【中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題與對策-以S食品公司為例6400字（論文）】

中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題與對策—以S食品公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u4818摘要 i一、引言近年來，我國戰(zhàn)略改革不斷深化。賣方的市場已成為買方的市場。企業(yè)之間的競爭日益激烈。為了更好地適應(yīng)市場需求，企業(yè)普遍采用賒銷模式，減少庫存，擴大市場規(guī)模，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。隨著中國市場競爭愈演愈烈，市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)采用賒銷能夠奪取更多的市場、增加銷量、增加企業(yè)的利潤。然而，擁有這些利益的同時，許多企業(yè)存在應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、應(yīng)收賬款逾期時間長、應(yīng)收賬款壞賬率高、信用管理不重視等一系列管理問題。有一些企業(yè)因為應(yīng)收賬款金額大導(dǎo)致應(yīng)收賬款風險的連續(xù)積累，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流和財務(wù)狀況，進而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營管理。因此，加強應(yīng)收賬款管理對企業(yè)來說非常重要，所以企業(yè)要努力打造和運用合理的應(yīng)收賬款管理辦法，來實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。二、應(yīng)收賬款的相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款的另一個出現(xiàn)方式是商業(yè)信用，是企業(yè)因為帶來勞動、買賣商品而像購貨方或者使用勞務(wù)一方應(yīng)該收取的貨款，賒賬的出現(xiàn)就帶來了應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，企業(yè)為了擴大自身的市場占有率、穩(wěn)固住自身的位置，增加自己產(chǎn)品購買渠道，還要盡量使少的一系列費用的產(chǎn)生而使自己擁有最大的利潤，我們必須采用賒銷的方式，賒銷在給企業(yè)帶來效益的同時也給企業(yè)帶來了未知的風險。（二）應(yīng)收賬款的特點應(yīng)收賬款作為企業(yè)之間生產(chǎn)經(jīng)營勞動賒銷與產(chǎn)品的產(chǎn)物，是企業(yè)通過信用的形式、提供一系列勞動所產(chǎn)生的無法收回的購買方、接受勞務(wù)一方擁有的自己企業(yè)的資產(chǎn)，所有都是產(chǎn)業(yè)誠信的一種。企業(yè)為了增加市場份額，增加產(chǎn)品的利潤，不管怎樣，都會有一部分的產(chǎn)品賒銷，這些賒銷也就成為了應(yīng)收賬款，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險也就增加了。所以，企業(yè)一定要找到可以實行的舉措，推出合理的方法進行管理，應(yīng)收賬款所有的事前防范、事后的收回等工作全部要做好，以達到應(yīng)收賬款的擁有率和最快的把賬款收回來，使壞賬損失最少，使企業(yè)經(jīng)營風險也隨之減少。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于商業(yè)信譽。應(yīng)收賬款的記賬按照現(xiàn)實發(fā)生的金額。自己公司與其他公司提供勞務(wù)和買賣商品發(fā)生的應(yīng)收賬款。勞動提供和買賣商品的過程已經(jīng)完成，公司將會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的相關(guān)計算根據(jù)實際發(fā)生額產(chǎn)生。加大公司的銷售利潤，公司與購買方可以運用賒銷的形式，企業(yè)的應(yīng)收賬款隨著企業(yè)銷售額的增加而增加。應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，它會對企業(yè)的現(xiàn)金流量和償債能力產(chǎn)生不良影響。長此以往必會影響企業(yè)的正常運作。所以，企業(yè)一定要按照實際的發(fā)生額進行計算，對于應(yīng)收賬款的回收進行核查時。三、福興公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析（一）福興公司的介紹馬鞍山福興食品有限公司(以下簡稱福興公司)成立于2006年4月30日，位于馬鞍山慈湖高新區(qū)，主要經(jīng)營的產(chǎn)品包括酒類、煙草制品等。（二）福興公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1.福興公司應(yīng)收賬款概況福興公司最近4年流動資產(chǎn)和應(yīng)收賬款雖然每年都呈現(xiàn)下降趨勢，但是流動資產(chǎn)上漲的程度大于應(yīng)收賬款上漲的程度，應(yīng)收賬款的占比除了2021年略有上升之外其它整體出現(xiàn)下降趨勢。根據(jù)由表1可知，與同行業(yè)的聯(lián)潤食品公司相比，聯(lián)潤公司的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)的占有率為9%，同時聯(lián)潤在2%，這些都顯示福興近4年來即使在資產(chǎn)流動有一些好的情況，但是應(yīng)收賬款的占有率仍然處于各公司中的較高一位。表1各公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重企業(yè)2020年2021年2022年2023年福興公司12.1%12.1%10.8%11.1%聯(lián)潤公司9.82%10.63%8.56%8.82%營業(yè)收入是企業(yè)利潤的主要來源，當企業(yè)的產(chǎn)品靠著賒銷來銷售時，會帶來兩方面的影響：一是增加了應(yīng)收賬款；二是增加了帶來了營業(yè)收入的增長。經(jīng)過嚴密的計算，福興公司的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重在10%以上，相比別的公司較高，可以看出這個企業(yè)的資產(chǎn)流動性差，賒賬越高，對應(yīng)的壞賬風險也越高。表2福興集團應(yīng)收賬款與營業(yè)收入之比項目2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的比重6.5%6.6%7.5%6.22%由表2可知，福興公司的應(yīng)收賬款雖然在2021年突然大幅度增長，但隨后兩年都呈現(xiàn)下降趨勢，后兩年應(yīng)收賬款的增長趨勢要小于營業(yè)收入的增長趨勢，因此，福興公司的應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的比例在近兩年呈下降趨勢。各個企業(yè)間，應(yīng)收賬款賬齡老化十分普遍。我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款到期收不上來，拖欠時間久，應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)不合理，蘊藏著很大的財務(wù)危害。通過剖析2023年福興公司的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款一年內(nèi)增長15%，一至兩年增長23%。2-3年及3年以上的增加了11%，所以不難看出主要的增長集中在1-2年，可見應(yīng)收賬款的賬齡化非常嚴重。福興集團2021-2023年和應(yīng)收賬款相關(guān)的重要指標如表3所示：表3福興公司2021-2023主要財務(wù)指標2021年（元）2022年（元）2023年（元）產(chǎn)品銷售收入120975001416681713844122凈利潤53174510502221270672期末流動資產(chǎn)653267386427079336770期末總資產(chǎn)應(yīng)收賬款969460279284312029208936210128841931037171通過上表的研究可以發(fā)現(xiàn)，在2023年和2022年，福興產(chǎn)品的銷售收入大幅下降。下降的百分比甚至超過了2%，但是應(yīng)收賬款的增長超過了10%，達到了100961元，2023年應(yīng)收賬款占公司總銷售額的7%，通過這些數(shù)據(jù)可以分析出，在2021年到2023年的發(fā)展過程中，福興集團公司整體收益發(fā)生了很大的變化。雖然這種情況在2023年也存在，但下降的比例已經(jīng)有所下降。但值得注意的是，福興集團在應(yīng)收賬款比例上有了一定程度的提高。2.福興公司應(yīng)收賬款財務(wù)指標分析（1）應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)指的是應(yīng)收賬款占據(jù)銷售額的比重。如果銷售不回款，應(yīng)收賬款就是紙上財富，而不是利潤。如果對于應(yīng)收賬款不加以有效的，系統(tǒng)化管理，將給公司帶來極大的壞賬風險，從而給公司現(xiàn)金流造成阻礙，甚至有可能引起企業(yè)破產(chǎn)清算危機。因此，將應(yīng)收賬款的比例控制在一個合理的區(qū)間范圍，才能有效降低經(jīng)營風險，支持營運資金。福興公司應(yīng)收賬款關(guān)鍵數(shù)據(jù)整理如下，數(shù)據(jù)統(tǒng)計于公司財務(wù)的報表組，主要分析的數(shù)據(jù)為2021-2023年福興公司應(yīng)收賬款占據(jù)銷售額的比重，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等。透過分析，來觀察福興公司應(yīng)收賬款管理的狀況如下表4所示表42021-2023年福興公司銷售應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)由他人提供）2021年2022年2023年應(yīng)收賬款(萬元)138.3155.8163.6銷售收入(萬元)628.7677.7681.7應(yīng)收賬款比重22%23%24%DSO(天)788386三年間福興公司應(yīng)收賬款的年末余額分別為138.3萬元、155.8萬元、163.6萬元。銷售收入從2021年的628.7萬元到2022年的677.7萬元再到2023年的681.7萬元，逐年提升但不穩(wěn)定。三年間應(yīng)收賬款與銷售收入的比率連年增長，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)每年遞增，2023年高達86天。由此可見，福興公司應(yīng)收賬款存在一定的回收風險。應(yīng)收賬款規(guī)模的擴大，積累了一定的潛在的壞賬風險。應(yīng)收賬款回款天數(shù)越長，成功回收賬款的可能性就越小。因此，只有不斷提升應(yīng)收賬款管理的水平，才能提高應(yīng)收賬款的回收率。（2）應(yīng)收賬款賬齡分析對于企業(yè)應(yīng)收賬款管理，根據(jù)對應(yīng)收賬款的賬齡分析，可以了解企業(yè)應(yīng)收賬款的流動性，可以測算出每期可收回的應(yīng)收賬款凈值，以及評價企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。2021-2023年，福興公司應(yīng)收賬款賬齡報表，如下表5所示。表52021-2023年福興公司應(yīng)收賬款賬齡報表年份總應(yīng)收賬款(萬元)未到期(萬元)逾期賬款占總應(yīng)收賬款比率逾期1至30天逾期31至60天逾期61至90天逾期90天以上2021138.351.713.822%1.39%4.28%26.28%2022155.851.616.523.45%1.48%4.45%27.31%2023163.652.717.524.1%1.63%4.53%27.94%根據(jù)上表可知，2021-2023年間，福興公司逾期賬款的數(shù)額連年遞增，到2023年的逾期賬款數(shù)額達到17.5萬，逾期賬款在總應(yīng)收賬款的比率也在不斷增長。2021-2023年間，福興公司逾期賬款的數(shù)額持續(xù)增長，尤其是逾期90天以上的數(shù)額增長快速，到2023年逾期90天以上的貨款己接近占到逾期貨款的28%。其次，逾期1至30天賬款的比率占逾期應(yīng)收賬款的比率也超過20%，三年中由22%增長到24.1%，逾期31至60天和逾期61天至90天占應(yīng)收賬款的比率相差不多，賬齡的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出兩頭大中間小的趨勢。以2023年為例，總的逾期賬款金額達163.6萬元，占據(jù)應(yīng)收賬款的比例高達50%以上。這種高比例的逾期貨款，會給福興公司現(xiàn)金流帶來負面的影響，也不利于公司長久的經(jīng)營發(fā)展。在現(xiàn)金為王的時代，福興公司應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)不利于公司的持續(xù)發(fā)展，也使得發(fā)生壞賬的風險比率增加。四、福興公司應(yīng)收賬款存在的問題（一）對客戶的信用管理不合理福興沒有一個完整的檔案管理系統(tǒng)來管理重要的客戶信息，特別是一些信用客戶的信息。重要客戶的所有資料分布在公司的各個部門，這樣就會導(dǎo)致對出現(xiàn)應(yīng)收賬款的賒銷客戶沒有辦法做到實時的信用追蹤，檔案查詢，沒有辦法進行有效認識和處理，于是沒有辦法對賒銷客戶的信用程度和相關(guān)的變化進行準確判斷，也沒有辦法對賒銷客戶的經(jīng)營財務(wù)狀況進行準確判斷，因此，公司失去了很多應(yīng)收賬款的催收機會，這部分是未知的，信用等級較低的客戶造成壞賬的風險也增加了。福興公司的高管的薪酬與其銷售業(yè)績有著十分密切的聯(lián)系，這就導(dǎo)致這些高管有可能只為一度提升自己的銷售業(yè)績而對往來公司的資質(zhì)和信用的相關(guān)審核不放在心上。造成這些問題出現(xiàn)的原因是因為公司的高管對這些方面的不了解，不知道這些問題的出現(xiàn)會給公司帶來多嚴重的后果，出現(xiàn)壞賬后對其漠不關(guān)心，致使這些壞賬以流動資產(chǎn)仍然在財務(wù)報表中出現(xiàn)，所以導(dǎo)致應(yīng)收賬款的雜亂無章，其根源在于沒有完善的審計制度和信用管理，如果繼續(xù)不重視這個問題，公司的應(yīng)收賬款管理就永遠做不好。（二）應(yīng)收款數(shù)目大占比高福興公司在2021-2023年間應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重一直都很高，2021年產(chǎn)生了許多的應(yīng)收賬款，因為受到金融危機的關(guān)系，使得2022年的最終的應(yīng)收賬款大于主營業(yè)務(wù)收入，雖然這一現(xiàn)象在2022年和2023年有所改善，但應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例仍然很高，嚴重影響了福興公司的正常經(jīng)營。而因為福興公司的應(yīng)收賬款占公司總資產(chǎn)比例很高，導(dǎo)致公司能正常運轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流缺失，滿足不了公司正常的需求，使公司不能更好更快的發(fā)展。福興公司2023年有很大的銷售額，但是光應(yīng)收賬款就了相當大一部分，而其中逾期的應(yīng)收賬款占所有應(yīng)收賬款比例更高。通過這個能夠看出，公司絕大部分的應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，流動性變差，企業(yè)真正用于生產(chǎn)經(jīng)營的資金就會減少，長此以往肯定會影響到公司的正常發(fā)展。（三）應(yīng)收賬款壞賬追責機制缺乏福興公司在當今的狀況下還是對應(yīng)收賬款管理上的一系列問題存在了解不全的情況，認為公司效益的多少只取決于公司銷售能力的大小，對與應(yīng)收賬款相關(guān)的的很多規(guī)定都特別不規(guī)范，這種規(guī)定的實施嚴重影響到了公司應(yīng)收賬款的解決。對有經(jīng)濟往來的公司不做調(diào)查與了解，毫無保留的答應(yīng)別人的賒銷條件，最終的結(jié)果是應(yīng)收賬款有可能變成壞賬。與此同時，應(yīng)收賬款具體上是由哪個部門或者哪個人員進行回收，職責分配十分不明了，致使與之有關(guān)的部門人員之間互相推卸責任，最終的結(jié)果是沒有辦法順利收回應(yīng)收賬款。隨著時間的推移，公司內(nèi)部的人開始忘記還有未收回的應(yīng)收賬款，更不用說誰會費時間費精力去追蹤和收回這些的對這些賒銷的貨款，能夠收回的時間沒有限定，這些無異于增加了應(yīng)收賬款成為壞賬的風險。五、福興公司應(yīng)收賬款的對策及建議（一）加強客戶的信用管理及審核政策福興公司作為一家大型食品企業(yè)，面對的是各種各樣的客戶，所以對客戶的監(jiān)管特別是公司的重要客戶要準確高效了解地對客戶的信譽，并創(chuàng)建客戶信譽檔案，有利于公司能夠?qū)崟r的確認客戶的信譽，防止因為了解不及時而增大企業(yè)的經(jīng)營風險，并且要隨時對客戶的信譽進行評估，不論是交易之前還是交易之后都要根據(jù)信譽評估等級，制定信譽額度，而且要根據(jù)客戶相關(guān)的資金狀況和買賣賬款。打造用戶的誠信條款要以開始所考察的結(jié)果當做標準來評判，但是還要想到用戶的資金周轉(zhuǎn)等情況，資金周轉(zhuǎn)情況良好，信用度一直表現(xiàn)良好的用戶可以放開信用的使用額度，而對信用情況不是很好的用戶就不要太顧慮太多。除此之外，所有制定的條款都要顧慮到以下因素:各個行業(yè)的競爭、商品所帶來的利潤、用戶在社會的位置、商品能給企業(yè)帶來的好處、產(chǎn)品存放使用期限等等一系列，并且要隨時關(guān)注市場變化，企業(yè)政策也要隨時變化。企業(yè)不僅要把用戶的誠信評估放在重要位置，最好通過不同的辦法來獲得每個客戶的消息，找到他們的誠信，并最終創(chuàng)建一個良好的用戶誠信檔案。（二）減少應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的比重福興公司可以通過購貨方貨款到期時間的不同，采取不同的解決辦法，對快要到期的客戶，提前給客戶友善的提醒，以保證賬款能夠到期收回，而對于一些逾期還沒有還款的客戶，企業(yè)可以派專人打電話催款，或者直接去客戶所在公司進行當面要款，如果客戶還不同意還款，可以找社會上的有關(guān)部門進行規(guī)范，合理的催賬程序，最嚴重的就需要采取法律手段來保障自己的合法權(quán)益，使自己的財產(chǎn)不受到侵害。應(yīng)收賬款的減少可以增加公司的現(xiàn)金流動，為公司后面的環(huán)節(jié)提供資金保障，也能夠使公司得到更好的發(fā)展。（三）做好應(yīng)收賬款無法收回時的責任追究福興公司要對工作積極，態(tài)度積極的員工給予適當?shù)莫剟?，這樣同時也會激發(fā)工作懶散的員工的工作斗志，當然有獎勵就應(yīng)該有處罰，工作十分不積極的人應(yīng)該扣除相應(yīng)的工資，不能工作努力的人和不努力的人工資一樣，使全部的人員都積極工作。哪像工作的發(fā)生都會伴隨著貪贓受賄的出現(xiàn)，為了公平透明性各部門之間應(yīng)全部配合無誤，不給貪贓的人一絲生機，對于舉報的人要予以獎勵，同時，要加強正確的引導(dǎo)和宣傳，讓違法者付出沉重的代價，讓人們明白正確的做事方法。結(jié)論在當今社會，隨著商品經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭壓力的不斷加大，賒銷方式逐漸普及，主要是為了滿足企業(yè)的正常發(fā)展，擴大銷售，提高競爭力。但這種狀況，不免出現(xiàn)問題，應(yīng)收賬款規(guī)模逐漸增大，壞賬核銷損失也比較多。所以公司目前重要的任務(wù)就出現(xiàn)了，完善應(yīng)收賬款體系。加強對應(yīng)收賬款體系的控制，完善公司內(nèi)部控制，做好一切分析，預(yù)防工作。同時可以轉(zhuǎn)變營銷理念，提高市場競爭力，逐漸在市場中占據(jù)主動地位，來共同達到商品擴銷，提高應(yīng)收賬款的效率參考文獻[1]汪璟．企業(yè)應(yīng)收賬款風險控制方法研究[J]．會計研究