私車公用車輛補(bǔ)助稅務(wù)籌劃

私車公用車輛補(bǔ)助稅務(wù)籌劃公司沒(méi)有辦公車輛，辦理公事時(shí)員工開個(gè)人汽車辦理（私車公用），公司按照每公里一定金額進(jìn)行補(bǔ)助，請(qǐng)問(wèn)怎樣籌劃比較好。按照稅法規(guī)定，私車公用個(gè)人要開具勞務(wù)發(fā)票給公司，繳納個(gè)稅等，這樣比較繁瑣，員工不會(huì)都到稅務(wù)局代開發(fā)票。和某個(gè)員工簽訂租車協(xié)議匯總報(bào)銷，但一看憑證附件的加油費(fèi)發(fā)票日期就很雜，每天會(huì)有重復(fù)加油，租車協(xié)議這條中單位能報(bào)銷個(gè)人的車輛保險(xiǎn)？請(qǐng)老師給個(gè)更好、可行的稅務(wù)籌劃。謝謝?。±蠋熁貜?fù)個(gè)人的車輛保險(xiǎn)不能由單位報(bào)銷。能報(bào)銷租金、汽油費(fèi)、道路通行費(fèi)。分析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！睋?jù)此，企業(yè)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的。因此“私車公用”發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用不得直接在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)和員工有車輛租賃協(xié)議，而且協(xié)議里有明確的條款規(guī)定：車輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。這樣，這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出，當(dāng)這些支出取得符合規(guī)定的發(fā)票后，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此企業(yè)與車輛所有人必須簽署租車協(xié)議，并按規(guī)定去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具租賃發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：無(wú)論租賃協(xié)議如何約定租賃期內(nèi)車輛費(fèi)用的承擔(dān)問(wèn)題，租賃車輛的保險(xiǎn)費(fèi)及車船稅、車輛購(gòu)置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出，不得計(jì)入公司費(fèi)用。2個(gè)人所得稅企業(yè)使用員工車輛，支付費(fèi)用的方式不同，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式也不同。1.不簽訂租賃合同，費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷。這種方式就是案例采取的方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，按照“工資薪金”稅目計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。2.簽訂租賃合同，向員工支付租賃費(fèi)。這種方式下，員工收到租賃費(fèi)用，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)就租賃行為代開發(fā)票，按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報(bào)銷相關(guān)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。有了合同和繳稅憑證，租賃行為才能被認(rèn)定具有真實(shí)性。此時(shí)，企業(yè)支出的交通運(yùn)營(yíng)費(fèi)用才能被認(rèn)定為“與取得收入有關(guān)的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時(shí)，企業(yè)向員工支付的租賃費(fèi)用應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中的“財(cái)產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。3印花稅企業(yè)和員工簽訂的車輛租賃協(xié)議，屬于印花稅規(guī)定的應(yīng)稅憑證，要按租賃金額的千分之一貼花。私車公用稅籌個(gè)人分析“私車公用”，到底應(yīng)該如何進(jìn)行稅收籌劃，才能使其費(fèi)用合理化呢？一、企業(yè)按月或者按使用次數(shù)次計(jì)算車輛使用費(fèi)用，給私車所有人發(fā)放車輛使用補(bǔ)貼，月末將補(bǔ)貼計(jì)入個(gè)人工資薪金。假如私車所有人甲某月工資4000元，發(fā)放車輛補(bǔ)貼4000元，甲某合計(jì)取得收入8000元，那么甲應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅：（8000-3500）*10%-105=345元。但此時(shí)，公司入費(fèi)用沖減公司利潤(rùn)的數(shù)字只是4000元補(bǔ)貼，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)為，車輛補(bǔ)貼費(fèi)用已然包含汽車消耗的費(fèi)用，因此，此種情況下，“私車公用”所取得的費(fèi)用發(fā)票不允許列支公司費(fèi)用。如果企業(yè)采取汽車消耗費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷人員取得的報(bào)銷收入同樣要記入“個(gè)人工資薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)，因?yàn)閳?bào)銷人員取得的車輛補(bǔ)貼計(jì)入工資薪金所得，還將影響企業(yè)和職工應(yīng)繳納的職工勞動(dòng)保險(xiǎn)的金額，這也是必須考慮的一個(gè)重要因素。二、企業(yè)與車輛所有人簽訂車輛租賃協(xié)議，約定車輛租賃價(jià)格，并約定：車輛租賃期內(nèi)所發(fā)生的車輛消耗的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。私車所有人甲某，與企業(yè)簽署車輛租賃協(xié)議，月租金4000元，雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。月4000元的租金開代發(fā)票是享受增值稅減免，因此甲某只需按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)征個(gè)人所得稅：（4000-800)*20%=640元。此時(shí)，因?yàn)檐囕v的使用權(quán)已經(jīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”轉(zhuǎn)移給企業(yè)，因此車輛使用過(guò)程中的費(fèi)用，可以開具企業(yè)名稱的發(fā)票，正常入賬抵扣費(fèi)用。如果費(fèi)用能夠取得合格的增值稅抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、車輛過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等），企業(yè)可以堂而皇之的進(jìn)行認(rèn)證抵扣。這種情況下，企業(yè)雖然多扣繳了個(gè)人所得稅，但是其后期費(fèi)用的報(bào)銷和抵扣將輕而易舉的抹掉個(gè)人所得稅損失。同時(shí)，車輛所有人取得的該租賃收入，無(wú)需納入工資總額計(jì)算企業(yè)和職工勞動(dòng)保險(xiǎn)。需要注意的是，如果雙方簽訂的是無(wú)租金租賃合同（免費(fèi)使