私車公用車輛補助稅務籌劃

私車公用車輛補助稅務籌劃公司沒有辦公車輛，辦理公事時員工開個人汽車辦理（私車公用），公司按照每公里一定金額進行補助，請問怎樣籌劃比較好。按照稅法規(guī)定，私車公用個人要開具勞務發(fā)票給公司，繳納個稅等，這樣比較繁瑣，員工不會都到稅務局代開發(fā)票。和某個員工簽訂租車協(xié)議匯總報銷，但一看憑證附件的加油費發(fā)票日期就很雜，每天會有重復加油，租車協(xié)議這條中單位能報銷個人的車輛保險？請老師給個更好、可行的稅務籌劃。謝謝??！老師回復個人的車輛保險不能由單位報銷。能報銷租金、汽油費、道路通行費。分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅》第八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”據此，企業(yè)可在計算應納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應當是企業(yè)本身發(fā)生的。因此“私車公用”發(fā)生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得直接在計算應納稅所得額時扣除。如果企業(yè)和員工有車輛租賃協(xié)議，而且協(xié)議里有明確的條款規(guī)定：車輛發(fā)生的相關費用由企業(yè)承擔。這樣，這些費用就可以認定為與取得收入有關的支出，當這些支出取得符合規(guī)定的發(fā)票后，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此企業(yè)與車輛所有人必須簽署租車協(xié)議，并按規(guī)定去稅務機關開具租賃發(fā)票。需要強調一點：無論租賃協(xié)議如何約定租賃期內車輛費用的承擔問題，租賃車輛的保險費及車船稅、車輛購置附加稅、掛牌費用、車輛年審費等幾類支出，不得計入公司費用。2個人所得稅企業(yè)使用員工車輛，支付費用的方式不同，個人所得稅的計算方式也不同。1.不簽訂租賃合同，費用實報實銷。這種方式就是案例采取的方式，企業(yè)應根據個人所得稅法的相關規(guī)定，按照“工資薪金”稅目計算并代扣代繳個人所得稅。2.簽訂租賃合同，向員工支付租賃費。這種方式下，員工收到租賃費用，應到稅務機關就租賃行為代開發(fā)票，按照“有形動產租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報銷相關運營費用。有了合同和繳稅憑證，租賃行為才能被認定具有真實性。此時，企業(yè)支出的交通運營費用才能被認定為“與取得收入有關的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時，企業(yè)向員工支付的租賃費用應按照個人所得稅法中的“財產租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。3印花稅企業(yè)和員工簽訂的車輛租賃協(xié)議，屬于印花稅規(guī)定的應稅憑證，要按租賃金額的千分之一貼花。私車公用稅籌個人分析“私車公用”，到底應該如何進行稅收籌劃，才能使其費用合理化呢？一、企業(yè)按月或者按使用次數次計算車輛使用費用，給私車所有人發(fā)放車輛使用補貼，月末將補貼計入個人工資薪金。假如私車所有人甲某月工資4000元，發(fā)放車輛補貼4000元，甲某合計取得收入8000元，那么甲應該繳納個人所得稅：（8000-3500）*10%-105=345元。但此時，公司入費用沖減公司利潤的數字只是4000元補貼，稅務機關會認為，車輛補貼費用已然包含汽車消耗的費用，因此，此種情況下，“私車公用”所取得的費用發(fā)票不允許列支公司費用。如果企業(yè)采取汽車消耗費用報銷，報銷人員取得的報銷收入同樣要記入“個人工資薪金所得”計算個人所得稅。同時，因為報銷人員取得的車輛補貼計入工資薪金所得，還將影響企業(yè)和職工應繳納的職工勞動保險的金額，這也是必須考慮的一個重要因素。二、企業(yè)與車輛所有人簽訂車輛租賃協(xié)議，約定車輛租賃價格，并約定：車輛租賃期內所發(fā)生的車輛消耗的費用由企業(yè)承擔。私車所有人甲某，與企業(yè)簽署車輛租賃協(xié)議，月租金4000元，雙方到稅務機關代開發(fā)票。月4000元的租金開代發(fā)票是享受增值稅減免，因此甲某只需按照“財產租賃所得”計征個人所得稅：（4000-800)*20%=640元。此時，因為車輛的使用權已經按照“財產租賃合同”轉移給企業(yè)，因此車輛使用過程中的費用，可以開具企業(yè)名稱的發(fā)票，正常入賬抵扣費用。如果費用能夠取得合格的增值稅抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、車輛過橋過路費等），企業(yè)可以堂而皇之的進行認證抵扣。這種情況下，企業(yè)雖然多扣繳了個人所得稅，但是其后期費用的報銷和抵扣將輕而易舉的抹掉個人所得稅損失。同時，車輛所有人取得的該租賃收入，無需納入工資總額計算企業(yè)和職工勞動保險。需要注意的是，如果雙方簽訂的是無租金租賃合同（免費使