注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范

第二章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則目錄第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則第三節(jié)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(practisingstandards)的概念注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應當遵循的行為準則，是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系由48項準則構(gòu)成，財政部2006年2月15日發(fā)布，包括：1.鑒證業(yè)務準則2.相關(guān)服務準則3.會計師事務所質(zhì)量控制準則第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點1.重構(gòu)準則框架第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述2.改進準則名稱和創(chuàng)新準則編號3.全面滲透風險審計理念4.充分體現(xiàn)國際趨同的要求5.強化對會計師事務所質(zhì)量控制的要求6.切實考慮了中國國情第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則我國鑒證準則體系設(shè)計為兩個層次：第一層次為鑒證業(yè)務基本準則(generalassurancestandards)第二層次為審計準則(auditingstandards)、審閱準則(reviewstandards)和其他鑒證業(yè)務準則(otherassurancestandards)。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則一、鑒證業(yè)務的定義和目標（一）鑒證業(yè)務的定義1.鑒證業(yè)務和鑒證對象信息2.鑒證業(yè)務要素（1）三方關(guān)系。（2）鑒證對象。（3）標準。（4）證據(jù)。（5）鑒證報告。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則3.鑒證業(yè)務分類（二）鑒證業(yè)務目標鑒證業(yè)務的目標是向鑒證報告的預期使用者提供保證，包括合理保證和有限保證。合理保證和有限保證的根本區(qū)別有于保證水平不同，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則二、業(yè)務承接（一）承接鑒證業(yè)務的條件（二）標準不適當時的處理方式（三）已承接鑒證業(yè)務的變更第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則三、鑒證業(yè)務的要素（一）鑒證業(yè)務的三方關(guān)系１.三方關(guān)系２.注冊會計師、責任方和預期使用者（１）注冊會計師。（２）責任方。（3）預期使用者。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則（二）鑒證對象１.鑒證對象與鑒證對象信息的表現(xiàn)形式２.鑒證對象的特征３.適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件（三）鑒證標準１.標準的概念２.標準的特征３.標準的獲得第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則（四）證據(jù)１.總體要求２.職業(yè)懷疑態(tài)度３.證據(jù)的充分性和適當性（１）證據(jù)的充分性和適當性的概念。（２）證據(jù)可靠性的影響因素。（３）鑒證對象特征對證據(jù)充分性和適當性的影響。（４）判斷證據(jù)充分性和適當性的決策。４.重要性第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則５.鑒證業(yè)務風險（１）鑒證業(yè)務風險的含義。（２）不同類型鑒證業(yè)務中可接受的鑒證業(yè)務風險水平。（３）鑒證業(yè)務風險的內(nèi)容。６.證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍（１）證據(jù)收集程序的總體要求。（２）合理保證的鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序。（３）合理保證不等于絕對保證。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則７.可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量（１）影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素。（２）注冊會計師工作范圍受到重大限制時的處理。８.記錄（１）記錄重大事項。（２）編制和保存工作底稿。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則（五）鑒證報告１.出具鑒證報告的總體要求２.鑒證結(jié)論的兩種表述方式３.提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則４.注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況（1）工作范圍受到限制。（2）責任方認定未在所有重大方面做出公允表達。（3）鑒證對象信息存在重大錯報。（4）標準或鑒證對象不適當。５.注冊會計師姓名的使用第三節(jié)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則一、質(zhì)量控制制度的目的和要素（一）質(zhì)量控制制度的目的（二）質(zhì)量控制制度的要素二、質(zhì)量控制準則的基本內(nèi)容（一）對業(yè)備質(zhì)量承擔的