審計案例與實務(wù) 課件 第15章 政府投資項目績效審計案例

第十五章政府投資項目績效審計案例本章主要內(nèi)容：政府投資項目績效審計流程政府投資項目績效審計內(nèi)容及過程案例分析及啟示政府投資項目績效審計是審計部門對政府投資項目運營狀況、投資效果發(fā)表審計意見。根據(jù)政府績效審計的“3E”目標和審計署對績效審計目標的界定，確定政府投資項目績效審計評價的目標，即審計人員運用一定審計方法，評價項目資金的籌集、管理和使用是否有效、項目建設(shè)和運營是否實現(xiàn)了經(jīng)濟性、效率性、效果性、社會效益和環(huán)境效益等。（一）基本情況從“十二五”時期發(fā)展長江內(nèi)河航運到“十三五”時期“一帶一路”建設(shè)的迫切需要，受國家對航運發(fā)展總體戰(zhàn)略指導(dǎo)影響，各省市也響應(yīng)政策開始設(shè)立航運發(fā)展專項資金，航運業(yè)發(fā)展迎來新的轉(zhuǎn)機。Y省抓住機遇，響應(yīng)國家戰(zhàn)略發(fā)展要求Y省從2015年起開始通過省級財政一般公共預(yù)算投入在航運發(fā)展專項上，重點用于集裝箱運輸業(yè)務(wù)的扶持和航線培育，包括進行港航企業(yè)補貼及提供相關(guān)港口建設(shè)資金需求等，符合條件的港航企業(yè)每年向各港口管理局申報一次，經(jīng)審核評定后下發(fā)資金，主要是為了促進水路運輸業(yè)務(wù)發(fā)展，培育優(yōu)質(zhì)航線，推進港口資源有效整合。一、案例背景介紹（二）職責(zé)及資金安排項目相關(guān)方職能部門或單位主要工作項目制定方Y(jié)省財政廳負責(zé)專項資金預(yù)算管理與資金撥付項目執(zhí)行方Y(jié)省交通廳及各港航管理局負責(zé)專項資金項目管理，組織項目申報和審核項目受益方申請獲批的各港航企業(yè)開展集裝箱業(yè)務(wù)并符合申請條件，促進航運運輸業(yè)務(wù)發(fā)展項目2015年2016年2017年2018年新增集裝箱國際航線獎勵—5038.75—新增船舶運力獎勵12108302324.912145.28集裝箱國際中轉(zhuǎn)獎勵1767.232771.593027.091836.11集裝箱外貿(mào)內(nèi)支線水水中轉(zhuǎn)1837.165230.843856.773442.53集裝箱內(nèi)貿(mào)水水中轉(zhuǎn)獎勵9130.2110770.5210146.911517.17集裝箱海鐵聯(lián)運獎勵136.67270.16585.86857港口岸線收儲開發(fā)項目建設(shè)貸款貼息——19.72201.92港口公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目————新開通集裝箱“五定”班列獎勵————合計14081.2819923.1119999.9920000（一）審計內(nèi)容1.航運發(fā)展投資項目立項環(huán)節(jié)審計內(nèi)容包括：航運發(fā)展專項資金的設(shè)立是否貫徹落實了地方航運補貼政策，航運發(fā)展有關(guān)項目的業(yè)務(wù)量計劃是否科學(xué)合理、切實可行，航運發(fā)展專項資金前期預(yù)算編制是否按照部門預(yù)算管理要求與規(guī)定進行編制，項目期初申報材料信息的真實性、交通運輸部門申報程序合規(guī)性，項目獎勵計劃設(shè)置是否有效滿足地區(qū)港航企業(yè)發(fā)展需要。二、審計的內(nèi)容及流程2.航運發(fā)展專項資金分配環(huán)節(jié)具體績效審計內(nèi)容包括：航運發(fā)展專項資金分配環(huán)節(jié)中各級部門單位的分配效率，對集裝箱業(yè)務(wù)獎補的分配方法是否合理，針對港航企業(yè)的分配標準設(shè)置是否科學(xué)，對航運發(fā)展專項資金分配過程是否公開透明，航運發(fā)展專項資金撥付流程是否做到合法、及時、公正。3.航運發(fā)展專項資金使用環(huán)節(jié)具體績效審計內(nèi)容包括：審查各級管理單位是否嚴格執(zhí)行立項規(guī)定合規(guī)使用航運發(fā)展專項資金，是否存在對隨意分派資金，使用過程中挪用、截留航運發(fā)展專項資金，在航運發(fā)展專項資金的使用符合有關(guān)法律法規(guī)的先決條件下，審查航運發(fā)展專項資金撥付的效率，以及航運發(fā)展專項資金使用后是否達到預(yù)定目標。4.航運發(fā)展投資項目管理環(huán)節(jié)績效審計具體內(nèi)容包括：航運發(fā)展專項資金管理單位是否有制定相應(yīng)的專項資金管理細則，是否按照專款專用相關(guān)規(guī)定對資金進行使用，對其專項資金會計處理是否符合會計規(guī)定，以及違法違規(guī)行為建立有效懲罰機制，有關(guān)航運發(fā)展專項資金的制度管理規(guī)定是否得到切實執(zhí)行。5.航運發(fā)展投資項目產(chǎn)出環(huán)節(jié)審查航運發(fā)展專項資金使用是否提高航運未來可持續(xù)發(fā)展的能力。（二）確定審計依據(jù)與方法一是訪問法。審計人員可以在訪問過程中詢問航運發(fā)展專項資金項目實施與管理的相關(guān)情況，同時直接現(xiàn)場核查被訪問者的回答內(nèi)容是否真實、正確。二是審閱法。審計人員通過網(wǎng)絡(luò)、報紙、單位等多種渠道獲取航運發(fā)展專項資金的立項資料、相關(guān)制度文件、預(yù)算批復(fù)表等材料，審查資料的完整、真實性，對資料內(nèi)容進行歸納整理，形成實物佐證材料。三是實地觀察法。對被審計單位對航運發(fā)展專項資金使用、項目管理、內(nèi)部控制實施情況進行現(xiàn)場勘查和核實。四是問卷調(diào)查法。適用于對港航企業(yè)滿意度及航運發(fā)展專項資金現(xiàn)實問題的調(diào)查方法，調(diào)查港航企業(yè)對航運發(fā)展專項資金制定的合理性、申報程序、管理部門的指導(dǎo)與服務(wù)情況是否滿意。五是統(tǒng)計分析法。通過對航運發(fā)展專項資金各項數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計收集，利用數(shù)學(xué)模型進行指標權(quán)重與評分的計算。（三）制定政府投資項目審計原則1.科學(xué)性原則2.全面性原則3.可操作性原則4.均衡性原則5.定性與定量相結(jié)合原則（四）構(gòu)建政府投資項目審計指標一級指標二級指標三級指標

C1管理制度健全性

B1資金管理C2制度執(zhí)行的有效性A1經(jīng)濟性

C3資金分配的公平性

C4預(yù)算完成率

B2資金使用C5資金到位率

C6單位集裝箱成本支出

C7專項資金違規(guī)使用率

B3資金落實效率C8專項資金到位及時率A2效率性

C9專項資金信息公開程度

B4項目落實效率C10項目覆蓋率

C11受資企業(yè)增長率A3效果性B5水路運輸發(fā)展C12航線培育

C13船舶平均噸位增長率

C14集裝箱國際中轉(zhuǎn)率

C15內(nèi)支線集裝箱吞吐量增長率

C16內(nèi)貿(mào)集裝箱吞吐量增長率

C17海鐵聯(lián)運省外集裝箱增長率

B6區(qū)域經(jīng)濟效益C18固定資產(chǎn)投入增長率

C19GDP增長率

C20港航企業(yè)滿意程度

C21綠色低碳宣傳培訓(xùn)程度

B7社會可持續(xù)C22政策影響程度A4可持續(xù)發(fā)展

C23新增就業(yè)人員增長率

B8環(huán)境可持續(xù)C24污染防治程度

C25水上生產(chǎn)安全程度

C26港口大型化程度（一）綜合模糊評價法1.模糊數(shù)學(xué)是以模糊數(shù)學(xué)的方法，對受多種因素影響的邊界不清、不易定量事物或現(xiàn)象做出綜合性的評價，基本評價步驟包括：（1）確定評價對象的綜合模糊評價集，如U=[u1,u2,…,un] （2）劃分評價等級，建立評價集，如S=[s1，s2,…,sn] （3）通過調(diào)查統(tǒng)計專家評語，進行綜合隸屬度計算，建立模糊矩陣（4）通過層次分析法所計算的三級指標綜合權(quán)重Wi=[w1,w2,…,wn]，合成綜合模糊評價矩陣，計算結(jié)果再根據(jù)所劃分評語集完成具體分值計算，得到最終績效審計評價分數(shù)。三、案例分析（二）績效審計評價指標權(quán)重的確定構(gòu)建指標設(shè)計專家問卷調(diào)查表，對10名專家發(fā)放問卷，專家由審計機關(guān)人員、港航管理局專項資金負責(zé)人、高校教授組成，通過郵箱、電話訪談或詢問形式收集問卷調(diào)查數(shù)據(jù)，由專家們憑借專業(yè)知識以及豐富的實踐經(jīng)驗就指標體系內(nèi)一個指標相較另一指標的重要程度進行研判并填寫至所設(shè)計的問卷調(diào)查表。一級指標權(quán)重：

A1A2A3A4A1121/41/3A21/211/31/2A34311/3A43231二級權(quán)重：（列舉其一）三級權(quán)重：（列舉其一）A1A2A3B111/2B221B2C4C5C6C411/31/5C5311/2C6521例：（五）航運發(fā)展專項資金績效審計評分標準1.共性標準2.計劃標準3.歷史標準4.行業(yè)標準5.經(jīng)驗標準（六）A省航運發(fā)展專項資金績效審計的綜合評價1.建立綜合模糊評價因素集根據(jù)各層級建立評價因素集，首先是一級指標A＝（A1，A2，A3，A4），A1為經(jīng)濟性指標，A2為效率性指標，A3為效果性指標，A4為可持續(xù)發(fā)展性指標。以此類推建立二級指標因素集A1=（B1，B2，B3，B4，B5，B6，B7，B8），三級指標因素集B1=（C1，C2，C3），B2=（C4，C5，C6），B3=（C7，C8，C9），B4=（C10，C11），B5=（C12，C13，C14，C15，C16，C17），B6=（C18，C19，C20），B7=（C21，C22，C23），B8=（C24，C25，C26）2.將每個指標的評價結(jié)果劃分為五個等級，評語等級劃分為優(yōu)（91分-100分）、良（81分-90分）、中（71分-80分）、低（61分-70分）、差（60分以下），建立評語集S=（優(yōu)，良，中，低，差），并且將每個評語賦值為S=（100，90，80，70，60）。3.根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果進行判斷矩陣構(gòu)建4.對二級指標評價向量計算5.通過二級指標評價向量進行一級指標評價向