【我國上市公司財務(wù)造假問題探析對策：以九好集團為例8400字（論文）】

5我國上市公司財務(wù)造假問題分析對策—以九好集團為例TOC\o"1-3"\h\u28649摘要 I25394引言 425927一、財務(wù)造假的概述 4129211.1財務(wù)造假的定義 48821.2財務(wù)造假的危害 51.3財務(wù)造假的形式 524二、九好集團案例回顧 594872.1九好集團的簡介 62.28850九好集團財務(wù)造假的特點 6294032.2九好集團財務(wù)造假的過程 6290722.3九好集團財務(wù)造假的方式 8三、九好集團財務(wù)造假的根本原因分析 93.1企業(yè)內(nèi)部原因 93.2企業(yè)外部原因 103251四、上市公司財務(wù)造假的防范與治理策略 1180824.1進一步完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部監(jiān)督職能 11253084.2不斷強化外部監(jiān)管，做好上市前后的監(jiān)管工作 12317總結(jié)及展望 136546參考文獻 14摘要：近年來，我國資本市場也得到快速發(fā)展。但社會主義資本市場規(guī)則并未健全，出現(xiàn)了許多擾亂資本市場的行為產(chǎn)生。財務(wù)造假問題已經(jīng)成為我國社會主義資本市場發(fā)展的重要阻礙，為了更好的維護我國社會主義資本市場的有序性，對上市公司財務(wù)造假問題進行深入研究，深入分析財務(wù)造假的根源，提出防范財務(wù)造假的措施，為上市公司在有序經(jīng)營，防范財務(wù)造假提供參考。關(guān)鍵詞：財務(wù)造假；財務(wù)監(jiān)督；社會主義資本市場引言上市公司財務(wù)造假問題一直以來是國內(nèi)乃至國外所普遍存在的問題。近年來，我國陸續(xù)發(fā)生了了許多起上市公司財務(wù)造假的事件，從美國的全國第三大連鎖藥店萊得艾德公司到中國蘭州的三毛實業(yè)股份有限公司，這些被揭露出來的財務(wù)造假案例對當(dāng)今國內(nèi)乃至國外都產(chǎn)生了十分惡劣的影響，雖然時代的腳步在前進，科技技術(shù)水平在進步，人們的思想也越發(fā)的理智。但是我國財務(wù)造假的時間并沒有減少，而是在日益增多。上市公司，企業(yè)因為各種原因，抵制不住誘惑選擇以財務(wù)造假的方式去欺騙消費者或者投資決策者。財務(wù)造假行為嚴(yán)重的淆亂了社會經(jīng)濟秩序，使廣大的消費者投資決策者被蒙在鼓里并為此付出了巨大的代價。因此對財務(wù)造假行為的研究刻不容緩。財務(wù)造假的原因有許多：例如，內(nèi)部財務(wù)管理混亂、公司高層管理人員的個人私欲膨脹等等，但是可以通過一些方法來抑制這種行為的發(fā)生，比如進一步完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部監(jiān)督職能；不斷強化外部監(jiān)管，做好上市前后的監(jiān)管工作等等。1財務(wù)造假概述1.1財務(wù)造假的定義廣義上來說，如若企業(yè)沒有按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定來做賬就叫財務(wù)造假。狹義上來說財務(wù)造假是指企業(yè)執(zhí)行者違反了相關(guān)的法律法規(guī)，采用一些不正當(dāng)?shù)氖侄卧跁嬞~簿上弄虛作假，欺騙顧客和供應(yīng)商，包藏企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，從未為自己謀取私利的行為。我們把它叫做財務(wù)造假。1.2財務(wù)造假的形式1.21惡意造假操縱利潤惡意造假是指企業(yè)經(jīng)營者，管理人員以及企業(yè)的員工為了一己私欲通過隱瞞，欺詐，舞弊的方法來對企業(yè)利潤進行操縱，偽造出企業(yè)前途一片美好的幻象從而誤導(dǎo)投資商和客戶。1.22利用關(guān)聯(lián)方交易和銷售截期進行財務(wù)造假關(guān)聯(lián)方交易一直以來是我國社會主義經(jīng)濟里面?zhèn)涫荜P(guān)注的話題，眾多數(shù)據(jù)證明，關(guān)聯(lián)方交易如若不是公允的會嚴(yán)重擾亂市場經(jīng)濟秩序，影響我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。也有一些人為了少交或者不叫稅金在“銷售截期”上做文章，將本應(yīng)交的稅金混入成本費用中。1.23利用虛假信息來調(diào)節(jié)資產(chǎn)企業(yè)會通過對完全不存在的資產(chǎn)進行虛構(gòu)，用作假而來的資產(chǎn)評估表對資產(chǎn)進行調(diào)整，通過隱瞞債券和加速折舊的方法來對資產(chǎn)進行減少，從而達(dá)到人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)1.3財務(wù)造假的危害1.3.1財務(wù)造假嚴(yán)重擾亂了社會經(jīng)濟的正常秩序每個企業(yè)都有自己的會計賬簿，會計賬簿可以很直接的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果通過會計賬簿的造假使得信息使用者獲取了虛假的財務(wù)信息，這種行為會讓相關(guān)人員和其它人員在不知情的情況下破壞了國泰民安的良好社會風(fēng)氣，此外，造假行為當(dāng)事人用造假后的會計賬簿對外提供的數(shù)據(jù)不是真實的，虛假的數(shù)據(jù)會影響了投資者的正確決策，從而導(dǎo)致了投資者錯誤的投資，這種錯誤的市場信息嚴(yán)重擾亂了社會經(jīng)濟的正常秩序。1.3.2財務(wù)造假嚴(yán)重敗壞了會計行業(yè)的誠信誠實守信是古往今來為人處世中最為重要的，是現(xiàn)代社會主義經(jīng)濟發(fā)展所需要的，更是每個公民應(yīng)該擁有的良好品德，而作為直接與錢財打交道的會計行業(yè)來說，誠信尤為的重要。從某種程度上來說，誠信是企業(yè)生存的第一要素，講誠信可以使企業(yè)在社會上立足,有利于塑造良好的企業(yè)形象,贏得顧客和供應(yīng)商的信任，更加有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展.。如果一個企業(yè)進行了財務(wù)造假就等于失去了誠信，那企業(yè)怎么可能在社會上立足呢。從而也牽連了公民對會計行業(yè)的信任。1.3.3財務(wù)造假影響了注冊會計師的發(fā)展由于我國經(jīng)濟發(fā)展的突飛猛進，各個企業(yè)以及企業(yè)上的人的競爭愈來愈激烈，財務(wù)造假的行為影響了公眾對注冊會計師職業(yè)的信任程度。美國安然公司就是和安達(dá)信會計師事務(wù)所串通舞弊，最后揭發(fā)了，安達(dá)信會計事務(wù)所最終也因此倒閉了。這種會計師事務(wù)所和上市公司串通的行為會使公眾對注冊會計師的職業(yè)操守有所懷疑，使得信任度降低。財務(wù)造假的泛濫對我國注冊會計師的職業(yè)發(fā)展確實是一種不容疏忽的問題。2九好集團財務(wù)造假案例2.1九好集團簡介九好集團原名為浙江九好辦公服務(wù)集團有限公司（現(xiàn)更名為九好網(wǎng)絡(luò)科技集團有限公司，以下簡稱九好集團）是一家從事托管服務(wù)的大型企業(yè)。九好集團的整體理念主要為實行節(jié)約、綠色和環(huán)保，進而提升辦公模式的高效化聯(lián)盟體?？梢哉f正是借助于這樣的經(jīng)營理念，才使得起能夠更加靈活滿足不同客戶的差異化需求以及快速創(chuàng)新的追求，這樣能夠真正的幫助客戶解決起辦公后勤上的問題，進而更加專注于自身發(fā)展領(lǐng)域的創(chuàng)新。九好集團主要服務(wù)單位為大中型企事業(yè)單位、政府機構(gòu)，其中最為重要的是在后勤管理中的多達(dá)22項業(yè)務(wù)，起能夠真正的幫助公司提升辦公的整體效率，節(jié)約不必要的辦公浪費，進而創(chuàng)建真正意義上的節(jié)約、高效、環(huán)保、健康、安全的辦公環(huán)境。同時，公司的理念是公司始終堅持理念是與供應(yīng)商、客戶、環(huán)境等利益相關(guān)者的多方共贏，實現(xiàn)真正意義上的公司與客戶的和諧相處，共同發(fā)展。九好集團在2017年國家審計的督查下，九好集團管理人以及相關(guān)機構(gòu)收到了《行政處罰事先告知書》。其主要是由于在2年時間內(nèi)，利用各種手段，虛增企業(yè)的資產(chǎn)，其金額已經(jīng)達(dá)到了2.64億元，而且在2015年的時候和各個供應(yīng)商之間還徒增了57萬元的營業(yè)收入。在整個審計的過程中，其主要的造假方式為通過虛增收入的形式改變企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，這個過程主要是通過與供應(yīng)商之間的特殊服務(wù)費用收入實現(xiàn)，通過虛增資產(chǎn)的形式，例如，向銀行抵押了3億元銀行借款，再通過管理財務(wù)的方法來實現(xiàn)兌換匯票為借款方提供貼現(xiàn)擔(dān)保的承諾，并將貸款資金清償，通過虛假審計，與會計事務(wù)所協(xié)商，使得會計事務(wù)所出具了無保留意見的審計報告。2.2九好集團財務(wù)造假產(chǎn)生的風(fēng)險九好集團的財務(wù)造假主要表現(xiàn)的風(fēng)險特點為籌資風(fēng)險、流動性風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等。第一，籌資風(fēng)險主要是發(fā)生在籌集資金的過程中，主要包括兩種：1.向投資人籌資。2.向債權(quán)人借入。企業(yè)想要運營過程中平穩(wěn)運行，就需要大量充足的資金，否則可能出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈。九好集團在經(jīng)營過程中對資金的需求沒有得到滿足，因此通過不正當(dāng)?shù)氖侄芜M行資金籌資，從而給利益相關(guān)者的利益帶來了不確定性，這種現(xiàn)象被視為籌資過程中帶來的籌資風(fēng)險。第二，流動性風(fēng)險主要是指企業(yè)無法及時得到充足的資金或者無法以合理成本得到資金成本大于企業(yè)可以接受的范圍，以償付到期債務(wù)或其他支付義務(wù)、滿足資產(chǎn)增長或其他業(yè)務(wù)發(fā)展需要的風(fēng)險。九好集團在想要獲取資金成本的過程大于了本身可以接受的范圍，因而動了歪腦筋，產(chǎn)生了流動性風(fēng)險。第三，資金回收風(fēng)險是指成品資金轉(zhuǎn)換與結(jié)算資金轉(zhuǎn)換的不確定性，資金回收風(fēng)險中主要有兩個關(guān)鍵的轉(zhuǎn)化期：首先就是生產(chǎn)成本是否能夠得到回報，另外就是其回報是否能夠以貨幣資金的形式反應(yīng)出來。當(dāng)然，企業(yè)在進行提供產(chǎn)品和服務(wù)的時候，往往會產(chǎn)生消耗，而這個消耗的過程就是成本的產(chǎn)生，只有當(dāng)這個消耗得到以資金形式的回報才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。當(dāng)然，在銷售的過程中，也會使得企業(yè)產(chǎn)生消費成本，這個成本一樣需要得到回報，但是，一旦其在不確定性因素存在的時候，就有可能出現(xiàn)資金回收困難，進而形成收入的不確定性，使得企業(yè)就難以在生產(chǎn)中可以進一步再生產(chǎn)。九好集團在資金回收過程中出現(xiàn)了資金回收困難，收入不確定的問題。通過極端的方式解決這些問題從而導(dǎo)致了九好集團一步一步走向破滅。2.3九好集團財務(wù)造假過程九好集團的經(jīng)營模式是后勤托管模式，這種模式下，九好集團充當(dāng)中介的角色，通過搭建客戶與供應(yīng)商之間的聯(lián)系，使雙方的交易更容易被談攏，撮合雙方的交易從而從中間賺取供應(yīng)商提供的中介金的平臺。九好集團對的盈利模式是對買方免費對買方收費的。其經(jīng)營模式以圖形的方式表示如下：賣方簡稱供應(yīng)商是九好集團取得利潤的主要來源。其收費類型包括：入場費、執(zhí)行費和托管服務(wù)費。除此之外，九好集團還存在著國內(nèi)貿(mào)易好國外貿(mào)易，都取得了不錯的收入。主要是通過銷售辦公用品和后勤服務(wù)產(chǎn)品來賺取收入。2.3.1九好集團通過虛增服務(wù)費收入來實現(xiàn)增加營業(yè)收入九好集團的商業(yè)模式，是做為中間人，撮合買賣雙方的交易，這是一個三角關(guān)系。通過詢問九好集團旗下的人員，證實了九好集團確實存在著幫助供應(yīng)商欺騙顧客，并從中賺取供應(yīng)商傭金的行為。這種行為不在九好集團的經(jīng)營范圍內(nèi)，但是九好集團卻仍然和供應(yīng)商串通好。2.3.2九好集團通過與杭州融康信息有限公司惡意刷單來提高營業(yè)收入雙方的業(yè)務(wù)模式是，融康信息向九好集團購買產(chǎn)品，在產(chǎn)品還沒確認(rèn)收貨的時候把貨款退回。這和淘寶的刷單有點像，只不過淘寶是刷銷量好評的，九好集團是為了刷貿(mào)易收入。2.3.3九好集團憑空捏造了3億元的銀行存款在九好集團2015年12月的資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出在2015年末九好集團的貨幣資金為5.3億元。通過對九好集團銀行存款的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)了這3億元的銀行存款都是九好集團貸款得來的，在被公布時這3億元是處于質(zhì)押狀態(tài)的，然而九好集團并沒有如實報告該銀行借款是處于質(zhì)押狀態(tài)的。而是通過虛構(gòu)收回其他應(yīng)收款和虛構(gòu)增加銀行存款，以及利用資金轉(zhuǎn)出不入賬的方式來虛構(gòu)了3億元的銀行存款。通俗點說就是這三億是假錢?？磾?shù)字，首先，在九好集團主要資產(chǎn)構(gòu)成表中的1.7億元遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該收回，憑空構(gòu)造了銀行存款轉(zhuǎn)入4700萬元，同時轉(zhuǎn)出1億元資金不入賬，這樣一進一出賬面形成假賬3.17億元。為了使這筆假錢更加真實，九好集團還做了一個虛假的銀行賬戶劃轉(zhuǎn)憑證。通過定期存款3億元在銀行賬戶上同時并讓這筆錢不被（審計報告）以及（重大資產(chǎn)重組報告）中公式。讓這3億元的假錢更加真實。2.4九好集團財務(wù)造假的方式2.4.1企業(yè)通過虛假的交易來提升公司的營業(yè)收入九好集團的業(yè)務(wù)有一個方式就是收取所謂的手續(xù)費，當(dāng)然，其中也包含了其銷售的各種商品。而且從2003年開始，其就已經(jīng)同將近110多家的關(guān)聯(lián)方公司進行虛假業(yè)務(wù)往來，制定虛假合同，進而通過相互之間的賬款的轉(zhuǎn)移來提升企業(yè)的業(yè)績，進而增加企業(yè)的營業(yè)收入，可以說這種方式就是通過手續(xù)費的形式實現(xiàn)的，同時，進行不發(fā)貨形式的貨物往來，進而進一步虛增收入。2.4.2企業(yè)通過資產(chǎn)虛增的方式來實現(xiàn)財務(wù)造假九好集團用“刷單”、虛構(gòu)存款的方式增加公司的業(yè)績。其主要是通過和多個企業(yè)進行虛假資金往來，進而幫助公司財務(wù)數(shù)據(jù)上的平衡，而且，其還通過銀行借款，在抵押出去自己資產(chǎn)，得到3億元之后，再以理財?shù)男问綄崿F(xiàn)借款方承兌匯票提供貼現(xiàn)擔(dān)保，將貸款資金歸還。同時，其資金的流出并不通過賬上反應(yīng)，進而直接導(dǎo)致資產(chǎn)的虛高。2.4.3公司進行明顯的虛假審計從2013年開始，九好集團就開始聯(lián)合多家企業(yè)進行財務(wù)報表的造假活動，其使得在審計上不能夠被輕易發(fā)現(xiàn)，而整個過程持續(xù)了2年之久，在這2年之間，相關(guān)會計師事務(wù)所也不進行實質(zhì)性的審查，進而出具了2年之久的無保留意見的審計底稿。3.九好集團財務(wù)造假原因分析3.1企業(yè)內(nèi)部原因分析3.1.1治理結(jié)構(gòu)不完善顯然，對于企業(yè)來說，其在管理上的問題也往往就是整個內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的問題，正是由于企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在著缺陷，才導(dǎo)致了其在整個治理的過程中沒有很好的起到監(jiān)督與管理的作用，進而給財務(wù)造假行為提供了良好的空間和市場。可以看出從九好集團的內(nèi)部管理來看，從董事會到監(jiān)事會都沒有充分發(fā)揮自身的職能，造成公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的混亂。因此，對于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的缺陷問題將直接導(dǎo)致了其財務(wù)造假情況的出現(xiàn)，可以說這是企業(yè)財務(wù)造假出現(xiàn)的重要內(nèi)部因素，也是更為關(guān)鍵的體系因素。3.1.2財務(wù)管理混亂由于九好集團本身就是一個互聯(lián)網(wǎng)辦公平臺性質(zhì)的新型互聯(lián)網(wǎng)公司。其所在的行業(yè)也屬于一個新型的行業(yè)，因此，其發(fā)展的過程中往往沒有其他企業(yè)的模板作為參考，這樣就不可避免的出現(xiàn)了各種財務(wù)不規(guī)范情況的出現(xiàn)，這樣就給財務(wù)造假提供了良好的制度保障。當(dāng)然，對于九好集團來說，其管理人員特別是財務(wù)管理人員本身的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力就存在著明顯的缺陷和不足，正是由于人力資源的不足，使得其在監(jiān)督過程中并沒有起到其應(yīng)有的作用，這樣就直接給整個財務(wù)造假提供了良好的空間。3.1.3公司管理人員私人利益問題管理者自身的職業(yè)道德不達(dá)標(biāo)，這樣就給企業(yè)的管理帶來極大的隨意性，進而使得其為了更好的滿足自身的私人利益而進行相應(yīng)的財務(wù)造假。九好集團絕對控股股東郭叢軍夫婦從2007年到2015年借助空殼公司上市瘋狂圈錢，所有的戰(zhàn)略決策都從個人利益出發(fā)，以增長自身的實際資本積累為主。這都直接說明了九好集團在管理結(jié)構(gòu)上的問題比較突出，其直接導(dǎo)致了財務(wù)造假的產(chǎn)生，而且也放任這種行為的不斷發(fā)生。3.2外部原因分析出現(xiàn)財務(wù)造假行為往往不僅僅是內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理的問題，其受到外部影響也是十分重要的，缺乏必要的外部監(jiān)督與管理，往往不能夠為企業(yè)樹立正確的財務(wù)思維，進而使得企業(yè)有可能走上違法亂紀(jì)的道路。3.2.1外部監(jiān)管的缺失顯然，對于企業(yè)來說，一旦缺乏了必要的監(jiān)管其為了實現(xiàn)自身利益的最大化，往往會鋌而走險，甚至?xí)榱俗约旱膫€人利益，走上犯罪道路。顯然，對于上市公司來說，其需要保證外部監(jiān)督機構(gòu)發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，這是企業(yè)在上市之后最為重要的監(jiān)督機構(gòu)，一旦該機構(gòu)喪失了監(jiān)督作用將會直接導(dǎo)致企業(yè)的違法行為產(chǎn)生。例如，利安達(dá)會計師事務(wù)所對九好集團各項財務(wù)數(shù)據(jù)和收益非正常的情況都未做披露。保薦上市的西南證券和公司日常法務(wù)顧問天元律師事務(wù)所對企業(yè)的實際資金未做詳細(xì)的審核。這都是由于外部監(jiān)管不到位所導(dǎo)致的，這些都是繼續(xù)改正的外部因素。3.2.2違法成本相對較小我國在違法亂紀(jì)這個方面的處罰力度還是比較弱的，可以說在處罰成本上往往不能夠真正的將企業(yè)的違法行為徹底根除，其僅僅是在一定時期內(nèi)不會發(fā)生，可以說在我國上市公司財務(wù)造假所得到處罰往往就是幾年的營業(yè)利潤，其對于企業(yè)的后續(xù)影響并不大。但是，上市成功對于公司的實際收益增加超過億元，相對于違法處罰來說是達(dá)不到震懾效用的。這就直接構(gòu)成了我國上市公司在財務(wù)造假上的內(nèi)在動機和外在行動。3.2.3涉案協(xié)助造假的企業(yè)制裁制度不完善可以說正是由于其處罰成本的較弱，使得其制裁的制度建設(shè)往往不夠健全。在九好集團與200多家供應(yīng)商造假的過程中，法律中并沒有對這些供應(yīng)商有一個明確的處罰方法，甚至在某些方面并沒有進行懲罰，這樣就直接導(dǎo)致了整個違法行為的產(chǎn)生。而且，在后續(xù)的處理過程中，也沒有限制其各種貸款等業(yè)務(wù)權(quán)限，這樣就直接導(dǎo)致了其在后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營中繼續(xù)進行財務(wù)造假行為，可以說這主要還是制度不健全的原因。3.2.4經(jīng)營成本高經(jīng)營一家企業(yè)首先要收取注冊費用，緊接著想讓企業(yè)更加有熱度有人來關(guān)顧就需要廣告費用或者請明星代言人來幫忙宣傳這也需要一大筆費用，緊接著就是店租和人工公司，并且需要交稅，使得企業(yè)賺的錢較少。因此就有些企業(yè)執(zhí)行者的就會在賬上動手腳做假賬使得企業(yè)交更少的稅，賺取更多的利潤從而產(chǎn)生了財務(wù)造假行為?？梢哉f這主要還是思想上出現(xiàn)了僥幸的心里才導(dǎo)致這樣的后果。本應(yīng)該前途一片大好的九好集團就因為動了歪腦筋，偷雞不成蝕把米進行財務(wù)造假導(dǎo)致最終的破產(chǎn)這樣同時警示了我國上市公司應(yīng)該通過正確的手段使企業(yè)發(fā)展進步，而不應(yīng)該通過些“下三濫”的手段，謊言終有被拆穿的那一天，應(yīng)該一步一步腳踏實地,致力于創(chuàng)新發(fā)展。4.上市公司財務(wù)造假的防范與治理策略4.1完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部監(jiān)督職能企業(yè)在上市之后，仍然需要重視自身財務(wù)信息的真實有效性，因此，對于上市公司來說，其需要強化自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部監(jiān)督的效率。在研究了九好集團的財務(wù)造假問題之后，針對顳部結(jié)構(gòu)治理問題，進行一下的策略建議。4.1.1完善企業(yè)董事會制度根據(jù)公司法進行全面的公司架構(gòu)建設(shè)，這樣就需要建立全面且完善的董事會制度，同時也需要進行獨立董事制度的建設(shè)。這樣不僅僅能夠防止公司的決策出現(xiàn)一言堂，還能夠真正的幫助小股東權(quán)益。當(dāng)然，這樣的監(jiān)督管理能夠真正的提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督效率。通過完善的董事會制度來幫助企業(yè)構(gòu)建透明合法的決策機制。4.1.2發(fā)揮監(jiān)事會的職能，進一步的提升內(nèi)部審計的效率對于公司的監(jiān)事會來說，其只有不斷強化監(jiān)督的力度，才能夠真正的建立有效的內(nèi)部審計制度，這樣才能夠真正的保證企業(yè)在發(fā)展的過程中可以合法合規(guī)的進行生產(chǎn)和經(jīng)營。另外，監(jiān)事會的監(jiān)督審查可以確保會計資料的真實性和及時性，發(fā)現(xiàn)在會計工作過程中的錯誤和造假行為。4.1.3完善上市公司的財務(wù)托管制度借助與第三方的力量構(gòu)建完善的財務(wù)核算體系，這樣一方面能夠節(jié)約必要的財務(wù)費用開支，另外一方面也能夠得到更為專業(yè)化的財務(wù)意見和指導(dǎo)。進而能夠從根本上杜絕財務(wù)人員的造假情況。4.2不斷強化外部監(jiān)管，做好上市前后的監(jiān)管工作4.2.1加強內(nèi)部監(jiān)督與管理強化企業(yè)外部監(jiān)管是防止企業(yè)進行財務(wù)造假的重要推手。因此，對于上市公司來說，其需要做好在上市前后，應(yīng)對外部監(jiān)督與管理的工作，同時，也需要積極配合審計部門的審計與監(jiān)督。當(dāng)然，對于外部監(jiān)管來說，其更多的是依靠政府和社會力量。4.2.2增強監(jiān)督部門的獨立性只有保證相關(guān)部門的獨立性，才能夠真正保證審計過程的客觀和有效。因此，在監(jiān)督部門的獨立性上政府需要加大力度，提升其獨立性。但是，往往這些監(jiān)督與管理部門會存在著為了滿足自身生產(chǎn)需要，而降低監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督效果。這就需要政府積極引導(dǎo)，并且給予相關(guān)部門一些政策優(yōu)惠，使得其可以更好的行使其監(jiān)督與管理的職責(zé)。進而，不斷提高監(jiān)督主體的內(nèi)部管控質(zhì)量，建立監(jiān)督人員誠信體制，確保監(jiān)督落實到位。4.2.3建立社會監(jiān)督體系這樣一方面能夠充分發(fā)揮第三方機構(gòu)的職能，確保監(jiān)督的客觀性。另外一方面則能夠不斷健全我國的法律制度，適當(dāng)提高懲罰力度?？傊?，在整個社會監(jiān)督的過程中，實現(xiàn)完善證券市場的法律法規(guī)，提升市場經(jīng)濟中的違法成本，對涉及協(xié)同造假的相關(guān)公司一并處罰，從法律強制保障方面減少上市公司的財務(wù)造假行為?？偨Y(jié)及展望這篇文章以九好集團公司為例，對它的財務(wù)管理情況進行分析，主要就其在財務(wù)造假的情況下進行定性分析和定量研究。通過研究該公司財務(wù)造假過程中的具體問題，和對財務(wù)管理過程中企業(yè)存在的問題進行分析和理論研究。最后，通過案例研究總結(jié)審計九好集團財務(wù)造假的經(jīng)驗，給行業(yè)以及市場監(jiān)管者提供一定的借鑒意義?？傊?，對于九好集團的財務(wù)造假事件來說，其已經(jīng)嚴(yán)重影響到了我國資本資產(chǎn)的健康發(fā)展，需要解決這一關(guān)鍵問題，只有這樣才能夠真正的建立起合法公正的市場秩序，才能夠真正的發(fā)揮我國社會主義市場經(jīng)濟的配置作用，才能夠真正的實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。經(jīng)過這次的論文寫作，我學(xué)習(xí)到了許多與專業(yè)相關(guān)的知識，同時也積累了許多經(jīng)驗。但是由于我的學(xué)識短淺加上經(jīng)驗不是很豐富，在許多語言的組織和表達(dá)上仍然存在許多不足，與老師期望的目標(biāo)還差的很遠(yuǎn)。在此后的學(xué)習(xí)生涯中，我會努力改掉自己的不足之處。一步一步腳踏實地的做好每一件事情。[參考文獻][1]王麗.從“九好集團”事件看上市公司財務(wù)造假防范與治理[J].合作經(jīng)濟與科技,2018（10）.[2]陳肯.淺析上市公司財務(wù)造假問題及其防范[J].現(xiàn)代商業(yè),2017（20）.[3]高冰瑩，李永珍.從“達(dá)爾曼”案件看我國上市公司會計造假的治理與防范[J].商業(yè)會計,2017（02）.[4]李愛華，楊一凡．我國創(chuàng)業(yè)板公司IPO審計風(fēng)險與控制研究[J]．遼寧經(jīng)濟，2018（3）：59-61．[5]孔祥飛，李云竹．淺談證券市場IPO效應(yīng)及審計必要性[J]．時代金融，2018（5）174．[6]范瑾，論會計師事務(wù)所IPO審計的風(fēng)險控制[J]．經(jīng)貿(mào)實踐[J]．2017（22）：267．[7]焦?jié)?，張恒，楊逸凡．淺析證券市場IPO效應(yīng)內(nèi)因及IPO審計必要性[J]．知識經(jīng)濟，2017（6）：58-60．[8]王松超．上市公司造假風(fēng)險的識別與防范[J]．企業(yè)改革與管理，2015（3）：15-16．[9]宿慧．財務(wù)報表審計風(fēng)險及