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做賬實(shí)操-新能源光伏發(fā)電成本費(fèi)用和稅費(fèi)計算公式光伏電站成本費(fèi)用和稅收計算一、光伏電站成本費(fèi)用計算光伏發(fā)電站總成本費(fèi)用=折舊費(fèi)+光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本為:維修費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、住房基金、保險費(fèi)、材料費(fèi)、攤銷費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用、利息支出及其他費(fèi)用。1、折舊費(fèi)項目折舊年限取20年,殘值率取4.75%。每年折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)價值/20固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)價值×綜合折舊率(按每年4.75%)固定資產(chǎn)價值=動態(tài)總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期利息-無形資產(chǎn)價值-其他資產(chǎn)價值-可抵扣稅金2、維修費(fèi)維修費(fèi)按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計算。3、職工工資、福利費(fèi)及其他10MW光伏電站職工工資、福利費(fèi)及其他按1年30萬元估算4、保險費(fèi)保險費(fèi)是指項目運(yùn)行期的固定資產(chǎn)保險和其他保險,保險費(fèi)率按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計算。5、材料費(fèi)和其他費(fèi)用材料費(fèi)按實(shí)際每年維護(hù)支出情況,暫無其他費(fèi)用。6、攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)包括無形資產(chǎn)和其他待攤銷費(fèi)用的攤銷。二、光伏電站稅收根據(jù)國家稅收政策,電力項目交納的稅金包括增值稅、營業(yè)稅金附加和所得稅。1.增值稅電力產(chǎn)品增值稅稅率為13%。根據(jù)國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,從2009年1月1日起,對購進(jìn)固定資產(chǎn)部分的進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。應(yīng)交增值稅屬于負(fù)債類項目:借方表示減少,貸方表示增加。應(yīng)繳增值稅的借方表示多繳,(即進(jìn)項大于銷項),而貸方表示應(yīng)該繳納的稅款,(即銷項大于進(jìn)項).1)應(yīng)交增值稅的借貸方余額a.第一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=應(yīng)交增值稅的銷項稅額-應(yīng)交增值稅的銷項稅額b.往后每年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=上年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-當(dāng)年應(yīng)交增值稅的銷項稅額2)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額(可理解為可抵扣進(jìn)項稅)=光伏項目的固定資產(chǎn)總額/1.13×0.133)應(yīng)交增值稅的銷項稅額=光伏項目的當(dāng)年年發(fā)電收入總額/1.13×0.134)當(dāng)年應(yīng)納增值稅a.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額-銷項稅額≥0時即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時,表示余額為借方表示可抵扣進(jìn)項稅足夠,不需要交增值稅,年應(yīng)納增值稅為0;b.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額-銷項稅額<0時,即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時,表示余額為貸方貸方余額表示仍需繳納金額應(yīng)納增值稅=當(dāng)年應(yīng)交增值稅銷項稅額-可抵扣進(jìn)項稅余額2.營業(yè)稅金附加營業(yè)稅金附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含國家和地方教育費(fèi)附加),以實(shí)際繳納增值稅稅額、消費(fèi)稅額為基礎(chǔ)計征,稅率分別取7%和3%。城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù),市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額為基礎(chǔ)按照3%繳納。計算公式:(市區(qū))城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅×7%教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅×3%營業(yè)稅金附加=城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅×10%3.所得稅企業(yè)所得利潤應(yīng)按規(guī)定依法繳納所得稅,依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條,企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從第七年開始,所得稅稅率按25%提取。應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費(fèi)用+補(bǔ)貼收入-彌補(bǔ)以前年度虧損所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率三、國家綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策“綠水青山就是金山銀山”,節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境是我國基本國策,關(guān)乎人民福祉,關(guān)乎國家民族未來。為助力經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型,實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,國家從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個方面,實(shí)施了56項支持綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。其中第四點(diǎn)“推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展”相關(guān)政策提出:1.清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項目稅收優(yōu)惠1)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅2)實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項目減免企業(yè)所得稅2.風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退2)水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅3)分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設(shè)基金4)分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價附加5)分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金6)分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金7)核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅四、案例分析現(xiàn)擬某項目為10MW分布式光伏電站,當(dāng)?shù)啬昶骄照諘r長為1200小時,電站系統(tǒng)發(fā)電效率為87%,組件衰減效率首年為2%往后每年遞增0.6%,項目總投資5375萬元,固定資產(chǎn)總額約為4300萬元。1、發(fā)電收入首年發(fā)電收入為600萬,受光伏組件效率衰減影響,每年收入以0.6%遞減。2、發(fā)電收入=平均年光照小時數(shù)*系統(tǒng)發(fā)電效率*組件效率衰減*裝機(jī)容量3、稅費(fèi)=當(dāng)年應(yīng)納增值稅+城建及教育附加+所得稅4、當(dāng)年應(yīng)交的增值稅=可抵扣增值稅-應(yīng)交增值稅的銷項稅額5、應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)/1.13×0.136、應(yīng)交增值稅的銷項稅額=發(fā)電收入/1.13×0.137、應(yīng)交增值稅的借貸方余額項目首年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=首年應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額-首年應(yīng)交增值稅的銷項稅額第二年后應(yīng)交增值稅的借貸方余額=上一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-該年增值稅的銷項稅額8、城建及教育附加=當(dāng)年應(yīng)納增值稅×7%+當(dāng)年應(yīng)納增值稅×3%9、所得稅=(當(dāng)年發(fā)電收入-發(fā)電成本費(fèi)用-折舊-當(dāng)年應(yīng)納增值稅)×25%第1-3年享受三免三減半政策,所得稅為零;第4-6年享受三免三減半政策,所得稅為減半;第7年后征收全額所得稅10、發(fā)電成本費(fèi)用=員工薪酬及管理費(fèi)用+設(shè)備保險+運(yùn)維費(fèi)+土地租金11、員工薪酬及管理費(fèi)用10MW電站的費(fèi)用首年按30萬元,往后每年以3%增長12、固定資產(chǎn)凈值首年為固定資產(chǎn)價值,往后每年等于固定資產(chǎn)價值×每年折舊率13、折舊率首年為0,往后每年折舊率為4.75%14、設(shè)備保險每年設(shè)備保險=每年的固定資產(chǎn)凈值×0.1%15、運(yùn)維費(fèi)每年運(yùn)維費(fèi)=每年的固定資產(chǎn)凈值×0.25%16、折舊費(fèi)每年的折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)價值/2016、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金17、建設(shè)投資包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)光伏發(fā)電計算公式1.轉(zhuǎn)換效率η=Pm(電池片的峰值功率)/A(電池片面積)×Pin(單位面積的入射光功率)其中:Pin=1KW/㎡=100mW/cm22.充電電壓Vmax=V額×1.43倍3.電池組件串并聯(lián)3.1電池組件并聯(lián)數(shù)=負(fù)載日平均用電量(Ah)/組件日平均發(fā)電量(Ah)3.2電池組件串聯(lián)數(shù)=系統(tǒng)工作電壓(V)×系數(shù)1.43/組件峰值工作電壓(V)4.蓄電池容量蓄電池容量=負(fù)載日平均用電量(Ah)×連續(xù)陰雨天數(shù)/最大放電深度5.平均放電率平均放電率(h)=連續(xù)陰雨天數(shù)×負(fù)載工作時間/最大放電深度6.負(fù)載工作時間負(fù)載工作時間(h)=∑負(fù)載功率×負(fù)載工作時間/∑負(fù)載功率7.蓄電池7.1蓄電池容量=負(fù)載平均用電量(Ah)×連續(xù)陰雨天數(shù)×放電修正系數(shù)/最大放電深度×低溫修正系數(shù)7.2蓄電池串聯(lián)數(shù)=系統(tǒng)工作電壓/蓄電池標(biāo)稱電壓7.3蓄電池并聯(lián)數(shù)=蓄電池總?cè)萘?蓄電池標(biāo)稱容量8.以峰值日照時數(shù)為依據(jù)的簡易計算8.1組件功率=(用電器功率×用電時間/當(dāng)?shù)胤逯等照諘r數(shù))×損耗系損耗系數(shù):取1.6~2.0根據(jù)當(dāng)?shù)匚廴境潭?、線路長短、安裝角度等8.2蓄電池容量=(用電器功率×用電時間/系統(tǒng)電壓)×連續(xù)陰雨天數(shù)×系統(tǒng)安全系數(shù)系統(tǒng)安全系數(shù):取1.6~2.0,根據(jù)蓄電池放電深度、冬季溫度、逆變器轉(zhuǎn)換效率等9.以年輻射總量為依據(jù)的計算方式組件(方陣)=K×(用電器工作電壓×用電器工作電流×用電時間)/當(dāng)?shù)啬贻椛淇偭坑腥司S護(hù)+一般使用時,K取230;無人維護(hù)+可靠使用時,K取251;無人維護(hù)+環(huán)境惡劣+要求非??煽繒r,K取276。10.以年輻射總量和斜面修正系數(shù)為依據(jù)的計算10.1方陣功率=系數(shù)5618×安全系數(shù)×負(fù)載總用電量/斜面修正系數(shù)×水平面年平均輻射量系數(shù)5618:根據(jù)充放電效率系數(shù)、組件衰減系數(shù)等:安全系數(shù):根據(jù)使用環(huán)境、有無備用電源、是否有人值守等,取1.1~1.3。10.2蓄電池容量=10×負(fù)載總用電量/系統(tǒng)工作電壓;10為無日照系數(shù)(對于連續(xù)陰雨不超過5天的均適用)。11.以峰值日照時數(shù)為依據(jù)的多路負(fù)載計算11.1電流組件電流=負(fù)載日耗電量(Wh)/系統(tǒng)直流電壓(V)×峰值日照時數(shù)(h)×系統(tǒng)效率系數(shù)系統(tǒng)效率系數(shù):含蓄電池充電效率0.9,逆變器轉(zhuǎn)換效率0.85,組件功率衰減+線路損耗+塵埃等0.9,具體根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。11.2功率組件總功率=組件發(fā)電電流×系統(tǒng)直流電壓×系數(shù)1.43系數(shù)1.43:組件峰值工作電壓與系統(tǒng)工作電壓的比值。11.3蓄電池組容量蓄電池組容量=【負(fù)載日耗電量Wh/系統(tǒng)直流電壓V】×【連續(xù)陰雨天數(shù)/逆變器效率×蓄電池放電深度】逆變器效率:根據(jù)設(shè)備選型約80%~93%之間:蓄電池放電深度:根據(jù)其性能參數(shù)和可靠性要求等,在50%~75%之間選擇。12.以峰值日照時數(shù)和兩段陰雨天間隔天數(shù)為依據(jù)的計算方法12.1系統(tǒng)蓄電池組容量的計算蓄電池組容量(Ah)=安全次數(shù)×負(fù)載日平均耗電量(Ah)×最大連續(xù)陰雨天數(shù)×低溫修正系數(shù)/蓄電池最大放電深度系數(shù)安全系數(shù):1.1-1.4之間:低溫修正系數(shù):0℃以上時取1.0,-10℃以上取1.1,-20℃以上取1.2:蓄電池最大放電深度系數(shù):淺循環(huán)取0.5,深度循環(huán)取0.75,堿性鎳鎘蓄電池取0.85。12.2組件串聯(lián)數(shù)組件串聯(lián)數(shù)=系統(tǒng)工作電壓(V)×系數(shù)1.43/選定組件峰值工作電壓(V)12.3組件平均日發(fā)電量計算組件日平均發(fā)電量=(Ah)=選定組件峰值工作電流(A)×峰值日照時數(shù)(h)×斜面修正系數(shù)×組件衰減損耗系數(shù)峰值日照時數(shù)和傾斜面修正系數(shù)為系統(tǒng)安裝地的實(shí)際數(shù)據(jù):組件衰減損耗修正系數(shù)主要指因組件組合、組件功率衰減、組件灰塵遮蓋、充電效率等的損失,一般取0.8。12.4兩段連續(xù)陰雨天之間的最短間隔天數(shù)需要補(bǔ)充的蓄電池容量的計算補(bǔ)充的蓄電池容量(Ah)=安全系數(shù)×負(fù)載日平均耗電量(Ah)×最大連續(xù)陰雨天數(shù)組件并聯(lián)數(shù)的計算:組件并聯(lián)數(shù)=【補(bǔ)充的蓄電池容量+負(fù)載日平均耗電量×最短間隔天數(shù)】/組件平均日發(fā)電量×最短間隔天數(shù)負(fù)載日平均耗電量=負(fù)載功率/負(fù)載工作電壓×每天工作小時數(shù)13.光伏方陣發(fā)電量的計算年發(fā)電量=(kWh)=當(dāng)?shù)啬昕傒椛淠埽↘WH/㎡)×光伏方陣面積(㎡)×組件轉(zhuǎn)換效率×修正系數(shù)。P=H·A·η·K修正系數(shù)K=K1·K2·K3·K4·K5K1組件長期運(yùn)行的衰減系數(shù),取0.8;K2灰塵遮擋組件及溫度升高造成組件功率下降修正,取0.82;K3為線路修正,取0.95;K4為逆變器效率,取0.85或根據(jù)廠家數(shù)據(jù);K5為光伏方陣朝向及傾斜角修正系數(shù),取0.9左右。14.根據(jù)負(fù)載耗電量計算光伏方陣的面積光伏組件方陣面積=年耗電量/當(dāng)?shù)啬昕傒椛淠堋两M件轉(zhuǎn)換效率×修正系數(shù)A=P/H·η·K15.太陽能輻射能量的轉(zhuǎn)換1卡(cal)=4.1868焦(J)=1.16278毫瓦時(mWh)1千瓦時(kWh)=3.6兆焦(MJ)1千瓦時/㎡(KWh/㎡)=3.6兆焦/㎡(MJ/㎡)=0.36千焦/厘米(KJ/cm)100毫瓦時/厘米(mWh/cm)=85.98卡/厘米(cal/cm)1兆焦/米(MJ/m)=23.889卡/厘米(cal/cm)=27.8毫瓦時/厘米(mWh/cm)當(dāng)輻射量的單位為卡/厘米:年峰值日照時數(shù)=輻射量×0.0116(換算系數(shù))當(dāng)輻射量的單位為兆焦/米:年峰值日照時數(shù)=輻射量÷3.6(換算系數(shù))當(dāng)輻射量單位為千瓦時/米:峰值日照小時數(shù)=輻射量÷365天當(dāng)輻射量的單位為千焦/厘米,峰值日照小時數(shù)=輻射量÷0.36(換算系數(shù))16.蓄電池選型蓄電池容量≥5h×逆變器功率/蓄電池組額定電壓17.電價計算公式發(fā)電成本價格=總成本÷總發(fā)電量電站盈利=(買電價格-發(fā)電成本價格)×電站壽命范圍內(nèi)工作時間發(fā)電成本價格=(總成本-總補(bǔ)貼)÷總發(fā)電量電站盈利=(買電價格-發(fā)電成本價格2)×電站壽命范圍內(nèi)工作時間電站盈利=(買電價格-發(fā)電成本價格2)×電站壽命范圍內(nèi)工作時間+非市場因素收益18.投資回報率計算無補(bǔ)貼:年發(fā)電量×電價÷投資總成本×100%=年回報率有電站補(bǔ)貼:年發(fā)電量×電價÷(投資總成本-補(bǔ)貼總額)×100%=年回報率有電價補(bǔ)貼及電站補(bǔ)貼:年發(fā)電量×(電價+補(bǔ)貼電價)÷(投資總成本-補(bǔ)貼總額)×100%=年回報率19.光伏
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