注會(huì)《審計(jì)》2019年真題卷

客觀題一、單選題：（20120【32191100012019真題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表【3219110002】【2019真題】下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【32191100032019真題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制C.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要運(yùn)用判斷【32191100042019真題】下列各項(xiàng)中，通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.管理層和治理層的責(zé)任D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)【3219110005】【2019真題】在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力【32191100062019真題】下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效C.審計(jì)證據(jù)的來源D.審計(jì)證據(jù)的存在形式【3219110008】【2019真題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定C.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試【32191100092019真題】下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A.函證B.檢查C.重新執(zhí)行D.詢問【3219110010】【2019真題】下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通常可以使用審計(jì)抽樣的是（）。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.確定控制是否得到執(zhí)行C.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性【3219110012】【2019真題】下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【3219110013】【2019真題】下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理C.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿【3219110014】【2019真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策【3219110016】【2019真題】下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信存在重大疑慮B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為【32191100182019真題】下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對(duì)審計(jì)效果的人為干預(yù)B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見性程度D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，都可以增加不可預(yù)見性【3219110019】【2019真題】對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的是（）。A.控制發(fā)生的頻率B.控制是否是自動(dòng)化控制C.控制是否是復(fù)雜的人工控制D.控制在本年是否發(fā)生變化【3219110020】【2019真題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通【3219110021】【2019真題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間C.項(xiàng)目質(zhì)量管理復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿D.應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核【3219110022】【2019真題】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日【3219110023】【2019真題】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生B.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率C.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效【3219110025】【2019真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)B.在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)二、多選題：（15230【3219110026】【2019真題】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【3219110027】【2019真題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致【3219110028】【2019真題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.可容忍錯(cuò)報(bào)D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值【3219110029】【2019真題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有（）。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行【3219110030】【2019真題】下列情形中，通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱【32191100312019真題】下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行B.對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序【3219110032】【2019真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有（）。A.一個(gè)賬戶余額B.一筆交易C.交易中的一個(gè)記錄D.每個(gè)貨幣單元【3219110033】【2019真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)B.對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明D.如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告【32191100342019真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括被審計(jì)單位管理層的專家【3219110035】【2019真題】在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（）。A.親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制C.選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量【3219210007】【2019真題】為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注會(huì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)B.測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)C.評(píng)價(jià)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的商業(yè)理由D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向【3219210005】【2019真題】下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高C.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性D.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷【3219210006】【2019真題】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需考慮的有（）。A.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境B.被審計(jì)單位所處的生命周期C.以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整D.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍【3219210012】【2019真題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)【3219210004】【2019真題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.審計(jì)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人D.審計(jì)報(bào)告主觀題一、簡(jiǎn)答題：共6題【3219120001】【2019真題】（本小題5分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。（3）對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2018年末的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動(dòng)情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。（5）在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作?！締栴}一】針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【3219120002】【2019真題】（本小題5分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對(duì)了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。（2）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。（3）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?？蛻粢夜净睾_認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施替代程序。（5）甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息?！締栴}一】針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！?219120003】【2019真題】（本小題5分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。（2）乙公司為重要組成部分，各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的50%以上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自擔(dān)任組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選取乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所有金額超過組成部分重要性的項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)工作，結(jié)果滿意。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不重要組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，并對(duì)這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機(jī)構(gòu)往來的其他信息實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為：甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)?！締栴}一】針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！?219120004】【2019真題】（本小題5分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）因無法就甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分說明：除形成無法表示意見的基礎(chǔ)部分所述事項(xiàng)外，不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。（2）乙公司管理層2017年末未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就此獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。管理層于2018年末根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果計(jì)提了商譽(yù)減值準(zhǔn)備，并在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致上年度發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見。（3）因丙公司原董事長(zhǎng)以子公司名義違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保，導(dǎo)致該子公司2018年度發(fā)生多起訴訟。丙公司管理層針對(duì)年末未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表中估計(jì)并確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債。因丙公司在審計(jì)報(bào)告日前轉(zhuǎn)讓了該子公司的全部股權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)已解決，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見。（4）2018年11月初，丁公司因處置重要子公司戊公司的部分股權(quán)而對(duì)其喪失控制，自此不再將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。由于無法獲取戊公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)信息，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無法就與剩余股權(quán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。（5）2018年末，己公司將大額債權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司，因轉(zhuǎn)回相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備而產(chǎn)生的利潤(rùn)占當(dāng)20%。因無法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見?！締栴}一】針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【3219120005】【2019真題】（本小題6分。）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后調(diào)離甲2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。（2）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì)，2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。（4）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估，作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（6）甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng)，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購車。【問題一】針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。是否違反（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）【3219120006】【2019真題】（本小題5分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)50萬元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（3）對(duì)新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。（4）為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢。（5）業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，并將電子工作底稿打印成紙質(zhì)工作底稿存入業(yè)務(wù)檔案。同時(shí)為了更好地保密，應(yīng)當(dāng)銷毀原電子記錄。【問題一】針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。二、綜合題：共1題1.【3219120007】【2019真題】（本小題19分。）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬元?！举Y料一】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和，甲公司于2018年初開始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月。（2）甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求，開始設(shè)計(jì)開發(fā)新產(chǎn)品b的模具。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬元，為模具前期開發(fā)提供資金支持。雙方約定該款項(xiàng)從b產(chǎn)品的貨款中扣除。（3）2018年3月，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，為其定制c產(chǎn)品，并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購合同，向其購買c產(chǎn)品的主要原材料。（4）2018年，由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)生產(chǎn)工藝，大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減。（5）2018年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果。委托合同總價(jià)款5000萬元，合同生效日預(yù)付40%，成果交付日支付剩余款項(xiàng)。該研發(fā)項(xiàng)目2018年末的完工進(jìn)度約為30%?！举Y料二】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：【資料三】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的自動(dòng)化控制進(jìn)行生產(chǎn)工人的排班調(diào)度，以提高生產(chǎn)效率。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制與審計(jì)無關(guān)，擬不納入了解內(nèi)部控制的范圍。（2）甲公司供應(yīng)商數(shù)量多，采購交易量大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)采購與付款循環(huán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施綜合性方案，采用隨意抽樣測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，采用貨幣單元抽樣測(cè)試應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為整個(gè)會(huì)計(jì)期間均存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的范圍確定為2018年度的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整?！举Y料四】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣測(cè)試了與職工薪酬相關(guān)的控制，發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差。因針對(duì)職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該偏差不構(gòu)成缺陷，相關(guān)控制運(yùn)行有效。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測(cè)試甲公司2018年度的借款利息支出，發(fā)現(xiàn)已記錄金額與預(yù)期值之間存在600萬元差異，因可接受差異額為500萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層更正了100萬元的錯(cuò)報(bào)。（3）甲公司年末存放在客戶倉庫的產(chǎn)品余額為2000萬元。由于無法實(shí)施監(jiān)盤，且認(rèn)為函證很可能無效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)出和客戶簽收記錄、與客戶的對(duì)賬記錄以及期后結(jié)算單據(jù)，查詢了客戶網(wǎng)站上開放給供應(yīng)商的庫存信息，據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)存貨的數(shù)量。（4）甲公司原材料年末余額為10000萬元，包括3000個(gè)項(xiàng)目。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，抽樣選取了50個(gè)項(xiàng)目作為測(cè)試樣本，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)樣本存在錯(cuò)報(bào)，這兩個(gè)樣本的賬面金額為150萬元和50萬元，審定金額為120萬元和40萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)為2400萬元?！举Y料五】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項(xiàng)，并將出納開除。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需再與治理層溝通。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一筆未更正錯(cuò)報(bào)400萬元，系少計(jì)提企業(yè)所得稅所致。因該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，不影響審計(jì)結(jié)論。（3）甲公司于2019年初更換了管理層。因已獲取新任管理層有關(guān)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再要求前任管理層提供書面聲明。（4）在審計(jì)報(bào)告日后、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，甲公司2018年末的一項(xiàng)重大未決訴訟終審結(jié)案，管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)該調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重新批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告。號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）（號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）【問題二】針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（4）是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（4）【問題四】針對(duì)資料五第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。參考答案一、單選題：（201201.32191100012019真題】D【解析】審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度（選項(xiàng)A正確），不涉及為如何利用信息提供建議（選項(xiàng)B正確），審計(jì)提供的是合理保證（選項(xiàng)C正確），審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。因此，選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)D。2.32191100022019真題】C【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)B表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)D：在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既可以定性評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)（比如因內(nèi)部控制不合理導(dǎo)致的舞弊等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估（比如因復(fù)雜計(jì)算而導(dǎo)致的計(jì)算列報(bào)金額和實(shí)際金額的誤差）。因此，選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。3.32191100032019真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。因此，選項(xiàng)A不是，故當(dāng)選。選項(xiàng)BCD：審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷（選項(xiàng)D）。因此，某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)，例如，管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息（選項(xiàng)C）；審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)力（如搜查權(quán)），而這種權(quán)力對(duì)調(diào)查是必要的（選項(xiàng)B）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。因此，選項(xiàng)BCD是，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)A。4.32191100042019真題】B【解析】選項(xiàng)ACD：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；管理層的責(zé)任（選項(xiàng)C）；指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)D)；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。ACD應(yīng)當(dāng)包含，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。出具審計(jì)報(bào)告的日期不屬于上述內(nèi)容，所以，不需要包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中。因此，選項(xiàng)B無需包含，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)B。5.32191100052019真題】D【解析】選項(xiàng)ABC：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A）；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項(xiàng)C）。因此，選項(xiàng)ABC應(yīng)當(dāng)考慮，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得成為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。即項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行并非項(xiàng)目組成員，所以其專業(yè)素質(zhì)和勝任能力不是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)的考慮因素。因此，選項(xiàng)D不考慮，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)D。6.32191100062019真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系，指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。因此，選項(xiàng)A不影響，故當(dāng)選。選項(xiàng)BCD：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響（選項(xiàng)C），并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠（選項(xiàng)B）；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠（選項(xiàng)D）；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。因此，選項(xiàng)BCD影響，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)A。7.32191100082019真題】C【解析】選項(xiàng)A：相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：盡管分析程序有特定的作用，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)必須使用分析程序。分析程序有其運(yùn)用的前提和基礎(chǔ)（在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易），它并不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。因此，選項(xiàng)B表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)CD：實(shí)質(zhì)性分析程序是指用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序，它與細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試。因此，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選；選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。8.32191100092019真題】C【解析】選項(xiàng)ABD：細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實(shí)質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)中必須做的程序。程序包括詢問、觀察、檢查、重新計(jì)算、監(jiān)盤、函證等。因此，選項(xiàng)ABD適用，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，適用于控制測(cè)試，因此，選項(xiàng)C不適用，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。9.32191100102019真題】D【解析】選項(xiàng)A：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，該階段通常不涉及審計(jì)抽樣。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣僅適用于控制測(cè)試。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：確定控制是否得到執(zhí)行，即穿行測(cè)試，通常只需要測(cè)試其中的一兩筆即可，不需要測(cè)試很多，即不需要使用審計(jì)抽樣來選取樣本、測(cè)試樣本、以樣本推斷總體這樣復(fù)雜的程序。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：自動(dòng)化控制具有運(yùn)行的內(nèi)在一致性，通常只需要測(cè)試其中的一兩筆即可，不需要使用審計(jì)抽樣。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：人工控制不像自動(dòng)化控制，運(yùn)行過程中不具有內(nèi)在一致性，容易發(fā)生錯(cuò)誤，因此，測(cè)試其有效性需要較多的樣本。如果無跡可尋，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取相關(guān)樣本，則無法定義抽樣總體，此時(shí)不適用審計(jì)抽樣。所以，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。10.32191100122019真題】D【解析】選項(xiàng)A：審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)BC：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)審計(jì)線索的影響：數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序等；（2）對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)作為審計(jì)工具；（3）對(duì)內(nèi)部控制的影響：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位的信息技術(shù)內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)；（4）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響：信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容，包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查（選項(xiàng)B）；（5）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響：信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和控制都非常熟悉，然后對(duì)審計(jì)的策略、范圍、方法和手段做出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持發(fā)表的審計(jì)意見（選項(xiàng)C）。因此，選項(xiàng)BC表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。即，應(yīng)用控制有效，可以減少實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。所以，被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，因此，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)D。11.32191100132019真題】C【解析】選項(xiàng)ABD：如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)B）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）。因此，選項(xiàng)ABD是，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告，即，管理層的書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。否則，視為未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，選項(xiàng)C不是，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。12.32191100142019真題】B【解析】選項(xiàng)A：如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，即考慮：（1）會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更；（2）會(huì)計(jì)政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助被審計(jì)單位選用會(huì)計(jì)政策，將會(huì)對(duì)自己的獨(dú)立性造成不利影響。因此，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)C：當(dāng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)樾屡f準(zhǔn)則的規(guī)定不同，可能造成某些會(huì)計(jì)項(xiàng)目的列示不同。如果未使用正確的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位下列與會(huì)計(jì)政策運(yùn)用相關(guān)的情況予以關(guān)注：（1）是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷；（2）財(cái)會(huì)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力；（3）是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。因此，選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)B。13.32191100162019真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形如下：被審計(jì)單位沒有針對(duì)舞弊采取適當(dāng)?shù)?、注?cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，即使該舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平即可，不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加專門的事項(xiàng)段或者通過發(fā)表否定審計(jì)意見來解決，不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。如果未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。14.32191100182019真題】B【解析】選項(xiàng)AD：被審計(jì)單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊行為。因此，在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)（選項(xiàng)D），為了避免既定思維對(duì)審計(jì)方案的限制，避免對(duì)審計(jì)效果的人為干涉（選項(xiàng)A），從而使得針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序更加有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解。因此，選項(xiàng)AD表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性主要指調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，提高審計(jì)的效率，這種不可預(yù)見性的調(diào)整，并不是增加了一種新的審計(jì)程序。因此，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)C：雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)B。15.32191100192019真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：是否可以信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)取決于控制的性質(zhì)、控制是否發(fā)生變化等因素，與其發(fā)生的頻率并無直接關(guān)系。比如，自動(dòng)化應(yīng)用控制一旦確定其有效，即使運(yùn)行頻率較高，其風(fēng)險(xiǎn)也小于人工控制。因此，選項(xiàng)A無需考慮，故當(dāng)選。選項(xiàng)BCD：關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項(xiàng)D）。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；（2）控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)BC）；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；BCD應(yīng)當(dāng)考慮，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)A。16.32191100202019真題】D【解析】選項(xiàng)ABC：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序（包括考慮緩解因素），獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性（選項(xiàng)A）。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。（2）評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行（選項(xiàng)B）。（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息（選項(xiàng)C）。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明。因此，選項(xiàng)ABC表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。即，與治理層溝通是必要程序，而非追加的審計(jì)程序。因此，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)D。17.32191100212019真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項(xiàng)；（2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)?？梢姡?xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。因此，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)B：審計(jì)工作底稿的要素包括復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。因此，選項(xiàng)B表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)較為豐富的成員擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，能更好地發(fā)現(xiàn)隱藏的各種問題，取得較好的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核效果。因此，選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)A。18.32191100222019真題】B【解析】選項(xiàng)A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但是為了提高審計(jì)意見的可信任度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，如果新控制實(shí)現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過對(duì)該控制進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無須測(cè)試被取代的控制。因此，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。補(bǔ)充：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，如果被取代控制的運(yùn)行有效性對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試被取代控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。選項(xiàng)C：對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日發(fā)生變化的可能越小，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。因此，選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)B。19.32191100232019真題】D【解析】選項(xiàng)A：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。因此，選項(xiàng)B表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。如果該補(bǔ)償性控制不能足夠精確地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將該控制評(píng)價(jià)為重大缺陷。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。因此，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)D。20.32191100252019真題】C【解析】選項(xiàng)A：如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。即，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用與管理層不同的假設(shè)。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：(1）從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果；(2）根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。因此，選項(xiàng)B表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果，而非所有可能的結(jié)果。因此，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)D：通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)摹６鴮?duì)于某些特定行業(yè)，可能難以將區(qū)間縮小至低于某一金額。這并不必然否定管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)，但是可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。二、多選題：（152301.32191100262019真題】C,D【解析】選項(xiàng)AB：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（選項(xiàng)A）、審閱（選項(xiàng)B）和其他鑒證業(yè)務(wù)。因此，選項(xiàng)AB表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)CD：相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)咨詢、代編財(cái)務(wù)信息（選項(xiàng)C）、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序（選項(xiàng)D）等。因此，選項(xiàng)CD表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。CD。2.32191100272019真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)ABD：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項(xiàng)A）；評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)B）；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項(xiàng)D）。因此，選項(xiàng)ABD正確。選項(xiàng)C：確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員是制定總體審計(jì)策略的工作內(nèi)容。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。3.32191100282019真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣，則可以不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小錯(cuò)報(bào)，可以不累積。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。4.32191100292019真題】A,B,C,D【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（選項(xiàng)A）；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的（選項(xiàng)B），即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性（選項(xiàng)C）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)D）；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。因此，選項(xiàng)ABCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。5.32191100302019真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)AC：被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，意味著其很可能無法正確處理所有交易事項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目都存在較大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效和貫徹執(zhí)行。這兩事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是廣泛的，不局限于某個(gè)項(xiàng)目或認(rèn)定。因此，選項(xiàng)AC正確。選項(xiàng)B：被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，這一事項(xiàng)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。6.32191100312019真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對(duì)。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，說明控制無效，因此不能依賴內(nèi)控，只能實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，既可以單獨(dú)采用細(xì)節(jié)測(cè)試也可以采取細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合的方式（無論哪種方式，都應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試）。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制有效，可以選擇控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。即，在控制有效，擬實(shí)施控制測(cè)試的情況下，實(shí)質(zhì)性程序可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD?！狙a(bǔ)充內(nèi)容，背！】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，不能僅實(shí)施控制測(cè)試，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，其他組合/單獨(dú)程序皆可。7.32191100322019真題】A,B,C,D【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目），甚至是每個(gè)貨幣單元。因此，選項(xiàng)ABCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。8.32191100332019真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)A：就法律法規(guī)而言，由于被審計(jì)單位的故意隱瞞、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有認(rèn)定行為是否違反法律法規(guī)的權(quán)利等原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)（對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：書面聲明是為對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，提供必要的審計(jì)證據(jù)。針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)（有間接影響的法律法規(guī)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序（詢問和檢查），不需要獲得書面聲明。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。9.32191100342019真題】B,C【解析】選項(xiàng)ABC：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工）（選項(xiàng)BC正確），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)BC正確。選項(xiàng)D：管理層的專家，是指在會(huì)計(jì)、審計(jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家和管理層的專家的工作性質(zhì)不同。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BC。10.32191100352019真題】A,B,C,D【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在：對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）；在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制（選項(xiàng)B）；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)試（選項(xiàng)C）；增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量等（選項(xiàng)D）。因此，選項(xiàng)ABCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。11.32192100072019真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：“獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)”，是針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序，而非應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BCD：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施以下審計(jì)程序：測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)B）；復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)C）。因此，選項(xiàng)BCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。12.32192100052019真題】A,C【解析】選項(xiàng)AC：如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)C）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；（3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）（選項(xiàng)A）。因此，選項(xiàng)AC不得利用，故當(dāng)選。選項(xiàng)BD：當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作：當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí)：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序；②評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮時(shí)。（3）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)。（4）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)。BD，可以較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，并非不得利用。因此，選項(xiàng)BD也許可利用，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)AC。13.32192100062019真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)ABD：確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）；被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（選項(xiàng)AB）；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng)D）；（2）被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資（如債券或銀行貸款）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如具有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。因此，選項(xiàng)ABD正確。選項(xiàng)C：以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整，屬于影響確定實(shí)際執(zhí)行重要性水平時(shí)的考慮因素。與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性無關(guān)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。14.32192100122019真題】A,B,C,D【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注（選項(xiàng)B）；（3）交易的復(fù)雜程度；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易（選項(xiàng)A）；財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性（選項(xiàng)C）；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過程的重大交易。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。因此，選項(xiàng)ABCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。15.32192100042019真題】A,B,C,D【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。因此，選項(xiàng)ABCD正確。一、簡(jiǎn)答題：共6題1.32191200012019真題】【問題一】【答案】（1）不恰當(dāng)（0.5分）。DEF和XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)與其溝通。/前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還包括XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所/在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（0.6分）（2）不恰當(dāng)（0.5分）。應(yīng)在接受委托前/簽署業(yè)務(wù)約定書前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。（0.6分）（3）恰當(dāng)（0.5分）。（4）不恰當(dāng)（0.5分）。還應(yīng)對(duì)期初存貨的計(jì)價(jià)/對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。（0.6分）（5）不恰當(dāng)（0.5分）。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。/應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序/得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。（0.7分）【解析】本題考查前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本題中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托但未完成審計(jì)工作,也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)。本題考查與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，并詢問：①是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因。接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（而非應(yīng)當(dāng)）與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書即代表已經(jīng)接受委托。本題中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容完整準(zhǔn)確，但應(yīng)當(dāng)在接受委托前溝通，而非在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)。（3）（4）考查期初余額的審計(jì)程序。事項(xiàng)（3）中，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)。本題中，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)。事項(xiàng)（4）中，就存貨而言，如果因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。因