家政服務(wù)稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)家政服務(wù)業(yè)（一）01.02.03.04.稅收概述稅種分類相關(guān)稅種介紹相關(guān)征管知識目錄CONTENTS稅法的概念稅收的本質(zhì)

它是國家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。稅收的產(chǎn)生

稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會有剩余產(chǎn)品，社會前提是有經(jīng)濟(jì)化的公共需要稅收的作用

稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用它是國家憑借政治權(quán)利或公共權(quán)力對社會產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式。稅收概述稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

稅收涉及社會生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。

既可以通過稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢；

也可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀經(jīng)濟(jì)狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。稅收征管活動(dòng)稅收收入稅收概述調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。這既反映了經(jīng)濟(jì)是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經(jīng)濟(jì)利益。調(diào)節(jié)收入分配的重要工具

不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點(diǎn)，有助于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會公平。稅稅收是財(cái)政收入的主要來源

組織財(cái)政收入是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠。中國稅收收入占國家財(cái)政收入的90%以上。稅收概述稅種分類增值稅相關(guān)知識

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱發(fā)生應(yīng)稅行為），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人，就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口額為計(jì)稅依據(jù)而可證的一種流轉(zhuǎn)稅。01

核算健全、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的。一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額在500萬以下的，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人

增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計(jì)核算制度和能力。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計(jì)核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個(gè)人還不具備自行開具增值稅專用發(fā)票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計(jì)算和征收，也有利于減少稅收征管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人。增值稅“一般納稅人”與“小規(guī)模納稅人”增值稅——基礎(chǔ)知識一般納稅人小規(guī)模納稅人6%一般納稅人稅率為：6%一般納稅人稅率1%或3%①開具增值稅普通發(fā)票（增值稅電子普通發(fā)票）征收率為：1%②開具增值稅專用發(fā)票（增值稅電子專用發(fā)票）還可以選擇1%或3%征收率。小規(guī)模納稅人征收率增值稅——基礎(chǔ)知識增值稅稅率與征收率

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。本公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。

社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。養(yǎng)老服務(wù)

為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。

社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。托育服務(wù)

為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。

社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。家政服務(wù)

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。增值稅——稅收優(yōu)惠增值稅——稅收優(yōu)惠家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險(xiǎn)。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

自2023年1月1日至2023年12月31日文件依據(jù)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）增值稅——稅收優(yōu)惠增值稅——自然人代開發(fā)票增值稅——納稅申報(bào)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人以1月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。操作步驟：增值稅——納稅申報(bào)附加稅相關(guān)知識增值稅附加稅是附加稅的一種，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。02文件依據(jù)：《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》

附加稅——稅率示例：某公司（西寧城西區(qū)）2023年4月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅為10萬元，請計(jì)算其應(yīng)繳納的附加稅分別是多少？解答：增值稅：100,000元城建稅=應(yīng)交增值稅額*城建稅稅率=100,000*7%=7,000教育附加=應(yīng)交增值稅額*教育附加稅稅率=100,000*3%=3000地方教育附加=應(yīng)交增值稅額*地方教育附加稅稅率=100,000*2%=2000稅目稅率城市維護(hù)建設(shè)稅市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)1%教育費(fèi)附加3%地方教育附加2%

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。附加稅——稅收優(yōu)惠文件依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號）50%文件依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號）附加稅——稅收優(yōu)惠

將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。企業(yè)所得稅相關(guān)知識03在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其

他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）。納稅義務(wù)人企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。征收對象應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。應(yīng)納稅所得額計(jì)算

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在實(shí)際中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額是應(yīng)該注意：

第一、企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出；

第二、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷、扣除。企業(yè)所得稅——基礎(chǔ)知識企業(yè)所得稅——稅收優(yōu)惠

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。房土兩稅相關(guān)知識04房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或者租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)地房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。注意：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，或者與租賃人發(fā)生各種爭議，特別是權(quán)利和義務(wù)的爭議懸而未決的，規(guī)定由代管人和使用人為納稅人，主要目的在于加強(qiáng)征收管理，保證房產(chǎn)稅及時(shí)入庫。從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%從租計(jì)征：按照房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率12%；個(gè)人出租住房的按照4%稅率征收房產(chǎn)稅稅率：比例稅率房產(chǎn)稅

是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬存在糾紛未解決的，規(guī)定由代管人和實(shí)際使用人為納稅人。征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。稅率按土地級別規(guī)定不同的稅率。計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅：注意：房土兩稅——稅收優(yōu)惠

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土