企業(yè)跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題救濟(jì)方法研究

企業(yè)跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題救濟(jì)方法研究企業(yè)跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題救濟(jì)方法研究摘要：企業(yè)跨國(guó)重組是當(dāng)今全球化背景下企業(yè)發(fā)展的必然選擇，然而，跨國(guó)重組過(guò)程中所涉及的國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題卻給企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)和負(fù)擔(dān)。本文首先分析了跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的產(chǎn)生原因，然后針對(duì)這一問(wèn)題提出了一系列救濟(jì)方法，包括改革現(xiàn)有稅收體制、加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)議以及提高企業(yè)自身應(yīng)對(duì)能力等。1.引言隨著全球化的推進(jìn)，企業(yè)跨國(guó)重組成為了企業(yè)追求發(fā)展的一種重要方式。然而，企業(yè)在進(jìn)行跨國(guó)重組時(shí)常常面臨著特殊性國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題，這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的負(fù)擔(dān)和不確定性。因此，研究跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的救濟(jì)方法具有重要的理論和實(shí)踐意義。2.跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的產(chǎn)生原因2.1國(guó)際稅收體系不完善當(dāng)前的國(guó)際稅收體系并沒(méi)有能夠完全適應(yīng)跨國(guó)重組的需求。一方面，不同國(guó)家的稅法規(guī)定存在差異，跨國(guó)企業(yè)在進(jìn)行重組時(shí)往往面臨不同稅法的適用問(wèn)題，容易產(chǎn)生重復(fù)征稅。另一方面，國(guó)際稅收協(xié)議和雙邊稅收協(xié)定在涉及跨國(guó)重組時(shí)存在的缺陷也是導(dǎo)致國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的一個(gè)重要原因。2.2境外子公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移跨國(guó)企業(yè)通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的方式來(lái)降低稅負(fù)已經(jīng)成為了一種普遍現(xiàn)象，企業(yè)在進(jìn)行跨國(guó)重組時(shí)也會(huì)通過(guò)向境外子公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方式來(lái)躲避高稅負(fù)。然而，這種轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為容易導(dǎo)致國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題。3.跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的救濟(jì)方法3.1改革現(xiàn)有稅收體制為解決跨國(guó)重組中的國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅收體制的改革。一方面，各國(guó)可通過(guò)制定更加完善的稅法規(guī)定，明確跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)的納稅義務(wù)，減少重復(fù)征稅的可能性。另一方面，各國(guó)可加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)審查和監(jiān)管，遏制利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等行為。3.2加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)議各國(guó)在進(jìn)行跨國(guó)重組時(shí)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)議的簽署和實(shí)施。國(guó)際稅收協(xié)議可以規(guī)范各國(guó)在重組過(guò)程中的稅收劃分方式，減少重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在簽署國(guó)際稅收協(xié)議時(shí)還應(yīng)考慮到不同國(guó)家的稅收政策和稅基的差異，保證協(xié)議的有效性和可操作性。3.3提高企業(yè)自身應(yīng)對(duì)能力企業(yè)在進(jìn)行跨國(guó)重組時(shí)應(yīng)提高自身應(yīng)對(duì)特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的能力。一方面，企業(yè)可通過(guò)設(shè)立國(guó)際稅務(wù)部門或雇傭?qū)I(yè)的國(guó)際稅務(wù)顧問(wèn)，來(lái)對(duì)重組過(guò)程中的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行全面的分析和規(guī)劃。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與各國(guó)稅務(wù)部門的溝通與協(xié)作，及時(shí)了解各國(guó)的稅收政策和要求，從而避免重復(fù)征稅的發(fā)生。4.結(jié)論跨國(guó)重組中特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的救濟(jì)方法是一個(gè)復(fù)雜而長(zhǎng)期的課題，需要各國(guó)政府、企業(yè)和國(guó)際組織的共同努力。改革現(xiàn)有稅收體制、加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)議以及提高企業(yè)自身應(yīng)對(duì)能力等方法都可以有效地緩解和解決這一問(wèn)題。同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到，解決特殊性國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題只是一個(gè)方面，跨國(guó)重組還面臨著其他一系列的挑戰(zhàn)和問(wèn)題，需要不斷探索和完善相關(guān)制度和機(jī)制。參考文獻(xiàn)：[1]Wu,J.(2019).InternationalTaxPlanningandCross-borderMergersandAcquisitions.出版地不詳:AcademicPress.[2]Desai,M.A.,&Dharmapala,D.(2006).CorporateTaxAvoidanceandHighPoweredIncentives.出版地不詳:SSRN.[3]Cordes,J.J.,Eristi,S.N.,&Krajewski,M.(Eds.).(2016).Theoryandpracticeoftaxation(issuesandtrends).出版地不詳:AcademicPress.[4]Kim,B.,Moffett,M.H.,&Inks,S.(2016).Taxplanning,foreigntaxcredits,andvaluationallowances