財務會計課程教案

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題第一^章：概述序號5-1

授課時間2

教學目的通過本次課教學，使學生了解主管會計的業(yè)務和要求。

幣3主管會計的要求

教材分析

難點主管會計的業(yè)務

教學方法講授教學法、案例教學法、學生練習等

教學手段板書

?導入(45、)

?主要教學內(nèi)容及過程.(40')

第一章：主管會計概述

教學過程

及時間分§1:主管會計的業(yè)務

酉已

§2：主管會計的要求

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

第一章主管會計概述

本章主要內(nèi)容：主管會計的業(yè)務；主管會計的要求

本章重、難點：

本章節(jié)次安排:分二節(jié)

§1:主管會計的業(yè)務

§2：主管會計的要求

本章教學時間：2學時左右

§1：主管會計的業(yè)務

?主管會計的工作職能要求重點集中在以下幾個方面：

第一，負責本單位的財務核算、檢查和分析工作；合理制定公司的財務目標和財務工作

計劃，協(xié)助編制預算，合理使用資金，以保證企業(yè)各項事業(yè)的需要。

第二，準確、及時地做好賬■務和結(jié)算工作；正確進行會計核算，填制和審核會計憑證；

登記明細賬和總賬；對款項和有價證券的收付，財物的收發(fā)、增減和使用，資產(chǎn)增減和經(jīng)費

收支進行核算。

第三，負責會計監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、

合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合企業(yè)規(guī)定；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃進行預

算控制。

第四，負責企業(yè)固定資產(chǎn)的財務管理，按月正確計提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組

織清產(chǎn)核資工作。

第五，負責企業(yè)稅金的計算、申報和解繳工作，在不違反國家財稅制度的基礎(chǔ)上降低企

業(yè)運營成本。

第六，協(xié)助有關(guān)部門開展財務審計和年檢工作。

§2:主管會計的要求

?會計人員按工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或者主管會計、出納、財產(chǎn)物資核

算員、工資核算員、成本費用核算員、財務成果核算員、資金核算員、往來結(jié)算員、總賬報

表員、稽核員、檔案管理員等。根據(jù)實際需要，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但

是，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管以及收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

?我國1996年頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計機構(gòu)負責人、會計主管人員提出了

以下幾個基本要求：

(1)堅持原則，廉潔奉公；

(2)具有會計專業(yè)技術(shù)資格；

(3)主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于兩年；

(4)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識；

(5)有較強的組織能力；

(6)身體狀況能夠適應本職工作的要求。

【本章小結(jié)】

會計機構(gòu)負責人或者主管會計人員在整個會計流程中處于核心地位，要求他們能熟悉國

家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識，在此基礎(chǔ)上認真

完成會計的核算和監(jiān)督工作。

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一—-主管會計實務

教學課題短期投資業(yè)務及其核算序號5-2.3

授課時間學時4

教學目的通過本次課課教學，使學生掌握交易性金融資產(chǎn)的核算。

重:點交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

教材分析

難點交易性金融資產(chǎn)的處置

教學方法講授教學法、案例教學法、學生課堂實訓

教學手段板書

?導入新課（5'）

?主要教學內(nèi)容及過程.（170'）

第二章：投資業(yè)務及其核算

第一節(jié)：短期投資業(yè)務及其核算

一、交易性金融資產(chǎn)概述

教學過程

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

及時間分

配（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算

（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量

（四）交易性金融資產(chǎn)的處置

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

第二章：投資業(yè)務及其核算

本章主要內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的概念和會計核算；長期股權(quán)投資的概念、會計核

算的成本法、權(quán)益法

本章重點：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理、

采用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬務處理

本章難點：采權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬務處理

本章節(jié)次安排：分二節(jié)

§1:短期投資業(yè)務及其核算

§2：長期股權(quán)投資業(yè)務及其核算

本章教學時間：8學時左右

第一節(jié)：短期投資業(yè)務及其核算

一、交易性金融資產(chǎn)概述

?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

?交易性金融資產(chǎn)的核算科目設置：

1、“交易性金融資產(chǎn)”科目

2、“公允價值變動損益”科目

3、“投資收益”科目

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算

借：交易性金融資產(chǎn)一成本其公允價值）

投資收益（?-發(fā)生的交易費用）

應收利息/應收股利（—已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息/已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股）

利

貸：銀行存款/其他貨幣資金（—實際支付的金額）

（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

借：應收利息/應收股利

貸：投資收益

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

貸：公允價值變動損益

交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額：作相反的分錄。

（四）交易性金融資產(chǎn)的處置

借：銀行存款（?-實際收到的金額）

借或貸：投資收益（差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（―其賬面余額）

同時，將原記入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：或作相反的分錄

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

【課堂小結(jié)】

?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

?核笄交易性金融資產(chǎn)的需要設置“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價值變動損益”科

目、“投資收益”科目。?交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

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一—-主管會計實務

教學課題長期股權(quán)投資業(yè)務及其核算序號5r4、5

授課時間學時4

教學目的通過本次課教學，使學生掌握長期股權(quán)投資核算的成本法和權(quán)益法。

重點長期股權(quán)投資核算的成本法

教材分析

難點長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法。

教學方法講授教學法、案例教學法、學生課堂實訓

教學手段板書

?導入新課（5'）

?主要教學內(nèi)容及過程.（170'）

第二節(jié)：長期股權(quán)投資業(yè)務及其核算

一、長期股權(quán)投資概述

二、采用成本法核算的長期股權(quán)投資

（-）長期股權(quán)投資初始成本的確定

（二）取得長期股權(quán)投資

教學過程（三）長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

及時間分（四）長期股權(quán)投資的處置

酉己

三、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

（-）取得長期股權(quán)投資

（二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損：

（三）持有長期股權(quán)投資期間所有者權(quán)益的其他變動

（四）長期股權(quán)投資的處置

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

第二節(jié)：長期股權(quán)投資業(yè)務及其核算

一、長期股權(quán)投資概述

（一）長期股權(quán)投資的概念

長期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)

持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價

值不能可靠計量的權(quán)益性投資。

（二）長期股權(quán)投資的核算方法

1、成本法核算的長期股權(quán)投資的范圍

2、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的范圍

（三）長期股權(quán)投資核算的科目設置

“長期股權(quán)投資”科目

二、采用成本法核算的長期股權(quán)投資

（-）長期股權(quán)投資初始成本的確定

除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期

股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。

企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

或利潤，作為應收項目處理，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。

（二）取得長期股權(quán)投資

?長期股權(quán)投資取得時，應按照初始投資成本計價。

借：長期股權(quán)投資

應收股利

貸：銀行存款

（三）長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：

借：應收股利

貸：投資收益

或貸：長期股權(quán)投資（—屬于被投資單位在取得企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額）

（四）長期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款（-實際收到的金額）

長期股權(quán)投資減值準備（「原已計提的減值準備）

應收股利（—尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

借或貸：投資收益（差額）

貸：長期股權(quán)投資（■其賬面余額）

三、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

（-）取得長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份

額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份

額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

借：長期股權(quán)投資一成本

貸：銀行存款

營業(yè)外收入

（二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損：

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

或作相反的分錄

（三）持有長期股權(quán)投資期間所有者權(quán)益的其他變動

借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動

貸：資本公積一其他資本公積

（四）長期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款（-實際收到的金額）

長期股權(quán)投資減值準備（「原已計提的減值準備）

應收股利（4-尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

借或貸：投資收益（差額）

貸：長期股權(quán)投資（—其賬面余額）

同時：

借：資本公積一其他資本公積

貸：投資收益

例舉

【本章小結(jié)】

?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

?為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置"交

易性金融資產(chǎn)"、"公允價值變動損益"、"投資收益”等科目。

?長期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持

有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值

不能可靠計量的權(quán)益性投資。

?為了核算企業(yè)的長期股權(quán)投資，企業(yè)應當設置"長期股權(quán)投資"、"投資收益”等科目。

?長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。

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一—-主管會計實務

教學課題固定資產(chǎn)概述序號5-6

授課時間2

教學目的通過本次教學，使學生明確固定資產(chǎn)的概念、分類和確認條件

重點、固定資產(chǎn)的概念和確認條件、核算科目

教材分析

難點固定資產(chǎn)確認條件

教學方法講授教學法

教學手段板書

?導入新課（5'）

?主要教學內(nèi)容及過程.（80、）

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務的核算

§1.固定資產(chǎn)核算

教學過程

及時間分一、固定資產(chǎn)的概述

配（一）固定資產(chǎn)的概念和特征

（二）固定資產(chǎn)的確認

（三）固定資產(chǎn)的分類

（四）固定資產(chǎn)的核算

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)分的核算

本章主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的概念、確認條件和取得、折舊、處置的核算；無形

資產(chǎn)概念、特征、構(gòu)成、核算

本章重點：固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算；無形資產(chǎn)取得的核算

本章難點：無形資產(chǎn)取得的核算

本章節(jié)次安排:分三節(jié).

§1:固定資產(chǎn)核算

§2：無形資產(chǎn)核算

§3：其他資產(chǎn)核算

本章教學時間：16學時左右

一、固定資產(chǎn)的概述

（一）固定資產(chǎn)的概念和特征

概念：

固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)

營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。

特征：

第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)，是生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理的需要，而不像庫

存商品一樣是為了對外出售。要標志。

第二，企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長，使用壽命一般超過一個會計年度。

（二）固定資產(chǎn)的確認

固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件的，才能予以確認

?與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

?該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

（三）固定資產(chǎn)的分類

?按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類.

1.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

2.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn).

?按固定資產(chǎn)的使用情況分類.

1.使用中固定資產(chǎn)

2.未使用固定資產(chǎn)

3.不需用固定資產(chǎn)

?按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途.使用情況等綜合分類

1.生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)

2非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

3不需用固定資產(chǎn)

4未使用固定資產(chǎn)

5租出（經(jīng)營性租出）固定資產(chǎn)

6融資租入固定資產(chǎn)

7土地（指過去已單獨估計入賬的土地）

（四）固定資產(chǎn)的核算

1、“固定資產(chǎn)”科目2、“在建工程”科目3、“工程物資”科目

4、“累計折舊”科目5、“固定資產(chǎn)清理”科目

【課堂小結(jié)】本次課主要介紹了固定資產(chǎn)的概念、特征、確認和分類

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題固定資產(chǎn)取得的核算序號5-7、8

授課時間學時4

教學目的通過本次教學，使學生掌握外購、自建方式取得固定資產(chǎn)的核算

市.點.外購、自建方式取得固定資產(chǎn)的核算

教材分析

難點外購方式取得固定資產(chǎn)的核算

教學方法講授教學法、案例教學法、學生課堂實訓

教學手段板書

?導入新課（5、）

?主要教學內(nèi)容及過程.（170'）

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務的核算

教學過程§1.固定資產(chǎn)核算

及時間分

配二、固定資產(chǎn)取得的核算

（一）外購固定資產(chǎn)

（二）自行建造的固定資產(chǎn)

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

二、固定資產(chǎn)取得的核算

（-）外購固定資產(chǎn)

外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所

發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（應計入固定資產(chǎn)成本的金額）

貸：銀行存款

舉例說明：教材P33例3-1

2、購入需安裝的固定資產(chǎn)——應通過“在建工程”核算

①購入時：

借：在建工程

貸：銀行存款

②安裝過程中

借:在建工程

貸：現(xiàn)金/原材料/應付職工薪酬/應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

③安裝完工，設備達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸:在建工程

舉例說明：教材P34例3-2

（二）自行建造的固定資產(chǎn)

自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)

成。

1、自營方式建造固定資產(chǎn)（自營工程）

企業(yè)通過自營方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價值應當按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機械施工費等。

相關(guān)的核算主要有

<1>購工程物資

借：工程物資

貸：銀行存款

<2>工程領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

<3>工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

<4>工程領(lǐng)用企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

<5>計提工程人員薪酬：

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

<6>工程發(fā)生的其他相關(guān)費用

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本

<7>工程完工.交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

舉例說明：教材P34-35例3-3

2、出包方式建造固定資產(chǎn)（出包工程）

企業(yè)通過出包方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價值應當按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設備支出以及

需分攤計入的待攤支出等。

相關(guān)的核算主要有

<1>預付工程款時

借：預付賬款

貸：銀行存款

<2>支付工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費：

借：在建工程

貸：銀行存款

（3）結(jié)算工程款并補付剩余工程款：

借：在建工程

貸：銀行存款

預付賬款

<4>工程完工交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

舉例說明：教材P35例3-4

［課堂小結(jié)］

?固定資產(chǎn)的概念和和確認條件：固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）

為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。

?固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達

到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、

包裝費和安裝成本等。

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題固定資產(chǎn)折舊的核算序號5-9、10

授課時間學時2

通過本次教學，使學生熟悉固定資產(chǎn)折舊的概念，影響折舊額的因素，

教學目的以及計提折舊的范圍；掌握計算固定資產(chǎn)折舊額的方法；掌握固

定資產(chǎn)折舊的會計處理。

重點固定資產(chǎn)折舊的計算方法及會計處理。

教材分析

難點采用加速折舊法計算固定資產(chǎn)折舊額。

教學方法講授教學法、案例教學法、學生分組談論、學生課堂實訓

教學手段板書

?導入新課(5')

?主要教學內(nèi)容及過程.(170')

§1.固定資產(chǎn)核算

三、固定資產(chǎn)折舊

教學過程(一)固定資產(chǎn)折舊概述

及時間分(二)固定資產(chǎn)折舊的方法

配1、平均年限法

2、工作量法

3、雙倍余額遞減法

4、年數(shù)總和法

(三)固定資產(chǎn)折舊的帳務處理

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

§1.固定資產(chǎn)核算

三、固定資產(chǎn)折舊

（一）固定資產(chǎn)折舊概述

1、固定資產(chǎn)折舊的概念

?折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

?應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計

提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

啾計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，

企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。

?企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘

值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、影響影響折舊的因素

3、固定資產(chǎn)折舊范圍

企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計

價入賬的土地除外。

（二）固定資產(chǎn)折舊的方法

1、平均年限法

?概念

?相關(guān)的計算公式

?舉例說明教材P39例3-7

2、工作量法

?概念

?相關(guān)的計算方式〈1〉單位工作量的折舊額

<2>某月實際折舊額=<1>X該月實際工作量

?舉例說明教材P40例3-8

3、雙倍余額遞減法

?概念

?計算公式①年折舊率

②某年折舊額=該年固定資產(chǎn)帳面凈值X①

注意事項：在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，改為直線法。

?舉例說明教材P40例3-9

4、年數(shù)總和法

,概念

?計算公式：①某年折舊率

②某年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預計凈殘值）X①

?舉例說明

（三）固定資產(chǎn)折舊的帳務處理

借：制造費用

管理費用

營業(yè)費用

其他業(yè)務支出

貸：累計折舊

［課堂小結(jié)］

本次課介紹了固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)知識，其中難點是加速折舊法計算固定資產(chǎn)折舊額，

實際工作中要注意是計算的第幾年的，別弄錯了年限。

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題固定資產(chǎn)后續(xù)支出、處置和減值的核算序號5-11

授課時間學時2

通過本次教學，使學生掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出會計處理；掌握固定資產(chǎn)處置的

教學目的

會計處理：掌握固定資產(chǎn)減值的核算

重點固定資產(chǎn)處置會計處理

教材分析

難點固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理

教學方法講授

教學手段板書

?導入新課(5')

?主栗教學內(nèi)容及過程.(80')

§1.固定資產(chǎn)核算

教學過程四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

及時間分五、固定資產(chǎn)處置

配六、固定資產(chǎn)減值的核算

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

§1.固定資產(chǎn)核算

四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

1、資本化的后續(xù)支出

固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)的后

續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

2、費用化的后續(xù)支出：

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期

損益（管理費用/銷售費用）。

五、固定資產(chǎn)處置

固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的會計處理

?科目設置：“固定資產(chǎn)清理”

___________________________固定資廣清理____________________________

①清理后的凈值、費用支出等~n~①清理固定資產(chǎn)獲得的收入

②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益____________________②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失____________

結(jié)轉(zhuǎn)后無余額一

?相關(guān)的核算如下：

①將出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。（目的：沖帳上記錄）

借：固定資產(chǎn)清理—差額

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

②取得清理收入

借：銀行存款（或：現(xiàn)金）

貸：固定資產(chǎn)清理

③發(fā)生清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

［說明：若銷售的是固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)，則按稅法規(guī)定應計算上交營業(yè)稅］

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅

對其簡單作說明

④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

a）清理凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

b）清理凈收益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

?舉例說明教材P45例3-14

六、固定資產(chǎn)減值的核算

固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，可收回金額低于賬面價值的，企

業(yè)應當將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期

損益。一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

借：資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

［課堂小結(jié)］

1、固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要通過“在建工程”科目核算。與固定資產(chǎn)

有關(guān)的后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益（管理費用

/銷售費用）

2、固定資產(chǎn)處置通過設置“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。

3、固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日可能發(fā)生減值計入當期損益。一經(jīng)確認，在以后會計期間

不得轉(zhuǎn)回。

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算序號5-12、13

授課時間學時4

通過本次教學，使學生明確無形資產(chǎn)的概念、確認條件和范圍，掌握其核算；

教學目的

掌握其他資產(chǎn)的核算。

重點無形資產(chǎn)的核算

教材分析

難點自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的核算

教學方法講授教學法、案例教學法、學生分組談論、學生課堂實訓

教學手段板書

?導入新課（5'）

?主要教學內(nèi)容及過程.（170'）

§2：無形資產(chǎn)核算

一、無形資產(chǎn)概述

二、無形資產(chǎn)核算的科目設置

教學過程三、無形資產(chǎn)核算的賬務處理

及時間分（一）無形資產(chǎn)的取得

配（二）無形資產(chǎn)的攤銷

（三）無形資產(chǎn)的處置

（四）無形資產(chǎn)的減值

§3：其他資產(chǎn)核算

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

§2:無形資產(chǎn)核算

一、無形資產(chǎn)概述

(―)無形資產(chǎn)的概念及特征

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。相對于其他資

產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有三個主要特征：

(D不具有實物形態(tài)。無形資產(chǎn)是不具有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，它不像固定資產(chǎn)、

存貨等有形資產(chǎn)具有實物形體。

(2)具有可辨認性。

(3)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。

(二)無形資產(chǎn)的確認

無形資產(chǎn)同時滿足以下條件時才能予以確認：(1)與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很

可能流入企業(yè)(2)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

(=-)無形資產(chǎn)的構(gòu)成

1.專利權(quán)

2.商標權(quán)

3.土地使用權(quán)

4.非專利技術(shù)

5.著作權(quán)

6.特許權(quán)

二、無形資產(chǎn)核算的科目設置

為了核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置等情況，企業(yè)應當設置"無形資產(chǎn)"、"研發(fā)支出”、

"累計攤銷”等科目。

企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，還應當設置“無形資產(chǎn)減值準備"科目進行核算。

三、無形資產(chǎn)核算的賬務處理

(-)無形資產(chǎn)的取得

1、外購的無形資產(chǎn)

(1)相關(guān)規(guī)定：其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途

所發(fā)生的其他支出。

(2)賬務處理：企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應按實際支付的成本，借記“無形資產(chǎn)"科目，貸記"

銀行存款”等科目。

2、自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)。

(1)相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。

(2)賬務處理：

①企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出

借：研發(fā)支出——費用化支出(一不滿足資本化條件的)

——資本化支出(—滿足資本化條件的)

貸：原材料

應付職工薪酬

銀行存款

②研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出"科目的余

額，借記"無形資產(chǎn)"科目，貸記"研發(fā)支出——資本化支出"科目。

③期（月）末，應將"研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記

"管理費用"科目，貸記"研發(fā)支出——費用化支出"科目。

（二）無形資產(chǎn)的攤銷

1、相關(guān)規(guī)定：

?進行攤銷處理的無形資產(chǎn)的范圍。企業(yè)應當于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)應進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。

?無形資產(chǎn)的應攤銷金額。是指無形資產(chǎn)的成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準

備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的

殘值一般視為零。

?對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，

處置當月不再攤銷。

?無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

2、賬務處理:

無形資產(chǎn)的攤銷額一般應當計入當期損益，并記入“累計攤銷"科目。企業(yè)自用的無形資

產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用，借記"管理費用"科目，貸記"累計推銷"科目；出租的無形資

產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本，借記"其他業(yè)務成本“科目，貸記“累計攤銷”科目。某項

無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關(guān)資

產(chǎn)成本，借記“制造費用”等科目，貸記“累計推銷“科目。

（三）無形資產(chǎn)的處置

1、相關(guān)規(guī)定：企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相

關(guān)稅費后的差額記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

2、賬務處理：

企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款"等科目，按已計提的累

計攤銷，借記"累計抻銷"科目，按已計提的減值準備，借記"無形資產(chǎn)減值準備"科目，按應

支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記"銀行存款"、"應交稅費”等科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，

貸記"無形資產(chǎn)"科目，按其差額，貸記"營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得“科目或借記"

營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失”科目。

（四）無形資產(chǎn)的減值

1.無形資產(chǎn)減值金額的確定

無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，

企業(yè)應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當

期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。

2.無形資產(chǎn)減值的會計處理

企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備，應當設置“無形資產(chǎn)減值準備”科目核算。企業(yè)按應

減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失一一計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記"無形資產(chǎn)減值

準備"科目。

無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

§3:其他資產(chǎn)

其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權(quán)投資、

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長期待抻費用等。

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的

各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)應通過“長期待攤費

用"科目，核算長期待攤費用的發(fā)生、攤銷和結(jié)存等情況。攤銷長期待撞費用時，應當記入”

管理費用"、"銷售費用"等科目。

【本章小結(jié)】

?固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或

經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。

?外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前

所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。自行建造固定

資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

?企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘

值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

?折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

?無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)

主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

?無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。

?其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權(quán)投資、

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用等。

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題稅務管理序號5-14

授課時間學時2

教學目的通過本次教學，使學生掌握稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報的相關(guān)知識。

重點發(fā)票管理

教材分析

難點納稅申報

教學方法講授、實物展示等

教學手段板書

?導入新課(5')

?主要教學內(nèi)容及過程.(80')

第四章納稅申報與應繳稅金

第一節(jié)稅務管理

一、稅務登記

教學過程

及時間分二、發(fā)票管理

酉己

(一)發(fā)票的概念

(二)發(fā)票的種類

(三)發(fā)票的開具要求

三、納稅申報

?小結(jié)，布置作業(yè)(5')

教研室主任檢查簽字

第四章納稅申報與應繳稅金

本章主要內(nèi)容:稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報的的知識；稅款征收的方式、應納稅額

的核定；

應交稅費的核算

本章重點：應交稅費的核算

本章難點：應交稅費的核算

本章節(jié)次安排:分三節(jié).

§1稅務管理

§2稅款征收

§3應交稅費

本章教學時間：8學時左右

第一節(jié)稅務管理

一、稅務登記

概念：稅務登記又稱為納稅登記，是稅務機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納

稅人實施稅務管理的一系列法律制度的總稱。稅務登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)，是征納

雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。

內(nèi)容：

(一)開業(yè)稅務登記

開業(yè)稅務登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后首次辦

理的納稅登記。

1.開業(yè)稅務登記的對象

2.開業(yè)稅務登記的要求

(1)在法定的時間內(nèi)辦理稅務登記。

(2)提出辦理稅務登記的書面報告。

(3)提供必需的證件或資料。

(4)如實填寫稅務登記表。

3.稅務登記表的審批與核發(fā)

(二)變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關(guān)申報辦

理的稅務登記。

1.變更登記的范圍

2.變更登記的時間要求

3.變更稅務登記的程序、方法

(三)注銷登記

注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，

向原登記稅務機關(guān)申請辦理的登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化，意味著納稅人作為納稅主體

在法律意義上的消失或死亡。

1.注銷登記的適用范圍

2.注銷登記的時間要求

3.注銷登記的有關(guān)要求

（四）稅務登記證的發(fā)放、使用和管理

1.稅務登記證的發(fā)放

2.稅務登記證的使用

3.稅務登記證的管理

二、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付

款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務

稽查的重要證據(jù)。

（二）發(fā)票的種類

1.增值稅專用發(fā)票

（1）增值稅專用發(fā)票的概念。

增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務使用的一種發(fā)

票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納

稅人不得領(lǐng)購使用。

增值稅一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年

度內(nèi)的全部應稅銷售額），超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和

企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及

以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應稅銷售額在100

萬元以下的：②從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應稅銷售額在180萬元以下的；③年應稅銷

售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)

模納稅人。對小規(guī)模納稅人的確認，由主管稅務機關(guān)依稅法規(guī)定的標準認定。

（2）增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容及聯(lián)次。

（3）增值稅專用發(fā)票的開具范圍。

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細

則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專

用發(fā)票。下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：①銷售應稅項目；②銷售免稅項目；③銷售報

關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；④將貨物用于非應稅項目；⑤將貨物用于集體福利或

個人消費：⑥提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

另外，國家稅務總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、

鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)經(jīng)營機械、機車、

汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應開具普

通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

（4）增值稅專用發(fā)票的開具時限。

①采用預收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。

③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當天。

⑤設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一家機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于

銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。

⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

(5)銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應根據(jù)不同情況

分別按以下規(guī)定辦理。

①購買方在未付貨款并且未做賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還

銷售方。銷售方收到后，如果未將記賬聯(lián)做賬務處理，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應的

存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。如果

銷售方已將記賬聯(lián)作賬務處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)

撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的

原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票

記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售

方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

②在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情

況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明

單)送交銷貨方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，

不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開

具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其

發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

③購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當期進項稅

額中扣除，如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票主要是供營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能

開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成/

(1)普通發(fā)票的內(nèi)容和基本聯(lián)次。

普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)

方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

(2)開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理。

①若購銷雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘

貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實際銷售重新開具發(fā)票。

②若購貨方發(fā)票未作賬務處理，而銷貨方已作賬務處理的情況下，購貨方將原發(fā)票退

還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”字樣，同時開具相同數(shù)額的紅字

普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實

際銷售重新開具發(fā)票。

③若購貨方發(fā)票已作賬務處理，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨

方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，書面證明應粘貼于紅

字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。

3.專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票包括：國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險憑證；國有郵政、

電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、

水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

（三）發(fā)票的開具要求

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的

單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；收購單位和扣繳義

務人支付款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購

買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,

不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有

權(quán)拒收。

【本次課小結(jié)】

稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容。增值稅專

用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務使用的一種發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納

稅人不得領(lǐng)購使用。

荊州職業(yè)技術(shù)學院《財務會計》課程教案

一—-主管會計實務

教學課題稅款征收序號5-15

授課時間學時2

通過本次教學，使學生掌握納稅申報的內(nèi)容；掌握稅款征收的方式和應納

教學目的

稅額的核定對象、方式

重點納稅申報的內(nèi)容

教材分析

難點應納稅額的核定方式

教學方法講授

教學手段板書

?導入新課（5'）

?主要教學內(nèi)容及過程.（80'）

第四章納稅申報與應繳稅金

第一節(jié)稅務管理

三、納稅申報

第二節(jié)稅款征收

教學過程

及時間分一、稅款征收方式

配（一）查賬征收（二）查定征收

（三）查驗征收（四）定期定額征收

（五）代扣代繳（六）代收代繳

（七）委托代征（八）其他征收方式

二、核定應納稅額

?小結(jié)，布置作業(yè)（5'）

教研室主任檢查簽字

三、納稅申報

概念：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面

報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、稅務機關(guān)界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，是稅

務機關(guān)辦理征收業(yè)務、核實應征稅款、開具納稅憑證的重要制度。

（一）納稅申報的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：

稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計

稅依據(jù)，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期

繳納稅款、欠稅、滯納金等。

另外，在申報期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實填報申報表并附送有關(guān)資

料；享受減免稅待遇的，在減免稅期間也應辦理納稅申報。

（二）納稅申報的要求

納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表如表4-1所示，根據(jù)不同情況相應報

送下列有關(guān)證件、資料：

①財務、會計報表及其說明材料；

②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

③外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

④境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

⑤稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

凡已辦理稅務登記的納稅人，無正當理由連續(xù)三個月未向稅務機關(guān)進行納稅申報的，稅

務機關(guān)應當派人進行實地檢查。

（三）納稅申報的方式

1.直接申報

2.郵寄申報

3.數(shù)據(jù)電文申報

第二節(jié)稅款征收

一、稅款征收方式

（一