會計基礎（第3版） 課件 第八章財產清查

第八章財產清查

第一節(jié)

財產清查概述一、財產清查的意義1、概念

財產清查是會計核算的方法之一。財產清查也稱“盤存”,是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資的盤點或核對,確定其實存數(shù),查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。2、賬實不符的原因3、意義二、財產清查的種類

按清查對象范圍全面局部按清查時間定期不定期按清查的組織情況內部外部第二節(jié)財產清查的方法

*財產清查的對象*1、貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）2、實物資產（固定資產、存貨等）3、往來款項（應收、應付款、預收、預付款等）一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金1、清查方法——實地盤點法2、清查結果的記錄——庫存現(xiàn)金盤點報告表是原始憑證（二）銀行存款

1、清查方法——核對企業(yè)的銀行存款日記賬

開戶銀行的對賬單

雙方余額一致

記賬差錯未達賬項

核對2、核對結果雙方余額不一致截止到同一天為止的雙方余額A企業(yè)已收、銀行未收4、編制“銀行存款余額調節(jié)表”

——不是原始憑證3、未達賬項——一方已入賬，另一方尚未入賬的款項C銀行已收、企業(yè)未收B企業(yè)已付、銀行未付D銀行已付、企業(yè)未付銀行的未達賬項

企業(yè)的未達賬項銀行方企業(yè)方二、實物資產的清查方法（一）期末實存數(shù)的確定1、實地盤點法2、技術推算法（二）期末賬存數(shù)的確定

——財產清查的盤存制度1、盤存制度的定義

確定各項實物資產的期末賬存數(shù)的方法。2、永續(xù)盤存制、實地盤存制（1）具體方法實地盤存制永續(xù)盤存制A平時賬面上隨時記錄增減；A平時賬面上只記增加，不記減少；B并隨時結出余額。B期末進行實地盤點，以實存數(shù)作為賬存數(shù)；C并倒算減少數(shù)。期末余額=期初余額+本期增加—

本期減少（順算法）本期減少=期初余額+本期增加—期末余額（逆算法）以存計耗（銷）

永續(xù)盤存制

實地盤存制

優(yōu)點

缺點適用情況A隨時了解財產物資的收、發(fā)、存情況

財務上日常工作量較小財務上日常工作量較大A不能隨時了解財產物資的發(fā)出、結存、溢缺情況

一般企業(yè)均應采用價值低、品種雜、進出頻繁（2）優(yōu)缺點及適用情況B核算手續(xù)嚴密，有利于財產物資的管理

B核算手續(xù)不嚴密，管理上容易產生漏洞。（三）清查結果的記錄1、盤存單2、實存賬存對比表三、往來款項的清查

——函證核對

第三節(jié)、財產清查結果的賬務處理

一、賬務處理的步驟

①審批前

——根據(jù)盤盈、盤虧和毀損，調賬，使賬實相符；

②審批后

——根據(jù)批準的處理意見

轉賬。

二、賬務處理（一）賬戶設置

待處理財產損溢

①盤虧、毀損數(shù)①盤盈數(shù)②結轉的盤盈數(shù)②結轉的盤虧、毀損數(shù)

尚未處理的凈損失尚未處理的凈溢余（二）核算舉例1、原材料的盤盈、盤虧審批前

借：原材料貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢審批后借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：管理費用（1）盤盈（2）盤虧（毀損）審批后借：管理費用（合理損耗）其他應收款（由責任人或者保險公司賠償）營業(yè)外支出（非常損失)貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢審批前借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：原材料2、固定資產的盤盈、盤虧（1）盤盈——“以前年度損益調整”（2）盤虧審批前借：累計折舊（已提折舊額）待處理財產損溢--待處理固定資產損溢（凈值）