注會《稅法,會計,經(jīng)濟(jì)法,審計,財管,戰(zhàn)略風(fēng)險》

X年注會《稅法，會計，經(jīng)濟(jì)法，審計，財管，戰(zhàn)略風(fēng)險》考

一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題I分，共20分。每小題只有一個正

確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位

置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法能夠產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方

面構(gòu)成

答案：C

解析：選項A:稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具

體的稅收法律關(guān)系；選項B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是

雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項D:稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，

都是由權(quán)利主體、客體與法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

2.居民乙因拖欠居民甲I80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)

解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款

20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）o

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

答案：C

解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，因此應(yīng)該是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契

稅=（180+20）*5%=10（萬元）。

3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅

C.在推斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項目計征個人所得稅

答案:C

解析：選項A:扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項

B:外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項

D:個人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”

應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（）。

A.免稅法能夠分為全額免稅法與累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國普遍使用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，同

意部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

答案：A

而析：選項B:免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的；選項C:抵免

法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的；選項D:

接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。

5.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）。

A.郵政部門發(fā)行報刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：C

解析：選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于營業(yè)稅

的征收范圍。

6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅通常納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010

年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物

繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市保護(hù)建設(shè)稅

為（）。

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

答案：B

解析：應(yīng)繳納的城市保護(hù)建設(shè)稅=（40+5）*7%=3.15（萬元）。

7.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）?

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)

答案：D

解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查

確定，并應(yīng)包含貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其有關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi),

但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

8.某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入I60萬元。該房產(chǎn)原值

3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

為（）。

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

答案：B

解析：160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=192+8.4=27.6（萬元）。

9.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積

30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地

的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面

積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企

業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）o

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

答案：C

解析：（6000+30000-5000-3000+10000*50%）*8=264000（元）

10.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占

用稅的適用稅額能夠適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。

這一比例是（）o

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

答案：C

解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占

用稅的適用稅額能夠適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

11.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.關(guān)于納稅人偷稅、抗稅與騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)能夠追征稅款、

滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤，未繳或者者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)能夠追征

稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到I0年

答案：A

解析：選項AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者者少繳稅

款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯

納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者者少繳的稅款、

滯納金或者者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項D：因納稅人、扣

繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)能夠追征稅款、

滯納金；有特殊情況的追征期能夠延長到5年。

12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰

款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月I日，則該企

業(yè)4月5g繳納罰款時的總金額為（）。

A.8000元。

B.9200元

C.13040元

D.16640元

答案：C

解析：8000x[（36-15）x3%+1]=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行

政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到

期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)Ξ?dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

13.下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)缺失鑒證

答案：D

解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包含：

（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證；

（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損與財產(chǎn)缺失的簽證；

（3）國家稅務(wù)總局與省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。

14.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)與參考的作用

C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

答案：B

解析：稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)與參考作用，其目的是影響委托人

的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告通常不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān),

稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

15.保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費(fèi)收入

D.出口信用保險收入

答案：C

解析：選項A:出納長款收入不征收營業(yè)稅；選項D：中國人民保險公司與中國

進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不

征收營業(yè)稅。選項B：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

16.下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）o

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

答案：D

解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，

不征收消費(fèi)稅。

17.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）o

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

答案：

而析：納D稅人開采或者者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）o

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目。

C.商業(yè)推廣項目

D.設(shè)計建筑項目

答案：B

解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，關(guān)于

分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）o

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

答案：B

解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金與特許權(quán)使用費(fèi),

與非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

20.下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入實

現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入

實現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收

入實現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確

認(rèn)收入實現(xiàn)

答案：A

解析：選項A：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議約定

的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭

貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項B：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開

發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單

之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企

業(yè)與購買方簽訂銷售合同或者協(xié)議，或者企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷

售合同或者協(xié)議的，假如銷售合同或者協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按

銷售合同或者協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之

日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；假如屬于前兩種情況中銷售合同或者協(xié)議中約定的價格低于

買斷價格，與屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或者協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計

算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D：采取分

期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議約定的價款與付款日確認(rèn)收

入的實現(xiàn)。付款方提早付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

二、多項選擇題（本題型共20小題，每小題I分，共20分。每小題均有多個正

確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上

用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、

漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)務(wù)必由法律加以規(guī)定，這表達(dá)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包含稅法基本原則與稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的

效力

答案：ABCD

解析：參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。

2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定

辦

理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅與印花稅的表述中，正確的有（）o

A.作為交易的雙方，居民甲與居民乙均同時負(fù)有印花稅與契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計稅根據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時

就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納

稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

答案：BCD

解析：參看教材316頁，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受

的單位與個人，因此選項A不對。

3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）0

A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為

居民納稅人

B.連續(xù)或者累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中

國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的

個人，為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后

年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得

稅

答案：AD

解析：參看教材475頁，所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公

歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，因此選

項A正確。參看教材521頁，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中

國境內(nèi)連續(xù)或者者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由

境外雇主支付同時不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個

人所得稅，因此選項B不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國

境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，關(guān)于離境的時間沒有明確，稅法規(guī)定一次離

境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時離境，不扣減天數(shù)，因此不一

定是非居民，選項C不正確。

4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價與轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有（）o

A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配與利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公

司國際避稅最常用的手段之一

B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制進(jìn)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約

定價協(xié)議的實施范圍開始縮小

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提

供勞務(wù)與貸款等行為，不適用于個人

D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或者子公司同它設(shè)立在國外的子、母公

司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

答案：ACD

解析：參看教材561頁的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價協(xié)議開始

大范圍實施。

5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）o

A.古舊圖書

B.避孕藥品與用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油

D.來料加工復(fù)出口的貨物

答案：ABD

解析:參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%

的退稅率退稅。因此選項C不對。

6.下列關(guān)于城市保護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）o

A.無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

答案：BCD

解析：參看教材195頁，對流淌經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位與個人，應(yīng)隨同“三

稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

7.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）o

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

答案:ABC

解析：參看教材210頁，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報

正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

8.下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）0

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

答案：ABCD

解析：參看教材262頁，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項

均按房產(chǎn)余值納稅。

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）o

A.城鎮(zhèn)土地使用稅使用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地與改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土

地使用稅I0年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的

50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得

超過規(guī)定最低稅額的30%

答案：ACD

解析：參看教材273頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地與改造的廢棄土地，從使

用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60

日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者

者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地

的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

答案：AC

解析：參看教材280頁，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理

部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項B不正確。納稅人臨時占用耕

地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限

內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。

11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房與用品，不在稅收保全措施的范圍之

內(nèi)

答案：ACD

薛析：參看教材597頁，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營

的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為的，能夠在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。

但是根據(jù)不一致于證據(jù)。稅收保全措施是針對納稅人馬上轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、

貨物或者其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部

查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，假如這樣，納稅人早已將其收入與財產(chǎn)

轉(zhuǎn)移或者隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。因此選項B不正確。

12.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）o

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

答案：ACD

解析：參看教材594頁，雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人，

不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。

13.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。

A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過I000元

B.國逐稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過

5000元

C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過

10000元

D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法

所得的3倍且最高不得超過30000元

答案：ACD

解析：參看教材625頁，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不

得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過

違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超

過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。因此選項B不正確。

14.下列各項中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有

（）o

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況與財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸說

仍不停止其違法活動的

答案：BD

解析：參看教材647頁，有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限

內(nèi)也可單方面終止代理行為：

①委托方死亡或者解體；

②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸說仍不停止

其違法活動的；

③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況與財務(wù)會報表，造成代理錯誤或者代理人自

己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

因此選項AC不正確。

15.下列關(guān)于稅收征管與稅收籌劃的表述中，正確的有（）o

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

答案:ABCD

解析：參看教材681頁，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅與偷稅是

違法行為，因此上述選項是正確的。

16.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

答案：BC

解析：參看教材165頁，搬家、程租屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍。因此選

項AD不選。

17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅的有（）o

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

答案:ABCD

解析：參看教材139頁，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計入銷售額計征消費(fèi)稅的項目。

18.下列各項中，應(yīng)征資源稅的有（）0

A.開采的大理石

B.進(jìn)口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

答案：AD

解析：參看教材228、231頁，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)開

采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者者生產(chǎn)鹽的單位與個人，因此選項B不征收資源稅。

從2007年1月1

日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收

資源稅。因此選項C不征收資源稅。

19.土地增值稅清算審核的要緊方法有（）。

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實地審核

答案：AD。

解析：參看教材252頁，清算審核包含案頭審核、實地審核。因此選項BC不對

20.下列資產(chǎn)缺失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的缺失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的缺失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的缺失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的缺失

答案：BCD

解析：參看教材346頁，選項A屬于非正常的缺失，因此不得自行計算扣除的

缺失，審批后才能夠扣除。

三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟,

每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅通常納稅人，2010年1月發(fā)生下列

業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅

稅款為I0.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

（2）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

（3）開采原煤I0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、

500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取I/3的價款，但實際只收取不含稅價款120

萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500

噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

15）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬

元。

（6）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的I/5因管理不善而丟失。（說明：

有關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；

假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/

千立方米。）（稅法試題卷第9頁（共17頁）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額。

(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。

(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市保護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。

答案：(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項稅額

10.2+8x4/5+(4+6)x7%=17.3(萬元)

⑵計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000x500x1/3x17%/10000=25.5(萬元)

第4筆銷項稅=(200+500)x500x17%/10000=5.95(萬元)

第5筆銷項稅=25x13%=3.25(萬元)

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅

34.7-17.3=17.4(萬元)

⑷計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

銷售與視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+(200+500)x5.10000=1.85(萬元)

煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市保護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

17.4x(5%+3%)=1.39(萬元)

2.某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

⑴開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬元，并向?qū)W員配套

培訓(xùn)教材取得收入70萬元。

(2)公布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費(fèi)I000

萬元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價I000元：光盤

交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)I00萬元。要求

t根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第I0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)x3%=6(萬元)

⑵計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

5000x5%=250(萬元)

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

200x5%=10(萬元)

(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

100x5%=5(萬元)

3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅通常納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3

月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250

條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企

業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20

箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙

草零售商丫專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)

合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%,甲類卷煙

生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。)

要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計算集團(tuán)公司向丫專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)計算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

解答：(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(800+500x0.1+500x150/10000)/(1-56%)

x200/500x56%+200x150/10000=436.55+3=439.55(萬元)

⑵計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

0

批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

⑶計算集團(tuán)公司向丫專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費(fèi)稅

320x5%=16(萬元)

(4)計算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

320/80x100x5%=20(萬元)

投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。

4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付

轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010

年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)

建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)與

材料費(fèi)共計5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率

并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%

轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月?6月

該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000

萬元。該公司在寫字樓開發(fā)與銷售過程中，共計發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售

費(fèi)用400萬元。(說明：該公司適用的城市保護(hù)建設(shè)稅稅率為7%：教育費(fèi)附加

征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。)稅法試題卷第

II頁(共17頁)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司201。年4?6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4?6月共計應(yīng)繳納的城建稅與教育費(fèi)附

加。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。

(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4?6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

60x5%+14000x5%=703(萬元)

⑵計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4?6月共計應(yīng)繳納的城建稅與教育費(fèi)附加。

703x(7%+3%)=70.3(萬元)

⑶計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。

6000x70%x(1-20%)+6000x3%x70%x(1-20%)+5/10000x70%x(1-20%)

=3460.80(萬元)

⑷計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。

5800x(1-20%)=4640(萬元)

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。

300x(1-20%)+(3460.80+4640)x5%=645.04(萬元)

⑹計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

14000-3460.80-4640-645.04-14000x5%x(1+7%+3%)-(3460.8+4640)

x20%=14000-11136=2864(萬元)

⑺計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

2864/11136=25.72%

2864x30%=859.2(萬元)

四、綜合題(本題型共3小題。第I小題能夠選用中文或者英文解答，如使用中

文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得

分為I7分。第2小題I2分，第3小題I6分。本題型最高得分為45分。要求列

出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試

題卷上無效。)

1.某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅通常納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅

免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為

原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅通常納稅人)。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與其他

化工企業(yè)的比例為3：7,每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元(含

從“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從通常納稅人處

采購并取得增值稅專用發(fā)票。

近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師事務(wù)所某注冊會計師會談，期間討論了是

否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠的阿題。為提請董事會討論這一問題并作出決

策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經(jīng)

理所提問題如下：

(1)對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相

比，增值稅的計算有何區(qū)別？

(2)以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計算

免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這I00噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷

售是否更為有利？(說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增

加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工

企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸。)稅法試題卷第12頁(共17頁)

(3)假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企

業(yè)的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

者的銷量超過多少時，放棄免稅將對企業(yè)不利？

(4)如放棄免稅有利，能夠隨時申請放棄免稅嗎？

(5)如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？

(6)如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時再申請免稅嗎？有如何的限定條件？

(7)如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？

(8)可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？

(9)如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，往常購進(jìn)原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否能

夠用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額？

要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。(涉及計算的,

請列明計算步驟。)

答案：(1)就增值稅的計算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計算增值稅的銷項稅、抵

扣物料采購的進(jìn)項稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計算增值稅的銷項稅，也不得抵扣增

值稅的進(jìn)項稅。

(2)免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,毛利是(2500-1755)x30=22350

元。

70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2500-1755)x70=52150元。毛利共是

22350+52150=74500元。

放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2500/1.13-1500)

x30=21371.68元。

70噸銷售給化工企業(yè),毛利是(2500-1500)x70=70000元。

毛利共是21371.68+70000=91371.68(元)

因此放棄免稅銷售更為有利。

(3)設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是X時，毛利相等。

(2500-1755)x100=(2500/1.13-1500)xX+(2500-1500)x(100-X)

X=88.66噸

當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時，放棄免稅將對企業(yè)不利。

(4)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅。應(yīng)當(dāng)以書

面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(5)如申請放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。

(6)如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此未來36個月內(nèi)

不能隨時再申請免稅。36個月之后，在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，能

夠再提出免稅申請。

(7)如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票。

(8)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)均應(yīng)按照

適用稅率征稅，不能針對某些項目或者客戶實施選擇性免稅。

(9)納稅人免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅

專用發(fā)票一律不得抵扣。

2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：

(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800

元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

(2)在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津

貼35000元。

(3)3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

(4)4月取得上年度獎金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

(5)5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，

在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)

定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元與I2000元。

(6)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40000元。適

逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動，當(dāng)即從中捐贈

20000元，同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了

有關(guān)捐贈證明。稅法試題卷第I3頁(共17頁)

(7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該

培訓(xùn)中心授課I次，每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

(8)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得I5320.60元，同月轉(zhuǎn)讓

在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣

I80000元，在境外未繳納稅款。

(9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該

外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得

派遣公司發(fā)給的工資4500元。

(10)A上市公司于2010年11月與王某簽訂熟悉除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司

支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年

職工平均工資25000元)。

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

(1)計算王某I.2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

(2)計算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)計算王某4月取得全年獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。

(5)計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個人所得稅。

(6)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

(7)計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

(8)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)與境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

(9)計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得

稅。

(11)計算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

稅法試題卷第I4頁(共17頁)

工資薪金所得個人所得稅稅率表

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額

]不超過500元的

2超過500元至2000元的部分

超過2000元至5000元的部分

o

超過5000元至20000元的部分

4

超過20000元至40000元的部分

5

c超過40000元至60000元的部分

6

7超過60000元至80000元的部分

超過80000元至100000元的部分

8

9超過looooo元的部分

答案：(1)計算王某1.2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

(3800-800-800)X10%+(3800-400-800)X10%=220+260=480(元)

(2)計算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。

35000X(1-20%)*3022000=6400(元)

(3)計算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。

18000X50%X20%=1800(元)

(4)計算王某4月取得全年獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。

36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125

36000X15%-125=5275(元)

或者分段計算=500X5%+(2000-500)X10%+(36000-2000)

X15%=25+150+5100=5275(元)

(5)計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個人所得稅。

甲國限額=12000X(1-20%)X20%=1920(元)，應(yīng)補(bǔ)稅120元。

乙國限額=60000X(1-20%)X20%=9600(元)，不必補(bǔ)稅。

(6)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

[40000X(1-20%)-(20000+8000)]X20%=4000X20%=800(元)

2010年4月14日至年底，通過紅十字會向玉樹災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中

全額扣除(超出教材政策范圍)

通過政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可全額扣除。

(7)計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

1200X4X(1-20%)X20%=768(元)

(8)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)與境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所

得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

180000X20%=36000(元)

(9)計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

(18000-2000)X202375=2825(元)

(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。

4500X15%-125=550(元)

(11)計算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

免稅補(bǔ)償金=25000X3=75000(元)

115000-75000=40000

[(40000/8-2000)X15%-125]X8=325X8=2600(元)

3.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅通常納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元(其

中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為12000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。

2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市

場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取

得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸

合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。

(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅

銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅

銷售收入10080萬元。

(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共

計35000萬元、增值稅進(jìn)項稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)

輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。

(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)

研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元；不含印花稅與房產(chǎn)稅)、

銷售費(fèi)用7600萬元、財務(wù)費(fèi)用2100萬元稅法試題卷第15頁(共17頁)

(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐

贈500萬元；因管理不善庫存原材料缺失618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6

萬元)。

(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)

被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

(7)8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注

明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。

(8)10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并?家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公

允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620

萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款

200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期

限的國債年利率為6%)；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已

知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。

(10)2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各類稅款如下：

①增值稅=(87400+10080)X17%—5950—1100X7%=16571.6—5

950-77=10544.6萬元

②消費(fèi)稅=(87400+10080)X10%=9748萬元

③城建稅、教育費(fèi)附an=(10544.6+9748)X(7%+3%)=2029.26萬元

④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000X44-10000=32萬元

⑤企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080—190000X0.28—28

000X0.22—11000-7600—2100—3600+130+170+90—9748-2029.26=2

900.74萬元企業(yè)所得稅=(2900.74—620)X25%=570.19萬元(說明：假定該

企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車與三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市保

護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余稅的扣除比例

20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。)稅法試題卷第16

頁(共17頁)要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟)。

(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說

明理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的各類稅款(企業(yè)所得稅除外)。

(2)計算企業(yè)2009年度實現(xiàn)的會計利潤總額。

(3)分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)

的企業(yè)所得稅。

解答：（1）分析錯誤并計算應(yīng)補(bǔ)稅額

①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價外費(fèi)用收入計算增值

稅銷項稅；受贈的材料也應(yīng)抵扣進(jìn)項稅；非正常缺失應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=468/（1+17%）X17%-5.1+（618.6-18.6）

X17%+18.6/（1-7%）X7%=166.3（萬元）

②消費(fèi)稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價外費(fèi)用收入計算消費(fèi)

稅。

應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=468/（1+17%）X10%=40（萬元）

③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加=（166.3+40）X（7%+3%）=20.63（萬元）

④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=12000X（1-20%）X1.2%=115.2（萬元）

⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（87400+10080+35000+5950）X0.3%。+（468+1100）

X0.5%O=4L53+0.78=42.31（萬元）

（2）計算會計利潤

收入總額=87400+468/（1+17%）+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1（萬元）

成本=190000X0.28+28000X0.22=59360（萬元）

利潤總額=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4（進(jìn)項稅

額轉(zhuǎn)出增加營業(yè)外支出）-9788-2029.26-20.63=2546.3（萬元）

（3）說明所得稅計算錯誤

該企業(yè)招待費(fèi)可扣除金額計算有誤

招待費(fèi)限額=900X60%=540>[87400+10080+468/（1+17%）]X5%°=489.4萬元

招待費(fèi)調(diào)整=900-489.4=410.6（萬元）

新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加扣50%,加扣金額400萬元。

支付其他企業(yè)的管理費(fèi)300萬元不得扣除。

捐贈扣除限額=2546.3X12%=305.56萬元，實際捐贈500萬元。調(diào)增

500-305.56=194.44（萬元）

境內(nèi)居民企業(yè)130萬元股息收入與90萬元國債利息收入都屬于免稅收入。

可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=（5700-3200）X6%=150（萬元）

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34

（萬元）

境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=2511.34X25%=627.84（萬元）

境外所得抵扣限額=170/（1-15%）X25%=50（萬元）

境外實納稅=170/（1-15%）義15%=30（萬元）

該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=627.84+50-30=647.84（萬元）

一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案,

請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小

數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

(一)甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或者事項如下：

(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實際支付價款9000萬元，另發(fā)生有關(guān)交

易費(fèi)用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元。

甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)與經(jīng)營政策實施操縱。

(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對

價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公

司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)與經(jīng)營政策施加重大影響。

(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元，

實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5

年，票面年利率為4%。

(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2485萬元，另支付手續(xù)費(fèi)15

萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持

有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否

長期持有。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。

1.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或者事項發(fā)生的交易費(fèi)用會計處理的表述中，正確的是

()。

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

B.購買丁公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)