項(xiàng)目十二稅收征收管理與稅務(wù)行政法制

稅收征收管理與稅務(wù)行政法制工

程

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二人

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社POSTS&TELECOMPRESS第一頁，共二十六頁。知識目標(biāo)】0了解稅收征管法的概念和根本內(nèi)容四了解違反稅法的法律責(zé)任;0了解稅務(wù)爭議的解決途徑。人

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PRESS第二頁，共二十六頁?！径愂照魇展芾矸?.稅收征收管理法的概念稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)，對日常稅收活動依法進(jìn)展組

織、管理、監(jiān)視和檢查的活動。稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律標(biāo)準(zhǔn)的總

稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。第三頁，共二十六頁。2、稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征

收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門,?征管法?只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,由財政部門征收和由海關(guān)代征的稅種,不屬于?征管法?的適用范圍。人

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PRESS第四頁，共二十六頁。3、稅收征收管理法的遵守主體(1)稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)〔2〕稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位〔

3

〕

有

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PRESS第五頁，共二十六頁。4.稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定〔1〕稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)①稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利。②稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)。(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)①納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利②納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)〔3〕地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義

務(wù)。①地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利②地方各

級人民政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)人民郵電出版社POSTS&TELECOM

PRESS第六頁，共二十六頁。5、稅收征收管理的主要內(nèi)容71稅務(wù)管理(2)稅款征納(3)發(fā)票管理(4)稅務(wù)檢查(5)法律責(zé)任收爭議的解決(6)稅人

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PRESS第七頁，共二十六頁。二、違反稅法的法律責(zé)任1.違反稅務(wù)管理根本規(guī)定行為的處分2.

扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處分3.納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)展納稅申報的法

律責(zé)任4.對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任5.進(jìn)展虛假申報或不進(jìn)展申報行為的法律責(zé)任

6.逃避追繳欠稅的法律責(zé)任第八頁，共二十六頁。7.騙取出口退稅的法律責(zé)任8.抗稅的法律責(zé)任9.在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任10.扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)

的的法律責(zé)任稅務(wù)1.不配合機(jī)關(guān)依法檢查法律責(zé)任12.非法印

收制

違發(fā)

法票

行的

為法律責(zé)

承任有稅而不受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律拒13.責(zé)任14.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任人

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第九頁，共二十六頁。

1

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任17.稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任1

8

.

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為19.不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任20

.

違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任人

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社POSTS&TELECOMPRESS第十頁，共二十六頁。三、稅務(wù)行政法制1.

稅務(wù)行政處分稅務(wù)行政處分是指公民、法人或者其他組織

有違反稅收征收管理秩序的違法行為，

尚未

構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處分人民郵電出版社POSIS

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PRESS第十十頁，共二十六頁?！扯悇?wù)行政處分的原如此①法定原如此②公正、公開原如此③以事實(shí)為依據(jù)原如此④處分相當(dāng)原如此5)處分與教育相結(jié)合原如此視、約如此監(jiān)制原人

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PRESS第十二頁，共二十六頁。〔2〕稅務(wù)行政處分的設(shè)定和種類①稅務(wù)行政處分的設(shè)定。指由特定者的其國他家

組機(jī)織關(guān)的通行過準(zhǔn)定,形式并首規(guī)次定獨(dú)立規(guī)該定公民、違法人或?yàn)闃?biāo)反行為標(biāo)準(zhǔn)的行政制裁措施。②稅務(wù)行政處分的種類罰款;沒收非法所得;停止出口退稅權(quán)收繳發(fā)票和暫停供給發(fā)票。人

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PRESS第十手頁，共二十六頁?！?〕稅務(wù)行政處分的主體與管轄①主體稅務(wù)行政處分的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。②管轄根據(jù)法法?的規(guī)?行政處分?和?征管定,稅務(wù)行政處分由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣(市

、旗)以上稅務(wù)管轄。機(jī)關(guān)人

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PRESS第十四頁，共二十六頁。〔〔4〕稅務(wù)行政處分的簡易程序稅務(wù)行政處分的簡易程序，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法

人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管

理秩序的行為，當(dāng)場做出稅務(wù)行政處分決定的行政

處分程序。簡易程序的適用條件：

一是案情簡單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處分的違法行為。二是給予的處分較輕，僅適用

于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。人民郵電出版社POSTS&TELECOM

PRESS第十五頁，共二十六頁。〔

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〕

稅

務(wù)

行

政

處

分

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序①調(diào)

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PRESS第十木頁，共二十六頁?！?/p>

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〕

稅

務(wù)

行

政

處

分

的

執(zhí)

行①稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款②

稅務(wù)

行

政

罰

款

決

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與

罰

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社POSTS&TELECOMPRESS第十七頁，共二十六頁。2、

稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人〔納稅人、扣繳義務(wù)人、

納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其

工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級

稅務(wù)機(jī)關(guān)〔復(fù)議機(jī)關(guān)〕提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。第十八頁，共二十六頁?！硰?fù)議范圍①稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為②稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收

時解保

除全保措施③稅務(wù)機(jī)關(guān)未及全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受

損④失稅務(wù)

稅務(wù)機(jī)的機(jī)行關(guān)關(guān)做為

。做

出出的的行強(qiáng)制

政執(zhí)

處分行行措施⑤罰款

；沒收財物和違法所得;停止出口退稅權(quán)。⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為:不予審批減免稅或者出口退稅;不予抵扣和納稅出稅款具票款。不據(jù)予退不還予稅

認(rèn)定款

；

為不增予頒

值稅發(fā)稅務(wù)

般納登

稅記人證

、不出予售發(fā)

核票

準(zhǔn)延;期不予甲報開、具完

批準(zhǔn)稅延先

證期

繳一⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。⑧收繳發(fā)票、停止出售發(fā)票。⑨稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人舉體行提供報納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。稅務(wù)

務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)不做出依的法

其他給予獎勵的行為。稅具政行為。POSTS&TELECOMPRESS第十九頁，共二十六頁。

人民郵電出版社

為：〔〕復(fù)議管轄對各級級稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)做

申出

請的

行具

政體行政行為不服的,向其上一復(fù)〕復(fù)議申請依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議申請人,具體是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人

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PRESS第二十頁，共二十六頁。議。人。〔2〔3〔4〕復(fù)議受理

復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，

應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)展審

查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，

并書面告知

申請人；對符合規(guī)定，但是不屬于本機(jī)

關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行

政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，

自復(fù)議機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，

應(yīng)書面告知申請人。

第二十一頁，共二十六頁。〔

5

〕

復(fù)

議

決

定復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)部有關(guān)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請

之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申

請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申

請

書

副

本

或

者

申

請

筆

錄

復(fù)

印

件

之

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起

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日

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，

提

出

書面答復(fù)，并

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交

當(dāng)

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做

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行

政

行

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據(jù)

、

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據(jù)和

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他

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PRESS第二十二頁，共二十六頁。3.

稅務(wù)行政訴訟(1)稅務(wù)行政訴訟的概念稅務(wù)行政訴訟是指納稅人