2022年秋10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試題含解析

2022年秋10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試題一、單項選擇題1、我國小汽車消費稅不同稅率確定的依據(jù)是（）（A）產(chǎn)地（B）品牌（C）價格（D）排氣量2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算3、B4、在非房產(chǎn)稅試點地區(qū)，應當征收房產(chǎn)稅的房屋是（）（A）部隊營房（B）個人自住豪華別墅（C）國家機關辦公用房（D）國有企業(yè)辦公用房5、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)6、關于消費稅的類型，說法正確的是（）（A）消費稅是流轉稅、價內稅、間接稅（B）消費稅是流轉稅、價外稅、直接稅（C）消費稅是行為稅、價內稅、間接稅（D）消費稅是行為稅、價外稅、直接稅7、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）加拿大（B）德國（C）瑞典（D）英國8、在稅法構成要素中屬于稅法核心要素的是（）（A）稅率（B）稅目（C）征稅客體（D）納稅環(huán)節(jié)9、稅收概念中指明的納稅主體是（）（A）國家（B）居民和非居民（C）國家稅務機關和海關（D）財政部10、屬于價外稅的稅種是（）（A）印花稅（B）契稅（C）增值稅（D）耕地占用稅11、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，消費稅的稅目、稅率(稅額標準)調整權歸屬于（）（A）全國人大（B）國務院（C）財政部（D）國家稅務總局12、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質為標準對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。13、依法應征收增值稅的收費是（）（A）作家協(xié)會收取的會員費（B）法院按規(guī)定收取的訴訟費（C）家政公司收取的服務費（D）工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費14、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（）（A）較低稅率（B）較高稅率（C）加權平均稅率（D）由當?shù)囟悇詹块T核定適用稅率15、C【試題解析】動態(tài)財產(chǎn)稅是指對在一定時期所有權發(fā)生變動和轉移的財產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅。它以財產(chǎn)所有權的變動和轉移為課征條件，其特點是在財產(chǎn)變動或轉移時二次征收，如遺產(chǎn)稅、贈與稅、契稅等。16、稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示（）（A）稅務檢查證（B）稅務機關介紹信（C）稅務人員工作證（D）稅務檢查人員身份證17、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。18、屬于納稅人權利的是（）（A）依法辦理稅務登記（B）依法辦理稅務申報（C）依法繳納稅款（D）依法申請減免稅19、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法20、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市稅務機關協(xié)商確定納稅地21、C22、我國報復性關稅實施的決定權在（）（A）商務部（B）海關總署（C）財政部（D）國務院關稅稅則委員會23、西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（）（A）英國（B）美國（C）法國（D）德國24、稅法解釋特有的原則有實質課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則25、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務機關權力的是（）（A）稅收法律制定權（B）稅務檢查權（C）稅款征收權（D）稅務稽查權26、屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）（A）關稅（B）企業(yè)所得稅（C）個人所得稅（D）證券交易印花稅27、我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日28、某科技公司部門主管李某，2018年10月份應發(fā)工資8000元，工資單上的扣除項目有：依法可以扣除的“三險一金”合計1680元；公司工會組織的職工大病互助醫(yī)療保險費20元。李某10月份工資薪金個稅應納稅所得額的計算式是（）（A）8000-1680-3500（B）8000-1680-3500-20（C）8000-1680-5000（D）8000-1680-5000-2029、C30、實行從價定率和從量定額復合計稅方法征收消費稅的商品是（）（A）卷煙（B）雪茄煙（C）煙絲（D）煙葉二、多項選擇題31、個人工資、薪金收入計征個人所得稅準予在稅前扣除的項目有（）（A）個人首套住房按揭貸款利息（B）按規(guī)定交納的工會會費（C）按國家規(guī)定交納的住房公積金（D）按國家規(guī)定交納的社會保險費（E）一定限額的贍養(yǎng)老人費用32、我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負稅人（C）扣繳義務人（D）納稅擔保人（E）稅務代理人33、我國海關除了征收關稅外，還代征（）（A）增值稅（B）消費稅（C）車輛購置稅（D）資源稅（E）車船稅34、稅收優(yōu)惠的形式主要有（）（A）減、免、退稅（B）投資抵免（C）快速折舊（D）虧損結轉抵補（E）延期納稅35、我國稅務機關征收稅款的方式包括（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征三、名詞解釋36、稅法要素37、計稅依據(jù)38、關稅39、納稅主體四、簡答題40、簡述增值稅的作用。41、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”。42、簡述稅收管理體制的類型。43、簡述增值稅的特點。五、論述題44、試述實質課稅原則。六、案例分析題45、案例：某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務：(1)從北方某農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營集團公司(一般納稅人)購進大麥一批，價值500萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票。(2)購進價值100萬元(不含稅)設備兩臺，依法取得增值稅專用發(fā)票。(3)向一般納稅人銷售啤酒，價款50萬元(不含稅)，貨款已收。(4)向某農(nóng)產(chǎn)品交易博覽會贊助價值3500元(不含稅)啤酒。問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務的稅務處理及法律依據(jù)，并列出該廠本期應納增值稅額的計算式。46、案例：2018年11月11日，小宋在某網(wǎng)上超市(增值稅一般納稅人)購買高粱白酒1000克，價格950元；購買羊絨衫一件，價格880元；另外，在某酒店請家人、朋友吃飯，支付餐費2200元。問題：小宋的購物、用餐涉及哪些稅?請說明法律依據(jù)并列出計算式。

參考答案一、單項選擇題1、D2、C3、進口貨物增值稅納稅地點是（）（A）固定業(yè)戶機構所在地稅務機關（B）銷售地稅務機關（C）報關地稅務機關（D）報關地海關4、D【試題解析】房產(chǎn)稅以在我國境內用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象，A、B、C三個選項均非用于生產(chǎn)經(jīng)營，不應當征收房產(chǎn)稅。5、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經(jīng)濟制度以及財政、稅收、海關、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律?！?、A7、D【試題解析】在13世紀至17世紀之間，以英國為代表的西方社會中，為了爭奪政府財權并最終打擊封建勢力，資產(chǎn)階級提出了“無代表則無稅”的口號。8、A【試題解析】稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調控手段。9、B【試題解析】納稅主體是居民和非居民。10、C【試題解析】我國的關稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內稅。11、B【試題解析】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅稅目、稅率(稅額標準)的調整權在國務院。12、以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務報酬所得（C）財產(chǎn)轉讓所得（D）偶然所得13、C【試題解析】作家協(xié)會收取的會員費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅，故A選項不正確。法院收取訴訟費、工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費均為行政性收費，不屬于增值稅應稅范圍，故B、D選項不正確。14、B【試題解析】兼營不同稅率的貨物或應稅勞務行為具體是指蚋稅人生產(chǎn)、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。15、依據(jù)關稅征稅目的的不同，關稅可以分為（）（A）進口關稅和出口關稅（B）財政關稅和保護關稅（C）自主關稅和協(xié)定關稅（D）普通關稅和優(yōu)惠關稅16、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查?！?7、教育費附加的計稅依據(jù)是（）（A）銷售額（B）增值額和零售額（C）利潤總額（D）納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額18、D19、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。20、B【試題解析】土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。21、納稅人用于抵償債務的應稅消費品，消費稅計稅依據(jù)是納稅人同類應稅消費品的（）（A）算術平均數(shù)價格（B）加權平均數(shù)價格（C）最低銷售價格（D）最高銷售價格22、D【試題解析】征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收方法。由國務院關稅稅則委員會決定并公布。23、A【試題解析】英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。24、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實質課稅原則和有利于納稅人原則。25、A【試題解析】稅務機關權利包括稅款征收、應納稅額的核定、納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權、稅務檢查、稅務稽查等。26、A【試題解析】中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。27、A28、C29、煙葉稅的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％30、A二、多項選擇題31、A,C,D,E32、A,C【試題解析】根據(jù)不同標準，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務人，這是最一般的分類方式。33、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。34、A,B,C,D,E【試題解析】稅收優(yōu)惠在廣義上包羅甚廣，形式包括減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結轉抵補和延期納稅等。35、A,B,C,D,E三、名詞解釋36、稅法要素：又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。37、計稅依據(jù)：是指稅法所規(guī)定的用以計算應納稅額的依據(jù)。計稅依據(jù)有從價和從量兩類標準。38、關稅：是以進出關境或國境的貨物或物品的流轉額為課稅對象的一種稅。39、納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。四、簡答題40、(1)增值稅具有中性，不會干擾資源配置。2)有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長。(3)有利于國際貿(mào)易的開展。(4)具有相互勾稽機制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。41、(1)一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準確。理由：首先，應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應當規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務。因為在我國，單位是主要的納稅義務人，對單位課稅應當有憲法依據(jù)。42、(1)中央集權型。(2)地方分權型。(3)集權與分權兼顧型。43、增值稅具有以下特點：(1)避免重復征稅，具有稅中性。(2)稅源廣闊，具有普遍性。(3)具有較強的經(jīng)濟適應性。(4)計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。五、論述題44、(1)實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應根據(jù)實際情況，尤其要結合經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質來判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實質課稅原則主要是在經(jīng)濟生活多樣化，交易手段復雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進行稅收征收而提出的一項解釋原則。(3)在進行稅法解釋時，應深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟實質。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時，則應以實質歸屬人為納稅人。(4)實質課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實質課稅原則是實質理性。六、案例分析題45、依據(jù)《增值稅暫行條例》相關立法規(guī)定，該廠各項業(yè)務的稅務處理及法律依據(jù)為：(1)購進大麥為進項稅金，適用9％稅率，允許抵扣。進項稅額=500萬元×9％(2)購進設備為進項稅金，適用13％稅率，允許抵扣。進項稅額=100萬元×13％(3)向一般納稅人銷售啤酒，適用13％稅率，計算銷項稅額。銷項稅額=50萬元×13％(4)贊助啤酒，視同銷售行為，適用13％稅率，征收增值稅。銷項稅額=3500元×13％=(3500÷10000)萬元×13％(5)應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=50萬元×13％+(3500÷10000)萬元×13％-(500萬元×9％+100萬元×13％)46、小宋的購物、用餐涉及的稅有：消費稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。(1)根據(jù)《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》規(guī)定，購買白酒，涉及消費稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。個人在網(wǎng)上購買白酒，屬于零售環(huán)節(jié)，購買白酒的消費稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價格中。白酒消費稅計稅方法：采用從價定率和從量定額(每500克白酒繳納0．5元)復合方法。計算式：應納稅額=從價稅+從量稅=[含增值稅銷售額(950元)]÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，20