2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)—·目錄·—/第一章1/第二章稅收征收管理9/第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法31/第四章實(shí)體稅種的納稅審核和納稅申報(bào)37/第五章涉稅會(huì)計(jì)核算117/第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)141/第七章稅務(wù)咨詢服務(wù)147/第八章其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)153/第九章其他涉稅專業(yè)服務(wù)159·2··2·D.應(yīng)提請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所決定·1·D.應(yīng)提請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所決定·1·第一章導(dǎo)論一、單項(xiàng)選擇題稅務(wù)師在實(shí)施涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)獨(dú)立行使專業(yè)服務(wù)權(quán)和自己的職責(zé)，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，這體現(xiàn)了涉稅專業(yè)服務(wù)的（ ）特點(diǎn)。A.公正性 B.自愿性 C.專業(yè)性 D.獨(dú)立性下列各項(xiàng)中，不能從事稅收策劃業(yè)務(wù)的是（ ）。A.稅務(wù)咨詢公司 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.稅務(wù)師事務(wù)所 D.律師事務(wù)所下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)從形式上保持獨(dú)立B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所或其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)請(qǐng)求回避下列關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。A.可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅B.可以開展稅收策劃業(yè)務(wù)C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證D.可以接受委托代理記賬下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。A.稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，應(yīng)當(dāng)告知委托人，同時(shí)有權(quán)拒絕委托B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當(dāng)，可以將所托事項(xiàng)轉(zhuǎn)托其他稅務(wù)師事務(wù)所辦理甲公司委托ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師陳某為其2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證，在陳某要求甲公司提供相關(guān)銀行貸款合同時(shí)，甲公司拒不提供貸款合同，經(jīng)過多次溝通后甲公司提供了一份虛假偽造的貸款合同。關(guān)于稅務(wù)師陳某的下列做法中正確的是（）。A.應(yīng)照常出具報(bào)告B.應(yīng)拒絕出具報(bào)告并終止服務(wù)C.應(yīng)照常出具報(bào)告并在報(bào)告中注明此事項(xiàng)第一章第一章·導(dǎo)論稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（ ）。A.30% B.40% C.50% D.60%稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。A.30 B.20 C.15 D.10下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨(dú)立性制度的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.獨(dú)立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次提供獨(dú)立性書面確認(rèn)函C.應(yīng)列舉獨(dú)立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施D.針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類型，獨(dú)立性政策應(yīng)相同稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》的時(shí)間要求是（ ）。A.簽訂委托協(xié)議15日內(nèi)B.簽訂委托協(xié)議30日內(nèi)C.首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前D.完成委托人所委托全部業(yè)務(wù)后二、多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于稅務(wù)師和涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)中，表述正確的有（ ）。A.涉稅服務(wù)人員只能是考取職業(yè)資格的稅務(wù)師B.稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)C.涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)有助于提高稅收征管效能D.我國目前對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員不采取實(shí)名制管理E.涉稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)為有償服務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)可以承接的涉稅業(yè)務(wù)包括（ ）。A.納稅申報(bào)代理 B.一般稅務(wù)咨詢C.專業(yè)稅務(wù)顧問 D.稅收策劃E.納稅情況審查下列選項(xiàng)中，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中依法享有的權(quán)利有（ ）。A.對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕委托B.對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.可以對(duì)委托方的違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰E.可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議下列各項(xiàng)關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和信息采集的表述中，正確的有（ ）。A.對(duì)于在信息報(bào)送中難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，暫按“專業(yè)稅務(wù)顧問”填報(bào)B.涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議的原件無須報(bào)送，應(yīng)留存?zhèn)洳镃.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年的5月31日前，報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)人員的實(shí)名制信息E.對(duì)于提供納稅申報(bào)服務(wù)而不簽署納稅申報(bào)表的，應(yīng)按“一般稅務(wù)咨詢”報(bào)送信息我國對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅專業(yè)服務(wù)人員實(shí)行信用評(píng)價(jià)管理體系。下列關(guān)于現(xiàn)行的信用評(píng)價(jià)方式的說法中，正確的有（ ）。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)信用等級(jí)評(píng)價(jià)B.在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入當(dāng)期的信用評(píng)價(jià)范圍C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期的信用積分按70分作為基礎(chǔ)分E.對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)人員的違規(guī)行為，采取積分扣減和降低信用等級(jí)的處理方式除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（ ）。A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所B.個(gè)體工商戶制稅務(wù)師事務(wù)所C.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所D.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制要求的說法，正確的有（ ）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任C.項(xiàng)目組的其他成員為其所承擔(dān)的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任D.質(zhì)量控制制度應(yīng)遵循全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益原則E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)質(zhì)量控制制度的制定，對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)管理責(zé)任·3·第一章第一章·導(dǎo)論三、簡答題某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師陳某為了多獲得收入，以自己的名義承攬了企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證業(yè)務(wù)，在一次活動(dòng)中無意對(duì)外泄露了委托人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另外，在執(zhí)業(yè)過程中，陳某了解到委托人存在多計(jì)費(fèi)用的情況。陳某不但沒有進(jìn)行制止，還針對(duì)上述業(yè)務(wù)出具了無保留意見的涉稅鑒證報(bào)告，最終造成委托人少繳納稅款30000元。要求：針對(duì)上述情況，請(qǐng)簡要指出稅務(wù)師陳某的哪些行為不符合稅務(wù)師職業(yè)道德的要求?！?···PAGE5·答案與解析一、單項(xiàng)選擇題D 1.2 AA1.4 A1.5 D1.6 B 1.7 C 1.8 B1.9 D1.10CABABCEBDEABCD二、多項(xiàng)選擇題ABABCEBDEABCDBCE1.11BCE

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1.15ACD1.17ABCDACD一、單項(xiàng)選擇題斯?fàn)柦馕鯠本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)的特點(diǎn)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D當(dāng)選，稅務(wù)師在接受涉稅專業(yè)服務(wù)的委托權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使專業(yè)服務(wù)權(quán)和自己的職責(zé)，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。這體現(xiàn)了獨(dú)立性的特點(diǎn)。斯?fàn)柦馕?A本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)所能從事的涉稅專業(yè)服務(wù)范圍。選項(xiàng)A當(dāng)選，財(cái)稅類咨詢公司不能從事稅收策劃業(yè)務(wù)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)BCD均不當(dāng)選，稅收策劃業(yè)務(wù)只能由會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所從事，相關(guān)文書由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師簽字并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。斯?fàn)柦馕鯝本題考查稅務(wù)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A當(dāng)選，稅務(wù)師從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。斯?fàn)柦馕鯝本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)范圍。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A當(dāng)選，代收代繳消費(fèi)稅是代收代繳義務(wù)人的法定代收代繳義務(wù)，不得由稅務(wù)師承接代為辦理。稅務(wù)師可以承接代收代繳消費(fèi)稅的納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，但法定的代收代繳義務(wù)不得轉(zhuǎn)嫁。選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，均屬于涉稅專業(yè)服務(wù)。只做好題只做好題·涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第一章第一章·導(dǎo)論斯?fàn)柦馕鯠本題考查稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D當(dāng)選，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中未經(jīng)委托人同意，不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理。斯?fàn)柦馕鯞本題考查稅務(wù)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)。斯?fàn)柦馕鯟本題考查稅務(wù)師事務(wù)所的行政登記規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。斯?fàn)柦馕鯞本題考查稅務(wù)師事務(wù)所的行政登記規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，稅務(wù)師事務(wù)所行政登記要求在取得營業(yè)執(zhí)照之日起20個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行。變更行政登記也應(yīng)自辦理工商變更之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理。斯?fàn)柦馕鯠本題考查稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制中的獨(dú)立性制度。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D當(dāng)選，針對(duì)本機(jī)構(gòu)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊之間、不同業(yè)務(wù)類型的服務(wù)等事項(xiàng)應(yīng)分別制定獨(dú)立性政策。斯?fàn)柦馕鯟本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集的具體時(shí)間。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。二、多項(xiàng)選擇題斯?fàn)柦馕鯞CE本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)特點(diǎn)、作用和稅務(wù)師的相關(guān)規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A不當(dāng)選，涉稅服務(wù)人員還可以是其他具有專業(yè)知識(shí)和技能，或考取其他認(rèn)可的專業(yè)資格水平的人員，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等。選項(xiàng)D不當(dāng)選，我國目前對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員仍然采取實(shí)名制管理，需要定期報(bào)送相關(guān)信息。斯?fàn)柦馕鯝B本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可承接的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)AB當(dāng)選，納稅申報(bào)代理和一般稅務(wù)咨詢，代理記賬機(jī)構(gòu)可以承接。選項(xiàng)CDE不當(dāng)選，專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、納稅情況審查、涉稅鑒證四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。斯?fàn)柦馕鯝BCE本題考查稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D不當(dāng)選，處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，除特殊情況外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)?！?·斯?fàn)柦馕鯞DE本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和信息采集相關(guān)規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A不當(dāng)選，在信息報(bào)送中難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，暫按“一般稅務(wù)咨詢”填報(bào)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年的3月31日之前，報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。斯?fàn)柦馕鯝BCD本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)E不當(dāng)選，針對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員（稅務(wù)師）的信用評(píng)價(jià)采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式，而對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（事務(wù)所）的信用評(píng)價(jià)采取信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合的方式。斯?fàn)柦馕鯝CD本題考查稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)ACD當(dāng)選，稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所又分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。選項(xiàng)BE不當(dāng)選，沒有個(gè)體工商戶和股份公司這兩種組織形式的稅務(wù)師事務(wù)所。斯?fàn)柦馕鯝BCD本題考查稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)E不當(dāng)選，稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人（或執(zhí)行合伙人）應(yīng)該對(duì)質(zhì)量控制制度的建立、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、提高信用管理水平承擔(dān)責(zé)任，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅對(duì)其業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

三、簡答題斯?fàn)柦馕鏊範(fàn)柦馕?/p>

本題綜合考查了涉稅專業(yè)服務(wù)的概念和稅務(wù)師的職業(yè)道德的知識(shí)點(diǎn)。陳某違反了以下規(guī)定：（1）陳某執(zhí)業(yè)應(yīng)依托于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不應(yīng)以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)；（2）陳某泄露委托人的商業(yè)機(jī)密，違反了稅務(wù)師應(yīng)負(fù)有的保密義務(wù)；（3）陳某對(duì)委托人多計(jì)費(fèi)用的情況，沒有告知委托人，也沒有提出修改建議或者拒絕，違反了稅務(wù)師職業(yè)道德的要求：委托事項(xiàng)違反法律法規(guī)要求或?qū)儆诜煞ㄒ?guī)禁止的，應(yīng)當(dāng)告知委托人，并提出修改建議或者予以拒絕；（4）陳某出具虛假意見的涉稅文書，造成了委托人少繳稅款，違反了稅務(wù)師誠信和客觀公正的要求?！?·錯(cuò)題整理頁·10··10·第二章稅收征收管理一、單項(xiàng)選擇題企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（ ）。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊(cè)資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點(diǎn)變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，符合下列情形之一的納稅人，不得采取“承諾制”容缺辦理的是（）。A.納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人B.控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人C.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人D.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10 B.15 C.30 D.60除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證的保存期限為（）。8年 B.10年 C.3年 D.5年增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.手撕發(fā)票C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，對(duì)按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營地發(fā)票的，應(yīng)先（）。A.提供稅務(wù)登記證B.預(yù)繳稅款·9·第二章·稅收征收管理第二章·稅收征收管理C.提供保證人或交納保證金D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（ ）份。A.30 B.25C.20 D.15關(guān)于發(fā)票的開具要求，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。A.應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具B.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開具增值稅發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（ ）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品下列發(fā)票中，已納入新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的是（ ）。A.定額發(fā)票 B.卷式增值稅普通發(fā)票C.過橋費(fèi)發(fā)票 D.門票ETC預(yù)付費(fèi)用戶如果選擇在充值時(shí)索取發(fā)票，應(yīng)向其開具（ ）。A.通行證征稅發(fā)票 B.財(cái)政電子票據(jù)C.通行費(fèi)不征稅發(fā)票 D.增值稅專用發(fā)票下列關(guān)于增值稅一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票后的處理，正確的是（ ）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證B.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證·12··12··11··11·下列關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（ ）。A.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存B.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章C.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力D.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失的（ ）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。當(dāng)日 B.2日 C.3日 D.5日下列行為中，應(yīng)認(rèn)定為非法代開發(fā)票行為的是（ ）。A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票B.為與自己沒有發(fā)生直接購銷關(guān)系的他人開具發(fā)票C.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票納稅信用信息不包括（ ）。A.納稅人信用歷史信息 B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息 D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息）。A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)B.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的個(gè)體工商戶C.不能按期納稅且有特殊困難的生產(chǎn)企業(yè)D.當(dāng)期開始享受免稅待遇的生產(chǎn)企業(yè)某公司拖欠2022年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2023年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（ ）。提供納稅擔(dān)保 B.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施 D.稅務(wù)行政協(xié)助當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（ ）。唯一的一輛機(jī)動(dòng)車 B.新購入的價(jià)值4000元的家具C.別墅 D.金銀首飾欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在（ ）萬元以上。A.2 B.3C.5 D.10第二章·稅收征收管理第二章·稅收征收管理欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院行使（）。A.撤銷權(quán) B.留置權(quán)C.處分權(quán) D.代位權(quán)下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料下列不屬于納稅人的義務(wù)的是（ ）。A.依法接受納稅檢查B.委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理涉稅事宜C.報(bào)告納稅人的全部銀行賬號(hào)信息D.欠繳稅款在5萬元以上時(shí)，處分大額財(cái)產(chǎn)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（ ）年內(nèi)追征稅款。A.5 B.3C.2 D.1納稅人因某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（ ）個(gè)月。A.1 B.2C.4 D.3扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1萬元以下D.1萬元以上5萬元以下二、多項(xiàng)選擇題稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配全過程所進(jìn)行的（ ）的一種管理活動(dòng)。計(jì)劃組織 B.申訴C.協(xié)調(diào) D.監(jiān)督控制E.統(tǒng)計(jì)·14··14··PAGE15··PAGE15·根據(jù)新時(shí)代深化稅收征管體制改革要求，下列各項(xiàng)屬于全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化改造和智能化改造的主要方向的有（ ）。國地稅合并 B.發(fā)票電子化改革C.稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用 D.強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督E.智慧稅務(wù)建設(shè)納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證的有（ ）。A.申請(qǐng)延期繳納稅款 B.領(lǐng)用發(fā)票C.申請(qǐng)減稅、免稅 D.辦理月度納稅申報(bào)E.開立銀行賬戶2016年10月1日起，“五證合一”登記制度開始推行，下列各項(xiàng)中不屬于“五證”的有（ ）。商標(biāo)證 B.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證 D.衛(wèi)生許可證E.社會(huì)保險(xiǎn)登記證下列關(guān)于稅收征管的表述，正確的有（ ）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記B.未采用“多證合一、一照一碼”制度設(shè)立的企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記C.企業(yè)在銀行開戶后應(yīng)將所有銀行賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.企業(yè)申請(qǐng)減免稅期間應(yīng)正常進(jìn)行納稅申報(bào)E.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人跨區(qū)域外出經(jīng)營時(shí)，需要開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（ ）。A.公路、鐵路客運(yùn)發(fā)票B.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證C.保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”的有（ ）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)B.ETC后付費(fèi)客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)C.商業(yè)預(yù)付卡充值D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款第二章·稅收征收管理第二章·稅收征收管理下列納稅人暫不允許離線開具發(fā)票的有（ ）。網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起6個(gè)月內(nèi)B.經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人C.使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人D.納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人E.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)企業(yè)發(fā)生下列行為開具發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的有（ ）。A.提供建筑服務(wù) B.出租不動(dòng)產(chǎn)C.貨物運(yùn)輸服務(wù) D.銷售機(jī)器設(shè)備E.保險(xiǎn)公司代收車船稅增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓 B.銷售古舊圖書C.銷售2018年建造的房屋 D.銷售使用了2年的機(jī)動(dòng)車E.銷售存貨下列各項(xiàng)中，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（ ）。A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離B.生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工C.延期申報(bào)D.購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工E.直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（ ）。納稅人名稱 B.經(jīng)營內(nèi)容C.法定代表人姓名 D.納稅人識(shí)別號(hào)E.經(jīng)營地點(diǎn)下列對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人的應(yīng)對(duì)策略的說法中，正確的有（ ）。A.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)避免不當(dāng)打擾B.對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒C.對(duì)于無風(fēng)險(xiǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)避免不當(dāng)打擾D.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，可以采取服務(wù)提醒函的形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒E.對(duì)于涉嫌虛開發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)稽查下列關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，正確的有（ ）。A.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人D.對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)正式移交稅務(wù)稽查部門處理E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托涉稅服務(wù)人員參加納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)（ ）。A.自行延期申報(bào)B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，核準(zhǔn)后延期申報(bào)C.預(yù)繳稅款D.延期繳納稅款E.在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)中，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)的有（ ）。A.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿5年的B.當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)C.當(dāng)年非經(jīng)常性指標(biāo)缺失且有違規(guī)行為導(dǎo)致扣分的D.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求足額繳納稅款和滯納金E.上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為C級(jí)的下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行核定應(yīng)納稅額的有（ ）。A.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.長期零申報(bào)的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.企業(yè)連續(xù)虧損3年的E.依法可以不設(shè)置賬簿的下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（ ）。A.阻止出境B.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額下列關(guān)于納稅人欠稅處理的說法中，正確的有（ ）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款第二章·稅收征收管理第二章·稅收征收管理·16··16··17··17·下列各項(xiàng)中屬于納稅人應(yīng)享有的權(quán)利有（ ）。A.享受國家稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)狀況保守秘密C.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款D.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款E.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（ ）。A.進(jìn)行稅務(wù)約談B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C.處2000元以上5000元以下的罰款D.責(zé)令限期改正E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳拒繳的稅款、滯納金稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（ ）。A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見C.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄D.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰三、簡答題增值稅發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人取得部分種類的增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)列舉至少三種可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅普通發(fā)票。某新辦納稅人在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理“多證合一、一照一碼”登記后，擬于一個(gè)月后正式開展經(jīng)營。為了提前辦理涉稅事宜，該納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師A咨詢其在正式開展經(jīng)營前應(yīng)辦理的涉稅事項(xiàng)，以及辦理方式。請(qǐng)代稅務(wù)師A回答納稅人的下列問題：正式開展經(jīng)營前，應(yīng)辦理那些涉稅事項(xiàng)？新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的數(shù)量和限額分別為多少？在什么情況下有可能當(dāng)日辦結(jié)？在某些情形下，納稅人雖已收取款項(xiàng)但尚未發(fā)生銷售行為或未產(chǎn)生納稅義務(wù)，請(qǐng)簡述應(yīng)該如何開具發(fā)票，并列舉至少三種情形。根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息。請(qǐng)寫出至少四類業(yè)務(wù)以及應(yīng)在備注欄注明的信息。某企業(yè)2023年1月銷售一批貨物并開具增值稅專用發(fā)票，購買方已經(jīng)將該發(fā)票用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，3月由于貨物質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員找到A稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師小陳咨詢應(yīng)如何進(jìn)行處理。請(qǐng)代小陳回答該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題，并逐步詳細(xì)說明該如何進(jìn)行發(fā)票處理。請(qǐng)簡述至少兩種屬于虛開發(fā)票的情形，并說明如果受票方屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處理。請(qǐng)列出至少兩種增值稅異?？鄱悜{證。某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購進(jìn)一批貨物，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)在郵寄給該企業(yè)時(shí)丟失。該企業(yè)咨詢應(yīng)如何處理。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問題。請(qǐng)列出至少兩種應(yīng)核定應(yīng)納稅額的情形。某納稅人因?yàn)橘Y金緊張，拖欠債權(quán)人貸款，同時(shí)還存在欠繳稅款和欠繳的行政機(jī)關(guān)罰款。請(qǐng)簡述此情形涉及的稅收優(yōu)先原則。某公司2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳稅款。該公司多繳稅款是否可以退還？請(qǐng)簡述政策規(guī)定。陳某在甲市經(jīng)營一家登記為個(gè)體工商戶的包子鋪。2022年12月，陳某以生意慘淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令陳某限期申報(bào)，但陳某逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳納稅款1000元，并送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，限其于15日內(nèi)繳清稅款。陳某在限期內(nèi)未繳納稅款，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)不聽其申辯，直接扣押了其價(jià)值3000元的一批廚用設(shè)備?？垩汉箨惸橙晕蠢U納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂將該批設(shè)備以1000元的價(jià)格委托某舊貨經(jīng)營商代為銷售，以抵繳稅款。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理陳某的行為？分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有何不妥。第二章第二章·稅收征收管理··18···19·答案與解析一、單項(xiàng)選擇題2.1D2.2B2.3B2.4B2.5C2.6C2.7B2.8B2.9D2.10B2.11C2.12B2.13C2.14A2.15B2.16D2.17B2.18C2.19B2.20C2.21A2.22C2.23B2.24B2.25D2.26B二、多項(xiàng)選擇題2.27ACD2.28BCE2.29BE2.30AD2.31ABCD2.32ABE2.33BCDE2.34BE2.35ABCE2.36CDE2.37ABDE2.38ADE2.39CDE2.40BC2.41BCE2.42BCD2.43ACE2.44ABDE2.45CE2.46ABCD2.47BE2.48BCE一、單項(xiàng)選擇題斯?fàn)柦馕?D本題考查變更和注銷稅務(wù)登記的情形。選項(xiàng)D當(dāng)選，屬于應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情形。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)ABC不當(dāng)選，均屬于需要變更稅務(wù)登記的情形。斯?fàn)柦馕鯞本題考查稅務(wù)注銷中的“承諾制”容缺辦理的知識(shí)點(diǎn)。斯?fàn)柦馕鰧?duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人（選項(xiàng)A不當(dāng)選）；（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)（選項(xiàng)D不當(dāng)選）；（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。斯?fàn)柦馕鯞本題考查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的備案時(shí)限。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。斯?fàn)柦馕鯞本題考查會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證的保存期限。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，除法律行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。斯?fàn)柦馕鯟本題考查發(fā)票的分類。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，其他類型的增值稅普通發(fā)票均不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。斯?fàn)柦馕鯟本題考查異地領(lǐng)購發(fā)票的知識(shí)點(diǎn)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，對(duì)按規(guī)定需要在經(jīng)營地異地領(lǐng)用發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用。斯?fàn)柦馕鯞本題考查發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，實(shí)行納稅輔導(dǎo)期的一般納稅人，每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。斯?fàn)柦馕鯞本題考查發(fā)票開具的要求。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，而非財(cái)務(wù)專用章或公司公章。斯?fàn)柦馕鯠本題考查發(fā)票的開具。斯?fàn)柦馕鱿铝刑厥馇闆r，由付款方向收款方開具發(fā)票：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)（選項(xiàng)D當(dāng)選）；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。第二章第二章·稅收征收管理··20···21·選項(xiàng)A不當(dāng)選，應(yīng)由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，應(yīng)由銷售方向購買方開具發(fā)票。斯?fàn)柦馕鯞本題考查新版發(fā)票管理系統(tǒng)的適用范圍。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，卷式增值稅普通發(fā)票已納入新版發(fā)票管理系統(tǒng)開具。尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有：門票（選項(xiàng)D不當(dāng)選）、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票（選項(xiàng)C不當(dāng)選）、定額發(fā)票（選項(xiàng)A不當(dāng)選）和客運(yùn)發(fā)票。斯?fàn)柦馕鯟本題考查ETC發(fā)票的開具。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，ETC預(yù)付費(fèi)用戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或?qū)嶋H發(fā)生通行費(fèi)后索取發(fā)票。如果選擇在充值后索取發(fā)票的，應(yīng)向其開具通行費(fèi)不征稅發(fā)票。實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。斯?fàn)柦馕鯞本題考查增值稅專用發(fā)票丟失的處理規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，同時(shí)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可以憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證和抵扣、退稅憑證。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的，可以憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。斯?fàn)柦馕鯟本題考查電子發(fā)票相關(guān)內(nèi)容。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，選項(xiàng)B不當(dāng)選，電子發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅紙質(zhì)發(fā)票相同。選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。選項(xiàng)D不當(dāng)選，電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨(dú)作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)使用。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，各單位無論采用何種報(bào)銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票。單位如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。斯?fàn)柦馕鯝本題考查發(fā)票丟失的處理。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A當(dāng)選，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。斯?fàn)柦馕鯞本題考查非法代開、虛開增值稅專用發(fā)票的辨析。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，非法代開發(fā)票指的是為與自己沒有發(fā)生直接購銷關(guān)系的他人開具發(fā)票的行為。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，均屬于虛開發(fā)票的行為。斯?fàn)柦馕鯠本題考查納稅信用管理的納稅信用信息類型。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D當(dāng)選，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，均屬于納稅信用信息。斯?fàn)柦馕?B本題考查納稅申報(bào)的具體要求。選項(xiàng)B當(dāng)選，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。選項(xiàng)D不當(dāng)選，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。斯?fàn)柦馕鯟本題考查稅款征收措施中的強(qiáng)制執(zhí)行措施。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。斯?fàn)柦馕鯞本題考查稅收保全措施。斯?fàn)柦馕霾徊扇《愂毡Ｈ胧┖投愂諒?qiáng)制執(zhí)行措施的物品：（1）個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛（選項(xiàng)A不當(dāng)選）、金銀飾品（選項(xiàng)D不當(dāng)選）、古玩字畫、豪華住宅（選項(xiàng)C不當(dāng)選）或者一處以外的住房。單價(jià)5000元以下的其他生活用品（選項(xiàng)B當(dāng)選）。斯?fàn)柦馕鯟本題考查稅款征收措施中的信息報(bào)告事項(xiàng)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。斯?fàn)柦馕鯝本題考查稅款征收措施中代位權(quán)和撤銷權(quán)的辨析。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A當(dāng)選，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申請(qǐng)人民法院行使代位權(quán)。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以行使的權(quán)利。斯?fàn)柦馕鯟本題考查稅務(wù)檢查的范圍。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況，而非無關(guān)的經(jīng)營情況。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，均為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍。斯?fàn)柦馕鯞本題考查納稅人的權(quán)利與義務(wù)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，不屬于納稅人的義務(wù)，屬于納稅人的權(quán)利。第二章第二章·稅收征收管理··PAGE28···PAGE29·斯?fàn)柦馕鯞本題考查稅款追征的期限。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款。答題時(shí)應(yīng)注意，題干中沒有明確詢問“特殊情況”下的追征期，所以默認(rèn)為一般情況下的追征期限。斯?fàn)柦馕鯠本題考查延期繳納稅款。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D當(dāng)選，為了照顧納稅人某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。斯?fàn)柦馕鯞本題考查納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。二、多項(xiàng)選擇題斯?fàn)柦馕鯝CD本題考查稅收征收管理的概念。斯?fàn)柦馕龆愂照魇展芾硎菄叶悇?wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配全過程所進(jìn)行的計(jì)劃組織（選項(xiàng)A當(dāng)選）、協(xié)調(diào)（選項(xiàng)C當(dāng)選）和監(jiān)督控制（選項(xiàng)D當(dāng)選）的一種管理活動(dòng)。選項(xiàng)BE不當(dāng)選，不屬于稅收征收管理的概念范圍。斯?fàn)柦馕?BCE本題考查全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的主要方向。斯?fàn)柦馕鋈嫱七M(jìn)稅收征管數(shù)字化改造和智能化改造的舉措包括：（1）加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（2）穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（3）深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用（選項(xiàng)C當(dāng)選）。斯?fàn)柦馕鯞E本題考查使用稅務(wù)登記證的情形。斯?fàn)柦馕龀匆?guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（2）領(lǐng)用發(fā)票（選項(xiàng)B當(dāng)選）。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，沒有要求必須提供稅務(wù)登記證件。斯?fàn)柦馕鯝D本題考查“五證合一”制度。斯?fàn)柦馕觥拔遄C”指營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證（選項(xiàng)B不當(dāng)選）、稅務(wù)登記證（選項(xiàng)C不當(dāng)選）、社會(huì)保險(xiǎn)登記證（選項(xiàng)E不當(dāng)選）和統(tǒng)計(jì)登記證。斯?fàn)柦馕鯝BCD本題考查稅務(wù)登記、多證合一以及納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)E不當(dāng)選，根據(jù)最新政策規(guī)定，納稅人跨省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，不再開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，改為向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》即可。同時(shí)，取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改為按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期。斯?fàn)柦馕鯝BE本題考查發(fā)票的分類。斯?fàn)柦馕瞿壳俺Ｒ姷男袠I(yè)專業(yè)發(fā)票有：（1）公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（2）金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（3）航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（4）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票。選項(xiàng)CD不當(dāng)選，屬于常規(guī)發(fā)票。斯?fàn)柦馕鯞CDE本題考查發(fā)票開具中的不征稅項(xiàng)目。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)BCDE當(dāng)選，均屬于應(yīng)選擇不征稅項(xiàng)目編碼，開具不征稅發(fā)票的情形。選項(xiàng)A不當(dāng)選，可選擇簡易計(jì)稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。斯?fàn)柦馕鯞E本題考查不得離線開具發(fā)票的情形。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不得離線開具發(fā)票。選項(xiàng)E當(dāng)選、選項(xiàng)A不當(dāng)選，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)，不得離線開具發(fā)票。選項(xiàng)CD不當(dāng)選，均不屬于不允許離線開具發(fā)票的情形。斯?fàn)柦馕?ABCE本題考查發(fā)票開具中應(yīng)在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的情形。選項(xiàng)ABCE當(dāng)選，在開具發(fā)票時(shí)均應(yīng)在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D不當(dāng)選，無須在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)。斯?fàn)柦馕鯟DE本題考查增值稅專用發(fā)票的開具范圍。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)CDE當(dāng)選，均屬于可以正常開具增值稅專用發(fā)票的情形。選項(xiàng)A不當(dāng)選，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)B不當(dāng)選，銷售古舊圖書屬于免征增值稅項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。斯?fàn)柦馕鯝BDE本題考查異?？鄱悜{證的范圍。斯?fàn)柦馕鲎咛樱ㄊ?lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：（1）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的（選項(xiàng)A當(dāng)選）；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工（選項(xiàng)B當(dāng)選），或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的（選項(xiàng)D當(dāng)選）。（2）直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)（選項(xiàng)E當(dāng)選），或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。斯?fàn)柦馕鯝DE本題考查發(fā)票違章的法律責(zé)任。斯?fàn)柦馕鰧?duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場(chǎng)所或者新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括：納稅人名稱（選項(xiàng)A當(dāng)選）、納稅人識(shí)別號(hào)（選項(xiàng)D當(dāng)選）、經(jīng)營地點(diǎn)（選項(xiàng)E當(dāng)選）、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。斯?fàn)柦馕鯟DE本題考查稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)D當(dāng)選，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，可以采取納稅服務(wù)提醒函的形式，向納稅人告知系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，由納稅人自我對(duì)照檢查、自我糾錯(cuò)，納稅人無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)作出回復(fù)說明。選項(xiàng)A不當(dāng)選，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的提示提醒。選項(xiàng)B不當(dāng)選，對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)實(shí)施納稅評(píng)估。斯?fàn)柦馕鯞C本題考查納稅評(píng)估結(jié)果的處理。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A不當(dāng)選，稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。選項(xiàng)D不當(dāng)選，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的問題，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。選項(xiàng)E不當(dāng)選，納稅人可以委托涉稅服務(wù)人員作為稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。斯?fàn)柦馕鯞CE本題考查延期申報(bào)納稅。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。選項(xiàng)C當(dāng)選，選項(xiàng)D不當(dāng)選，經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，而非延期繳納稅款。選項(xiàng)E當(dāng)選，納稅人應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。斯?fàn)柦馕鯞CD本題考查納稅信用評(píng)價(jià)。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，未發(fā)生嚴(yán)重失信行為的當(dāng)年新設(shè)立企業(yè)，當(dāng)年應(yīng)評(píng)為M級(jí)。選項(xiàng)C當(dāng)選，當(dāng)年非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，評(píng)分從90分起評(píng)，因?yàn)?0分以上才屬于A級(jí)，所以此類企業(yè)不得評(píng)為A級(jí)。選項(xiàng)D當(dāng)選，屬于嚴(yán)重失信情形，應(yīng)采用直接判級(jí)的方式評(píng)為D級(jí)。斯?fàn)柦馕?ACE本題考查核定應(yīng)納稅額的情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有：斯?fàn)柦馕觯?）依法可以不設(shè)置賬簿的（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（選項(xiàng)C當(dāng)選）；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。斯?fàn)柦馕鯝BDE本題考查“稅款征收方式”和“稅款征收措施”的辨析。斯?fàn)柦馕龆惪钫魇盏拇胧┯校海?）核定應(yīng)納稅額（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整；稅收保全（選項(xiàng)D當(dāng)選）；（4）強(qiáng)制執(zhí)行，包括阻止出境（選項(xiàng)AB當(dāng)選）；（5）稅款優(yōu)先；（6）信息報(bào)告；（7）代位權(quán)和撤銷權(quán)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，委托代征屬于稅款征收方式而非稅款征收措施。斯?fàn)柦馕鯟E本題考查欠稅的征管規(guī)定。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)A不當(dāng)選，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況定期公告。選項(xiàng)B不當(dāng)選，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒收違法所得。選項(xiàng)D不當(dāng)選，尚有欠稅的納稅人在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境，而不是直接阻止其出境。斯?fàn)柦馕?ABCD本題考查納稅人的權(quán)利和義務(wù)。選項(xiàng)ABCD當(dāng)選，均屬于納稅人的權(quán)利。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)E不當(dāng)選，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償，而不能拒絕履行納稅義務(wù)。斯?fàn)柦馕鯞E本題考查納稅人的法律責(zé)任。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)BE當(dāng)選，納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。斯?fàn)柦馕鯞CE本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)BCE當(dāng)選，均屬于“較為嚴(yán)重的違法違規(guī)行為”，情節(jié)嚴(yán)重的由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布行政登記無效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)行業(yè)協(xié)會(huì)取消其職業(yè)資格證書登記，收回其資格證書并公告。選項(xiàng)AD不當(dāng)選，屬于“較為輕微的違規(guī)責(zé)任”，情節(jié)嚴(yán)重的僅需要納入失信名錄，予以公告并推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)不予受理。

三、簡答題斯?fàn)柦馕鏊範(fàn)柦馕?/p>

本題考查增值稅發(fā)票的分類?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票（含憑票和計(jì)算抵扣）：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客票。斯?fàn)柦馕霰绢}綜合考查了稅務(wù)登記、信息報(bào)告、首次申領(lǐng)發(fā)票等規(guī)定。斯?fàn)柦馕觯?）正式開展經(jīng)營前，納稅人應(yīng)辦理如下涉稅事項(xiàng)：①首次辦理涉稅事宜時(shí)，對(duì)《“多證合一”登記信息確認(rèn)表》上的信息進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)不全和不準(zhǔn)確的信息進(jìn)行補(bǔ)充和更正；②辦理電子稅務(wù)局開戶和相關(guān)信息的報(bào)告?zhèn)浒福纾贺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、核算軟件等信息備案、存款賬戶信息報(bào)告、相關(guān)人員的實(shí)名信息采集和認(rèn)證；③如需辦理為增值稅一般納稅人的，還需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定；④首次申領(lǐng)發(fā)票，應(yīng)辦理：發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的初始發(fā)行，領(lǐng)用發(fā)票。（2）新辦納稅人首次領(lǐng)購增值稅發(fā)票的數(shù)量和限額為：增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。符合下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日辦結(jié)，有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦結(jié)。①納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證；②納稅人有開具增值稅發(fā)票的需求，主動(dòng)申領(lǐng)；③納稅人按規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項(xiàng)。斯?fàn)柦馕霰绢}考查開具“不征稅”發(fā)票的情形。斯?fàn)柦馕黾{稅人收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，開票時(shí)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。主要適用情形包括：（1）預(yù)付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)以及資產(chǎn)重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為等。斯?fàn)柦馕?本題考查開票時(shí)需在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的情形。包括下列情形：斯?fàn)柦馕觯?）提供建筑服務(wù)：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)：應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（3）出租不動(dòng)產(chǎn)：應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（4）貨物運(yùn)輸服務(wù)：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。多用途卡，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。（6）保險(xiǎn)公司代收車船稅：保險(xiǎn)公司作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。（7）個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開：個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。（8）差額征稅開具的發(fā)票：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（9）異地代開不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票：稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。斯?fàn)柦馕?本題考查銷售退回的增值稅處理以及紅字專票的開具。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)該在銷售退回的當(dāng)期沖減銷項(xiàng)稅額。斯?fàn)柦馕鲇捎阡N售退回已經(jīng)跨期，不符合增值稅專用發(fā)票作廢的條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。具體應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：（1）購買方如果已用于申報(bào)抵扣的，購買方在發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱“信息表”）；（2）購買方依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收信息表，校驗(yàn)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的信息表，并將信息同步；（4）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過的信息表，開具紅字增值稅專用發(fā)票；（5）銷售方憑紅字增值稅專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證。斯?fàn)柦馕霰绢}考查虛開發(fā)票行為和善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。斯?fàn)柦馕觯?）虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（2）受票方如果屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。如能重新取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；不能重新取得的，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或追繳已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于追繳已抵扣的稅款，不加征滯納金。斯?fàn)柦馕霰绢}考查異常扣稅憑證。斯?fàn)柦馕觯?）有下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：①丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；④經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。（2）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；②生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的；③直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列申報(bào)表，規(guī)避審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。（3）同時(shí)符合下列情形的申報(bào)抵扣異常扣稅憑證后對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。斯?fàn)柦馕霰绢}考查增值稅專用發(fā)票丟失的處理。斯?fàn)柦馕鲈鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均丟失的，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證和記賬憑證。斯?fàn)柦馕霰绢}考查核定應(yīng)納稅額的情形。斯?fàn)柦馕黾{稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。斯?fàn)柦馕霰绢}考查稅收優(yōu)先的規(guī)定。斯?fàn)柦馕觯?）欠繳稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；對(duì)于有擔(dān)保的債權(quán)，如果欠繳稅款發(fā)生在抵押、質(zhì)押或留置之前的，欠繳稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；（2）欠繳稅款先于行政機(jī)關(guān)罰款。斯?fàn)柦馕霰绢}考查多繳稅款的退還。斯?fàn)柦馕觯?）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)退還；（2）納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

斯?fàn)柦馕觯?）斯?fàn)柦馕?/p>

本題考查違法違規(guī)行為的法律責(zé)任，以及稅款征收的措施。①納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。②發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。③納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：a.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；b.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（2）稅務(wù)所的執(zhí)法行為存在如下不妥之處：①實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。②納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)陳某的申辯置之不理。③稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但此稅務(wù)所所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。錯(cuò)題整理頁第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法一、單項(xiàng)選擇題涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系中發(fā)生下列變化情形會(huì)導(dǎo)致涉稅服務(wù)關(guān)系變更的是（ ）。A.委托人經(jīng)法院宣告破產(chǎn)B.委托人提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤C.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化D.委托人指使涉稅服務(wù)人員進(jìn)行違法行為，經(jīng)勸告后不停止的下列情況屬于涉稅服務(wù)關(guān)系自然終止情形的是（ ）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格B.涉稅服務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿C.委托人單方終止涉稅服務(wù)代理事項(xiàng)D.稅務(wù)師未按照涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定業(yè)務(wù)工作底稿，下列關(guān)于工作底稿的表述錯(cuò)誤的是（ ）。A.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案至少保存10年B.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所C.業(yè)務(wù)工作底稿必須以紙質(zhì)原件留存D.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將工作底稿歸檔提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)簽署業(yè)務(wù)委托協(xié)議。業(yè)務(wù)委托協(xié)議一般由（ 起草。A.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人B.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人C.評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的涉稅服務(wù)人員D.稅務(wù)師事務(wù)所法定代表人在納稅審核基本方法中，下列不屬于順查法的特點(diǎn)的是（ ）。A.運(yùn)用簡單 B.可避免遺漏C.能夠抓住重點(diǎn) D.工作量大下列納稅審核的基本方法中，適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體量比較大、會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人的是（ ）。A.順查法 B.詳查法C.抽查法 D.鑒定法

·31·二、多項(xiàng)選擇題涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施信任保護(hù)原則。下列情形中，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)的有（ ）。A.委托人未及時(shí)支付涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)用的B.委托人違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的C.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行納稅申報(bào)的D.委托人要求更換涉稅服務(wù)人員的E.委托人更改企業(yè)組織形式的稅務(wù)師在從事涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序。下列屬于三級(jí)復(fù)核人員的有（ ）。A.稅務(wù)師事務(wù)所法定代表人B.現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)業(yè)稅務(wù)師C.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人D.項(xiàng)目經(jīng)理E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)施過程中的業(yè)務(wù)類工作底稿包括（ ）。A.業(yè)務(wù)委托協(xié)議B.收集的相關(guān)證據(jù)C.業(yè)務(wù)復(fù)核記錄D.業(yè)務(wù)計(jì)劃E.形成專業(yè)服務(wù)結(jié)論的工作過程記錄實(shí)施下列涉稅專業(yè)服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，要求稅務(wù)師必須具備納稅審核技術(shù)的項(xiàng)目有（ ）。A.一般稅務(wù)咨詢B.涉稅鑒證C.稅收策劃D.納稅情況審查E.納稅申報(bào)代理·32· 第三章·涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

答案與解析BCCC一、單項(xiàng)選擇題BCCCC3.1 C

3.2

3.3

3.4

3.5C3.6CCDEBEBD二、多項(xiàng)選擇題CDEBEBDBC3.7BC

3.8

3.9

3.10一、單項(xiàng)選擇題斯?fàn)柦馕鯟本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系的變更。斯?fàn)柦馕鱿铝星樾慰赡軐?dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)生變更：（1）委托項(xiàng)目發(fā)生變化；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化（選項(xiàng)C當(dāng)選）；（3）由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，均屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可單方終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的情形。斯?fàn)柦馕鯞本題考查涉稅服務(wù)法律關(guān)系的終止。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)B當(dāng)選，涉稅服務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿或服務(wù)事項(xiàng)完成，涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系自然終止。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，都屬于單方終止涉稅服務(wù)關(guān)系的情形。斯?fàn)柦馕鯟本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)的工作底稿。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，復(fù)印件、電子介質(zhì)可以作為業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行留存，但需要按照相關(guān)制度執(zhí)行。斯?fàn)柦馕鯟本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)委托協(xié)議。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)由評(píng)估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)的涉稅服務(wù)人員起草，起草人或?qū)彾ㄈ藨?yīng)為項(xiàng)目組成員。斯?fàn)柦馕?C本題考查納稅審核方法中的順查法和逆查法。選項(xiàng)C當(dāng)選，能夠抓住重點(diǎn)，屬于逆查法的特點(diǎn)。斯?fàn)柦馕鲰槻榉ㄓ腥缦绿攸c(diǎn)：比較系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡單（選項(xiàng)A不當(dāng)選），可避免遺漏（選項(xiàng)B不當(dāng)選），但工作量大（選項(xiàng)D不當(dāng)選），重點(diǎn)不夠突出。

·33·斯?fàn)柦馕鯟本題考查納稅審核方法中的抽查法和詳查法。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)C當(dāng)選，抽查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人的審核。選項(xiàng)AB不當(dāng)選，順查法和詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體量較小，會(huì)計(jì)核算不夠健全的納稅人。選項(xiàng)D不當(dāng)選，鑒定法是借助外部專家利用專用技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)或資料的真?zhèn)芜M(jìn)行書面鑒定的審核方法。二、多項(xiàng)選擇題斯?fàn)柦馕鯞C本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)的信任保護(hù)原則。斯?fàn)柦馕龃嬖谙铝星樾沃坏?，稅?wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：（1）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（2）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的；（3）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的（選項(xiàng)C當(dāng)選）；（4）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。斯?fàn)柦馕鯟DE本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)施中的業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核。斯?fàn)柦馕龆悇?wù)師事務(wù)所對(duì)涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級(jí)別：（1）一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施（選項(xiàng)D當(dāng)選）；（2）二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（3）三級(jí)復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施（選項(xiàng)C當(dāng)選）。斯?fàn)柦馕鯞E本題考查工作底稿的范圍。斯?fàn)柦馕龉芾眍惞ぷ鞯赘灏ǎ簶I(yè)務(wù)委托協(xié)議（選項(xiàng)A不當(dāng)選）；業(yè)務(wù)計(jì)劃（選項(xiàng)D不當(dāng)選）；業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題發(fā)現(xiàn)、溝通和處理記錄；業(yè)務(wù)復(fù)核記錄（選項(xiàng)C不當(dāng)選）；歸檔和查閱記錄。業(yè)務(wù)類工作底稿包括：執(zhí)業(yè)過程中收集的相關(guān)證據(jù)（選項(xiàng)B當(dāng)選），形成專業(yè)服務(wù)結(jié)論或意見的工作過程記錄以及相關(guān)資料（選項(xiàng)E當(dāng)選）。斯?fàn)柦馕鯞D本題考查納稅審核方法適用的涉稅專業(yè)服務(wù)類型。斯?fàn)柦馕鲞x項(xiàng)BD當(dāng)選，涉稅鑒證、納稅情況審查都需要稅務(wù)師必須具備相應(yīng)的納稅審核技術(shù)，才能充分勝任相應(yīng)工作要求，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ACE不當(dāng)選，沒有要求必須具備納稅審核技術(shù)。·34·

錯(cuò)題整理頁·38··38··37··37·第四章實(shí)體稅種的納稅審核和納稅申報(bào)一、單項(xiàng)選擇題2022年1月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬元，裝卸搬運(yùn)收入80萬元，倉儲(chǔ)收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。上述收入均為不含增值稅收入。當(dāng)月該運(yùn)輸公司應(yīng)計(jì)算的增值稅“銷項(xiàng)稅額”為（）萬元。A.155.40B.103.20C.158.60D.104.60甲公司為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售筆記本電腦取得收入880萬元（不含增值稅，下同），提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入300萬元，購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為90萬元，購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為20萬元（既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目），則當(dāng)月甲公司應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.37.40 B.43.40 C.42.40 D.22.40某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得處置價(jià)款70.2萬元（含稅），該設(shè)備2015年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.0 B.0.09 C.1.36 D.8.08的增值稅為（）萬元。A.48.00B