全面預(yù)算管理優(yōu)化方案匯報(bào)

全面預(yù)算管理優(yōu)化方案(fāngàn)匯報(bào)第一頁(yè)，共57頁(yè)。1全面預(yù)算管理優(yōu)化方案匯報(bào)5/8/2024目錄(mùlù)新奧預(yù)算(yùsuàn)現(xiàn)狀和優(yōu)化方向全面預(yù)算(yùsuàn)管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算(yùsuàn)管理的實(shí)施步驟2第二頁(yè)，共57頁(yè)。25/8/20241.1新奧全面預(yù)算管理現(xiàn)狀(xiànzhuàng)：優(yōu)勢(shì)建立了較為完善的計(jì)劃預(yù)算體系，覆蓋了大部分的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)項(xiàng)目；計(jì)劃和預(yù)算的體系已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)的銜接，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)律之間的轉(zhuǎn)換；可以和上游的市場(chǎng)營(yíng)銷和下游的績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行有效的銜接；財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果能夠結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算能夠產(chǎn)生完整的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，并且相互結(jié)合緊密；具有統(tǒng)一的計(jì)劃預(yù)算的表格和標(biāo)準(zhǔn)的填寫規(guī)則，方便下級(jí)的及時(shí)填報(bào)和上級(jí)的合并匯總；在年度預(yù)算編制的同時(shí)，建立了季度計(jì)劃分解的體系，并且允許根據(jù)實(shí)際有一定差異和調(diào)整；所有參與計(jì)劃和預(yù)算的人員都具有相當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)與水準(zhǔn)，完成整個(gè)全面預(yù)算管理(guǎnlǐ)流程較為有效。3第三頁(yè)，共57頁(yè)。35/8/20241.2新奧全面預(yù)算管理現(xiàn)狀：改進(jìn)(gǎijìn)要點(diǎn)整個(gè)全面計(jì)劃預(yù)算還沒有形成一個(gè)真正的閉環(huán)；缺乏全面總結(jié)的過程；預(yù)算分析（包括財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)分析）都是以羅列事實(shí)為主，對(duì)問題的分析在質(zhì)和量上都比較欠缺企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的確定決定于成員企業(yè)“三一計(jì)劃”的匯總和來自資本市場(chǎng)的業(yè)績(jī)要求，常常表現(xiàn)為形式簡(jiǎn)單的指標(biāo)下壓；預(yù)算數(shù)字不準(zhǔn)確，影響預(yù)算準(zhǔn)確性有大量的內(nèi)外部因素；成員企業(yè)（在預(yù)算目標(biāo)對(duì)自己不利的情況下）習(xí)慣于以“不合實(shí)際”作為與控股總部討價(jià)還價(jià)的理由；預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，成本費(fèi)用超支對(duì)整體考核的相對(duì)影響不大，對(duì)成員企業(yè)的制約效果不明顯；財(cái)務(wù)對(duì)公司業(yè)務(wù)(yèwù)狀況的評(píng)價(jià)能力和監(jiān)控能力比較差，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏合理的業(yè)務(wù)(yèwù)量數(shù)據(jù)進(jìn)行輔助分析，較難根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)(yèwù)經(jīng)營(yíng)狀況有效評(píng)價(jià)；由于EXCEL的局限性，預(yù)算文件的制作、維護(hù)和傳遞的效率不高，編制人員的工作量大，并且無法對(duì)成員單位自行決定的預(yù)算前提假設(shè)進(jìn)行復(fù)核，也無法進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)用和分析的功能，特別是數(shù)據(jù)的溯源分析困難，對(duì)于一些高級(jí)運(yùn)用尚無法開展。4第四頁(yè)，共57頁(yè)。45/8/20241.3新奧燃?xì)馊骖A(yù)算管理(guǎnlǐ)的優(yōu)化方向根據(jù)上述的問題歸納出全面預(yù)算管理的優(yōu)化方向：在現(xiàn)有全面預(yù)算的體系之上進(jìn)一步書面化、體系化和邏輯化；提出并推行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，在年度預(yù)算的架構(gòu)下建立重點(diǎn)突出的微觀動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)工具，更加突出了成員企業(yè)(qǐyè)自身的管理；在考核目標(biāo)的確立和預(yù)算管理建立融入聯(lián)合基數(shù)確定法的方法論，改變管理和考核機(jī)械關(guān)聯(lián)的方式，將管理和考核有機(jī)的結(jié)合；詳略結(jié)合、重點(diǎn)突出的有層次的建立預(yù)算的報(bào)告體系；強(qiáng)化預(yù)算分析的職能，將分析工作以具體管理報(bào)告的形式正式確立下來。5第五頁(yè)，共57頁(yè)。55/8/20241.4全面(quánmiàn)預(yù)算管理的交付品交付品：全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的說明文檔，Word版本全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的改進(jìn)表格(biǎogé)，Excel版本全面預(yù)算流程優(yōu)化方案的流程文檔，Viso版本相關(guān)文檔：聯(lián)合基數(shù)確定法的文檔成本費(fèi)用預(yù)算定額的文檔6第六頁(yè)，共57頁(yè)。65/8/2024目錄(mùlù)新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向優(yōu)化方案(fāngàn)中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理優(yōu)化方案(fāngàn)簡(jiǎn)介全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟7第七頁(yè)，共57頁(yè)。75/8/20242.1聯(lián)合(liánhé)基數(shù)確定法的計(jì)算說明：聯(lián)合基數(shù)確定法的簡(jiǎn)化計(jì)算(jìsuàn)如下：上級(jí)下達(dá)數(shù)實(shí)際完成數(shù)下級(jí)自報(bào)數(shù)合同基數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)/不足受罰少報(bào)受罰/多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)總額下級(jí)合同權(quán)重超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)/不足受罰系數(shù)少報(bào)受罰/多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)罰系數(shù)＋8第八頁(yè)，共57頁(yè)。85/8/20242.2聯(lián)合(liánhé)基數(shù)確定法的主要原理超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（不足受罰(shòufá)系數(shù)）少報(bào)受罰(shòufá)系數(shù)多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)合同權(quán)重（針對(duì)自報(bào)數(shù)）自報(bào)數(shù)總部下達(dá)數(shù)實(shí)際數(shù)1超基數(shù)(jīshù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（不足受罰系數(shù)）>>少報(bào)處罰系數(shù)>>合同權(quán)重X超基數(shù)(jīshù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（不足受罰系數(shù)）>>多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)>=0在預(yù)算上報(bào)時(shí)，成員企業(yè)在“實(shí)際數(shù)=自報(bào)數(shù)”進(jìn)行預(yù)算上報(bào)；在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，成員企業(yè)會(huì)盡力完成最高的水平。聯(lián)合基數(shù)確定法是著力解決信息不對(duì)稱性的優(yōu)秀方法之一9第九頁(yè)，共57頁(yè)。95/8/20242.3聯(lián)合基數(shù)(jīshù)確定法中系數(shù)的定義當(dāng)實(shí)際完成數(shù)超過合同基數(shù)時(shí)，下級(jí)(xiàjí)獲得獎(jiǎng)勵(lì)占超過數(shù)的比例超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(jiǎnglì)系數(shù)：下級(jí)自報(bào)數(shù)占合同基數(shù)的權(quán)重不足受罰系數(shù)：當(dāng)實(shí)際完成數(shù)不到合同基數(shù)時(shí)，下級(jí)受罰占不足數(shù)的比例少報(bào)受罰系數(shù)：當(dāng)實(shí)際完成數(shù)超過下級(jí)自報(bào)數(shù)時(shí)，下級(jí)受罰占超過數(shù)的比例下級(jí)合同權(quán)重：當(dāng)下級(jí)自報(bào)數(shù)超過實(shí)際完成數(shù)時(shí)，下級(jí)獲獎(jiǎng)?wù)汲^數(shù)的比例多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)：激勵(lì)下級(jí)超額完成任務(wù)處罰下級(jí)沒有完成任務(wù)處罰下級(jí)瞞報(bào)少報(bào)激勵(lì)下級(jí)提出更高目標(biāo)調(diào)節(jié)上下級(jí)權(quán)重10第十頁(yè)，共57頁(yè)。105/8/20242.4滾動(dòng)預(yù)算(yùsuàn)定義滾動(dòng)預(yù)測(cè)又稱“永續(xù)(yǒnɡxù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限（如五個(gè)季度）的預(yù)算。其基本特點(diǎn)是，凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)季度后，即根據(jù)前一季度的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余四個(gè)季度加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)季度，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持五個(gè)季度的預(yù)算期。11第十一頁(yè)，共57頁(yè)。115/8/20242.5滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制(biānzhì)的要點(diǎn)內(nèi)容上，以重點(diǎn)性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)主要管理關(guān)注的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，非重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)可以進(jìn)行一些簡(jiǎn)化；結(jié)果上，以和考核指標(biāo)相關(guān)的預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算為重點(diǎn)，產(chǎn)生和上述表格相關(guān)的表；定位上，滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)更多的作為管理的工具，和年度考核不直接相關(guān)；考核上，針對(duì)滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)中次季的執(zhí)行差異的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核；形式上，以跨年度的1個(gè)季度加上4個(gè)季度進(jìn)行，第一個(gè)季度進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制，帶有執(zhí)行剛性的特征，后面季度進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)。12第十二頁(yè)，共57頁(yè)。125/8/20242.6實(shí)施季度滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)的優(yōu)點(diǎn)擺脫唯考核目標(biāo)而編制計(jì)劃預(yù)算的問題。滾動(dòng)預(yù)測(cè)也強(qiáng)調(diào)指標(biāo)，但它強(qiáng)調(diào)的是每天從指標(biāo)分析中發(fā)現(xiàn)變化的因子、處理變化，把行為者的日常關(guān)注從完成指標(biāo)轉(zhuǎn)移到優(yōu)化行為上，指導(dǎo)成員企業(yè)自身管理層的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮出預(yù)算管理對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的支持作用，才會(huì)使預(yù)算更加準(zhǔn)確有效，變?yōu)槌蓡T企業(yè)的長(zhǎng)效管理機(jī)制，也更能促進(jìn)指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性；在公司中形成持續(xù)計(jì)劃的工作思路和方法，迫使管理人員看得比當(dāng)期財(cái)務(wù)年度更遠(yuǎn)。許多管理者的管理視野都有一個(gè)“截止期”，只關(guān)注本企業(yè)截止到本年年底的經(jīng)營(yíng)情況，而滾動(dòng)預(yù)測(cè)改變了公司僅在每年的第三季度才開始考慮未來的做法；滾動(dòng)預(yù)測(cè)是全面預(yù)算管理的重要組成部分，是傳統(tǒng)預(yù)算的延展和補(bǔ)充。滾動(dòng)預(yù)測(cè)的好處在于促使計(jì)劃預(yù)算更加迅速地反映和適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，通過更頻繁的預(yù)測(cè)，確定(quèdìng)新的環(huán)境因素和驅(qū)動(dòng)因素指標(biāo)，及時(shí)將各種變化體現(xiàn)在新的業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配方案和財(cái)務(wù)價(jià)值架構(gòu)中，進(jìn)而使業(yè)務(wù)決策更貼近市場(chǎng)；提供了每季調(diào)整一次計(jì)劃的機(jī)會(huì)。每季度預(yù)測(cè)時(shí)點(diǎn)以前的實(shí)際數(shù)加上年底以前的預(yù)測(cè)數(shù)就形成了對(duì)本年的最新的預(yù)測(cè)數(shù)，可以與全年預(yù)算作比較分析和趨勢(shì)分析，提供了更多的分析和發(fā)現(xiàn)問題的手段；提升管理層預(yù)測(cè)能力和管理水平，同時(shí)積累預(yù)算的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)；13第十三頁(yè)，共57頁(yè)。135/8/2024目錄(mùlù)新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理(guǎnlǐ)優(yōu)化方案簡(jiǎn)介全面預(yù)算管理(guǎnlǐ)的實(shí)施步驟14第十四頁(yè)，共57頁(yè)。145/8/20243.1全面(quánmiàn)預(yù)算工具的定位管理的工具對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員可以起到確實(shí)的作用，對(duì)于燃?xì)饪毓傻墓芾聿块T可以真實(shí)的反映下級(jí)單位的情況；控制的工具強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性，通過(tōngguò)預(yù)算管理解決平時(shí)的事項(xiàng)審批，解決管理幅度的問題，降低管理工作量，提高管理工作效率；績(jī)效考核的工具預(yù)算目標(biāo)的確定也是構(gòu)成預(yù)算期間的考核指標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。15第十五頁(yè)，共57頁(yè)。155/8/20243.2全面預(yù)算管理體系優(yōu)化方案(fāngàn)簡(jiǎn)要介紹項(xiàng)目使用者內(nèi)容是否考核定位項(xiàng)目目標(biāo)確定燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門根據(jù)資本市場(chǎng)要求和管理導(dǎo)向確定考核目標(biāo)聯(lián)合基數(shù)確定法下的考核考核目標(biāo)確定目標(biāo)確定年度預(yù)算燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門為滾動(dòng)預(yù)測(cè)在一個(gè)自然年度的深化管理流程聯(lián)合基數(shù)確定法下的考核考核目標(biāo)確定管理信息上報(bào)年度預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)－燃?xì)饪毓扇細(xì)饪毓深A(yù)算編制部門根據(jù)燃?xì)饪毓尚枰獡?jù)實(shí)填寫管理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性考核管理信息上報(bào)滾動(dòng)預(yù)測(cè)－燃?xì)饪毓蓾L動(dòng)預(yù)測(cè)－成員成員企業(yè)根據(jù)日常管理需要據(jù)實(shí)管理準(zhǔn)確性考核具體管理工具滾動(dòng)預(yù)測(cè)－成員16第十六頁(yè)，共57頁(yè)。165/8/20243.3全面(quánmiàn)預(yù)算管理體系圖示年度預(yù)算滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)聯(lián)合基數(shù)(jīshù)確定法平衡計(jì)分卡獎(jiǎng)金向分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)換季度考核滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析年度預(yù)算分析防范期間轉(zhuǎn)移目標(biāo)確定了解成員企業(yè)成本費(fèi)用定額17第十七頁(yè)，共57頁(yè)。175/8/20243.4全面預(yù)算管理優(yōu)化方案(fāngàn)的特點(diǎn)明確考核目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算管理和考核進(jìn)行一定聯(lián)系，完成目標(biāo)導(dǎo)向和牽引的作用；增強(qiáng)管理功能預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)測(cè)，追求預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，消除信息不對(duì)稱(duìchèn)；雙重預(yù)算主體以燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)為雙重主體的預(yù)算管理體系，燃?xì)饪毓芍攸c(diǎn)于信息的及時(shí)溝通了解和分析以便采用相應(yīng)的管理措施，成員企業(yè)則是重點(diǎn)于實(shí)際管理的需求；雙重剛性考核在使用聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，所有的考核歸于平衡計(jì)分卡，采用更加剛性的考核，在滾動(dòng)預(yù)測(cè)推廣的情況下，進(jìn)行準(zhǔn)確性的執(zhí)行差異分析，結(jié)果也進(jìn)入平衡計(jì)分卡，通過上述考核導(dǎo)向和準(zhǔn)確性導(dǎo)向的雙重考核體制；18第十八頁(yè)，共57頁(yè)。185/8/20243.4全面預(yù)算(yùsuàn)管理優(yōu)化方案的特點(diǎn)（續(xù)）強(qiáng)調(diào)預(yù)算(yùsuàn)控制在預(yù)算(yùsuàn)剛性的情況下，凡是通過了計(jì)劃預(yù)算(yùsuàn)或者是次季滾動(dòng)預(yù)測(cè)的支出經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目可以在符合性審核之后由成員企業(yè)直接進(jìn)行操作，而無須繁瑣的審批程序，這樣就實(shí)際上強(qiáng)調(diào)了預(yù)算(yùsuàn)的準(zhǔn)確性，反過來這樣的準(zhǔn)確性又突出了預(yù)算(yùsuàn)的剛性，形成良性的互動(dòng)；突出預(yù)算(yùsuàn)分析在優(yōu)化的預(yù)算(yùsuàn)體系的設(shè)計(jì)過程中，整個(gè)預(yù)算(yùsuàn)體系更加層次化和多樣化，可以提供更加豐富的信息以供分析，可以通過適當(dāng)?shù)念A(yù)算(yùsuàn)不同期間的比較、預(yù)算(yùsuàn)和實(shí)際的比較來更好的幫助燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)管理的狀況；進(jìn)行預(yù)算(yùsuàn)管理轉(zhuǎn)型主要體現(xiàn)在節(jié)約目前預(yù)算(yùsuàn)管理中過多的預(yù)算(yùsuàn)審批和信息溝通的工作，而將更多的預(yù)算(yùsuàn)管理方向放在預(yù)算(yùsuàn)的準(zhǔn)確性編制、導(dǎo)向、分析和問題發(fā)現(xiàn)方面。19第十九頁(yè)，共57頁(yè)。195/8/20243.5滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)和年度預(yù)算的關(guān)系在引入聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)實(shí)際上是一個(gè)完整的整體，年度預(yù)算實(shí)際上就是滾動(dòng)預(yù)測(cè)到一個(gè)自然年度的反映；在細(xì)度上，年度預(yù)算是按照十二個(gè)月進(jìn)行的，滾動(dòng)預(yù)測(cè)是按照次季三個(gè)月加上四個(gè)季度進(jìn)行完成的，年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)構(gòu)成預(yù)算管理的兩個(gè)相對(duì)(xiāngduì)獨(dú)立的過程，年度預(yù)算完成的相對(duì)(xiāngduì)細(xì)致為下一個(gè)整年的滾動(dòng)預(yù)測(cè)的完成奠定一個(gè)基本的信息基礎(chǔ)，之后的滾動(dòng)預(yù)測(cè)可以在這個(gè)信息基礎(chǔ)之上進(jìn)行有重點(diǎn)的更新，避免平時(shí)的重復(fù)工作；年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的重點(diǎn)有所不同，年度預(yù)算強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的全面性，同時(shí)，年度預(yù)算也構(gòu)成形成考核指標(biāo)的一個(gè)方面（完成下級(jí)上報(bào)數(shù)的上報(bào)），是構(gòu)成平衡計(jì)分卡的一個(gè)重要因素；而滾動(dòng)預(yù)測(cè)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的重要性，即對(duì)于重要項(xiàng)目在平時(shí)的全面關(guān)注，例如考核指標(biāo)項(xiàng)目的關(guān)注、資金情況的管制、資本性支出情況的關(guān)注等等，同時(shí)滾動(dòng)預(yù)測(cè)也構(gòu)成執(zhí)行差異考核的依據(jù)，強(qiáng)化的預(yù)算的控制職能。20第二十頁(yè)，共57頁(yè)。205/8/20243.6年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)的主要(zhǔyào)差異點(diǎn)年度預(yù)算編制的要點(diǎn)內(nèi)容上，以全面性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)；結(jié)果上，以產(chǎn)生三張表為重點(diǎn)，產(chǎn)生預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表；期間上，以一個(gè)自然年度為跨度；滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的要點(diǎn)內(nèi)容上，以重點(diǎn)性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)主要管理關(guān)注的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，非重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)可以進(jìn)行一些簡(jiǎn)化；結(jié)果上，以和考核指標(biāo)相關(guān)的預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算為重點(diǎn)，產(chǎn)生和上述表格相關(guān)的表；在期間上，以五個(gè)季度為跨度，其中(qízhōng)次季明細(xì)分解到月度，以后四個(gè)季度編制到季度。21第二十一頁(yè)，共57頁(yè)。215/8/2024目錄(mùlù)新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向(fāngxiàng)全面預(yù)算管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟22第二十二頁(yè)，共57頁(yè)。225/8/20244.年度預(yù)算和滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)算的流程預(yù)算/預(yù)測(cè)(yùcè)準(zhǔn)備預(yù)算(yùsuàn)/預(yù)測(cè)編制預(yù)算/預(yù)測(cè)審核預(yù)算/預(yù)測(cè)控制和執(zhí)行聯(lián)合基數(shù)確定法/滾動(dòng)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整預(yù)算/預(yù)測(cè)考核預(yù)算/預(yù)測(cè)分析目標(biāo)確定23第二十三頁(yè)，共57頁(yè)。235/8/20244.1年度預(yù)算：目標(biāo)(mùbiāo)確定本報(bào)告中所稱年度預(yù)算目標(biāo)的確定指的引入聯(lián)合基數(shù)確定法之后的是企業(yè)主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確認(rèn)。在聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，年度預(yù)算目標(biāo)如下方法確定；上級(jí)下達(dá)數(shù)的確定基本方法：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研形成的收入與根據(jù)歷史數(shù)據(jù)形成的凈利潤(rùn)率推算利潤(rùn)目標(biāo)，并根據(jù)了解的資本市場(chǎng)和股東的要求的進(jìn)行修正。每年10月中旬開始三一計(jì)劃的形成；每年10月下旬的目標(biāo)值測(cè)算；每年11月上旬，各成員企業(yè)編制下年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)初稿，連同調(diào)查、分析、預(yù)測(cè)報(bào)告一并提交經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部；經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部根據(jù)計(jì)劃預(yù)算流程的結(jié)果擬訂年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)－燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)（在使用聯(lián)合基礎(chǔ)確定法的情況下，此步驟(bùzhòu)可省略或者簡(jiǎn)化）；24第二十四頁(yè)，共57頁(yè)。245/8/20244.1年度預(yù)算：目標(biāo)(mùbiāo)確定（續(xù)）下級(jí)上報(bào)數(shù)的確定基本方法：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研形成的收入與根據(jù)歷史數(shù)據(jù)形成的凈利潤(rùn)率推算利潤(rùn)目標(biāo)，根據(jù)自身的實(shí)際(shíjì)情況編制年度預(yù)算，明細(xì)到月度。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部根據(jù)成員企業(yè)和燃?xì)饪毓芍g的信息不確定性確定上下級(jí)之間的合同權(quán)數(shù)，同時(shí)根據(jù)歷史的預(yù)算差異、歷史的實(shí)際(shíjì)完成情況、獎(jiǎng)勵(lì)薪酬水平、需要發(fā)揮成員企業(yè)的主觀能動(dòng)性的特點(diǎn)等因素制定獎(jiǎng)勵(lì)懲罰、多報(bào)少報(bào)等系數(shù)；制定向分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)化的具體方法；11月中下旬，成員企業(yè)根據(jù)燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)、合同權(quán)重、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰、多報(bào)少報(bào)等系數(shù)自行測(cè)算適當(dāng)?shù)某蓡T企業(yè)上報(bào)數(shù)，并根據(jù)上報(bào)數(shù)初步編制年度經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算；11月中下旬，燃?xì)饪毓煞中袠I(yè)（區(qū)）陸續(xù)與各成員企業(yè)進(jìn)行下年度目標(biāo)制訂的交流，根據(jù)下達(dá)數(shù)、上報(bào)數(shù)和合同權(quán)重確定合同基數(shù)，即初步確定各成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部據(jù)此草擬目標(biāo)責(zé)任書；25第二十五頁(yè)，共57頁(yè)。255/8/20244.2現(xiàn)有(xiànyǒu)的目標(biāo)確定超基獎(jiǎng)勵(lì)(jiǎnglì)系數(shù)不足受罰(shòufá)系數(shù)考核難度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)宏觀預(yù)測(cè)手段計(jì)劃預(yù)算管理績(jī)效考核實(shí)際利潤(rùn)總部管理導(dǎo)向在原有預(yù)算目標(biāo)確定的情況下，目標(biāo)確定是通過單一流程進(jìn)行，設(shè)定唯一的指標(biāo)。該指標(biāo)和所有的預(yù)測(cè)、導(dǎo)向、績(jī)效相關(guān)聯(lián)，是經(jīng)過上下溝通調(diào)整一致的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，它肩負(fù)了多種管理的手段，常常會(huì)有管理和考核兩難的境地。在指標(biāo)剛性不足的情況下隨時(shí)有可能導(dǎo)致與該指標(biāo)緊密相聯(lián)的管理手段失效。26第二十六頁(yè)，共57頁(yè)。265/8/20244.3聯(lián)合基數(shù)(jīshù)確定法的目標(biāo)確定超基獎(jiǎng)勵(lì)(jiǎnglì)系數(shù)不足(bùzú)受罰系數(shù)少報(bào)受罰系數(shù)多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)總部下達(dá)數(shù)下級(jí)合同權(quán)重下級(jí)上報(bào)數(shù)合同基數(shù)宏觀預(yù)測(cè)手段計(jì)劃預(yù)算績(jī)效考核實(shí)際利潤(rùn)總部管理導(dǎo)向由于聯(lián)合基數(shù)確定法中的合同基數(shù)的確定需要燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)、下級(jí)上報(bào)數(shù)和合同權(quán)重三套參數(shù)決定，實(shí)質(zhì)上就改變了現(xiàn)有的燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)僅僅確定一套經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算計(jì)劃流程。在聯(lián)合基數(shù)確定法使用的情況下預(yù)算目標(biāo)的確定分為兩個(gè)的流程，改變了原有的一個(gè)流程的確定方法

27第二十七頁(yè)，共57頁(yè)。275/8/20244.4滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)算的目標(biāo)確定在滾動(dòng)預(yù)測(cè)目標(biāo)確定的時(shí)候，不再考慮上級(jí)考核的需要，一切以各級(jí)管理層實(shí)際的管理需要出發(fā)進(jìn)行設(shè)定，上級(jí)部門的預(yù)測(cè)匯總只是起到匯總了解(liǎojiě)和分析的目的；在設(shè)定目標(biāo)之前需要對(duì)成員企業(yè)的部門進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，由于聯(lián)合基數(shù)確定法的存在，上級(jí)對(duì)于滾動(dòng)預(yù)測(cè)目標(biāo)數(shù)的了解(liǎojiě)不會(huì)導(dǎo)致最終以實(shí)際的滾動(dòng)預(yù)測(cè)目標(biāo)數(shù)作為年度考核數(shù)，以打消下級(jí)部門對(duì)于滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年度考核直接掛鉤的疑慮；構(gòu)成成員企業(yè)考核自身內(nèi)部部門和員工的重要考核工具。28第二十八頁(yè)，共57頁(yè)。285/8/20245.年度預(yù)算和滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)準(zhǔn)備確定年度預(yù)算行動(dòng)計(jì)劃：確定預(yù)算工作內(nèi)容(nèiróng)、制定工作計(jì)劃與時(shí)間表；編制或調(diào)整預(yù)算工作流程；準(zhǔn)備年度預(yù)算所需的資料數(shù)據(jù)：確定預(yù)算的假設(shè)前提；制定或調(diào)整下年度預(yù)算工作的原則和工作重點(diǎn)確認(rèn)年度預(yù)算準(zhǔn)備內(nèi)容(nèiróng)年度預(yù)算動(dòng)員、培訓(xùn)和手冊(cè)模板下發(fā)29第二十九頁(yè)，共57頁(yè)。295/8/20246.1預(yù)算/預(yù)測(cè)編制：表格(biǎogé)清單年度預(yù)算表格(biǎogé)滾動(dòng)預(yù)算(yùsuàn)表格新奧燃?xì)饽甓扔?jì)劃－管道氣新奧燃?xì)饽甓扔?jì)劃－瓶裝液化氣新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓扔?jì)劃－管道氣新奧燃?xì)饽甓扔?jì)劃－瓶裝液化氣新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－成本費(fèi)用表樣：表樣：30第三十頁(yè)，共57頁(yè)。305/8/20246.2預(yù)算(yùsuàn)/預(yù)測(cè)編制：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃新奧燃?xì)饽甓扔?jì)劃－管道(guǎndào)氣年度預(yù)算表格(biǎogé)新奧燃?xì)饽甓扔?jì)劃－瓶裝液化氣人力資源計(jì)劃只在年度預(yù)算中填列一次，滾動(dòng)預(yù)算中則不再填列31第三十一頁(yè)，共57頁(yè)。315/8/20246.3預(yù)算(yùsuàn)/預(yù)測(cè)編制：資本性支出管網(wǎng)建設(shè)計(jì)劃場(chǎng)站建設(shè)計(jì)劃技改計(jì)措計(jì)劃非經(jīng)營(yíng)性基建改造計(jì)劃行政辦公設(shè)施計(jì)劃車輛購(gòu)置(gòuzhì)計(jì)劃投資匯總表資本(zīběn)性支出表格優(yōu)化變化沒有變化項(xiàng)目分類變化：由原先工藝設(shè)備、計(jì)量?jī)x表、土建項(xiàng)目三個(gè)子項(xiàng)，改為設(shè)備投資部分、軟件投資部分、安裝成本部分、土建成本部分、土地使用權(quán)部分、工程管理費(fèi)、其他投資七個(gè)子項(xiàng)。沒有變化沒有變化零星固定資產(chǎn)采購(gòu)表根據(jù)上述變化進(jìn)行匯總增加了固定資產(chǎn)處置計(jì)劃表32第三十二頁(yè)，共57頁(yè)。325/8/20246.4年度(niándù)預(yù)算編制：成本費(fèi)用行政辦公設(shè)施計(jì)劃中某些(mǒuxiē)項(xiàng)目與成本費(fèi)用相關(guān)(xiāngguān)計(jì)劃表格優(yōu)化變化增加了管網(wǎng)設(shè)備維護(hù)計(jì)劃表年度計(jì)劃中納入了人力資源規(guī)劃抽出劃入房屋車輛維修計(jì)劃對(duì)重點(diǎn)事件進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)劃優(yōu)化的方向是在業(yè)務(wù)計(jì)劃制定的同時(shí)編制出相應(yīng)的成本費(fèi)用計(jì)劃。33第三十三頁(yè)，共57頁(yè)。335/8/20246.4年度(niándù)預(yù)算編制：成本費(fèi)用新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－成本費(fèi)用年度預(yù)算表格(biǎogé)成本費(fèi)用項(xiàng)目只有在年度預(yù)算進(jìn)行細(xì)化處理，由成員公司各部門進(jìn)行計(jì)劃，財(cái)務(wù)(cáiwù)總控匯總；滾動(dòng)預(yù)算時(shí)成本費(fèi)用只需在成員公司層面總額控制34第三十四頁(yè)，共57頁(yè)。345/8/20246.4成本費(fèi)用定額與預(yù)算(yùsuàn)的關(guān)系畢博建議新奧成本費(fèi)用預(yù)算編制的主要方法有：歷史增量法、預(yù)算定額法、立項(xiàng)計(jì)劃法等。預(yù)算定額是其中的一項(xiàng)方法。使用預(yù)算定額法制定預(yù)算的成本費(fèi)用科目主要有：差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、物料消耗、通訊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、取暖費(fèi)、宣傳費(fèi)、燃料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)控股公司(kònɡɡǔɡōnɡsī)對(duì)成員企業(yè)的成本費(fèi)用總量（以及重點(diǎn)控制項(xiàng)）建議采取預(yù)算定額法制定預(yù)算，成員企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況制定具體的成本費(fèi)用科目的預(yù)算定額，并在各部門和科目間進(jìn)行總量平衡?！冻杀举M(fèi)用預(yù)算編制》報(bào)告中的預(yù)算定額制定方法，主要是針對(duì)控股公司(kònɡɡǔɡōnɡsī)對(duì)成員企業(yè)的成本費(fèi)用總量（以及重點(diǎn)控制項(xiàng)）預(yù)算定額的制定方法。 35第三十五頁(yè)，共57頁(yè)。355/8/20246.5預(yù)算(yùsuàn)/預(yù)測(cè)編制：財(cái)務(wù)預(yù)算(yùsuàn)新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算年度預(yù)算表格(biǎogé)滾動(dòng)預(yù)算不再進(jìn)行合并(hébìng)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并(hébìng)處理滾動(dòng)預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理成本費(fèi)用的預(yù)算模塊對(duì)這五部分費(fèi)用進(jìn)行了細(xì)化36第三十六頁(yè)，共57頁(yè)。365/8/20246.6編制匯總(huìzǒng)：年度預(yù)算思路不同報(bào)表的編制匯總年度預(yù)算的編制匯總的總體思路仍然按照：首先產(chǎn)生利潤(rùn)表的各分項(xiàng)表和資本性支出的各分項(xiàng)表，然后根據(jù)預(yù)算假設(shè)計(jì)算產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。此處產(chǎn)生利潤(rùn)表可以作為考核的依據(jù)之一，資產(chǎn)負(fù)債表是作為一些融資性活動(dòng)的依據(jù)，而現(xiàn)金流量表只是作為總體預(yù)測(cè)的大致方向，并不用于實(shí)際的管理經(jīng)營(yíng)，而用于實(shí)際管理經(jīng)營(yíng)的管理工具是滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)中產(chǎn)生的資金預(yù)算。成員企業(yè)向總部層面的報(bào)表的編制匯總年度預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表都進(jìn)行符合會(huì)計(jì)原則的合并；37第三十七頁(yè)，共57頁(yè)。375/8/20246.6編制(biānzhì)匯總：年度預(yù)算合并合并抵消處理預(yù)算合并需要抵消的內(nèi)容包括預(yù)計(jì)內(nèi)部往來及內(nèi)部交易。預(yù)計(jì)內(nèi)部往來及內(nèi)部交易是指納入燃?xì)饧瘓F(tuán)合并預(yù)算報(bào)表(bàobiǎo)編制范圍內(nèi)的各成員公司間預(yù)計(jì)發(fā)生的往來和交易。合并預(yù)算的主要抵銷內(nèi)容包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資—所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部往來項(xiàng)目?jī)?nèi)部交易項(xiàng)目（主要為提供勞務(wù)、服務(wù)等交易）其他項(xiàng)目?jī)?nèi)部往來和內(nèi)部交易應(yīng)以往來和交易類型為起點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以保證統(tǒng)計(jì)內(nèi)容的完整性以及交易所對(duì)應(yīng)的往來科目和損益科目的配比。38第三十八頁(yè)，共57頁(yè)。385/8/20246.7編制(biānzhì)匯總：年度預(yù)算合并燃?xì)饪毓蓪用娴呢?cái)務(wù)預(yù)算合并說明根據(jù)新奧燃?xì)饽壳暗娜骖A(yù)算表格，增加燃?xì)饧瘓F(tuán)層面的合并模板：為了方便燃?xì)饧瘓F(tuán)的合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、合并預(yù)計(jì)損益表和合并現(xiàn)金流量表，在財(cái)務(wù)預(yù)算模塊(mókuài)－成員企業(yè)層面增加表BF35:內(nèi)部往來統(tǒng)計(jì)表；在燃?xì)饪毓蓪用嬖鋈缦卤砀瘢築FC02 合并預(yù)計(jì)損益表BFC03 合并現(xiàn)金流量表BFC04 合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表編制底稿BFC05 合并現(xiàn)金流量表編制底稿BFC06 合并抵消及調(diào)整分錄BFC07 合并內(nèi)部往來統(tǒng)計(jì)表39第三十九頁(yè)，共57頁(yè)。395/8/20246.8編制匯總：滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)算匯總主要側(cè)重點(diǎn)在于利潤(rùn)表和平時(shí)的資金計(jì)劃，因此在匯總的處理上也和年度計(jì)劃略有區(qū)別：不同報(bào)表的編制匯總滾動(dòng)預(yù)測(cè)的編制匯總只是包括損益表和資本性支出的加總匯總，資金計(jì)劃作為成員企業(yè)自身使用(shǐyòng)的管理報(bào)表只是上報(bào)備案（燃?xì)饪毓梢部梢赃M(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總），資產(chǎn)負(fù)債表在滾動(dòng)預(yù)測(cè)中不作特別要求，可以不予編制和上報(bào)。成員企業(yè)向總部層面的報(bào)表的編制匯總在匯總滾動(dòng)預(yù)測(cè)時(shí)候，燃?xì)饪毓傻挠?jì)劃和預(yù)算編制部門只對(duì)損益表和資本性支出表進(jìn)行匯總。40第四十頁(yè)，共57頁(yè)。405/8/20247.1目標(biāo)確定(quèdìng)審核各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核并提出調(diào)整意見，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行申報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行初步審核并提出調(diào)整意見，發(fā)揮靠近經(jīng)營(yíng)管理的信息優(yōu)勢(shì)控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行主要的審核工作，并提出調(diào)整意見預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員都參與進(jìn)行審核，并由高級(jí)管理層進(jìn)行最終的審定41第四十一頁(yè)，共57頁(yè)。415/8/20247.2年度預(yù)算審核(shěnhé)各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）42第四十二頁(yè)，共57頁(yè)。425/8/20247.3滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)審核各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）43第四十三頁(yè)，共57頁(yè)。435/8/20248.1預(yù)算的執(zhí)行(zhíxíng)和控制預(yù)算執(zhí)行控制的目的是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際需要，區(qū)分業(yè)務(wù)需求是預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)還是預(yù)算外事項(xiàng)，通過不同的管理政策和流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的有效控制，從而保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)指已包括在各業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算范圍、并得到預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)。預(yù)算編制部門是預(yù)算執(zhí)行的管理單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的跟蹤和監(jiān)督。經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行納入年度經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算的項(xiàng)目，在執(zhí)行時(shí)無須再次上報(bào)燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行審批，而直接由成員企業(yè)的預(yù)算控制部門核實(shí)后進(jìn)行執(zhí)行。原則上由成員企業(yè)的管理層根據(jù)計(jì)劃和預(yù)算自行判斷相關(guān)的經(jīng)營(yíng)性支出，不再向燃?xì)饪毓蓤?bào)批。如果遇到金額特別重大或者性質(zhì)特殊的項(xiàng)目，也可以酌情向燃?xì)饪毓蓤?bào)批或者備案。燃?xì)饪毓蓱?yīng)當(dāng)有相關(guān)的部門對(duì)預(yù)算的重要性水平進(jìn)行估計(jì)和確定。資本支出預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目執(zhí)行納入年度資本支出預(yù)算的項(xiàng)目，在執(zhí)行時(shí)，還要經(jīng)過項(xiàng)目執(zhí)行申請(qǐng)、審核(shěnhé)和批準(zhǔn)的過程。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的核實(shí)主要目的是確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目是成員企業(yè)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目。業(yè)務(wù)歸口管理職能部門檢查申請(qǐng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否和已批準(zhǔn)的年度計(jì)劃相符；財(cái)務(wù)部檢查申請(qǐng)的預(yù)算是否和已批準(zhǔn)的年度預(yù)算相符。對(duì)于申請(qǐng)和已批準(zhǔn)計(jì)劃及預(yù)算不符的，歸口管理單位和財(cái)務(wù)部有權(quán)駁回申請(qǐng)；申請(qǐng)單位可執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目管理流程。44第四十四頁(yè)，共57頁(yè)。445/8/20248.2預(yù)算外項(xiàng)目(xiàngmù)執(zhí)行控制預(yù)算外事項(xiàng)是指在預(yù)算中未涉及的，因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)必須執(zhí)行的事項(xiàng)。年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)具有剛性。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，各責(zé)任單位必須執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）管理流程提出申請(qǐng)。審批預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）時(shí)，應(yīng)區(qū)分導(dǎo)致預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的可控和不可控原因，并成為預(yù)算考核的依據(jù)。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的責(zé)任單位提出申請(qǐng)，填寫預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）申請(qǐng)書，并由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）申請(qǐng)書包括申請(qǐng)執(zhí)行預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的原因、可帶來的利益、所包括的活動(dòng)內(nèi)容和金額、預(yù)計(jì)時(shí)間。由歸口管理部門審核預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的合理性、經(jīng)濟(jì)性和資金需求(xūqiú)；財(cái)務(wù)部核實(shí)資金的可行性，確定能否在本年度內(nèi)安排。經(jīng)歸口管理部門和財(cái)務(wù)部核實(shí)之后，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的申請(qǐng)。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）一經(jīng)批準(zhǔn)，申請(qǐng)責(zé)任部門或責(zé)任人即可按申請(qǐng)書中確定的范圍、時(shí)間和資金額度等執(zhí)行。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的執(zhí)行情況納入預(yù)算考核范圍。預(yù)算外項(xiàng)目的確定即構(gòu)成了如下的預(yù)算調(diào)整。45第四十五頁(yè)，共57頁(yè)。455/8/20249.1預(yù)算(yùsuàn)調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指由于環(huán)境或政策發(fā)生變化導(dǎo)致實(shí)際和預(yù)算發(fā)生偏差而產(chǎn)生預(yù)算外項(xiàng)目，由預(yù)算責(zé)任單位提出預(yù)算調(diào)整需求(xūqiú)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核和預(yù)算管理委員會(huì)的審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整。46第四十六頁(yè)，共57頁(yè)。465/8/20249.2預(yù)算(yùsuàn)調(diào)整的原則標(biāo)準(zhǔn)化原則：燃?xì)饪毓珊透鱾€(gè)成員企業(yè)在預(yù)算調(diào)整上，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程決定是否進(jìn)行調(diào)整和調(diào)整的幅度。建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序。建立預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)，例如燃?xì)饪毓傻淖芳尤蝿?wù)；當(dāng)?shù)卣娜細(xì)庖?guī)劃發(fā)生重大變化；國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；預(yù)算單位主要管理、經(jīng)營(yíng)人員變動(dòng)；突發(fā)事件；上報(bào)的預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)重不實(shí)等等；互動(dòng)原則：目前燃?xì)饪毓傻念A(yù)算管理是遵循自下而上收集信息，編訂指標(biāo)，然后自上而下下達(dá)指標(biāo)的過程。相應(yīng)的，在調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，如果是成員企業(yè)要求，則要提出充分的理由；如果是燃?xì)饪毓烧{(diào)整也要說明依據(jù)，應(yīng)當(dāng)避免簡(jiǎn)單的一刀切的做法，要充分進(jìn)行互動(dòng)。在橫向上，各個(gè)部門之間就相關(guān)聯(lián)的預(yù)算部分進(jìn)行討論溝通，達(dá)成一致，保證信息數(shù)據(jù)(shùjù)的一致；記錄原則：在未來的預(yù)算體系中，任何的調(diào)整和變化都需要附上相關(guān)的附件。通過個(gè)人部門的工作成果和互動(dòng)的信息交流和記錄，將預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)不斷的固化在系統(tǒng)之中，有助于未來的進(jìn)一步的預(yù)算管理需要；相關(guān)原則：任何單一的預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整都需要考慮到與之相關(guān)指標(biāo)的調(diào)整，避免單獨(dú)調(diào)整一個(gè)指標(biāo)而導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系之內(nèi)出現(xiàn)矛盾。47第四十七頁(yè)，共57頁(yè)。475/8/20249.3預(yù)算調(diào)整(tiáozhěng)權(quán)限預(yù)算調(diào)整由于權(quán)限的不同，對(duì)不同的調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確(míngquè)審批的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)明確(míngquè)定義分層次和不同情況的預(yù)算調(diào)整審批流程：不突破費(fèi)用總數(shù)，可自行調(diào)整；不影響利潤(rùn)，但影響考核費(fèi)用，應(yīng)報(bào)燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門和預(yù)算牽頭編制機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；影響成員企業(yè)利潤(rùn)，需報(bào)燃?xì)饪毓深A(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)；不超過資本性支出批準(zhǔn)的年度計(jì)劃，燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門和預(yù)算牽頭編制機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；超過資本性年度計(jì)劃或發(fā)生重大變化,經(jīng)成員企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門審查后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。48第四十八頁(yè)，共57頁(yè)。485/8/202410.1年度(niándù)考核情景模式說明管理意義上報(bào)模式在相同的預(yù)計(jì)完成情況下，成員企業(yè)的預(yù)算上報(bào)數(shù)等于實(shí)際數(shù)時(shí)，成員企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)最大；促使成員企業(yè)盡量理性預(yù)期自己的實(shí)際情況，并如實(shí)上報(bào)，避免瞞報(bào)不同水平模式在肯定可以完成預(yù)算的情況下（預(yù)算上報(bào)數(shù)和實(shí)際完成數(shù)相等的情況下），成員企業(yè)完成的情況越好，成員企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)越大；促使成員企業(yè)既理性上報(bào)，同時(shí)挖掘潛力追求更高的目標(biāo)，具有持續(xù)改進(jìn)的意義執(zhí)行模式在預(yù)算上報(bào)數(shù)一定的情況下，成員企業(yè)完成的情況越好，成員企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)越大（但同等水平下獎(jiǎng)勵(lì)小于實(shí)際完成和預(yù)算一致）；促使成員企業(yè)在既定的預(yù)算前提下努力達(dá)到更高的目標(biāo)；在年度考核的時(shí)候，預(yù)算管理(guǎnlǐ)通過聯(lián)合基數(shù)確定法將預(yù)算、執(zhí)行和目標(biāo)下達(dá)有機(jī)結(jié)合起來：49第四十九頁(yè)，共57頁(yè)。495/8/202410.2季度(jìdù)考核上級(jí)(shàngjí)下達(dá)數(shù)滾動(dòng)(gǔndòng)預(yù)測(cè)下級(jí)上報(bào)數(shù)計(jì)劃預(yù)算更新的上報(bào)數(shù)年度考核季度考核目標(biāo)確定準(zhǔn)確性考核

：在年度考核的時(shí)候，預(yù)算管理通過聯(lián)合基數(shù)確定法將預(yù)算、執(zhí)行和目標(biāo)下達(dá)有機(jī)結(jié)合起來；：在季度考核的時(shí)候，上級(jí)下達(dá)數(shù)提供年度數(shù)據(jù)，下級(jí)上報(bào)數(shù)提供季度數(shù)據(jù)成為分解的參考，通過管理經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行季度考核，但是必須確保四個(gè)季度的考核之和成為全年的上級(jí)下達(dá)數(shù)；：在季度考核進(jìn)行更新上報(bào)的時(shí)候，同時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確性考核，進(jìn)入平衡計(jì)分卡。50第五十頁(yè)，共57頁(yè)。505/8/202410.3考核中對(duì)期間(qījiān)轉(zhuǎn)移的防范在原有預(yù)算年度編制和執(zhí)行的情況下，被考核的成員企業(yè)可能將對(duì)自身不利的項(xiàng)目通過一定隱蔽的手段進(jìn)行跨期間轉(zhuǎn)移下一個(gè)預(yù)算期間，例如：在年底預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成的情況下，將新的合同收入轉(zhuǎn)移到下年入帳，或者將部分超額的費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)移入帳，以便獲得更多的預(yù)算考核收益；在此情況下，由于年度預(yù)算截止于年底，燃?xì)饪毓傻挠?jì)劃預(yù)算編制和管理部門無法得到(dédào)任何下一年度的預(yù)算信息，缺乏防范預(yù)算項(xiàng)目期間轉(zhuǎn)移的手段；在未來的五個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)算中上述風(fēng)險(xiǎn)可以得到(dédào)有效防范，因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)測(cè)的引入實(shí)際上將預(yù)算管理的視野從靜態(tài)的年度的范圍擴(kuò)展到動(dòng)態(tài)的跨年度范圍，在這種情景之下，燃?xì)饪毓傻挠?jì)劃預(yù)算的編制和管理部門可以在本預(yù)算期間對(duì)于未來的五個(gè)季度的期間的預(yù)算項(xiàng)目提前進(jìn)行了解，然和在季度預(yù)測(cè)之間不相一致的內(nèi)容都可以作為發(fā)現(xiàn)舞弊的線索。51第五十一頁(yè)，共57頁(yè)。515/8/202411.1預(yù)算分析的基本(jīběn)原則數(shù)量重要性原則，即針對(duì)差異(chāyì)的金額和差異(chāyì)的比率重大的事項(xiàng)進(jìn)行分析；管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓芍贫〝?shù)量重要性原則，確定絕對(duì)量差異X和相對(duì)率Y，明確任何超過X且超過Y的差異都必須要求成員企業(yè)進(jìn)行分析；成員企業(yè)需要制定書面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行分析；性質(zhì)重要性原則，即針對(duì)性質(zhì)異常或者重大(zhòngdà)的事項(xiàng)進(jìn)行分析；；管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓芍贫〝?shù)量重要性原則，根據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)和需要進(jìn)行判斷，將上述數(shù)量重要性原則沒有覆蓋的，在管理和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上有疑問的，必須要求進(jìn)行例外分析的程序；成員企業(yè)需要制定書面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行分析；52第五十二頁(yè)，共57頁(yè)。525/8/202411.2預(yù)算分析的基本(jīběn)原則(續(xù))所有由于復(fù)合因素導(dǎo)致的差異都要通過財(cái)務(wù)角度，業(yè)務(wù)角度和組織角度的三重分解加以完成，即在財(cái)務(wù)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)方法的分解分析（例如杜邦分析法），直至分析到業(yè)務(wù)指標(biāo)（例如進(jìn)行價(jià)差和量差的分析）；在組織上，應(yīng)當(dāng)將較高級(jí)組織的指標(biāo)差異進(jìn)行分解分析到較低級(jí)組織的相應(yīng)指標(biāo)。除此之外，此種分析還針對(duì)(zhēnduì)前提假設(shè)的種種參數(shù)進(jìn)行溯源分析，檢查是否合理。管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓扇魏尾町惗夹枰蛎骷?xì)項(xiàng)目進(jìn)行分解，然后對(duì)分解項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營(yíng)層面的分析，在上述原則下明確下級(jí)要求上報(bào)主要科目的二級(jí)明細(xì)或者是計(jì)劃項(xiàng)目，以及相關(guān)憑證成員企業(yè)需要制定書面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行進(jìn)行提供相關(guān)的文檔支持；53第五十三頁(yè)，共57頁(yè)。535/8/2