)辦理會計事項(xiàng)，必需取得或填制正當(dāng)原始憑證，并立即送交會計機(jī)構(gòu)。（六）會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)該依據(jù)審核無誤會計憑證登記會計帳簿。（七）會計報表應(yīng)該依據(jù)登記完整、查對無誤會計帳簿統(tǒng)計和其它相關(guān)資料編制，作到數(shù)字真實(shí)、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚。（八）各企業(yè)必需根據(jù)國家相關(guān)要求，對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料建立檔案，妥善保管。會計檔案保管期限和銷毀措施，按國家相關(guān)要求實(shí)施。（九）各企業(yè)應(yīng)該建立定時財產(chǎn)清查制度，確保帳簿統(tǒng)計和實(shí)物、款項(xiàng)相符。編制年度會計報表前，應(yīng)對單位全部資產(chǎn)進(jìn)行清查；清查中發(fā)覺帳簿統(tǒng)計和實(shí)物、款項(xiàng)不符，應(yīng)立即查明原因，并按相關(guān)要求處理。（十）會計憑證、會計帳簿和會計報表格式應(yīng)符合國家會計制度要求并由市財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。有特殊要求，由企業(yè)財務(wù)管理部制訂。第三十二條會計電算化：（一）企業(yè)實(shí)施會計電算化。采取電子計算機(jī)替換手工記帳必需經(jīng)過財政部門評審，企業(yè)采取統(tǒng)一經(jīng)財政部門評審經(jīng)過財務(wù)軟件，各企業(yè)要建立會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度及計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，做好會計電算化檔案管理工作，除了保留好磁性介質(zhì)會計檔案外，還必需打印對應(yīng)書面形式會計檔案存檔。（二）企業(yè)會計電算化實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。各企業(yè)會計部門要立即、全方面處理會計核實(shí)業(yè)務(wù)，按時錄入數(shù)據(jù)。會計電算化所用計算機(jī)必需專機(jī)專用，并配置不間斷電源，運(yùn)行時要按分配權(quán)限進(jìn)行帳務(wù)處理，維護(hù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。第四章財務(wù)會計匯報第三十三條財務(wù)會計匯報包含會計報表、會計報表附注、財務(wù)分析匯報等。第三十四條會計報表：（一）會計報表標(biāo)準(zhǔn)采取《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所要求會計報表格式，另外，為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理和核實(shí)需要，增加相關(guān)會計報表由企業(yè)財務(wù)管理部制訂。（二）各企業(yè)編制會計報表并按財政部制訂會計人職員作規(guī)范要求，做到數(shù)字真實(shí)、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚。（三）報表封面應(yīng)填制完整，企業(yè)責(zé)任人、財務(wù)責(zé)任人和制表人應(yīng)一一署名，并加蓋公章。（四）報表封面和各報表表頭應(yīng)完整填列各企業(yè)名稱和報表編制日期。（五）會計報表報送時間：每個月久其快報上報時間為當(dāng)月28日前，月度正式報表為次月八日前，六個月報、季報報表為次月六日前，六個月報、季報財務(wù)會計匯報為次月八日前，年度決算報表為第二年一月八日前，年度決算匯報為第二年一月十一日前。企業(yè)財務(wù)管理部可依據(jù)需要調(diào)整上報時間。如有改變，以企業(yè)財務(wù)管理部通知為準(zhǔn)。（六）上報會計報表種類：1、資產(chǎn)負(fù)債表中航地產(chǎn)股份01表月報2、利潤表中航地產(chǎn)股份02表月報3、現(xiàn)金流量表中航地產(chǎn)股份03表月報4、全部者權(quán)益變動表中航地產(chǎn)股份04表六個月報5、地產(chǎn)項(xiàng)目存貨明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表1季報6、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表2季報7、長久投資明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表3季報8、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表4月報9、固定資產(chǎn)明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表5季報10、管理費(fèi)用明細(xì)表中航地產(chǎn)股份02表附表1月報11、銷售費(fèi)用明細(xì)表中航地產(chǎn)股份02表附表2月報12、營業(yè)收入成本明細(xì)表中航地產(chǎn)股份02表附表4季報13、開發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)表存貨明細(xì)表附表月報14、現(xiàn)金流量明細(xì)表現(xiàn)金流量表附表季報15、關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計表季報注：年度報表內(nèi)容包含六個月報、季報、月報報表。六個月報報表內(nèi)容包含季報、月報報表。季報報表內(nèi)含包含月報報表。有合并報表企業(yè)必需附送合并底稿及參與合并各子企業(yè)報表一份。（七）會計報表格式：上報會計報表全部必需按企業(yè)財務(wù)管理部要求統(tǒng)一格式填報，全部包含項(xiàng)目全部必需無一遺漏如實(shí)填報。實(shí)施會計電算化網(wǎng)絡(luò)化后，除報電子報表外，還必需同時上報紙質(zhì)報表，紙質(zhì)報表必需在次月月末前上報到財務(wù)管理部。（八）會計報表編制：會計報表編制按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》