2024年河南初級《審計理論與實務》高頻核心題庫300題（含答案詳解）

PAGEPAGE12024年河南初級《審計理論與實務》高頻核心題庫300題（含答案詳解）一、單選題1.在應付款項審查中，防止企業(yè)低估負債的審計程序是（）。A、抽查應付款項明細賬與其原始憑證及有關附件進行核對B、函證余額較大的應付款項項目C、取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對D、核對應付款項明細賬與總賬的記錄是否一致答案：C解析：本題考查的是應付款項審查中防止企業(yè)低估負債的審計程序。應付款項是企業(yè)的負債之一，如果企業(yè)低估應付款項，會導致負債被低估，從而影響企業(yè)的財務報表真實性。因此，審計師需要采取相應的審計程序來防止企業(yè)低估負債。選項A、B、D都是應付款項審查中常用的審計程序，但是它們并不能直接防止企業(yè)低估負債。選項C是正確答案，因為取得賣方對賬單并與應付款項明細表相核對可以幫助審計師確認應付款項的真實性，從而防止企業(yè)低估負債。因此，本題答案為C。2.下列關于計算機審計的說法中，正確的是（）。[2008年初級真題]A、計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B、計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計C、計算機審計不需要專門的技術方法D、計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料答案：A解析：計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。B項，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計；C項，計算機審計需要專門的技術方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等；D項，在數(shù)據(jù)在采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，最好還應該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計單位征求意見。3.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。4.審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，以下項目中應計入材料采購成本的是（）。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應列入材料采購成本。B項應計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本；CD兩項應計入管理費用。5.社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、內(nèi)部控制的設置極不健全B、內(nèi)部控制風險極低C、內(nèi)部控制風險較高D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：B解析：參見教材控制風險水平的分類。若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風險就越低。6.下列與現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制，應提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對答案：B解析：B項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務屬于不相容職務，現(xiàn)金總賬職務與現(xiàn)金出納職務屬于不相容職務。7.下列各項中，不屬于審計質(zhì)量管理主體的是：A、審計機關B、審計組長C、審計人員D、被審計單位答案：D解析：審計質(zhì)量管理主體是指在審計過程中對審計質(zhì)量進行管理和控制的主體，包括審計機關、審計組長和審計人員。被審計單位是審計對象，不屬于審計質(zhì)量管理主體。因此，本題答案為D。8.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是（）。A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經(jīng)授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：ABD為控制測試程序9.對信息系統(tǒng)本身的審計不包括（）。A、對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計B、對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計C、對信息系統(tǒng)組成部分的審計D、對信息系統(tǒng)生命周期的審計答案：A解析：計算機審計的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)）以及對信息系統(tǒng)本身的審計（包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)生命周期的審計）。10.在選擇審計項目時，不屬于必選項目的有（）。A、本級政府行政首長和相關領導機關對審計工作的要求B、上級審計機關安排或授權審計的事項C、有關部門委托或提請審計機關審計的事項D、法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目答案：C解析：本題考查審計項目的選擇。審計項目的選擇應當根據(jù)審計機關的職責、審計需要、審計資源等因素進行綜合考慮，確定審計項目的范圍和內(nèi)容。根據(jù)審計法的規(guī)定，審計機關應當依據(jù)審計需要和審計資源，確定審計項目的范圍和內(nèi)容。審計項目的選擇應當遵循公正、客觀、科學、合理的原則，不得受到任何干擾和影響。選項A、B、D都是必選項目，因為它們都是法律法規(guī)規(guī)定的審計項目。選項C是有關部門委托或提請審計機關審計的事項，不屬于必選項目。因此，本題的答案是C。11.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等，核實營業(yè)收入的（）。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異常或有重大差異的項目，確定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當?shù)惹闆r。12.下列關于詳查法的表述中，不正確的是：A、詳查法就是全部審計B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位C、詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高答案：A解析：詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，是相對于抽查法而言的。13.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。A、獨立檢查B、責權配置C、風險評估D、員工素質(zhì)答案：A解析：選項B、D屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。選項C是內(nèi)部控制的基本要素之一。14.年度財務決算審計以及領導干部任期經(jīng)濟責任審計均屬于（）。A、事前審計B、事中審計C、事后審計D、定期審計答案：C解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務完成之后所進行的審計。例如，對某建設工程項目竣工交付使用的審計、年度財務決算審計、領導干部任期經(jīng)濟責任審計等。15.管理層財務報表認定不包括（）。A、對各類業(yè)務（交易和事項）的認定B、對期末賬戶余額的認定C、對報表列報的認定D、對內(nèi)部控制的認定答案：D解析：管理層財務報表認定可以歸為三類：①對各類業(yè)務（交易和事項）的認定；②對期末賬戶余額的認定；③對報表列報的認定。16.不屬于社會審計報告的基本要素的是（）。A、審計依據(jù)B、審計意見C、形成審計意見的基礎D、管理層對財務報表的責任答案：A解析：社會審計報告的基本要素包括：①標題；②收件人；③審計意見；④形成審計意見的基礎；⑤管理層對財務報表的責任；⑥注冊會計師對財務報表審計的責任；⑦按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項；⑧項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章；⑨會計師事務所的名稱、地址，并加蓋會計師事務所的公章；⑩報告日期。17.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：A、審計結(jié)果公告B、審計工作報告C、審計結(jié)果報告D、審計決定書答案：B解析：本題考查審計機關向人大常委會提出的報告類型。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十六條規(guī)定，審計機關應當向委托單位和有關單位報告審計結(jié)果，向人民代表大會及其常委會報告審計工作情況。因此，答案為B，即審計工作報告。其他選項不符合審計機關向人大常委會提出的報告類型。18.下列內(nèi)容中屬于社會審計組織審計業(yè)務范圍的是：A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告B、設計財務會計制度，培訓會計人員C、代理記賬D、代理納稅申報答案：A解析：選項BCD屬于會計咨詢和會計服務業(yè)務。19.審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。20.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是（）。[2010年初級真題]A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；D項，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。21.對于審計標準，正確的說法是：A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B、它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結(jié)論基礎的材料C、它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任D、它是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。22.下列有關審計目標的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計B、審計目標不影響審計準備階段的工作C、審計目標對審計全過程都有影響D、審計目標是審計行為的出發(fā)點答案：B解析：審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。23.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)采集工作內(nèi)容的是（）。A、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗證D、遞交數(shù)據(jù)需求通知書答案：C解析：數(shù)據(jù)采集過程包括：①發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書；②采集數(shù)據(jù)；③數(shù)據(jù)驗證。24.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是：A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求，生產(chǎn)部門應當負責生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，而倉儲部門應當負責存貨的保管和管理。因此，選項A中產(chǎn)成品的檢驗和移交由同一部門負責，不符合職責分工要求；選項B中生產(chǎn)計劃的批準和執(zhí)行由同一部門負責，也不符合職責分工要求；選項D中存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，不符合分工要求。只有選項C中存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責，符合職責分工要求。因此，答案為C。25.審查銷售折扣賬務處理時，可確認為正確的是（）。A、作為主營業(yè)務收入的抵減項目B、沖減主營業(yè)務收入并同時沖減主營業(yè)務成本C、沖減主營業(yè)務收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務處理答案：A解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣，賬務處理為直接按折后價處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開具發(fā)票，即主營業(yè)務成本的金額不變，只是主營業(yè)務收入的金額減少，故可作為主營業(yè)務收入的抵減項目。26.（2012年）下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是（）。A、審計工作方案B、審計實施方案C、審計項目計劃D、審計工作報告答案：B解析：本題考查審計工作中的工作安排。審計工作方案是整個審計工作的總體規(guī)劃，而審計實施方案則是為完成單個審計項目而作出的具體工作安排，因此選項B正確。審計項目計劃是指對整個審計項目的時間、人力、物力等資源進行合理分配的計劃，而審計工作報告是對審計工作結(jié)果的總結(jié)和反饋，不涉及工作安排。因此，選項A、C、D都不正確。27.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入，屬于以下哪種問題（）。A、在與商品相關的風險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認銷售收入B、虛構銷售收入C、以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認收入D、隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法答案：A解析：只有當貨物的風險與報酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認此項收入，被審計單位在此之前就確認了收入，違背了收入確認條件。28.以下針對控制風險的說法中，正確的是（）。A、將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚屬于自我保護法B、辦理職業(yè)保險屬于風險轉(zhuǎn)移法C、簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書屬于自我保護法D、保持審計的獨立性屬于風險轉(zhuǎn)移法答案：C解析：A：將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚屬于風險轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風險承受法。D.保持審計的獨立性屬于自我保護法。29.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內(nèi)容是（）。A、材料采購成本的構成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定答案：C解析：審計人員審查材料采購成本時，應審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構成項目是否完整；②材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規(guī)、正確；④材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領用材料審查的內(nèi)容。30.觀察法是績效審計的一種常用方法，其適用的審計事項是：A、正在準備的審計事項B、處于立項階段的預計事項C、后續(xù)追蹤的審計事項D、正在進行中的審計事項答案：D解析：觀察可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用正在進行的審計事項，正確答案為D。31.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（）。A、嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數(shù)量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。32.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性程序方法是（）。A、統(tǒng)計抽樣B、經(jīng)驗估計C、詳細審計D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：對于列入審計重點的項目，審計人員通常會采用詳細審計的方法，以獲取更詳細、更深入的證據(jù)。其他選項如統(tǒng)計抽樣、經(jīng)驗估計和小規(guī)模樣本審查，可能更適合于一般審計項目或較低層次的審計工作。33.審計報告階段的主要工作有（）。A、內(nèi)部控制測試B、復核并審定審計報告C、編制審計方案D、對財務報表項目進行實質(zhì)性審查答案：B解析：審計報告階段的主要工作包括：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定；②公布審計結(jié)果；③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的工作；C項屬于審計計劃階段的工作。34.以下銷售與收款循環(huán)相關的文件中，對銷售業(yè)務真實性證明力最強的是（）。A、客戶訂貨單B、銷貨單C、發(fā)運憑證D、銷貨日記賬答案：C解析：發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項屬于內(nèi)部審計證據(jù)，其說服力比外部審計證據(jù)弱；A項，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務已真實完成。35.下列審計程序中，最能有效證明應收賬款真實性的是（）。A、向債務人寄發(fā)詢證函B、觀察賒銷信用審批流程C、編制應收賬款賬齡分析表D、對應收賬款變動進行趨勢分析答案：A解析：函證應收賬款是對客戶是否存在，以及應收賬款資產(chǎn)是否存在的最好證實。36.財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是（）A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額在總體上正確答案：B37.根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是（）。A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審理意見答案：D解析：審計組成員的職責包括：①遵守國家審計準則，保持審計獨立性；②按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；③如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；④完成分配的其他工作。D項，對審計報告提出審理意見屬于審計機關審理機構的工作職責。38.下列關于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（）。A、對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。B、出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)C、出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D、主管會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達款項答案：C解析：選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。39.內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是（）。A、審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制B、控制風險可能為零C、審計必須實施或多或少的內(nèi)部控制測試D、審計必須實施或多或少的實質(zhì)性程序答案：D解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動實施實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。40.員工未經(jīng)批準就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認定。A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、截止答案：A解析：員工未經(jīng)批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認定。41.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）。A、實物證據(jù)B、視聽證據(jù)C、鑒定證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：A解析：實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。42.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是A、獨立檢查B、責權配置C、風險評估D、員工素質(zhì)答案：A解析：內(nèi)部控制是指組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一系列措施，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等五個要素?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的核心要素，是指組織為達成經(jīng)營目標而采取的各種控制措施。獨立檢查是控制活動中的一種，指由獨立的內(nèi)部或外部人員對組織的業(yè)務活動進行檢查和審計，以發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。因此，選項A是屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的。責權配置是控制環(huán)境中的一種，指將權力和責任分配給不同的人員，以確保業(yè)務活動的有效管理和控制。風險評估是內(nèi)部控制中的一個要素，指對組織面臨的各種風險進行評估和管理。員工素質(zhì)是控制環(huán)境中的一種，指組織員工的素質(zhì)和能力對內(nèi)部控制的影響。因此，選項B、C、D都不屬于內(nèi)部控制中控制活動要素。43.（2012年）2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬；②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。；不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應為（）。A、505萬元B、420萬元C、355萬元D、345萬元答案：D解析：425-80=345（萬元）。44.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（）。A、重大錯報風險是財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性B、重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、重大錯報風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、重大錯報風險是被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性答案：B解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項B正確。45.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：A、顧客賒銷限額的批準B、憑證的預先連續(xù)編號C、財產(chǎn)物資的定期盤點D、重大資產(chǎn)購置的授權答案：C解析：內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到經(jīng)營目標，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，確保財務信息的準確性和完整性，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為而采取的一系列措施。實物控制是內(nèi)部控制的一種重要控制措施，主要是指對企業(yè)的實物資產(chǎn)進行管理和控制，以保證實物資產(chǎn)的安全和完整性。根據(jù)題目所給選項，只有C項“財產(chǎn)物資的定期盤點”屬于實物控制，其他選項均不屬于實物控制。因此，本題答案為C。46.下列關于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制C、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案：C解析：選項C，當審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制時，可以直接對該事項進行實質(zhì)性審查。47.下列有關審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。A、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和人員B、審計組組長應當對審計項目總體質(zhì)量負責C、審計質(zhì)量控制既包括對人員素質(zhì)的控制，也包括對審計作業(yè)過程的控制D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施之一答案：D解析：審計質(zhì)量控制是審計組織自我約束的一項活動，不涉及“被審計單位”。48.下列各項中，與貨幣資金相關的內(nèi)部控制應當采取的措施不包括（）。A、定期核對檢查B、嚴格職責分工C、控制坐支規(guī)模D、嚴格財產(chǎn)實物控制答案：C解析：貨幣資金是指企業(yè)在銀行存款、現(xiàn)金等形式下的資金，與企業(yè)的日常經(jīng)營密切相關。為了保護企業(yè)的貨幣資金安全，需要采取一系列的內(nèi)部控制措施。定期核對檢查可以確保貨幣資金的準確性和完整性，嚴格職責分工可以防止內(nèi)部人員濫用貨幣資金，嚴格財產(chǎn)實物控制可以防止貨幣資金被盜竊或損壞?？刂谱б?guī)模與貨幣資金無關，因此不是與貨幣資金相關的內(nèi)部控制措施。所以選項C不屬于與貨幣資金相關的內(nèi)部控制措施。49.下列各項中，屬于會計信息控制的是：A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃控制D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：會計信息控制是指通過制度、程序和技術手段，對會計信息的采集、處理、傳輸和使用過程進行控制，保證會計信息的準確性、完整性、可靠性和保密性。根據(jù)選項，A、C、D都不屬于會計信息控制，只有B選項中的會計憑證的復核制度符合會計信息控制的定義。因此，答案為B。50.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是：A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計人員抽取銷售退回記錄的目的。審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是檢查不相容職責是否分離。因為如果銷售退回記錄的批準由與銷售業(yè)務相關的人員批準，就可能存在不相容職責的問題，可能會導致銷售退回記錄的真實性和完整性受到影響。因此，審計人員需要審查銷售退回記錄的批準人員是否與銷售業(yè)務相關，以此來檢查不相容職責是否分離。選項A正確回答了本題的考點，選項B、C、D都與本題的考點無關，因此不是正確答案。51.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責的是（）。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)D、配置和管理審計組的資源答案：D解析：主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：①起草審計實施方案、審計文書和審計信息；②對主要審計事項進行審計查證；③協(xié)助組織實施審計；④監(jiān)督審計組成員的工作；⑤審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑥組織審計項目歸檔工作；⑦完成審計組組長委托的其他工作。D項，配置和管理審計組的資源屬于審計組組長的職責。52.下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是（）。A、真實性是指財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的答案：C解析：真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。合法性是指財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。其中，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益性是最終目標。53.據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是（）A、出納員B、銷售部門主管C、倉庫保管人員D、應收賬款會計答案：B解析：批準銷售退回與折讓業(yè)務和應收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨立防止收到的貨款被貪污。54.下列情形中，注冊會計師應當對被審計單位的財務報表出具否定意見審計報的是：A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明B、錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計單位財務報表公允反映的重大關聯(lián)方交易事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設的合法性采取得必要的審計證據(jù)答案：B解析：A、C、D都屬于審計范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。55.下列各項中，不是用以調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。A、檢查B、觀察C、函證D、詢問答案：C解析：控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關業(yè)務的處理過程。56.審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C、要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。57.國家審計準則中，規(guī)定了不使用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責任C、審計計劃D、附則答案：D解析：附則規(guī)定了不使用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題。58.審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是（）。[2009年中級真題]A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。59.財務報表審計業(yè)務，只有（）才能承辦。A、檢察院B、審計署C、內(nèi)部審計機構D、注冊會計師答案：D解析：財務報表審計業(yè)務是注冊會計師審計業(yè)務的一種，屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。60.查驗固定資產(chǎn)所有權時，審計人員應采取的審計程序是（）。[2008年初級、2009年中級真題]A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況D、檢查相關契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案：D解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項用于審查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制是否健全、有效。61.財務報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應當實施內(nèi)部控制測試的情形是：A、進行內(nèi)部控制測試成本較高B、內(nèi)部控制高計存在重大缺陷C、內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價答案：C解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。62.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎的審計取證模式是A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數(shù)據(jù)基礎審計答案：C解析：本題考查審計取證模式的基礎，需要考生了解審計全過程中風險評估的重要性以及不同的審計取證模式。審計全過程中，風險評估是非常重要的一環(huán)，可以幫助審計師確定審計重點和方向，減少審計風險。因此，審計取證模式應該以對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析為基礎。根據(jù)這個特點，可以排除選項A、B、D。因此，本題的正確答案是C，即風險基礎審計。63.為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內(nèi)部控制要求是指（）。[2009年中級真題]A、編制程序控制B、崗位責任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責任制是指為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。64.下列有關審計程序的表述正確的是A、內(nèi)部審計不需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：選項A內(nèi)部審計也發(fā)審計通知書；選項C國家審計應在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。65.（2017年）下列有關審計風險的表述中，正確的是：A、重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C、控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是正向關系答案：C解析：選項A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是反向關系。66.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是:A、獨立性B、委托性C、有償性D、宏觀性答案：D解析：D屬于國家審計特點。67.（2012年）下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是（）。A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務處理的正確性D、審查財務報表附注中披露的折舊方法答案：B解析：本題考查的是固定資產(chǎn)折舊費用的合理性檢查方法。選項A是核對賬戶明細賬與總分類賬，屬于核對賬務處理的正確性，不是檢查折舊費用合理性的方法；選項C是審查折舊費用賬務處理的正確性，也不是檢查折舊費用合理性的方法；選項D是審查折舊方法的披露情況，也不是檢查折舊費用合理性的方法。只有選項B是計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較，這是一種運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的方法。因此，答案為B。68.在設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：A、批準付款與簽發(fā)付款支票B、保管空白支票和銀行預留印鑒C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款答案：C解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。69.（2011年）下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（）。A、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：選項A、C、D屬于控制測試程序。70.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應當根據(jù)已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是（）A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應當發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。71.根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是（）。A、驗收部門B、生產(chǎn)部門C、財務部門D、采購部門答案：C解析：根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，存貨永續(xù)盤存記錄是屬于財務部門的職責范疇。財務部門需要對存貨進行盤點，并記錄存貨的數(shù)量、品種、質(zhì)量等信息，以便于進行存貨管理和決策。驗收部門主要負責對采購的物品進行驗收，生產(chǎn)部門主要負責生產(chǎn)過程的管理，采購部門主要負責采購物品的工作。因此，選項C是正確答案。72.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。[2010年初級真題]A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經(jīng)被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經(jīng)批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責；B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致，相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明；C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。73.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應商使用，因丙公司尚欠R供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是（）。A、直接認定M汽車所有權歸屬于R供應商所有B、直接認定M汽車所有權歸屬于丙公司所有C、認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務處理D、進一步向R供應商證實并獲取相關證據(jù)答案：D解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)賬實不符情況時的正確處理方式。根據(jù)題目描述，丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但實物并未找到，經(jīng)詢問得知該車以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應商使用，但丙公司尚欠R供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務處理。因此，審計人員應該進一步向R供應商證實并獲取相關證據(jù)，以確定M汽車的所有權歸屬情況，避免出現(xiàn)錯誤的認定。因此，答案選D。選項A和B都是直接認定所有權歸屬于某一方，缺乏證據(jù)支持，不符合審計的原則。選項C則是認定為固定資產(chǎn)盤虧，也缺乏證據(jù)支持，不是正確的處理方式。74.與內(nèi)部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是（）。A、征求被審計單位的意見B、分級復核C、送達被審計單位D、公告審計結(jié)果答案：D解析：審計機關依法實行審計結(jié)果公告制度。實行審計結(jié)果公告制度，是堅持依法治國、依法行政，增強政府工作公開、公平、公正的必然要求；是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，促進審計發(fā)現(xiàn)問題的糾正和整改的重要手段，對推進民主法治的進程具有十分重要的意義。75.（2012年）下列關于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是（）。A、數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析B、數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析C、數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析D、數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析答案：A解析：采→清→轉(zhuǎn)→驗→中→分76.按照我國國家審計準則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施不包括（）。A、向政府和有關部門報告B、依法采取保全措施C、避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式D、終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理答案：D解析：按照我國國家審計準則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機關要積極應對，不能直接終止審計項目，77.實地觀察固定資產(chǎn)可以達到的審計目標是（）。A、證實固定資產(chǎn)真實性B、證實固定資產(chǎn)完整性C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權答案：A解析：實地觀察固定資產(chǎn)，可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在，但不能判斷其所有權、合法性以及完整性。78.（2011年）下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是（）。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務招待費答案：D解析：選項D應計入管理費用。79.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權程序B、檢查已批準的銷售業(yè)務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D、對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查答案：D解析：對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。80.下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是（）。[2009年初級真題]A、制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見B、審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C、審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關審批D、審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案答案：B解析：A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見；C項，審計署授權地方審計機關審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批；D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關根據(jù)國家最高審計機關下達的審計工作設想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。81.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（）。[2010年初級真題]A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。82.2013年5月，美國COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎上考慮的因素是：A、經(jīng)濟發(fā)展B、商業(yè)和運營環(huán)境的變化C、國家政策D、國際形勢答案：B解析：《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的17項基本原則。83.上市公司年度財務報告的審計是（）。A、國家審計B、非法定審計C、法定審計D、財經(jīng)法紀審計答案：C解析：上市公司年度財務報告的審計是法定審計（證券法規(guī)定）。84.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨實物盤點數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是（）A、部分存貨項目未納入存貨盤點范圍B、銷售的貨物已退回但尚未登記入賬C、采購的貨物已退貨但尚未登記入賬D、盤點日的在途材料尚未登記入賬答案：B解析：選項AC實物盤點數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項D對賬實數(shù)量沒有影響。85.審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是（）。A、功能測試B、實質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務程序測試答案：D解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務程序測試（簡稱業(yè)務測試），即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試；②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。86.某制造業(yè)企業(yè)通過將產(chǎn)品從某一地點移送至另一地點，以出庫單和運輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入。上述做法可能造成（）的風險。A、少計收入B、高估負債C、虛增收入D、低估負債答案：C解析：以出庫單和運輸單為依據(jù)記錄銷售，很可能發(fā)生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶發(fā)貨，即實質(zhì)上交易并未完成，高估了銷售收入的情形。87.下列有關內(nèi)部審計報告編制、復核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見B、內(nèi)部審計機構負責人在進行復核時不考慮被審計單位的反饋意見C、內(nèi)部審計機構不要求被審計單位落實糾正措施D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構應當及時更正答案：D解析：審計組應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見；修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構負責人復核；內(nèi)部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者；內(nèi)部審計機構應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。88.為證實發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是（）A、審查主營業(yè)務收入明細賬并與總賬核對B、審查應收賬款明細賬并與總賬核對C、審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務收入明細賬D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對答案：C解析：本考查核實主營業(yè)務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。89.正確的授權審批是銷貨業(yè)務中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴重損失的是：A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準B、非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批D、審批應在授權范圍內(nèi)進行，不得超越審批權限答案：D解析：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失；選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。90.下列選項中,屬于控制環(huán)境的原則的是（）。A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險B、組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾C、組織應該選擇并執(zhí)行那些可以將影響其目標實現(xiàn)的風險降至可接受水平的控制活動D、針對信息技術，組織應選擇并執(zhí)行一般控制活動以支持其目標的實現(xiàn)答案：B解析：選項A是風險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。91.下列各項中，屬于會計信息控制的是（）。[2011年初級真題]A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。92.下列有關審計目標的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A、審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內(nèi)部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標答案：C解析：C項，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；②按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。93.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（）。[2010年中級真題]A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審計機關的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。94.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管的要求屬于（）。A、憑證與記錄控制B、實物控制C、職責分工控制D、業(yè)務授權控制答案：A解析：本題屬于“憑證與記錄控制”一般要求中的“建立嚴格的憑證制度”的具體要求。95.（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行審計。有關的情況和資料如下：銷售部經(jīng)理負責公司銷售業(yè)務。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定?！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A、實物控制B、業(yè)務授權控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：B解析：選項B，銷售折扣要經(jīng)過授權批準，不能由銷售人員直接決定。96.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。A、函證大額應收賬款B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較答案：A解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應收”而未收到的項目中，比如應收賬款。審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。97.（2016年）下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。98.下列各項中，不可用作績效審計評價標準的是（）。A、國家有關政策B、具體行業(yè)標準C、審計人員的觀點D、國家法律法規(guī)答案：C解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準：（1）有關法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；（3）專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；（4）公認的或良好的實踐標準（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平）；（5）其他國家的標準和經(jīng)驗；（6）被審計單位自行制定的標準（如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產(chǎn)出能力等）；（7）有關利益相關人的評價標準等等。99.（2017年）下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術規(guī)范作為審計標準C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準答案：A解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關性、公認性。所以BCD選項是正確的。100.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）。A、詢問記錄B、銷售合同C、應收賬款明細表D、銀行進賬單答案：D解析：審計證據(jù)越能真實、客觀地反映審計事項的實際情況，證據(jù)就越可靠，證據(jù)的質(zhì)量越好，證明力也就越強。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；④從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；⑤原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠。⑥不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。銀行進賬單是外部證據(jù)，證明力最強。101.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（）。[2010年中級真題]A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟鑒證C、經(jīng)濟評價D、經(jīng)濟服務答案：A解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責任。102.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是（）。[2011年初級真題]A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述；C項，案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明；D項，邏輯模型闡明了一個項目從授權、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預期目標的邏輯流程。103.為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（）。A、資產(chǎn)負債表相關項目B、所有者權益變動表相關項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權益變動表上列示。104.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（）。A、審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核C、在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督；②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。105.審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應付賬款是對以前采購業(yè)務重復付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了（）。A、有必要對應付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C、財會部門未能及時記錄應付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務答案：A解析：BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。106.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，（）?！盇、應予免責B、承擔連帶賠償責任C、承擔雙倍賠償責任D、取決于投資人決斷答案：A解析：《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，應予免責?！?07.多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理，指的是（）。A、全面管理B、多層次管理C、全過程管理D、綜合管理答案：B解析：多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務部門對審計組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機關業(yè)務會議對審計事項的管理等。108.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計特點的是：A、靈活性B、內(nèi)向性C、有償性D、廣泛性答案：C解析：本題考核審計的分類知識點。內(nèi)部審計的特點有：服務對象具有內(nèi)向性、審計領域具有廣泛性、審計過程和方法具有靈活性。109.（2016年）下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入C、采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入答案：C解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務收入。110.審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理（）。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。111.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：A、訂購單B、請購單C、驗收單D、付款憑單答案：B解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。112.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。113.審計人員對應付賬款內(nèi)部控制測評之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進一步加以證實。最佳的抽查方法是（）。A、系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證B、整群抽樣法，抽查已付款憑證C、隨機抽樣法，抽查已付款憑證D、判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證答案：D解析：初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯報風險，在風險導向型審計中，據(jù)此可以從重大錯報風險可能存在的領域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。114.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應抽查一定期間的（）。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、職責說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。115.（）貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。116.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：A、促進被審計單位提高管理水平B、監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計作為宏觀調(diào)控體系的一個重要組成部分，在宏觀調(diào)控中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。2.維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。3.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。117.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。[2009年中級真題]A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。118.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是：A、考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準B、考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準C、考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準D、考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準答案：B解析：審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。119.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括（）A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。120.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是（）。A、瑞士國家審計機關B、日本審計院C、美國審計署D、西班牙的審計法院答案：C解析：美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作。它們獨立行使審計監(jiān)督職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。A項，瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作；B項，日本審計院獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作；D項，西班牙的審計法院具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。121.下列有關內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構的授權答案：A解析：內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。122.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。A、監(jiān)督全國社會審計工作B、代行被審計單位的部分管理職能C、辦理企業(yè)清算審計業(yè)務，出具清算審計報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：社會審計組織是依法成立的，獨立承擔注冊會計師業(yè)務的中介服務機構，其業(yè)務范圍包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。因此，選項C“辦理企業(yè)清算審計業(yè)務，出具清算審計報告”屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。而選項A“監(jiān)督全國社會審計工作”是由相關政府機構負責的；選項B“代行被審計單位的部分管理職能”和選項D“對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰”均不屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。因此，正確答案是C。123.下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是：A、對審計人員進行專業(yè)培訓B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：審計質(zhì)量控制措施通常旨在確保審計工作的準確性和效率。這涉及到對審計人員的專業(yè)培訓（A選項），以確保他們具備執(zhí)行審計任務所需的知識和技能；制定切實可行的審計工作方案（B選項），以指導審計工作的進行；以及對審計工作底稿進行分級復核（C選項），以檢查工作的準確性和完整性。然而，D選項提到的“對所有的審計事項均采用抽查法”并不屬于審計質(zhì)量控制措施。抽查法是一種審計方法，它涉及從總體中隨機選擇一部分進行審查，而不是對所有事項都進行審計。這種方法本身并不是質(zhì)量控制措施，而是審計方法的一部分。因此，D選項是不正確的，正確答案應該是D。124.下列關于審計質(zhì)量管理的表述，正確的是（）。A、審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理B、審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員C、內(nèi)部審計機構可以不進行審計質(zhì)量管理D、審計質(zhì)量管理應貫穿審計全過程答案：D解析：選項A，審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制；選項B，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為也包括審計人員；選項C，所有審計組織都應重視審計質(zhì)量管理。125.衡量審計質(zhì)量的尺度是（）。A、審計準則B、審計證據(jù)C、審計標準D、會計準則答案：A解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。126.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關注的日期是（）。[2010年初級真題]A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。127.下列國家審計的作用的表述，不正確的是（）。A、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B、促進全面深化發(fā)展C、促進權力規(guī)范運行D、促進被審計單合法經(jīng)營和運行答案：D解析：D屬于內(nèi)部審計的作用128.下列關于應收賬款函證的說法中，正確的是：A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都給予回函B、函證的效果與審計人員無關C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應收賬款應采取積極函證方法答案：D解析：本題考查應收賬款函證的相關知識點。解析如下：A.消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都給予回函。這個說法是錯誤的。消極函證是要求收函單位在函證事項與事實不符時給予回函，以便審計人員了解情況并進行核實。B.函證的效果與審計人員無關。這個說法是錯誤的。函證的效果與審計人員的函證設計、函證內(nèi)容、函證對象、函證時間等因素有關。C.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高。這個說法是錯誤的。與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較低，因為收函單位可能不回復函證或者回復的內(nèi)容不真實。D.數(shù)額較大、有疑點的應收賬款應采取積極函證方法。這個說法是正確的。積極函證是指審計人員主動向應收賬款的客戶發(fā)出函證，要求客戶回復函證事項的真實情況。對于數(shù)額較大、有疑點的應收賬款，采取積極函證方法可以獲得更可靠的證據(jù)，有助于審計人員對應收賬款的真實性進行核實。綜上所述，選項D是正確的。129.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應（）。A、減少對控制測試的依賴B、轉(zhuǎn)入控制測試階段C、提高固有風險評估水平D、直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段答案：B解析：經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應轉(zhuǎn)入控制測試階段，選項B正確。130.下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是（）。A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審查存貨發(fā)出的計價方法C、檢查存貨業(yè)務不相容職務的分離D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單答案：D解析：存貨截止期是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)購進或生產(chǎn)的尚未銷售的物品，其截止期應當在該會計期間結(jié)束時確定。因此，能夠有效測試存貨截止期的方法應當是抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單，以確定哪些存貨屬于該會計期間內(nèi)的，哪些屬于下一會計期間的。其他選項與存貨截止期無關，不能有效測試存貨截止期。因此，本題答案為D。131.對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型的績效審計分析方法是（）。A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B解析：本題考查的是對有因果關系的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析的方法。其中，回歸分析法是一種常用的方法，可以通過建立數(shù)學模型來分析因果關系。因此，本題的正確答案為B。其他選項的解釋如下：A.內(nèi)容分析法：適用于對文本、圖像等非數(shù)值化數(shù)據(jù)進行分析