注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題26

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-26

（總分：100.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、不定項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：28,分?jǐn)?shù)：56.00）

1.下列屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.鉆石首飾的進(jìn)口企業(yè)

B.金銀首飾的零售商店J

C.卷煙的批發(fā)商V

D.化妝品的零售店

解析：［解析］鉆石首飾的進(jìn)口企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。金銀首飾的零售商店在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;

卷煙批發(fā)商在批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)計(jì)征5%的消費(fèi)稅；化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)

節(jié)不納稅，所以化妝品的零售店不繳納消費(fèi)稅。

2.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和增值稅的有.一。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.食用油

B.生物柴油V

C.甲醇汽油V

D.航空煤油V

解析：［解析］食用油不征收消費(fèi)稅。

3.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是_____.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.香皂

B.影視演員化妝用的上妝油

C.電動(dòng)汽車(chē)

D.未經(jīng)涂飾的素板V

解析：［解析］選項(xiàng)A、B、C不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D,屬于消費(fèi)稅的征稅范圍應(yīng)征

收消費(fèi)稅。

4.下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙

B.汽車(chē)修理廠修車(chē)時(shí)更換的輪胎

C.鞭炮加工廠銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙

D.出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾J

解析：［解析］選項(xiàng)A,批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,汽車(chē)修理廠修車(chē)時(shí)更換的輪胎

不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。

5.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是___。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%

C.對(duì)娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅

D.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10%V

解析：［解析］金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5機(jī)

6.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有.

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.黃酒J

B.游艇

C.潤(rùn)滑油V

D.雪茄煙

解析：［解析］游艇和雪茄煙從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅

B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)

上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額（不含

增值稅）為計(jì)稅依據(jù)

D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷(xiāo)售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅V

解析：［解析］用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷(xiāo)售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)

算消費(fèi)稅。

8.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.高爾夫球包V

B.竹制筷子

C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動(dòng)汽車(chē)

解析：［解析］依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范

圍。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙7

B.進(jìn)口的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)

解析：［解析］選項(xiàng)B,金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)C,普通護(hù)膚護(hù)發(fā)

品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。選項(xiàng)D,外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

10.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法中，不正確的有一。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷(xiāo)售額V

B.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額

C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷(xiāo)售額J

D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷(xiāo)售額J

解析：［解析］消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅款含在計(jì)稅銷(xiāo)售額中；而增值稅是價(jià)外稅，稅款不得含在計(jì)稅銷(xiāo)售額

中。所以消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額。

11.消費(fèi)稅在實(shí)行從量定額或者復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式中所涉及到的銷(xiāo)售數(shù)量,

是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為_(kāi)____O

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量J

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量J

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

解析：［解析］自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的

應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

12.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙5700箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣(mài)店

150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%,甲企業(yè)應(yīng)繳

納的消貨稅?

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.32500元

B.130000元J

C.195000元

D.325000元

解析：［解析］境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷(xiāo)售額（不含

增值稅）征收5%的消費(fèi)稅。納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅，納稅人之間銷(xiāo)售

的卷煙不繳納消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13000X（150+50）X5%=130000（元）

13.下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)分別核算；未分別核算的，一律按金銀

首飾納稅

B.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷(xiāo)售同類金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，包裝物的價(jià)格應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅V

D.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，以新首飾的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，舊首飾的作價(jià)

不得扣除

解析：［解析］選項(xiàng)A,對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，

分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；

在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B,帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類金

銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

選項(xiàng)D,納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不舍增值稅的全部?jī)r(jià)款

確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

14.汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小轎車(chē)不需要納消費(fèi)稅的是_____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.移送至改裝分廠、改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)的V

B.巡回展銷(xiāo)的樣品

C.提供給上級(jí)主管部門(mén)使用的

D.用于公益性活動(dòng)贈(zèng)車(chē)

解析：［解析］選項(xiàng)A屬于自產(chǎn)自用，用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況。

15.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160

萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為

福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5機(jī)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.16.8萬(wàn)元

B.18.9萬(wàn)元J

C.18.98萬(wàn)元

D.19.3萬(wàn)元

解析：［解析］將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同

銷(xiāo)售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，注意：這里不是“換、抵、投”

業(yè)務(wù)，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅

=［（160+113）+（800+500）X（200+300）+160+113］X5%=18.9（萬(wàn)元）

16.對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.受托方代委托方補(bǔ)繳稅款

B.委托方補(bǔ)繳稅款V

C.補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已銷(xiāo)售，以售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)V

D.補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品未銷(xiāo)售，以自產(chǎn)自用組價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

解析：［解析］稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款。補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：（1）

已直接銷(xiāo)售的：按銷(xiāo)售額計(jì)稅；（2）未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的：需要按委托加工的組價(jià)公式組成計(jì)稅價(jià)格。

17.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，支付的不含稅

加工費(fèi)為1萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔料的不合稅金額為0.87萬(wàn)元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%,乙企

業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.12.63萬(wàn)元

B.13.55萬(wàn)元

C.13.68萬(wàn)元

D.14.6萬(wàn)元7

解析：［解析］稅法規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成

本+加工費(fèi)）+（1-比例稅率）。

乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（12+1+0.87）+（1-5%）=14.6（萬(wàn)元）

18.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1

萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷(xiāo)售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.9萬(wàn)元

B.12.86萬(wàn)元

C.14.79萬(wàn)元

D.15.28萬(wàn)元V

解析：［解析］化妝品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=（關(guān)稅完稅

價(jià)格+關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅稅率）。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（30+1）X（1+15%）<-（1-30%）X30%=15.28（萬(wàn)元）

19.進(jìn)口的一般應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格包括。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

B.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅稅率）V

C.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1+消費(fèi)稅稅率）

D.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅V

解析：

20.某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅20萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為20冊(cè)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納

。（消費(fèi)稅稅率為10%）

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.消費(fèi)稅12萬(wàn)元

B.消費(fèi)稅13.33萬(wàn)元7

C.增值稅22.44萬(wàn)元

D.增值稅22.67萬(wàn)元J

解析：［解析］關(guān)稅完稅價(jià)格=20+20%=100（萬(wàn)元）；進(jìn)口消費(fèi)稅=（100+20）+（1-10%）X10%=13.33（萬(wàn)元）；

進(jìn)口增值稅=（100+20+13.33）X17%=22.67（萬(wàn)元）

21.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅

稅款規(guī)定的是_____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品V

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的酒心巧克力

D.外購(gòu)己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

解析：［解析］生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)己稅白酒已納消費(fèi)稅不得扣除；酒心巧克力為非應(yīng)稅消費(fèi)品，不交消費(fèi)稅；

金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)無(wú)扣稅問(wèn)題。

22.下列關(guān)于以外購(gòu)己稅桿頭連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.外購(gòu)己稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B.外購(gòu)己稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除J

C.外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷(xiāo)售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D.外購(gòu)己稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

解析：［解析］消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。

23.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有___。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品V

D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品V

解析：1解析］有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免

稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。

24.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有___。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.賒銷(xiāo)的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天J

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天V

解析：［解析］賒銷(xiāo)的應(yīng)稅消費(fèi)品，為書(shū)面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)

收款合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

25.某化妝品制造公司（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售自產(chǎn)指甲油一批，不含稅價(jià)款230000元，另外收取的包裝

費(fèi)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票上注明3000元；生產(chǎn)該批化妝品領(lǐng)用外購(gòu)指甲油一批，該批指甲油原增值稅專用發(fā)

票上注明其價(jià)款為47000元。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅_____元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.50020.23

B.51125.64

C.55669.23V

D.58000.02

解析：［解析］指甲油屬于化妝品。包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅價(jià)款并入銷(xiāo)售額中征稅。領(lǐng)用外

購(gòu)己稅化妝品生產(chǎn)的化妝品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)可以扣除已納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=［230000+3000+（1+17%）］X30%-47000X30%=55669.23（元）

26.某煙廠2014年6月生產(chǎn)銷(xiāo)售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的

B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅35000元，當(dāng)?shù)?/p>

稅務(wù)機(jī)構(gòu)確定成本利潤(rùn)率為10%,B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率適用56斬該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅一元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.70300

B.125800

C.146261.82J

D.129480

解析：［解析］自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算消費(fèi)稅。

B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=［2X35000X（1+10%）+2X150］4-（1-56%）X56%+2X150=98681.82（元）

A牌卷煙每箱售價(jià)12800,則每條售價(jià)=12800+250=51.2（元），小于70元/條，所以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%；

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=10X12800X36%+10X150+98681.82=146261.82（元）

27.某汽車(chē)救援公司向甲汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用小汽車(chē)2輛，每一輛支付貨款250800元

（含稅）、設(shè)計(jì)改裝費(fèi)30000元（假定該汽車(chē)廠本期沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅）。該汽車(chē)廠稅務(wù)處理方法是（消費(fèi)稅稅

率為5%）。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅0

B.應(yīng)納消費(fèi)稅15080元，應(yīng)納增值稅81600元

C.應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅81600元V

D.應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅85272元

解析：［解析］計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取

的增值稅，價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)稅銷(xiāo)售額為

（250800+30000）4-（1+17%）X2=480000（元）。應(yīng)納消費(fèi)稅=480000X5%=24000（元）；應(yīng)納增值稅

=480000X17%-0=81600（元）

28.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅V

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買(mǎi)者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

解析：［解析］總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但經(jīng)國(guó)家稅

務(wù)總局及所屬省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)

的當(dāng)天；因質(zhì)量原因?qū)е沦?gòu)買(mǎi)者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

二、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：25,分?jǐn)?shù)：44.00）

29.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位V

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.批發(fā)白酒的單位

I）.零售卷煙的單位

解析：［解析］受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，需代收代繳消費(fèi)稅，是消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，而不是納稅人。

白酒不在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，卷煙不在零售環(huán)節(jié)納稅，所以批發(fā)白酒的單位和零售卷煙的單位都不是消

費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

30.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.高爾夫球具

B.實(shí)木地板

C.低檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品4

D.電池

解析：［解析］低檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

31.消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額不應(yīng)包含增值稅稅額，如果一般納稅人將含增值稅銷(xiāo)售額換算為計(jì)稅銷(xiāo)售額，公式

中的稅率或征收率只能是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3%

B.10%

C.13%

I）.17%V

解析：［解析］應(yīng)稅消費(fèi)品中不存在適用增值稅13%低稅率貨物，所以換算公式中不可能出現(xiàn)13%稅率。

32.下列單位經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的為o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

B.商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔手表V

C.出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售金銀首飾

D.汽車(chē)制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車(chē)

解析：［解析］消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉆石及鉆石

飾晶在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅，因而出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售其他應(yīng)

稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。

33.下列液體的應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額方法征收消費(fèi)稅的為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.白酒

B.其他酒

C.葡萄酒

D.啤酒V

解析：［解析］選項(xiàng)A中，白酒實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法；選項(xiàng)B其他酒是從價(jià)征收

消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C葡萄酒是適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅；只有啤酒、黃酒、成品油適用從量定額

征收消費(fèi)稅，故選D。

34.某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)

元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.13.6萬(wàn)元

B.17.6萬(wàn)元4

C.18.28萬(wàn)元

D.20.59萬(wàn)元

解析：［解析］自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額（不含增值稅）征

收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

=93.6-j-（l+17%）X5%+93.6+（1+17%）X17斷17.6（萬(wàn)元）

35.某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小客車(chē)（消費(fèi)稅稅率為5盼銷(xiāo)售576輛，每輛不含稅出廠價(jià)

為6.8萬(wàn)元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車(chē)贈(zèng)送給非營(yíng)利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.192.44萬(wàn)元

B.195.84萬(wàn)元

C.199.24萬(wàn)元-J

D.677.42萬(wàn)元

解析：［解析］該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=（576+10）X6.8X5%=199.24（萬(wàn)元）

36.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2014年12月從日本進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元人民幣，則

該外貿(mào)公司進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅_____萬(wàn)元。（進(jìn)口關(guān)稅稅率25%,消費(fèi)稅稅率5%）

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.9

B.9.57

C.9.87V

D.9.97

解析：［解析］進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（■消費(fèi)稅稅率）X消費(fèi)稅稅率

=10X15X（1+25%）+（1-5%）X5%=9.87（萬(wàn)元）

37.某酒廠5月生產(chǎn)銷(xiāo)售無(wú)醵啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得

不含稅銷(xiāo)售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元；當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食白酒余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)

進(jìn)糧食白酒150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食白酒80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用

0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅稅率為10%,

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。

（分?jǐn)?shù)；2.00）

A.2555166.67元

B.1538616.60元

C.2197992.74元V

D.2158652.46元

解析：［解析］無(wú)醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅：啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)

售無(wú)醇啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40X220=8800（元）；

銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（9600000+4000004-1.17）X20%+200X2000X0.5=2188376.07（元）；

自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，

所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：

組成計(jì)稅價(jià)格=35000X0.2X（1+5%）+（1-10%）=8166.67（元）

藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67X10%=816.67（元）

合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74（元）

38.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按

______0

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征V

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

解析：［解析］納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,

應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征。

39.某日用化妝品廠本月銷(xiāo)售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價(jià)

48元），外購(gòu)防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價(jià)為85元，以上

均為不含稅價(jià)。其本月銷(xiāo)售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元V

解析：［解析］防曬霜為護(hù)膚品，現(xiàn)在屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品；納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消

費(fèi)品銷(xiāo)售，消費(fèi)稅從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅=85X600X30%=5300（元）

40.某金店采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000

元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元。此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.213.68元V

B.250元

C.341.88元

D.400元

解析：［解析］納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部

價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5000+（1+17%）X5%=213.68（元）

41.某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2014年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)移送

門(mén)市部供銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%,

該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.5.94萬(wàn)元J

B.6萬(wàn)元

C.6.60萬(wàn)元

D.7.72萬(wàn)元

解析：［解析］汽車(chē)廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，

由于門(mén)市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=77.22+（1+17%）X9%=5.94（萬(wàn)元）

42.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品

生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（成本利潤(rùn)率為5%,稅率為30%）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.2154元

B.3257元

C.3600元-J

D.3771元

解析：［解析］從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)

=8000X（1+5盼+（1-30%）=12000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=12000X30%=3600（元）

43.某酒廠2015年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳

納的消費(fèi)稅為（成本利潤(rùn)率10%）?

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.21120元

B.21600元

C.28800元

D.29400元J

解析：［解析］糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800X0.5=2400（元），從價(jià)消費(fèi)稅

=［96000X（1+10%）+2400］+（1-20%）X20%=27000（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400（元）

44.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，不正確的是___o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量J

解析：［解析］銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：

（1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)晶數(shù)量；

（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

45.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是___。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

B.汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)

C.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲J

I）.煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油

解析：［解析］自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

46.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是一

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)

B.購(gòu)進(jìn)已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的高純度白酒

C.購(gòu)進(jìn)已稅柴油為原料生產(chǎn)的生物柴油

D.購(gòu)進(jìn)已稅汽油為原料生產(chǎn)的甲醇汽油V

解析：［解析］選項(xiàng)A、B、C均不在已納稅額準(zhǔn)予扣除的列舉項(xiàng)目中。

47.某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫(kù)存

的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.6.8萬(wàn)元

B.9.6萬(wàn)元

C.12萬(wàn)元V

D.40萬(wàn)元

解析：［解析］消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)

=8.5+17%=50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50X80%=40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元）,

準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40X30%=12（萬(wàn)元）

48.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品V