2024初級會計職稱考試題及答案

初級會計職稱考試題及答案1.【多選題】下列各項(xiàng)中對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)以公允價值計量B.應(yīng)當(dāng)按期計提折舊或攤銷C.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試D.計提的減值準(zhǔn)備，在以后的會計期間不允許轉(zhuǎn)回【答案】BCD2.【單選題】甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2021年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2021年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊金額為()萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C【解析】2017年年末計提折舊=(9600-120)/40×11/12=217.25(萬元)。3.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動記入當(dāng)期損益【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式僅能從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，不可逆。4.【單選題】某企業(yè)2020年2月外購一項(xiàng)非專利技術(shù)，3月開始進(jìn)行非專利技術(shù)測試，5月完成測試并達(dá)到預(yù)定用途，該非專利技術(shù)開始攤銷的月份是()。A.5月B.2月C.6月D.3月【答案】A【解析】無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月開始攤銷。5.【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述不正確的是()。A.行政管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計入管理費(fèi)用B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷C.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行攤銷【答案】D【解析】無形資產(chǎn)自可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，選項(xiàng)D錯誤。6.【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)計提無形資產(chǎn)攤銷的會計處理表述正確的有()。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷B.財務(wù)軟件的攤銷額計入管理費(fèi)用C.管理用特許權(quán)的攤銷額計入管理費(fèi)用D.對外出租專利技術(shù)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本【答案】ABCD7.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月3日購入10萬股乙上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，該公司購買股票支付價款600萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元、增值稅0.06萬元。不考慮其他因素，甲公司購入股票的初始入賬金額為()萬元。A.580B.601.06C.600D.581【答案】A【解析】甲公司購入股票的初始入賬金額=600-20=580(萬元)。8.2022年1月3日，甲公司以2200萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用10萬元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，該債券面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年1月10日付息一次，不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為()萬元。A.2160B.2200C.2100D.2000【答案】C【解析】購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計入應(yīng)收利息，初始交易費(fèi)用計入投資收益。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=2200-100=2100(萬元)。9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益B.按取得時的公允價值作為初始入賬金額C.出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益D.取得時發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用計入初始入賬金額【答案】B【解析】選項(xiàng)A錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入公允價值變動損益;選項(xiàng)B正確，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額;選項(xiàng)C錯誤，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計處理;選項(xiàng)D錯誤，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，沖減投資收益。10.2021年12月1日，某企業(yè)“交易性金額資產(chǎn)——A上市公司股票”借方余額為1000000元;12月31日，A上市公司股票的公允價值為1050000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于持有A上市公司股票相關(guān)會計科目處理正確的是()。A.貸記“投資收益”科目50000元B.貸記“資本公積”科目50000元C.貸記“公允價值變動損益”科目50000元D.貸記“營業(yè)外收入”科目50000元【答案】C11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有()。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入應(yīng)付賬款【答案】AB【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯誤;應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯誤12.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.用銀行本票采購辦公用品的款項(xiàng)B.匯往異地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)C.存入證券公司指定賬戶的款項(xiàng)D.存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A通過“其他貨幣資金——銀行本票”科目核算;選項(xiàng)B通過“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算;選項(xiàng)C通過“其他貨幣資金——存出投資款”科目核算;選項(xiàng)D通過“其他貨幣資金——信用證保證金”科目核算。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有()。A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金【答案】BCD【解析】企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資不屬于其他貨幣資金。14.下列應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.企業(yè)向證券公司劃出資金以購買股票B.用支票購買辦公用品C.銷售商品收到商業(yè)匯票D.用銀行匯票購入原材料【答案】AD【解析】選項(xiàng)A通過“其他貨幣資金——存出投資款”科目核算;選項(xiàng)B通過“銀行存款”科目核算;選項(xiàng)C通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算;選項(xiàng)D通過“其他貨幣資金——銀行匯票”科目核算。15.【單選題】下列各項(xiàng)中，將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)交的資源稅應(yīng)借記的會計科目是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅B.稅金及附加C.管理費(fèi)用D.生產(chǎn)成本【答案】D【解析】用于產(chǎn)品生產(chǎn)的自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”科目。16.【單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7，2018年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為()元。A.16100B.24500C.26600D.28000【答案】B【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7=(200000+150000)×7=24500(元)。17.【多選題】以下選項(xiàng)中，確認(rèn)長期借款的利息費(fèi)用會計處理正確的有()。A.籌建期間的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”B.生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息費(fèi)用記入“財務(wù)費(fèi)用”C.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化D.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)資本化【答案】ABC【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，選項(xiàng)D錯誤。18.【判斷題】長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費(fèi)用。()【答案】√19.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不可以抵扣已納稅款的是()。A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自產(chǎn)的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮【答案】B【解析】選項(xiàng)B：不涉及“外購、委托加工”的問題，而是將“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時不繳納消費(fèi)稅，加工完成的高檔化妝品對外銷售時再繳納消費(fèi)稅。20.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表【答案】B【解析】選項(xiàng)C：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。21.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是()。A.外購已稅蒸餾酒生產(chǎn)配制酒B.外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)成品油C.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙D.外購已稅電池生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車【答案】C22.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅的下列計算列式中，正確的是()。A.(5+40)×30%B.40×30%C.(5+40-10)×30%D.(40-10)×30%【答案】C【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)=35(萬元)。23.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.500×15%=75(萬元)B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)【答案】D24.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9月10日預(yù)收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.9月30日B.9月20日C.9月5日D.9月10日【答案】B【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天(9月20日)。25.【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“利潤分配”科目核算的是()。A.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.以股票溢價抵扣股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】D26.【單選題】某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為500萬元，當(dāng)年以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利70萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為()萬元。(2020年·2分)A.730B.650C.680D.770【答案】A【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額，所以該企業(yè)年末所有者權(quán)益=500+300-70=730(萬元)。27.【多選題】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)年末可供分配利潤總額發(fā)生增減變動的有()。A.本年發(fā)生凈虧損B.支付上年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.本年實(shí)現(xiàn)凈利潤【答案】AD【解析】可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(如用盈余公積彌補(bǔ)虧損)。選項(xiàng)B：支付上年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利是針對公式中“年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)”，在上年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，已經(jīng)影響了未分配利潤，在實(shí)際支付時，不再重復(fù)影響。選項(xiàng)C：不涉及利潤分配的問題，不影響公式的計算。28.【單選題】下列各項(xiàng)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額反映的是()。(2019年·1.5分)A.歷年累積未彌補(bǔ)的虧損B.本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤C(jī).本年發(fā)生的凈虧損D.歷年累積未分配的利潤【答案】A【解析】年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額反映企業(yè)歷年累積未彌補(bǔ)的虧損，選項(xiàng)A正確。29.【多選題】下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有()。(2019年?2分)A.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損B.宣告發(fā)放并支付現(xiàn)金股利C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本D.以現(xiàn)金資產(chǎn)回購本公司股票并注銷【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益和資產(chǎn)。選項(xiàng)C：以資本公積轉(zhuǎn)增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益和資產(chǎn)。30.【多選題】某公司年初“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為700000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000000元，本年提取法定盈余公積500000元，宣告分配現(xiàn)金股利2000000元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤及其分配的會計處理正確的有()。(2019年·2分)A.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：借：本年利潤5000000貸：利潤分配——未分配利潤5000000B.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：借：利潤分配——未分配利潤5000000貸：本年利潤5000000C.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目余額時：借：利潤分配——提取法定盈余公積500000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤2000000貸：利潤分配——未分配利潤2500000D.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目余額時：借：利潤分配—未分配利潤2500000貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤2000000【答案】AD【解析】結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：借：本年利潤5000000貸：利潤分配——未分配利潤5000000提取法定盈余公積時：借：利潤分配——提取法定盈余公積500000貸：盈余公積——法定盈余公積500000宣告分配現(xiàn)金股利時：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤2000000貸：應(yīng)付股利2000000結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目余額時：借：利潤分配——未分配利潤2500000貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200000031.【單選題】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取比例為10，不考慮其他因素，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是()。(2018年·1.5分)A.借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積40B.借：本年利潤——提取法定盈余公積40貸：盈余公積40C.借：本年利潤——提取法定盈余公積50貸：盈余公積50D.借：利潤分配——提取法定盈余公積50貸：盈余公積50【答案】A【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余(即年初未分配利潤余額為正數(shù))，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括年初未分配利潤，所以2017年提取法定盈余公積的金額=400×10=40(萬元)。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，應(yīng)通過“利潤分配”和“盈余公積”科目核算，選項(xiàng)A正確。32.【單選題】2019年年初，某公司“盈余公積”項(xiàng)目余額為150萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額900萬元，所得稅費(fèi)用300萬元，按凈利潤的10提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)將盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本，2019年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末余額為()萬元。A.210B.150C.160D.100【答案】C【解析】2019年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年末余額=150+(900-300)×10-50=160(萬元)。33.【單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)，按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.15日B.10日C.30日D.60日【答案】B34.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，該期限為()A.30年B.10年C.15年D.20年【答案】B35.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是()。A.10日B.15日C.7日D.30日【答案】B36.【單選題】2020年12月甲公司成立，依規(guī)定其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要委托代理記賬。下列各項(xiàng)中，甲公司可以委托其辦理代理記賬業(yè)務(wù)的是()。A.M會計師事務(wù)所B.會計專業(yè)在校生李某C.N公司會計師宋某D.退休會計人員徐某【答案】A【解析】(1)會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。(2)除會計師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。37.【單選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于代理記賬業(yè)務(wù)范圍的是()。A.出具審計報告B.填制記賬憑證C.編制財務(wù)會計報告D.登記會計賬簿【答案】A【解析】(1)選項(xiàng)A：審計報告由注冊會計師出具，不屬于代理記賬業(yè)務(wù)范圍。(2)選項(xiàng)BCD：代理記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。38.【多選題】下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會計工作崗位的有()。A.商場收銀員B.醫(yī)院門診收費(fèi)員C.單位出納D.藥品庫房記賬員【答案】ABD【解析】(1)選項(xiàng)AB：收銀、收費(fèi)工作只是出納工作中的一部分;出納人員主要辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作。(2)選項(xiàng)D：庫房記賬員并不負(fù)責(zé)核算，只負(fù)責(zé)保管，不屬于會計工作崗位。39.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計工作崗位的是()。A.出納崗位B.會計機(jī)構(gòu)中的會計檔案保管崗位C.財產(chǎn)物資核算崗位D.倉庫保管員崗位【答案】D【解析】(1)選項(xiàng)C：財產(chǎn)物資核算屬于會計工作崗位，而財產(chǎn)物資的保管本身不屬于會計工作崗位。(2)選項(xiàng)BD：會計機(jī)構(gòu)中對正式移交之前的會計檔案進(jìn)行保管的工作崗位屬于會計工作崗位，但檔案管理部門中對正式移交之后的會計檔案進(jìn)行保管的會計檔案管理崗位，不再屬于會計工作崗位。40.2020年12月31日,甲公司“長期借款”科目余額為650萬元,其中:從乙銀行借入的50萬元借款距離到期日尚余8個月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬元借款距離到期日尚余13個月:從丁銀行借入的400萬元借款距離到期日尚余24個月。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。A、650B、400C.600D.50【答案】C【解析】“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一-年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。因此,甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目的期末余額=650-50=600(萬元)。41.甲公司2021年12月31日的股本為10000萬股,每股面值為1元，資本公積(股本溢價)4000萬元,盈余公積1500萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司以銀行存款回購本公司股票1500萬股并注銷,每股回購價為0.9元。下列各項(xiàng)中,會計處理正確的有()。A、回購股票使所有者權(quán)益減少1350萬元B、回購股票不影響資產(chǎn)總額C.注銷股票使股本減少1350萬元D.注銷股票使資本公積增加150萬元【答案】AD【解析】庫存股屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇?回購股票使所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)減少。注銷股票時,股本按面值減少。會計分錄如下:(1)回購股票時:借:庫存股1350(1500x0.9)貸:銀行存款1350(2)注銷股票時:借:股本1500貸:庫存股1350資本公積--股本溢價15042.下列各項(xiàng)中,發(fā)生長期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會計科目有()。A.管理費(fèi)用B、財務(wù)費(fèi)用C、長期借款——應(yīng)計利息D.應(yīng)付利息【答案】ABCD【解析】發(fā)生長期借款利息的賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用(籌建期間)財務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營期間、不符合資本化條件的)在建工程等(未達(dá)到可使用狀態(tài)前符合資本化條件的)貸:應(yīng)付利息(分期付息)長期借款一一應(yīng)計利息(到期一次還本付息)43.[判斷題]資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目的余額直接填列。()A、對B.錯【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目的余額直接填列。44.會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程和管理情況，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策。這體現(xiàn)了會計職業(yè)道德中()的要求。A.愛崗敬業(yè)B.參與管理C.提高技能D.堅(jiān)持準(zhǔn)則【答案】B【解析】參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務(wù)，全面然悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實(shí)效性。向管理層提出合理化建議就是參與管理的過程，在看到"努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)“時容易錯選為C，但是根據(jù)后面，應(yīng)該選B。選項(xiàng)A:愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感;熱愛會計工作，敬重會計職業(yè):安心工作，任勞任怨:嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍:忠于職守，盡職盡責(zé)。選項(xiàng)C:提高技能要求會計人員具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望:具有勒奮苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。選項(xiàng)D:堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉國家法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一-的會計制度，始終堅(jiān)持按法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實(shí)施會計監(jiān)督。45.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，在能夠進(jìn)行發(fā)生額試算平衡的同時也起到了()的作用。A.簡化報表的編制B.簡化明細(xì)分類賬工作C.清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系D.簡化登記總分類賬工作【答案】D【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。科目匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)程序。46.科目匯總表賬務(wù)處理程序，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。A.企業(yè)購入寫字樓作為經(jīng)營辦公場所B.企業(yè)購入的土地準(zhǔn)備自行建造廠房C.企業(yè)自行建造辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，準(zhǔn)備對外出租D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房不再銷售，建造完成時直接對外出租【答案】D【解析】選項(xiàng)AC，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。47.企業(yè)下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對合營企業(yè)的投資C.對聯(lián)營企業(yè)的投資D.無控制、重大影響的對外投資【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC均在“重大影響”之上，均能作為長期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等進(jìn)行核算。48.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，甲公司2021年12月5日向乙公司銷售商品一批,價款100萬元，由于成批購買，甲公司給子乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為2/10,N/20(計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅)。該批商品的成本為80萬元，甲公司基于對乙公司的了解，預(yù)計乙公司10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。乙公司于12月13日支付了上述款項(xiàng)，則甲公司下列處理中不正確的是()。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入金額為100萬元B.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額為12.35萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本為80萬元D.甲公司實(shí)際收回價款為105.45萬元【答案】A【解析】甲公司實(shí)現(xiàn)銷售時應(yīng)確認(rèn)的收入=100X(1-5%)X(1-2%)=93.1(萬元)，選項(xiàng)A錯誤;增值稅的銷項(xiàng)稅額=100X(1-5%)X13%=12.35(萬元)，選項(xiàng)B正確;該批商品成本為80萬元，選項(xiàng)C正確;甲公司實(shí)際收回價款=93.1+12.35=105.45(萬元)，選項(xiàng)D正確。49.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有()。A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全完整C.提高經(jīng)營效率和效果D.成本效益【答案】ABC【解析】本題考查的是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等五個目標(biāo)，選項(xiàng)ABC正確，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，不包括成本效益目標(biāo)，選項(xiàng)D錯誤。50.下列各項(xiàng)中，屬于管理會計工具方法的有()。A.戰(zhàn)略地圖B.滾動預(yù)算C.本量利分析D.作業(yè)成本法【答案】ABCD【解析】管理會計工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會計目標(biāo)的具體手段，是單位應(yīng)用管理會計時所采用的戰(zhàn)略地圖、滾動預(yù)算、作業(yè)成本法、本量利分析、平衡計分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱。51.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有()A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益【答案】CD【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計量，選項(xiàng)A錯誤。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，選項(xiàng)B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，選項(xiàng)C正確;公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益，選項(xiàng)D正確。52.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有()。A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本B.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.以固定資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益D.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費(fèi)用，計入管理費(fèi)用【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD說法均正確。選項(xiàng)B，記入“應(yīng)收股利”科目。53.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。A.經(jīng)濟(jì)林B.存欄待售的牲畜C.薪炭林D.產(chǎn)畜【答案】ACD【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項(xiàng)B存欄待售的牲畜屬于消耗性生物資產(chǎn)。54.誠實(shí)守信是指遵守自己所做出的承諾，講誠信、重信用、信守諾言、保守秘密。()A.對B.錯【答案】A【解析】誠實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是會計職業(yè)道德的精髓。誠實(shí)守信對會計人員的基本要求:①做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假②保密守信，不為利益所誘惑;③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。55.股份有限公司收購本公司股票減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按照注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)依次沖減”盈余公積"、"利潤分配——未分配利潤"科目。()A.對B.錯【答案】A【解析】本題正確。注意如果是折價回購，股本與庫存股成本差額應(yīng)該作為增加資本公積處理。56.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計。()A.對B.錯【答案】A【解析】現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計。57、不定項(xiàng)選擇題甲公司2020年度進(jìn)行了如下投資:(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨(dú)立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。(2)2月10日，委托證券公司從二級市場購入B公司股票400萬股，支付價款1224萬元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。(3)7月1日,購入C公司股票580萬股，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。2020年7月1日至12月31日，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價款5000萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1)，有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的是()。A.借記“長期股權(quán)投資”450萬元B.借記“長期股權(quán)投資”500萬元C.借記“資本公積——股本溢價”50萬元D.貸記“資本公積——股本溢價”50萬元【答案】AC【解析】甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，甲公司取得長期股權(quán)投資應(yīng)按應(yīng)享有母公司合并財務(wù)報表中的A公司賬面價值的份額計算確定。甲公司賬務(wù)處理:借:長期股權(quán)投資——A公司450資本公積——股本溢價50貸:銀行存款500(2)根據(jù)資料(2)，交易性金融資產(chǎn)入賬價值為()萬元。A.1224B.1200C.1208D.1232【答案】B購入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理為:借:交易性金融資產(chǎn)——成本1200應(yīng)收股利24投資收益8貸:其他貨幣資金1232(3)根據(jù)資料(3)，針對C公司長期股權(quán)投資說法正確的是()。A長期股權(quán)投資入賬價值為4500萬元B.應(yīng)確認(rèn)投資收益180萬元C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益100萬元D.12月31日賬面價值4712萬元【答案】A【解析】甲公司購入C公司股票的賬務(wù)處理:購入長期股權(quán)投資時:借:長期股權(quán)投資一-投資成本4455應(yīng)收股利145貸:銀行存款4600借:長期股權(quán)投資一-投資成本45貸:營業(yè)外收入45(4)根據(jù)資料(3)，甲公司持有C公司長期股權(quán)投資賬務(wù)處理正確的是()。A.長期股權(quán)投資賬面價值增加50萬元B.應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為150萬元C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利金額為100萬元D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元【答案】ABC【解析】甲公司持有C公司長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理:借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸:投資收益150借:應(yīng)收股利100貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100(5)根據(jù)資料(4)，出售C公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。A.400B.450C.300D.280【答案】B【解析】出售C公司長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理:借:銀行存款5000貸:長期股權(quán)投資——投資成本4500——損益調(diào)整50投資收益45058.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝服務(wù)適用的增值稅稅率分別為13%和9%。銷售商品為其主營業(yè)務(wù)。確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2021年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品當(dāng)日己發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。所售M產(chǎn)品的實(shí)際成本為64萬元。(2)3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，期限為9個月，合同約定不含稅收入為225萬元，增值稅稅額為20.25萬元，已預(yù)收135萬元，該項(xiàng)服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照實(shí)際測量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。至月末經(jīng)專業(yè)測量師測量，該項(xiàng)服務(wù)的完工程度為20%。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。(3)5日,采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為75萬元，增值稅稅額為9.75萬元。所售M產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/20，N/30。預(yù)計丁公司20天內(nèi)付款的概率為95%，20天后付款的概率為5%。10日，收到丁公司支付款項(xiàng)存入銀行。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(4)6日，按照與成公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31日收取當(dāng)月租金2萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按10年計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備。要求:根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品的會計處理正確的是()。A..上月收到預(yù)收貨款時:借:銀行存款30貸:預(yù)收賬款30B.1日發(fā)出商品確認(rèn)收入時:借:預(yù)收賬款30銀行存款60.4貸:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.4C.上月收到預(yù)收貨款時:借:銀行存款30貸:合同負(fù)債30D.1日發(fā)出商品確認(rèn)收入時: