報(bào)表科目審計(jì)程序-實(shí)物資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)

PAGEPAGE1實(shí)物資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)客戶(hù)：所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：編制：復(fù)核：日期：日期：審計(jì)目標(biāo)檢查企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審批和操作過(guò)程的合規(guī)性；通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)的日常管理過(guò)程檢查違規(guī)舞弊行為。需獲取的一般性資料1、企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、任期內(nèi)各年度的資本化支出預(yù)算；2、任期內(nèi)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（含外部采購(gòu)和工程建造）的可行性分析、實(shí)施情況說(shuō)明和預(yù)決算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；2、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審批和清理權(quán)限；3、任期內(nèi)大額存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)（土地）項(xiàng)目的增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)表，期末盤(pán)點(diǎn)表，產(chǎn)權(quán)和實(shí)物現(xiàn)狀說(shuō)明；4、任期內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審批文件、相關(guān)協(xié)議和支持性證據(jù)；5、任期內(nèi)各年度企業(yè)土地取得、使用及核銷(xiāo)情況，土地使用權(quán)屬證明或土地出讓金協(xié)議；6、固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)政策7、┅┅重點(diǎn)檢查內(nèi)容和采取的針對(duì)性審計(jì)程序重點(diǎn)檢查內(nèi)容針對(duì)性審計(jì)程序工作底稿索引執(zhí)行者簽名1、了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和固定資產(chǎn)投資規(guī)劃全面了解企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和非主業(yè)投資項(xiàng)目的開(kāi)展原則；關(guān)注總體投資規(guī)模是否控制在合理的負(fù)債率水平之內(nèi)，主業(yè)投資項(xiàng)目的產(chǎn)能和效益是否達(dá)到預(yù)計(jì)要求，非主業(yè)投資項(xiàng)目的時(shí)機(jī)掌握和潛在風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制2、檢查重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策和實(shí)施過(guò)程的合規(guī)性全面了解企業(yè)已有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理辦法和重大事項(xiàng)議事規(guī)則中有關(guān)業(yè)務(wù)的審批級(jí)次和金額權(quán)限，對(duì)比任期內(nèi)增加投資項(xiàng)目（含在建項(xiàng)目的追加后續(xù)投入），檢查其決策過(guò)程的合規(guī)性；關(guān)注重大投資項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性論證，重大設(shè)備采購(gòu)和工程施工是否通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)；3、落實(shí)新增投資項(xiàng)目的資金來(lái)源針對(duì)任期內(nèi)新增投資項(xiàng)目（含在建和新購(gòu)項(xiàng)目的資金增加），逐項(xiàng)檢查其資金來(lái)源，落實(shí)是否存在使用銀行信貸資金進(jìn)行投資的情況；檢查資金投入與各年度資本化支出預(yù)算的符合程度，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審批4、實(shí)物資產(chǎn)的日常管理和問(wèn)題檢查檢查相應(yīng)內(nèi)控制度和管理辦法的完整性和可操作性，是否包含固定資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、使用/保管和維護(hù)制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度等；調(diào)查核實(shí)是否存在個(gè)人因私使用、其他單位無(wú)償占用、用于對(duì)外投資但不轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨?、出租出借資產(chǎn)收入不入帳、盤(pán)盈盤(pán)虧不處理、低價(jià)轉(zhuǎn)讓或非正常提前報(bào)廢等問(wèn)題，要求企業(yè)提供說(shuō)明和支持性證據(jù)；對(duì)部分企業(yè)通過(guò)費(fèi)用化核算沒(méi)有作為資產(chǎn)入賬的實(shí)物，檢查是否存在備查登記和管理制度。5、減值情形和損失確認(rèn)的考慮結(jié)合實(shí)物盤(pán)點(diǎn)程序，檢查已有實(shí)物項(xiàng)目的日常管理情況，包括項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、資產(chǎn)使用情況、產(chǎn)生效益情況等，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差、長(zhǎng)期閑置、毀損廢棄、技術(shù)淘汰、已提足折舊超期使用、工程停建多年無(wú)人過(guò)問(wèn)、未處理的職工住房等情況提請(qǐng)企業(yè)考慮盡快清理，并考慮相應(yīng)的項(xiàng)目減值及核銷(xiāo)問(wèn)題。6、檢查土地的取得、使用及核銷(xiāo)情況結(jié)合權(quán)屬證明檢查和實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，全面了解和掌握企業(yè)任期內(nèi)占有和使用的土地狀況，逐項(xiàng)核實(shí)來(lái)源、面積、規(guī)定用途和實(shí)際用途、價(jià)值確認(rèn)方式等問(wèn)題，對(duì)于賬實(shí)不符、存在潛在風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)現(xiàn)金流出的情況，要求企業(yè)書(shū)面說(shuō)明并提供支持性證據(jù)。7、折舊與攤銷(xiāo)政策的檢查結(jié)合固定資產(chǎn)（含在建工程暫估轉(zhuǎn)固）折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的政策檢查和數(shù)據(jù)測(cè)試，分析其合理性，判斷是否存在人為操作利潤(rùn)的可能性8、特定存貨項(xiàng)目的檢查針對(duì)特殊企業(yè)的存貨項(xiàng)目（如施工和總包企業(yè)的工程施工、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的未完工項(xiàng)目成本、房地產(chǎn)企業(yè)的待售存量房產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)的異地商品等），結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要關(guān)注其資金占?jí)猴L(fēng)險(xiǎn)、未來(lái)市場(chǎng)銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)家監(jiān)控政