2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試重點(diǎn)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試重點(diǎn)

第一章

1、概述：

「是什么？一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)

⑴定義：T做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）

I怎么做？以貨幣為主要計(jì)量單位（工具）

⑵特征：

1）以貨為主要計(jì)量單位

2）會(huì)計(jì)信息有專門(mén)方法

「會(huì)計(jì)分析方法（財(cái)務(wù)管理）

a、分類會(huì)計(jì)檢查方法（審計(jì)）

I會(huì)計(jì)核算方法

b、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容

（設(shè)置賬戶

復(fù)式記賬

填制和審核會(huì)計(jì)憑證

7種成本計(jì)算

登記賬薄

財(cái)產(chǎn)清查

’編制會(huì)計(jì)報(bào)表

“核算

c、基本職能

I監(jiān)督

3）核算：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告

「以貨幣為主要計(jì)量單位

a、特點(diǎn)|核算發(fā)生事中、事后

I核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性

4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)

2、會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）

a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容

b、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象

「銀行存款「原材料「銀行存款

投入資金T{-*在產(chǎn)品一?、-＞資金的調(diào)整與

退出III

庫(kù)存現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備庫(kù)存現(xiàn)金

工業(yè)企業(yè)：供一*產(chǎn)一＞銷

商品流通業(yè)：供一*銷

二、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化

6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

1、資產(chǎn)：

「由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

a、定義'I由企業(yè)擁有和控制的

預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源

■?流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）

b、按資金運(yùn)動(dòng)分L

I非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注：

商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)）

2、負(fù)債：

「由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的

a、定義《

I預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù).

a、分類

「流動(dòng)負(fù)債（如：短期借款，1年以內(nèi)）

按流動(dòng)性分-

I非流動(dòng)負(fù)債（如：長(zhǎng)期借款1年以上）

3、所有者權(quán)益

a、定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

b、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

c、內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（盈余公積、未分配利潤(rùn)又

稱留存收益）

備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù).

反映企業(yè)在某特定日期或某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

4、收入

「在日常生活中發(fā)生的

a、定義Y會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的

1與所有都投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

a、范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)

「主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

b、分類"

1其他業(yè)務(wù)收入

備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為收入處理.

5、費(fèi)用

r在日常生活中發(fā)生的

a、定義:［會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的

I與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出.

-直接人工］生產(chǎn)成本

r營(yíng)業(yè)成本彳直接材料j-

J料工費(fèi)I制造費(fèi)用間接費(fèi)用

b、范圍］「管理費(fèi)用《廠部、行政部門(mén)》

I期間費(fèi)用?［銷售費(fèi)用

I財(cái)務(wù)費(fèi)用

6、利潤(rùn)

a、定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果.

r收入減費(fèi)用后的凈額（收入-費(fèi)用=利潤(rùn)）

b、構(gòu)成

直接計(jì)入當(dāng)期利得（營(yíng)業(yè)外收入）或損失（營(yíng)業(yè)外支出）.

c、“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù).

反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表

b、公式：

「管理費(fèi)用+「投資收

益+公允價(jià)值收益

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加J一I銷售費(fèi)用一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-I

財(cái)務(wù)費(fèi)用一損

失一損失

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額*所得稅稅率

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求

1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

C會(huì)計(jì)主體

J持續(xù)經(jīng)營(yíng)

|會(huì)計(jì)分期

,貨幣計(jì)量

⑴、會(huì)計(jì)主體

a、定義：經(jīng)營(yíng)實(shí)體（經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算一＞反映的是空間范圍）

b、法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系

法律主體一定是會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

（2）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：不考慮破產(chǎn)清查等因素

⑶、會(huì)計(jì)分期：月度、季度、半年度、年度

時(shí)間確定：按公歷的1月1日至12月31日

⑷貨幣計(jì)量：以人民幣作為記賬本位幣

一權(quán)責(zé)發(fā)生制

（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：-?

I收付實(shí)現(xiàn)制

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè).

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

注：以時(shí)間為依據(jù)無(wú)論款項(xiàng)是否收付

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項(xiàng)是否收付為依據(jù).

（三）、會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求

1、可靠性（真實(shí)性）2、相關(guān)性3、可理解性（清淅明了，并不是簡(jiǎn)單明了）

4、可比性（橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè)，縱向可比：不同時(shí)期不同企業(yè)）

5、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)）6、重要性（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）

7、謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費(fèi)用）

8、及時(shí)性（及時(shí)不等于提前、更不等于延后）

（四）、計(jì)量屬性

①歷史成本②重置成本③可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本預(yù)計(jì)

銷售稅費(fèi)及其他費(fèi)用）

④現(xiàn)值（折現(xiàn)值）⑤公允價(jià)值（不一定是市場(chǎng)價(jià)格）

（五）、會(huì)計(jì)科目

1、定義：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化

2、分類：

a、按會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系.

?總分類科目（一級(jí)科目）

-「二級(jí)科目

I明細(xì)分類科目7

I三級(jí)科目

C、按其所屬會(huì)計(jì)要素的不同分

r資產(chǎn)

負(fù)債

J所有者權(quán)益

成本

r損收

,損益類

預(yù)費(fèi)

資產(chǎn)類

庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納進(jìn)行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）

銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金.

其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.

交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。（股票、基金）

應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).

應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).

預(yù)付賬款：根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)先付的款項(xiàng).

應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤(rùn)

應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息.

其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng).

壞帳準(zhǔn)備：是指對(duì)收不回來(lái)的或收回的可性極小的款項(xiàng)計(jì)提的準(zhǔn)備.

材料采購(gòu)：是指計(jì)劃成本下，購(gòu)入材料的相關(guān)成本.

在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫(kù)的材料.

原材料：是指庫(kù)存材料的收發(fā)及結(jié)存.

材料成本差異：是指材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額.

庫(kù)存商品：是指儲(chǔ)存在倉(cāng)庫(kù)中以備出售的完工產(chǎn)品.

商品進(jìn)銷差價(jià)：核算商品售價(jià)與過(guò)價(jià)之間的差額.

委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資.

周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品，主要包括低值

易耗品各包裝物兩大類。（道具……）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價(jià)值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提的準(zhǔn)備.

長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資.

固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).

累計(jì)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損而逐漸消耗的價(jià)值計(jì)提的折舊.

固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值.

在建工程：：是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出.

工程物資：是指為上述工程購(gòu)入的材料物資.

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指攤銷期限在一年以上的費(fèi)用（不含1年）.

無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)）.

待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查中，等待處理的款項(xiàng).

累計(jì)攤銷：指對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價(jià)值的權(quán)利終結(jié)或消失

所計(jì)提的攤銷金額.

持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至

到期的非衍生金融資產(chǎn).

負(fù)債類

短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款（含1年）.

應(yīng)付賬款：是指因購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項(xiàng).

應(yīng)付票據(jù):是指因購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）.

預(yù)收賬款：是指根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)先收取的款項(xiàng).

其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項(xiàng).

應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報(bào)酬及福利.

應(yīng)交稅費(fèi)：是指根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項(xiàng)稅金（營(yíng)業(yè)稅、增值稅….）

應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會(huì)決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）.

長(zhǎng)期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.

應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.

長(zhǎng)期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融

資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi)，

以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等.

所有者權(quán)益類

實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.

資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所點(diǎn)份額的部分.

盈余公積：是指從凈利潤(rùn)中按10%計(jì)提的公積金.

本年利潤(rùn)：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈志損.

利潤(rùn)分配：是指核算凈利潤(rùn)及歷年來(lái)利潤(rùn)分配的結(jié)存額（期初凈利潤(rùn)）.

成本類

生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費(fèi).

制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費(fèi)（車間）.

勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外提供務(wù)發(fā)生的支出.

損益類

收入類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入.

其他業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的法動(dòng)取得的收入.

營(yíng)業(yè)外收入：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入（….利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤(pán)盈）

費(fèi)用類

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）.

其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）.

營(yíng)業(yè)外支出：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出（一損失，罰款支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧）.

管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用（廠部、行政部門(mén)、辦公）.

銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和材料，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用.

財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用（利息）.

營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金（增值稅除外）

資產(chǎn)減值損失：由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值.

投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失.

公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利

得或損失.

所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人，對(duì)每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得上交的稅款.

C消費(fèi)稅

營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅金及附加-5資源稅

城建稅

I教育費(fèi)附加

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

一、會(huì)計(jì)等式

1、會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益

=權(quán)益

1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等

2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等

3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額增加

4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減少

2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

3、在一定會(huì)計(jì)期間

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

二、復(fù)式計(jì)賬

《一》會(huì)計(jì)賬戶

1、定義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)

情況及其結(jié)果的載體.

-總分類賬戶

2、分類-

,明細(xì)分類賬戶

3、結(jié)構(gòu)“T”

期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

4、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)

賬戶是科目的具體運(yùn)用

區(qū)別：科目無(wú)結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)

《二》復(fù)式記賬

1、記賬方法:

r采用一定的記賬符號(hào)（借/貸）

1）、定義計(jì)量單位：以代幣為主要計(jì)量單位

Ni利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額

「單式記賬法

2）分類：

I復(fù)式記賬法

2、復(fù)式記賬法

r每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

J同時(shí)以相等的金額

1）、定義，在兩個(gè)或兩個(gè)以上

1相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記

2）理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3）九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

①++

②++

③--

④--

⑤±

⑥±

⑦土

⑧-+

⑨+-

-借貸記賬法

4）分類：1收付記賬法

1增減記賬法

3、借貸記賬法

1）定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法

2）結(jié)構(gòu):

借_________賬戶科目/名稱貸

資產(chǎn)+資產(chǎn)一

負(fù)債一負(fù)債+

所有者權(quán)益一所有者權(quán)益+

成本+成本一

-收入一”收入+

損益類T損益類Y

I費(fèi)用+I費(fèi)用一

資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方

負(fù)債：期末有余額，余額在貸方

所有者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方

成本：一般無(wú)余額，有余額在借方

損益類：期末無(wú)余額

借固定資產(chǎn)清理貸

①對(duì)外出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資①固定資產(chǎn)清理收到的價(jià)款殘料價(jià)

等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價(jià)收入

②清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)

稅費(fèi).

余額：表示清理過(guò)程中的凈損失余額：表示清理過(guò)程中的凈收益

注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額.

若損失：若收益：

借：營(yíng)業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入

資產(chǎn)、成本

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負(fù)債、所有者權(quán)益

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3）記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.

4、會(huì)計(jì)分錄

1）定義：對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額

「賬戶名稱：科目名稱

三要素d記賬方向：“借”“貸”

I金額：變動(dòng)的金額

「簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸

2）分類4

r一借多貸

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄d多借一貸

i多借多貸

4）四確定一檢查

C確定賬戶的名稱

確定賬戶的性質(zhì)

《確定賬戶的金額

確定賬戶的方向

I檢查其正確性

5、試算平衡

全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)

全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)

全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)

注：試算平衡但不正確的幾種情況

1、少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、借貸方向?qū)懛?/p>

4、同類科目寫(xiě)錯(cuò)

5、借貸雙方同時(shí)多記一定金額

6、借貸雙方同時(shí)少記一定金額

五：總賬與明細(xì)賬的平等登記

1、依據(jù)相同

2、期間相同

3、方向相同

4、金額相等

第十章

第一節(jié)，款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算

一、庫(kù)存現(xiàn)金

1、定義：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納保管的貨幣資金

2、使用范圍

「出差人員退回多余的差旅費(fèi)和其他個(gè)人交款等.

A、收入的范圍"不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入

I收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個(gè)人的銷售收入

「對(duì)個(gè)人的支出（課本P194前6項(xiàng)）

B、支出的范圍-<結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的支出

I中國(guó)人民銀行確定的其他支出

3、庫(kù)存現(xiàn)金的限額

j般企業(yè)：3~5天

一1偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)：W15天

4、日?，F(xiàn)金管理

r不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

J不準(zhǔn)出租賬戶

］不準(zhǔn)套取現(xiàn)金

1不準(zhǔn)設(shè)置小金庫(kù)

5、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

A、收入的核算

歸還剩余差旅費(fèi)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

B、支出的核算

支付工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

6、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）

方法：實(shí)地突擊盤(pán)點(diǎn)法

二、銀行存款的核算

1、定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金

2、核算：

A、收入的核算

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）

B、支出的核算

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）

貸：銀行存款

3、銀行存款的清查

方法：核對(duì)賬目法（銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)）

三、其他貨幣資金

1、定義：具有特定用途的貨幣資金

2、范圍：

C外始存款

J銀行匯票（本票）存款

1信用卡（證）存款

I存出投資款

3、核算：

1）外埠存款

開(kāi)立外埠存款時(shí)

借：其他貨幣資金一一外埠存款

貸：銀行存款

采購(gòu)材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

剩余資金轉(zhuǎn)回時(shí)

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

2）銀行匯票（本票）存款

取得銀行匯票時(shí)

借：其他貨幣資金一一銀行匯票

貸：銀行存款

購(gòu)料時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

剩余資金轉(zhuǎn)回

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

3）信用卡存款

支付保證金時(shí)

借：其他貨幣資金一一信用卡存款

貸：銀行存款

支付車間發(fā)生的水費(fèi)

借：制造費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款

四、交易性金融資產(chǎn)

（-）概述：

1、定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn).

2、賬戶設(shè)置

1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借交易忤.融濟(jì)產(chǎn)貸

①購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的成本①出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和

②公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值變動(dòng)損益

____________________________________②公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

余：表示企業(yè)持有交易性金融資

產(chǎn)的公允價(jià)值

b、明細(xì)賬一一成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類）

a、結(jié)構(gòu)

偌公介價(jià)俏簟動(dòng)損益貸

①公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額①公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

3）投資收益（損益類）

a、結(jié)構(gòu)

借投資收布貸

①投資損失①收益數(shù)額

3、入賬價(jià)值以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

注意事項(xiàng)：①支付的交易費(fèi)用記入“投資收益”（借方）

②已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利”

（二）賬務(wù)處理

1、取得時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本

投資收益（交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放）

貸：銀行存款/其他貨幣資金一一存出投資款

2、持有期間

宣告分配現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

實(shí)發(fā)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3、期末計(jì)量（資產(chǎn)負(fù)債表日）

a、公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

b、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

4、出售時(shí)

借：銀行存款

投資收益（或貸）

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

或借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的核算

（-）概述

1、定義：

2、分類：

（二）入賬價(jià)值

「采購(gòu)成本

1、外購(gòu)的」相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等

r價(jià)外稅（增值稅）

1相關(guān)稅費(fèi)J價(jià)內(nèi)稅（記入成本（消費(fèi)稅）

I進(jìn)口關(guān)稅（記入成本）

「一般納稅人：不計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）

價(jià)外稅

1小規(guī)模納稅人：計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣）

-料

2、自制的-<工

I費(fèi)

3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價(jià)或合同約定價(jià)值作為入賬價(jià)值

4、盤(pán)盈：按重置成本作為入賬價(jià)值

（三）計(jì)價(jià)方法

「先進(jìn)先出法

J全月一次加權(quán)平均法

|移動(dòng)加權(quán)平均法

個(gè)別計(jì)價(jià)法

1、先進(jìn)先出法

2、全日一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存貨數(shù)量

+本期收入存貨數(shù)量

本期發(fā)出存貨實(shí)際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)

期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)

或：

期未結(jié)存存貨實(shí)際成本=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存

貨實(shí)際成本

4、移動(dòng)加權(quán)平均法

移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（原有存貨實(shí)際成本+本批購(gòu)入存貨實(shí)際成本）/（原有存貨數(shù)量+

本批購(gòu)入存貨數(shù)量）

本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

二、原材料

（-）賬房設(shè)置

1、原材料（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借原?才料貸

入庫(kù)材料的實(shí)際成本|發(fā)出材料的實(shí)際成本

余：表示庫(kù)存材料的實(shí)

際成本

2、在途物資（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借在途?I資貸

購(gòu)入在途物資的成本|驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本

余：表示尚未入庫(kù)在途物

資的采購(gòu)成本

3、應(yīng)付賬款（負(fù)債類）

a、結(jié)構(gòu)

借應(yīng)付內(nèi)款貸

實(shí)際支付的款項(xiàng)購(gòu)入材料、商品和接受勞

務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)

余：表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)

3、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借預(yù)付賬款貸

1、預(yù)付的款項(xiàng)1、收到所購(gòu)物資轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)

2、補(bǔ)付的款項(xiàng)2、收回多付的款項(xiàng)

余：表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)或

應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng).

L購(gòu)入

（二）賬務(wù)處理A發(fā)出

l投入

1、購(gòu)入材料

1）料已到賬已付

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2）料未到款已付

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

收料時(shí)

借：原材料

貸：在途物資

3）料已到，款未付

①發(fā)票賬單以到無(wú)力付款

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

②發(fā)票賬單未到無(wú)法付款

月末暫估入賬

借：原材料XXX

貸：應(yīng)付賬款----暫估應(yīng)付賬款XXX

下月初紅字交沖銷

借：原材料XXX

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款XXX

4）采用預(yù)付賬款形式購(gòu)料

①預(yù)付時(shí)

借：預(yù)付賬款30000

貸：銀行存款30000

②收料時(shí)

借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：預(yù)付賬款58500

補(bǔ)付時(shí)

借：預(yù)付賬款28500

貸：銀行存款28500

2、發(fā)出的材料核算

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：原材料

3、投入的材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

三、庫(kù)存商品

1）庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借庫(kù)存:品貸

驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品銷售的庫(kù)存商品

余：表示庫(kù)存的商品的成本

2）賬務(wù)處理

①結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

②外購(gòu)的

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

五、固定資產(chǎn)

概述

1、定義

2、分類

（-）入賬價(jià)值

「價(jià)款

1外購(gòu)的d進(jìn)口關(guān)稅

I相關(guān)稅費(fèi)

注：增值稅不記入成本

2自建的：達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的題的必要的支出

3投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價(jià)入賬

4盤(pán)盈的：按重置成本扣除估計(jì)的折舊值后的余額做為入賬價(jià)值

（三）賬戶設(shè)置

①固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借固定:產(chǎn)貸

增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值|減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值

余：期未固定資產(chǎn)原始價(jià)值

②累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借累計(jì)乎舊貸

外置固定資產(chǎn)減少的折日~計(jì)提的折舊

余：表示固定資產(chǎn)計(jì)提的

累計(jì)折舊額

③工程物資（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借工程:資貸

為在建工程購(gòu)入的工程物我領(lǐng)用的工程物資

余：表示為在建工程購(gòu)入的

各種物資成本

④在建工程（資產(chǎn)類）

a、結(jié)構(gòu)

借在建于程貸

為在建工程支支付的完工程的成本

所有支出

余：表示尚未完工在建工

程的成本

⑤固定資產(chǎn)清理

（四）賬務(wù)處理

1,外購(gòu)的固定資產(chǎn)

i不需要安裝的固定資產(chǎn)|

借：固定資產(chǎn)?

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

ii需要安裝的固定資產(chǎn)

購(gòu)入時(shí)：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)時(shí)：

借：在建工程

貸：銀行存款

達(dá)到可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2、投入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

「自營(yíng)的

3、自建的-<

I出包的

1）自營(yíng)的

購(gòu)入工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

領(lǐng)用工程物資時(shí)：

借：在建工程

貸：工程物資（不含稅）

分配工程人員工資：

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）

借：在建工程

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程

貸：銀行存款

達(dá)到可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（五）固定資產(chǎn)的折舊

1計(jì)提的期限

一;當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提

I當(dāng)月減少，當(dāng)月計(jì)提折舊，下月不提

2不需計(jì)提折舊范圍

1）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

2）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)提折舊

3公式

當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額一

上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額

4會(huì)計(jì)核算

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

賬面余額=賬面凈值+累計(jì)折舊

賬面價(jià)值=賬面余額一累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（六）固定資產(chǎn)的處置

一出售

J報(bào)廢

|毀損

1對(duì)外投資

1）轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2）發(fā)出清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3）取得殘料時(shí)

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4）收取保險(xiǎn)理陪（陪款）

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)損益

若收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

若虧損：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

（一）應(yīng)收賬款

1、定義：

「價(jià)款

2、內(nèi)容稅費(fèi)

I代墊的運(yùn)雜費(fèi)

3、賬戶設(shè)置

借應(yīng)收:款貸

表示企業(yè)銷售材料、商I實(shí)際收回的款項(xiàng)

品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收

的款項(xiàng)

余：表示企業(yè)尚未收回

的款項(xiàng)

停業(yè)折扣

4、折力H

*見(jiàn)金折扣

商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對(duì)價(jià)款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價(jià)格入賬.

現(xiàn)金折扣：為回籠資金對(duì)成交價(jià)格的讓步該讓步記入財(cái)務(wù)費(fèi)用以折扣前的價(jià)格入賬.

5、賬務(wù)處理

例1、銷售產(chǎn)品一批價(jià)款10萬(wàn)元，17%的稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出

借：應(yīng)收賬款11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）L7

例2、承例1因是成批銷售給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣

借：應(yīng)收賬款10.53

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.53

例3、承例1為了近快回籠資金給予對(duì)方現(xiàn)金折扣條件為2/10?1/20?n/30（不含

稅）

若對(duì)方5天付款：

借：銀行存款11.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2

貸：應(yīng)收賬款11.7

若對(duì)方15天付款：

借：銀行存款11.6

財(cái)務(wù)費(fèi)用0」

貸：應(yīng)收賬款11.7

若對(duì)方超過(guò)20天付款

借：銀行存款11.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

（二）、應(yīng)收款項(xiàng)的減值

1、賬戶設(shè)置

a、壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）

借壞賬準(zhǔn)備貸

①確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

②沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

備

余：表示以計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷

的壞賬準(zhǔn)備.

計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貨

方余額（+借方余額）

若結(jié)果＞0：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

若結(jié)果V0：沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

以確認(rèn)的壞賬收回時(shí)：

恢復(fù)債權(quán)

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

收款時(shí)：

借:銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

成.

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

（三）、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

1、核算

預(yù)付時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

購(gòu)料時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（四）、其他應(yīng)收款

1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)

2、內(nèi)容：

3、核算

「定額制

1）備用金t

I非定額制

a、定額制：

撥付時(shí)：

借：其他應(yīng)收款一一備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

使用時(shí):

借：銷售費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款——XXX

2）備用金以外的賬務(wù)處理

支付押金

借：其他應(yīng)收款一一存出保證金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

收回押金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款一一存出保證金

二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

（一）應(yīng)付賬款

1、定義：購(gòu)買(mǎi)材料商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)

2、核算：

購(gòu)料時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付需未付的水電費(fèi)

借：制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（-）預(yù)收賬款

預(yù)收時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

確認(rèn)銷售時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到對(duì)方補(bǔ)付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

（三）其他應(yīng)付款（負(fù)債類）

1、定義：與購(gòu)銷業(yè)沒(méi)有直接聯(lián)系的各種應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)

2、內(nèi)容

3、核算

收取押金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款一一存入保證金

歸還押金

借：其他應(yīng)付款一一存入保證金

貸：銀行存款

逾期沒(méi)收押金

借：其他應(yīng)付款一一存入保證金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

三、應(yīng)付職工薪酬

1、定義：應(yīng)付給職工的各種勞務(wù)報(bào)酬

2、內(nèi)容：

3、核算

例1以下為某企業(yè)10年1月份職工工資分配表

代扣個(gè)人所得社會(huì)保險(xiǎn)

應(yīng)付工資實(shí)發(fā)工資

部門(mén)稅5%企業(yè)承擔(dān)10%個(gè)人承擔(dān)5%

生產(chǎn)人員5000025005000250045000

車間管理人員2000010002000100018000

行政管理人員8000040008000400072000

合計(jì)1500007500150007500135000

「代扣人個(gè)所得稅

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資+代發(fā)工資一一代扣項(xiàng)目

I代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

a、計(jì)算該企業(yè)1月份職工工資及企業(yè)為職工社會(huì)保險(xiǎn)

借：生產(chǎn)成本55000

制造費(fèi)用22000

管理費(fèi)用88000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資薪金150000

——社會(huì)保險(xiǎn)15000

b、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)為職工的個(gè)人所得稅及職工個(gè)人支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬一一工資薪金15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅7500

其他應(yīng)付款7500

c、以銀行存款實(shí)際發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬135000

貸：銀行存款135000

例2承例1按應(yīng)付工職的10蚯十提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：生產(chǎn)成本一一5000

制造費(fèi)用一一2000

管理費(fèi)用——8000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/非貨幣性福利15000

例3企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工生產(chǎn)工人200件,車間管理人員100件行政管

理人員50件，該產(chǎn)品不含稅售價(jià)為100元/件，成本價(jià)為60元/件

決定分配時(shí)

借：生產(chǎn)成本——23400

制造費(fèi)用——11700

管理費(fèi)用一一5850

貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利40950

實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪配一一非貨幣性福利40950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5950

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21000

貸：庫(kù)存商品21000

例4企業(yè)以現(xiàn)金為職工代墊通訊費(fèi)500元

借：其他應(yīng)收款——XXX500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

結(jié)轉(zhuǎn)上述企業(yè)為職工代墊的通訊費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬一一工資薪金500

貸：其他應(yīng)收款——XXX500

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

考點(diǎn)1:會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)行政法規(guī)概念的區(qū)別

會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)行政法規(guī)號(hào)調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)

系中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

考點(diǎn)2:我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成

會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章、會(huì)計(jì)規(guī)范性

文件）O

考點(diǎn)3：三個(gè)層次會(huì)計(jì)法律制度的制定部門(mén)、代表性法律法規(guī)及其法律地位

層次制定部門(mén)代表性法律法規(guī)法律地位

《會(huì)計(jì)法》層次

全國(guó)人大最高，是制定其

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）

會(huì)計(jì)法律及其常委他會(huì)計(jì)法規(guī)的依

1《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

會(huì)據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)