審計工作底稿（題庫版）

審計工作底稿（題庫版）1、多選

下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法中，恰當?shù)挠校ǎ.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，除了要求與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當單獨保存這些以電子或其（江南博哥）他介質(zhì)形式存在的底稿B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，沒有必要再單獨保存D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當與其紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔正確答案：A,B,D參考解析：選項C不恰當。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有三個方面：（1）應(yīng)當能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿；（2）應(yīng)當與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔；（3）除了與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿2、多選

下列有關(guān)編制審計工作底稿的主要目的的說法中，恰當?shù)挠校ǎ.便于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況B.提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)C.提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作D.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查正確答案：B,C參考解析：編制審計工作底稿的主要目的包括兩個方面，即（1）提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。選項A、D屬于編制審計工作底稿的其他目的。3、單選

甲會計師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分B.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回正確答案：D參考解析：選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。4、多選

關(guān)于審計工作底稿的歸檔，下列說法中正確的有（）。A.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論B.如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，將相關(guān)工作底稿銷毀，無須歸檔C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿D.會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：A,C,D參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。5、單選

A會計師事務(wù)所于2014年2月15日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，在審計過程中所收集的書面聲明原件作為審計檔案應(yīng)當保存的期限是（）。A.至少保存至2015年2月15日B.至少保存至2023年2月15日C.至少保存至2024年2月15日D.長期保存正確答案：C參考解析：如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。6、多選

下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有（）。A.財務(wù)報表草稿B.初步思考的記錄C.存在印刷錯誤而作廢的文本D.與治理層口頭溝通的記錄正確答案：A,B,C參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。7、多選

會計師事務(wù)所應(yīng)當對審計工作底稿實施適當?shù)目刂疲韵抡f法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當能夠保護底稿信息的完整性和安全性B.底稿應(yīng)當能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員C.非審計項目組成員不能接觸底稿D.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿正確答案：A,B,D參考解析：選項C不恰當，除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務(wù)報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當指派審計項目組以外的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。8、單選

下列有關(guān)審計工作底稿存在形式的表述中，正確的是（）。A.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在B.應(yīng)當以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.僅以紙質(zhì)形式存在正確答案：C參考解析：選項C正確。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。9、單選

關(guān)于注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的，以下事項中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查B.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作正確答案：B參考解析：選項B不恰當。注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的包括：（1）提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)（選項B）；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。10、單選

注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，正確的是（）。A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征正確答案：B參考解析：選項B正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應(yīng)當具有唯一性特征。選項A不正確，應(yīng)以"訂購單的日期或編號"作為測試訂單的識別特征；選項C不正確，應(yīng)以"樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔"作為主要識別特征；選項D不正確，應(yīng)以"詢問的時間、被詢問人的姓名及職位"作為識別特征。11、多選

注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各項中，屬于重大事項的有（）。A.引起特別風(fēng)險的事項B.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形C.導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項D.實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施正確答案：A,B,C,D12、單選

注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列做法中錯誤的是（）。A.對被審計單位生成的訂購單進行控制測試，將是否經(jīng)過適當?shù)膶徟鳛橹饕R別特征B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以抽樣起點、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征C.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征D.在對被審計單位生成的訂單進行細節(jié)測試時，可以將訂單的唯一編號作為識別特征正確答案：A參考解析：選項A，是否經(jīng)過審批是測試的內(nèi)容并不是識別特征13、單選

下列有關(guān)識別特征的表述中，錯誤的是（）。A.在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征B.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征C.在對被審計單位生成的訂單進行細節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征D.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點和時間作為識別特征正確答案：C參考解析：選項C錯誤，以訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號作為細節(jié)測試的識別特征。14、單選

會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括（）。A.刪除或廢棄部分審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的證據(jù)正確答案：A參考解析：選項A錯誤，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。15、單選

以下有關(guān)識別特征的表述中，錯誤的是（）。A.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況時，以詢問時間為主要識別特征B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議時，以合同編號為主要識別特征C.底稿中記錄的銷售發(fā)運單時，以發(fā)運單編號為主要識別特征D.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制測試時，以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間為主要識別特征正確答案：A參考解析：審計工作底稿中記錄的某一個具體項目或事項的識別特征通常要求具有唯一性。選項A中詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時間、被詢問人員的姓名及職位幾個方面作為識別特征，僅以詢問時間為識別特征不正確。16、多選

甲注冊會計師在完成審計工作后，準備將審計工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有（）。A.在審計報告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換B.審計助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引號編寫錯誤，進行了修改C.審計助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計的說明字跡潦草，注冊會計師要求其重抄一份，將原底稿銷毀D.甲注冊會計師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計助理人員乙進行了補簽正確答案：A,B,C參考解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動。選項D，簽名改變，責(zé)任發(fā)生了變動，其做法錯誤。17、單選

男性，68歲，于5年前開始出現(xiàn)右手抖動，逐漸發(fā)展為雙手抖動，動作緩慢，行走時常出現(xiàn)碎步，越走越快。查體："搓丸樣"靜止性震顫，"齒輪樣強直"肌強直，"小寫癥""慌張步態(tài)"。治療本病最有效的藥物是（）A.金剛烷胺B.安坦C.左旋多巴D.溴隱亭E.氯硝安定正確答案：C18、單選

注冊會計師在對被審計單位銷售發(fā)票副本進行測試時，可以選用的識別特征是（）。A.發(fā)票金額B.客戶名稱C.唯一編號D.開票日期正確答案：C參考解析：識別特征應(yīng)具有唯一性。19、多選

注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，實現(xiàn)的目的有（）。A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)C.既有利于項目組內(nèi)部復(fù)核，同時也有利于項目質(zhì)量控制復(fù)核D.提供證據(jù)證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作正確答案：A,B,C,D參考解析：審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項BD正確；同時審計工作底稿有利于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項C正確；另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作，選項A正確。20、多選

下列關(guān)于注冊會計師在設(shè)計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有（）。A.對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多B.識別和評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多C.不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現(xiàn)D.使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制正確答案：A,B,D參考解析：不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。21、多選

吳又可對瘟疫的獨特見解表現(xiàn)在：（）A.病因方面B.預(yù)防方面C.流行特點方面D.發(fā)病方面E.治療方面正確答案：A,C,D,E22、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。A.按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.審計證據(jù)是否充分和適當D.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷正確答案：A,B,D參考解析：選項C不正確。有經(jīng)驗的專業(yè)人士只需要了解實施審計程序所獲取的審計證據(jù)即可，至于審計證據(jù)是否充分和適當需要注冊會計師進行職業(yè)判斷。23、多選

以下關(guān)于審計工作底稿的表述正確的有（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿形成于審計過程也反映整個審計過程C.審計工作底稿直接構(gòu)成審計意見的支持性證據(jù)D.審計工作底稿應(yīng)當保持整潔，不得使用各種審計標識正確答案：A,B,C參考解析：選項D錯誤，審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。24、單選

注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項。下列各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要滿足的條件的是（）。A.了解審計過程B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境D.了解審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定正確答案：B參考解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗的專業(yè)人士在會計師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。25、單選

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。A注冊會計師已簽發(fā)審計報告的日期為2015年3月5日，甲公司對外公布已審計財務(wù)報表的日期為2015年3月8日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。A.2015年5月10日，A注冊會計師知悉甲公司2014年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為B.2015年5月20日，甲公司被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題要求召回，并要求暫停生產(chǎn)三個月C.2015年5月15日，法院對甲公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，甲公司賠償原告2000萬元。2014年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，甲公司在2014年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債D.2015年5月25日，甲公司收回一筆2013年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元正確答案：A參考解析：選項A正確，注冊會計師在財務(wù)報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表信息有關(guān)的甲公司舞弊行為，該舞弊行為事項如果在2015年3月5日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應(yīng)當實施追加審計程序，獲取審計證據(jù)形成新的審計結(jié)論，因此需要變動審計工作底稿。選項B錯誤，甲公司在財務(wù)報表對外公布日后被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題要求召回，并要求暫停生產(chǎn)三個月不屬于期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿。選項C錯誤，甲公司涉訟事件發(fā)生在2014年12月31日前，但2014年12月31日甲公司已對該"或有事項"進行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿。選項D錯誤，甲公司在財務(wù)報表公布日后收回2013年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。26、單選

B注冊會計師對乙上市公司2013年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2014年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2014年2月20日。2014年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.2014年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2013年12月5日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于2014年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動B.2014年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務(wù)報表審計中實施審計程序，不用記錄于2013年審計的工作底稿中C.2013年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2013年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預(yù)計負債，2014年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中D.2014年3月15日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務(wù)重時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿正確答案：B參考解析：選項A，在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項，注冊會計師不需采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C，因還未出審計報告，屬于在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實被注冊會計師在審計報告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計報告，應(yīng)當對審計工作底稿進行變動；選項D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變原記錄信息，處理正確。27、多選

甲注冊會計師負責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，下列各項中，通常作為審計工作底稿保存的文件有（）。A.記錄A公司本年各月收入與上一年度的同期數(shù)據(jù)進行比較情況的分析表B.該項審計工作的完成情況核對表C.重大的銷售合同復(fù)印件D.對A公司收入項目的初步判斷結(jié)論正確答案：A,B,C參考解析：審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、核對表、被審計單位文件記錄等。28、單選

以下對審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當將審計工作底稿歸整為審計檔案B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案D.永久性檔案需要永久保存，當期檔案自審計報告日起至少保存10年正確答案：D參考解析：不論是永久性檔案還是當期檔案，會計師事務(wù)所要求從審計報告日起（或自審計業(yè)務(wù)中止日起）至少保存10年29、多選

注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當?shù)挠校ǎ?。A.如果是已識別的重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多B.不同的審計程序得到的審計證據(jù)不同，審計工作底稿格式和要求也會有所不同C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性正確答案：B,C,D參考解析：選項A不恰當，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。30、多選

下列有關(guān)識別特征表述中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.在對應(yīng)收賬款計價測試時，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以樣本的來源、抽樣起點和抽樣