如何看懂財務報表講義

新聯(lián)誼事務所集團/經理人看懂三張財務報表培訓講義二○一○年十月2021/5/91新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真內容提綱

會計基本原理資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務報表附注財務報表的閱讀2021/5/92新聯(lián)誼事務所集團/單位負責人要了解財務報表第二十一條財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料

2021/5/93新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表口訣臺灣知名歌星萬沙浪先生，曾以一曲《風從哪里來》風靡海內外，若將這首歌的歌詞稍微更動，把“風”字改成“錢”字，就變成說明財務報表的好口訣：

“錢從哪里來，要到哪里去？“有誰能告訴我，錢從哪里來？”—《資產負債表》

“錢從哪里來，要到哪里去？

“來得急，去得快，有歡笑，有悲哀…”—《利潤表》《現(xiàn)金流量表》

2021/5/94新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表

財務報表是企業(yè)根據(jù)會計準則、會計制度的規(guī)定，對企業(yè)已經發(fā)生的交易或事項進行確認、計量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業(yè)財務狀況和經營成果的總結性書面文件。一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”

資產負債表

利潤表

現(xiàn)金流量表

所有者權益變動表

附注。2021/5/95新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注附注披露的內容（一）企業(yè)的基本情況（二）財務報表的編制基礎（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明（四）重要會計政策和會計估計（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（六）報表重要項目的說明（七）其他需要說明的重要事項主要包括或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關準則的規(guī)定。2021/5/96新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真經理人要學會閱讀財務報表閱讀分析資產負債表可以了解公司的財務狀況，對公司的償債能力、資本結構是否合理、流動資金充足性等作出判斷；閱讀分析利潤表可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷；閱讀分析現(xiàn)金流量表

可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測公司未來現(xiàn)金流量；財務報表的數(shù)據(jù)轉換或分析提供對特定決策有用的信息或者有利于經營者管理。2021/5/97新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真如何讀懂財務報表《會計學基本原理》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則——講解》《企業(yè)會計準則——應用指南》2021/5/98新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真會計學原理會計基礎會計恒等式會計要素借貸記賬法財務報表2021/5/99新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真會計基礎第九條企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發(fā)生制基礎要求：凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用?！痘緶蕜t》將權責發(fā)生制作為會計基礎。

2021/5/910新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真會計恒等式資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用2021/5/911新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真會計要素第十條企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤.2021/5/912新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2021/5/913新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。2021/5/914新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真所有者權益所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。有者權益的來源包括：所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益等。2021/5/915新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真收入、費用、利潤收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。2021/5/916新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真借貸記賬法第十一條企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經濟業(yè)務的復式記賬法。它是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法.2021/5/917新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真酒店日常業(yè)務1、直接收取現(xiàn)金、支票的，每日根據(jù)結算員上交的繳款單與結算單、發(fā)票核對相符后：借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：主營業(yè)務收入—餐飲主營業(yè)務收入—客房主營業(yè)務收入—洗浴2、對于協(xié)議簽單的情況，由結算員月末統(tǒng)計匯總簽單明細并制作當月外欠匯總表，并與結算單核對相符后上交財務：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入—餐飲主營業(yè)務收入—客房主營業(yè)務收入—洗浴2021/5/918新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真酒店日常業(yè)務3、購入原材料依據(jù)采購驗收單借：原材料貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

4、購入酒水、煙、材料依據(jù)采購驗收單：借：庫存商品貸：應付賬款銀行存款等商品進銷差價5、銷售時結轉相應的成本：借：生產成本貸：庫存商品同時，根據(jù)商品進銷差價率結轉商品進銷差價：借：商品進銷差價貸：生產成本2021/5/919新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真酒店日常業(yè)務6、外購水、電等費用，依據(jù)水、電分配表：借：生產成本管理費用貸：應付賬款銀行存款等7、職工薪酬依據(jù)薪酬分配表：借：生產成本管理費用貸：應付職工薪酬8、折舊費依據(jù)折舊費用計算表：借：制造費用管理費用貸：累計折舊

2021/5/920新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真酒店日常業(yè)務

9、發(fā)生裝修裝潢等費用借：長期待攤費用貸：銀行存款10、每期攤銷時借：營業(yè)費用

貸：長期待攤費用11、計提稅金時借：稅金及附加

貸：應交稅費12、繳納稅金時借：應交稅費

貸：銀行存款2021/5/921新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”

資產負債表

利潤表

現(xiàn)金流量表

所有者權益變動表

附注。2021/5/922新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表揭示的信息特定日期上公司的財務狀況.編制原理資產=負債+所有者權益2021/5/923新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。按照財務報表列報準則的規(guī)定，應先列報流動性強的資產或負債，再列報流動性弱的資產或負債。資產和負債應當按照流動性分別分為流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。2021/5/924新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表格式資產負債表的列報格式：報告式資產負債表告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。賬戶式資產負債表。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡，即“資產＝負債十所有者權益”。根據(jù)財務報表列報準則的規(guī)定，資產負債表采用賬戶式的格式。2021/5/925新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的作用在某一日期企業(yè)掌握的經濟資源及其分布結構。在某一日期企業(yè)所承擔的債務總額及其結構，需要清償?shù)膫鶆找约扒鍍敃r間要求；在某一日期企業(yè)所有者權益的內容及構成。2021/5/926新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的閱讀總額的變化具體項目的變化財務比率分析2021/5/927新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的閱讀錦江股份2009年度資產負債表P62—63P29—312021/5/928新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務比率分析

資產負債表比率流動比率反映一個公司用流動資產資產來償還流動負債的能力，一般以2:1為宜。流動比率

流動資產

流動負債2021/5/929新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務比率分析

資產負債表比率速動比率速動比率

速動資產（流動資產-存貨）流動負債衡量企業(yè)隨時可變現(xiàn)的資產償還短期負債的能力，一般以1：1為宜。2021/5/930新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務比率分析

2021/5/931新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務比率分析

2021/5/932新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務比率分析

損益表/資產負債表比率應收帳款周轉天數(shù)表明從取得應收帳款權利到收回款項的平均天數(shù).應收帳款周轉率營業(yè)收入應收帳款平均余額衡量企業(yè)在一定時期內應收賬款周轉的速度。一年中的天數(shù)應收帳款周轉率2021/5/933新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用-財務比率分析

2021/5/934新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用-財務比率分析

2021/5/935新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用-財務比率分析

2021/5/936新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用-財務比率分析

2021/5/937新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用—存貨占用資金統(tǒng)計分析存貨占用資金統(tǒng)計分析月報表編制單位：

所屬月份：200年

月單位：人民幣元存貨類別旬末平均余額應付賬款期末余額預付賬款期末余額存貨占用資金配底庫余額存貨周轉次數(shù)積壓存貨金額比重金額比重金額比重原材料

-

高檔原料

活海鮮

鮮海鮮

調料

肉禽蛋

其他原材料

包裝物

低值易耗品

辦公用品

維修備件

器皿

消耗品

洗滌用品

桌椅板凳

其他低值易耗品

庫存商品

酒類

飲料

香煙

食品

其他庫存商品

合計

2021/5/938新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用—存貨周轉情況分析存貨周轉情況統(tǒng)計分析月報表編制單位：

所屬月份：200年

月單位：人民幣元單位：人民幣元存貨類別期初余額期末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額周轉次數(shù)周轉次數(shù)差異分析積壓存貨本期數(shù)去年同期數(shù)預計數(shù)集團平均數(shù)金額比重原材料10

0

高檔原料

#DIV/0!

活海鮮

#DIV/0!

鮮海鮮

#DIV/0!

調料

#DIV/0!

肉禽蛋

#DIV/0!

其他原材料

#DIV/0!

包裝物

#DIV/0!

低值易耗品

#DIV/0!

辦公用品

#DIV/0!

維修備件

#DIV/0!

器皿

#DIV/0!

消耗品

#DIV/0!

洗滌用品

#DIV/0!

桌椅板凳

#DIV/0!

其他低值易耗品

#DIV/0!

自制半成品

#DIV/0!

蟄頭

#DIV/0!

海參

#DIV/0!

其他自制半成品

#DIV/0!

庫存商品

#DIV/0!

酒類

#DIV/0!

飲料

#DIV/0!

香煙

#DIV/0!

食品

#DIV/0!

其他庫存商品

#DIV/0!

合計

2021/5/939新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用—盤點結果統(tǒng)計盤點結果統(tǒng)計分析月報表編制單位：

所屬月份：200年

月單位：人民幣元序號項目單價賬面數(shù)量盤點數(shù)量盤點盈（虧）金額盤點盈虧情況分析庫外閑置物資相關責任人處理意見實盤盈虧金額盈虧數(shù)量一、倉庫盤點結果

1、酒水庫

2、雜品庫

3、廚房庫

4、冷藏庫

5、海鮮庫

6、回收品庫

7、配底庫

8、贈品庫

9、調料庫

10、觀賞魚庫

11、職工食堂庫

12、舊品庫

二、餐具盤點結果

三、高檔原料盤點結果

四、個人物資抽盤結果

1、迎賓部

2、零餐部

3、包廂部

4、傳菜部

5、洗滌部

6、廚房部

7、后勤部

8、保障部

9、質檢部

10、財務部

11、采供部

12、倉儲部

13、人力資源部

14、高管層

2021/5/940新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用—加級采購統(tǒng)計加急采購統(tǒng)計分析周報表編制單位：

所屬月份：200年

月當月第

周

總第

周

單位：人民幣元序號存貨類別存貨名稱數(shù)量購入單價購入金額加急費用正常單價正常金額差額加急原因

2021/5/941新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的利用—客戶簽單情況統(tǒng)計分析簽單客戶情況統(tǒng)計分析月報表編制單位：截至日：200年

月

日單位：人民幣元單位名稱本月簽單金額本月收現(xiàn)應收賬款余額簽單限額是否超限責任人

2021/5/942新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/943新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/944新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/945新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/946新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/947新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/948新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/949新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/950新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/951新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真審計關注存貨：酒店存貨的采購、登記、領用、盤點和是否存在健全有效內控制度；采購報價制度.詢價制度的執(zhí)行是否有效，核查報價是否存在異常波動；存貨領用的簽字制約機制，存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。應收賬款：根據(jù)“應收賬”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進行詳細審查和計算，審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符；協(xié)議單位簽單掛賬的，是否及時入賬、帳齡。相關人員是否隨時跟進，采取有什么措施。酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。長期待攤：酒店裝修、改造、更新設備是否經過適當審批及預算控制。

2021/5/952新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真資產負債表的局限性歷史成本土地無法反映項目商譽人力資源2021/5/953新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表揭示的信息企業(yè)某一時期的經營成果，盈利或虧損形成過程的回放編制原理銷售收入—成本=利潤2021/5/954新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。利潤表的作用：通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況，可以反映一定會計期間的費用耗費情況，可以反映企業(yè)生產經營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。2021/5/955新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表格式利潤表列報的格式：單步式利潤表將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。多步式利潤表通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經營成果的不同來源。財務報表列報準則規(guī)定，企業(yè)應當采用多步式列報利潤表2021/5/956新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真多步式利潤表的編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤。多步式利潤表的編制2021/5/957新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的作用反映企業(yè)在一定時期的經營成果。反映企業(yè)在一定時期的利潤構成情況。反映企業(yè)收入的實現(xiàn)及構成情況。反映企業(yè)在一定期間成本費用的發(fā)生及構成情況。2021/5/958新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真多步式利潤表格式多步式利潤表格式根據(jù)財務報表列報準則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤表，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經營成果的未來發(fā)展趨勢。所以，利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。2021/5/959新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的閱讀經營變化利潤構成財務比率分析2021/5/960新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的閱讀錦江股份2009年度利潤表P64P31----322021/5/961新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-財務比率分析

2021/5/962新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-財務比率分析

2021/5/963新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-財務比率分析

2021/5/964新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-財務比率分析

2021/5/965新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-財務比率分析客房出租率=每天出租之和/（實有房數(shù)×計算期天數(shù)）

衡量企業(yè)住宿設施的出租使用情況，說明企業(yè)營業(yè)狀況。

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息

=（利潤總和+利息）/利息

該指標以支付利息方面說明企業(yè)的償還能力。

2021/5/966新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-華天酒店

2021/5/967新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-華天酒店

2021/5/968新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-華天酒店

2021/5/969新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用-財務比率分析

2021/5/970新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—利潤構成利潤表編制單位：單位:人民幣元項

目SDYXSYSYWHTABCH合計一、主營業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

二、主營業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

2021/5/971新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—經營情況對比部門本月營業(yè)額對比情況上月去年同期餐飲部客房部康樂部合計2021/5/972新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—收入趨勢分析2021/5/973新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—經營指標完成情況部門本月指標本月完成百分比餐飲部客房部康樂部合計2021/5/974新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—本量利分析本量利指標分析表編制單位：單位：萬元項目YXSSDWHYSYTABCH合計營業(yè)收入

營業(yè)成本

毛利率

變動費用

變動成本合計

-

-

-

-

-

-

-變動成本率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!邊際貢獻率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!固定費用

盈虧臨界點營業(yè)額#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!息稅前利潤

-

-

-

-

-

-

-利息支出

稅費合計

凈利潤

-

-

-

-

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-2021/5/975新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—經營分析經營數(shù)據(jù)分析2021/5/976新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—銷售菜品情況分析周報銷售菜品情況統(tǒng)計分析周報表序號銷售數(shù)量最多推銷最頻繁加急購買最多新菜品生拌類鮮海鮮活海鮮蔬菜類生吃類肉類燜魚類高檔類干炸類湯類1

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銷售金額最大銷售金額最小銷售數(shù)量最少銷售毛利率最高銷售毛利最高2021/5/977新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—菜品銷售及毛利情況菜品銷售及毛利情況統(tǒng)計分析周報表編制單位：所屬月份：200年

月當月第

周

總第

周單位：人民幣元排名生拌類鮮海鮮活海鮮蔬菜類菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利

1

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前十類菜品合計

本類菜品銷售合計

全部菜品銷售合計

前十類菜品占本類菜品比例

前十類菜品占全部菜品比例

2021/5/978新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—退菜情況統(tǒng)計分析表星期菜品名稱退菜原因金額提議人責任人處理意見1

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2021/5/979新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表的利用—費用統(tǒng)計分析營業(yè)費用統(tǒng)計分析月報表編制單位：2004年

月單位：人民幣元項目本年累計上年同期預算數(shù)與預算差異分析差異分析金額增減比率金額增減比率工資

福利費

運輸費

燃料費

水費

電費

洗滌費

折舊費

修理費

低值易耗品攤消

副食品基金

保險費

消費品消耗

餐具消耗

廚具消耗

三布消耗

印刷品消耗

雜品消耗

廣告宣傳費

集團費用

其他

#REF!

合計

-#REF!

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-2021/5/980新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/981新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/982新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真財務報表附注2021/5/983新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真審計關注收入：是否存在截留，有無隱瞞、轉移收入問題。廚房訂單將廚房留存的菜單聯(lián)與編制營業(yè)收入日報表的菜單進行核對，則可能發(fā)現(xiàn)截留營業(yè)收入問題。營業(yè)日報核對銷售部銷售報表.

中央空調開啟記錄.相關單據(jù)核對

帳單與附件單的核對；

營業(yè)報表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致；

折扣手續(xù)是否完備；

各級管理人員在賓館免費接待，簽單的權限應對照各級管理人員權限表。

2021/5/984新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真審計關注關注帳單的控制帳單的領用、核消、連號情況等；收款收據(jù)使用特別頻繁，是否存在斷號的情況。每月床單清洗報表銷售部銷售報表每月水電氣費單

采用分析性復核程序迅速發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入的截留現(xiàn)象：當月水費、工資加班費費用明顯上升，說明當月業(yè)務量上升，營業(yè)收入應該有所提高；當天的貨幣資金收入遠遠大于當天營業(yè)日報表反映的營業(yè)額，說明可能截留了當天的部分營業(yè)收入2021/5/985新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真審計關注成本酒店成本以存計耗，盤點制度執(zhí)行情況，重點分析毛利率水平，異常波動分析原因。五星級酒店中餐大概60-70%毛利率，西餐70-80%毛利率。裝修酒店一般每隔兩到三年的裝修情況，相關的裝修工程審核報告，工程監(jiān)理單位的監(jiān)理記錄；查詢舊的家具用具的處理記錄，可以推算出更新家具用品數(shù)量。對照項目預算、決算，分析預算超支的合理性.2021/5/986新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真審計關注相關稅金隱匿收入偷逃營業(yè)稅款混淆不同稅目收入項目少繳納營業(yè)稅以少記收入、虛增成本、費用，逃避企業(yè)所得稅。

2021/5/987新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真稅收籌劃兼營不同稅目應稅行為的稅收籌劃某酒店既經營飲食業(yè)，又經營娛樂業(yè).12月份，該酒店飲食收入100萬元，娛樂收入20萬元。若不分別核算應納營業(yè)稅（100+20）x20%=24萬元若分別核算飲食業(yè)100x5%=5萬元娛樂業(yè)20x20%=4萬元應納營業(yè)稅=5+4=9萬元“納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分別核算不稅目的營業(yè)額、銷售額；為分別核算的，從高適用稅率?！?/p>

2021/5/988新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真稅收籌劃兼營應稅勞務與貨物的稅收籌劃某高檔酒店在提供住宿和餐飲服務的同時，銷售一些具有中國特色的商品。8月份，該酒店住房和餐飲服務收入450萬元，經營商品銷售80萬元。若未分別核算應繳納增值稅（450+80）X17%=90.1萬元若分別核算應繳納增值稅：80X17%=13.6萬元應繳納營業(yè)稅：450X5%=22.5萬元應納稅=13.6+22.5=36.1萬元“兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算的，其應稅勞務與貨物一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅.”

2021/5/989新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真利潤表局限性無法真實反映收益的質量由于不同性質的收入不加區(qū)分,如收現(xiàn)的收入與賒銷的收入均反映在利潤表中,沒有考慮賒銷收入的風險,未能體現(xiàn)謹慎性原則，收益質量無法真實反映。2021/5/990新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真現(xiàn)金流量表揭示的信息企業(yè)某一時期的現(xiàn)金來龍去脈的追蹤，說明企業(yè)支付能力的顯示器。編制原理按收付實現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動情況?，F(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化將現(xiàn)金流動情況分為經營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流2021/5/991“利潤就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒有他就沒有生命，但是，這些不是生命的目的和意義”—《基業(yè)常青》詹姆斯·柯林斯

杰里·波勒斯

“那些把眼光盯在利潤上的企業(yè)，總有一天是沒有利潤可賺的”—德魯克作企業(yè)永遠的三個排序：

現(xiàn)金流第一、利潤第二、份額第三。管理名言敬德敬業(yè)至誠至真2021/5/992序號平定指標計算公式標準分

（綜合類）滿分值實際值實得分二償債能力評價

35分

######5資產負債率（年末負債總額÷年末有效資產總額）×100%=10分≤70%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

6流動比率（期末流動資產÷期末流動負債）×100%4分≥150%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

7速動比率（速動資產÷流動負債）×100%5分≥100%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

8現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量=0

8分

00.00經營性凈現(xiàn)金流量=0

投資性凈現(xiàn)金流量=0

籌資性凈現(xiàn)金流量=0

9或有負債比率（或有負債÷凈資產）×100%=4分≤50%#DIV/0!#DIV/0!（0÷0)×100%=#DIV/0!

10利息保障倍數(shù)（利潤總額+利息支出）÷利息支出4分≥40.000.00（0+0)÷0=0.00

企業(yè)信用等級測評表企業(yè)信用評價2021/5/993現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在：有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業(yè)的財務前景提供信息.現(xiàn)金流量表2021/5/994編制現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。2021/5/995編制現(xiàn)金流量表的意義《史記.高祖本紀》“夫運籌策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；連百萬之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。項羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也?！?/p>

2021/5/996投資活動投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

策略規(guī)劃活動（以張良為代表）：企業(yè)的策略規(guī)劃，具體表現(xiàn)在財務報表上的是投資活動（investingactivities）。投資活動決定企業(yè)未來能否成功，正確的投資能使企業(yè)保持良好的發(fā)展，創(chuàng)造更高的市場價值；不正確的投資會給企業(yè)造成重大的損失。所謂的投資活動，不只是指把錢用在哪里的決策，也包括把錯誤投資收回來的決策。2021/5/997籌資活動籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

后勤支持活動（以蕭何為代表）：后勤支持活動具體表現(xiàn)在財務報表上是籌資活動（financingactivities），也就是資金流?，F(xiàn)代企業(yè)的“糧道”就是資金流。資金充足流暢，經營或投資活動就能可攻可守，員工及股東才能人心安定。2021/5/998經營活動經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。市場占有活動（以韓信為代表）：市場占有活動具體表現(xiàn)在財務報表上是經營活動（operatingactivities）。經營活動決定企業(yè)短期的成功，它的重點是營業(yè)收入及獲利的持續(xù)增長，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。

2021/5/999現(xiàn)金流量表的作用

揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出。揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務的能力。揭示企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤的質量。2021/5/9100現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表的格式經營活動產生的現(xiàn)金流量；投資活動產生的現(xiàn)金流量；籌資活動產生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。現(xiàn)金流量表的格式2021/5/9101匯率籌資活動投資活動經營活動現(xiàn)金流量表正表現(xiàn)金流量正表的編制2021/5/9102編制方法基本方法

直接法(Directmethod)按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量。

一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制方法2021/5/9103編制方法編制思路各主要項目編制過程編制模板介紹現(xiàn)金流量表編制2021/5/9104現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變化企業(yè)三大經濟活動的現(xiàn)金流量情況錢從哪里來錢到那里去財務比率分析2021/5/9105現(xiàn)金流量表的閱讀

錦江股份2009年度現(xiàn)金流量表P65P32-332021/5/9106財務比率分析償債能力比率現(xiàn)金流動負債比率=經營活動現(xiàn)金凈流量/流動負債現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=（經營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）/現(xiàn)金利息支出獲利能力比率

盈利現(xiàn)金比率=經營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤銷售現(xiàn)金比率=經營活動的現(xiàn)金凈流量/銷售收入每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經營活動的現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)2021/5/9107現(xiàn)金流和凈利潤增長率的變化對比（2006年5月8日—2007年5月7日）代碼簡稱經營現(xiàn)金流同比變化%凈利潤同比變化%一年內張漲幅%600031三一重工5548-34863000949新鄉(xiāng)化纖397-93577600104上海汽車126-44336600170上海建工178-44316上證指數(shù)同期漲幅1652021/5/9108

現(xiàn)金流量表利用——錦江股份2021/5/9109新聯(lián)誼事務所集團/敬德敬業(yè)至誠至真北方汽修教育集團資金來源及運用分析表編制單位：期間：200年

月單位：人民幣元序號項目本期數(shù)上年同期數(shù)預算數(shù)本期與預算數(shù)差異分析本年累計上年同期累計1一、現(xiàn)金流入

21、主營業(yè)務收到的現(xiàn)金

3其中：營業(yè)收入

4

本期發(fā)生的應收賬款凈額

5

收回以前年度應收款項

6

預收賬款凈增加收到的現(xiàn)金