財(cái)會(huì)實(shí)操-交納印花稅的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/8財(cái)會(huì)實(shí)操-交納印花稅的賬務(wù)處理一、一般情況：申報(bào)交納印花稅的賬務(wù)處理印花稅法第十六條規(guī)定，實(shí)行按季、年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。這也意味著，印花稅應(yīng)當(dāng)采取“先計(jì)提、后繳納”的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第一步是：計(jì)提印花稅①賬務(wù)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅政策依據(jù)：分錄中的稅金及附加是在“財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)”文件。文件明確，全面試行營(yíng)改增后，由“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目調(diào)整為“稅金及附加”科目，利潤(rùn)表也相應(yīng)調(diào)整，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，如：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。②我們還需要注意的是：我們?nèi)粘Ｙ~務(wù)處理中還有購(gòu)買的設(shè)備等固定資產(chǎn)，軟件等無形資產(chǎn)繳納的印花稅也是記入“稅金及附加”這個(gè)科目，不是記入“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目。③房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)的印花稅，也是記入稅金及附加這個(gè)會(huì)計(jì)科目。政策依據(jù)：財(cái)政部會(huì)計(jì)司答復(fù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。④按次申報(bào)的印花稅，當(dāng)期申報(bào)當(dāng)期就繳款了，可以就上述計(jì)提繳納的分錄同時(shí)入賬到申報(bào)當(dāng)月，也可以不計(jì)提直接做繳納的分錄（借：稅金及附加貸：銀行存款）。第二步是.申報(bào)繳納印花稅賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金二、當(dāng)補(bǔ)提補(bǔ)交印花稅時(shí)如果是補(bǔ)提補(bǔ)交以前年度印花稅①補(bǔ)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)借：以前年度損益調(diào)整或(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅②補(bǔ)交時(shí)，有可能存在滯納金、罰款，會(huì)計(jì)分錄(滯納金、罰款等是)借：營(yíng)業(yè)外支出借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金如果補(bǔ)提補(bǔ)交當(dāng)年印花稅時(shí)，①補(bǔ)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅②補(bǔ)交時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅有滯納金、罰款時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金三、在企業(yè)享受印花稅減免政策時(shí)因?yàn)榉慨a(chǎn)稅、土地使用稅與印花稅都屬于“財(cái)產(chǎn)行為稅”這一大類，我們可以參考一下財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的相關(guān)答復(fù)：1.對(duì)于當(dāng)期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。2.對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益。那么，1.沖減當(dāng)年計(jì)提的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：稅金及附加2.沖減以前年度計(jì)提的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是)貸：稅金及附加或(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)貸：以前年度損益調(diào)整這里還要提一下，很多財(cái)務(wù)軟件損益類科目都是借方取數(shù)的，為使月末的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表能正確勾稽上，分錄要寫成這樣；1.沖減當(dāng)年計(jì)提的賬務(wù)處理是借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅借：稅金及附加（紅字金額）2.沖減以前年度計(jì)提的賬務(wù)處理是借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)借方：稅金及附加（紅字金額）或(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)貸方：以前年度損益調(diào)整我們?cè)賮砜偨Y(jié)一下印花稅的賬務(wù)處理：計(jì)提印花稅時(shí)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)提以前年度印花稅記入“以前年度損益調(diào)整