稅法與納稅會(huì)計(jì)課件：營(yíng)改增的會(huì)計(jì)核算

稅法與納稅會(huì)計(jì)TaxLawandTaxAccounting

營(yíng)改增的會(huì)計(jì)核算第1節(jié)營(yíng)改增的計(jì)算

第1節(jié)營(yíng)改增的計(jì)算一、試點(diǎn)征稅范圍（一）交通運(yùn)輸業(yè)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（三）郵政業(yè)（四）電信業(yè)二、營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅納稅人的稅目和稅率一般納稅人1.交通運(yùn)輸業(yè)11%2.郵政業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)11%增值電信服務(wù)6%3.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%或17%小規(guī)模納稅人征收率3%三、試點(diǎn)增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。四、營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定五、營(yíng)改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅六、營(yíng)改增的計(jì)算（一）一般計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率（二）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（四）視同提供應(yīng)稅服務(wù)

營(yíng)改增的會(huì)計(jì)核算第2節(jié)營(yíng)改增的核算

第2節(jié)營(yíng)改增的核算一、試點(diǎn)一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的核算借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等二、試點(diǎn)一般納稅人銷項(xiàng)稅額的核算借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的核算會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）四、納稅人上繳增值稅的核算1.試點(diǎn)一般納稅人上繳增值稅的核算借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2.試點(diǎn)小規(guī)模納稅人上繳增值稅的