餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算制度一、主要會(huì)計(jì)問題成本的控制是該行業(yè)的主要問題，但這并不意味著要為成本控制建立復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。其實(shí)，經(jīng)營(yíng)上的控制比會(huì)計(jì)記錄更能有效地消除由于過高的原料價(jià)格、不恰當(dāng)?shù)呐淞纤鶐淼睦速M(fèi)。通常的情況是，這種浪費(fèi)比未完全銷售所導(dǎo)致的浪費(fèi)更為嚴(yán)重。各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)記錄最好由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求是全職的，但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對(duì)于會(huì)計(jì)上的各種問題，餐廳的經(jīng)理最好能向?qū)I(yè)的會(huì)計(jì)師請(qǐng)教。會(huì)計(jì)制度總述一、功能組織由于餐廳的大小及經(jīng)營(yíng)方法不同，所以為該行業(yè)設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的功能圖是不可能的。例如，在采購(gòu)原料方面，有的是經(jīng)理親自去采購(gòu)，有的是主廚或?qū)I(yè)的采購(gòu)人員去采購(gòu)。有些經(jīng)理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對(duì)顧客的接待及酒吧服務(wù)上。盡管通常有廚房工作人員及服務(wù)人員的區(qū)別，在小規(guī)模的餐廳中通常不區(qū)別兩者的功能；相反，具有酒類服務(wù)、熟食零售及其他類別的服務(wù)的餐廳中，通常要把這些服務(wù)的功能單獨(dú)區(qū)別開來。只有當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大到有必要分析各種職能的服務(wù)功能時(shí)，才有必要建立一個(gè)功能組織圖。此時(shí)，各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎(chǔ)上的。通常的情況是，在一個(gè)不斷發(fā)展的餐廳中，當(dāng)"瓶頸"突破時(shí)或缺少某一服務(wù)人員會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行時(shí)，才有必要確定一個(gè)詳細(xì)的功能組織圖。二、各類人員及其職責(zé)1．食品核對(duì)員對(duì)烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯(cuò)收帳所導(dǎo)致的收入損失的重要一環(huán)。良好的管理意味著使用簡(jiǎn)單的方法逐個(gè)核對(duì)系統(tǒng)終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會(huì)導(dǎo)致為顧客提供服務(wù)的時(shí)間的滯后，但這一環(huán)節(jié)有利于完善會(huì)計(jì)記錄，因而是必不可少的。食品核對(duì)員必須具有良好的判斷能力。當(dāng)侍者與食品核對(duì)員負(fù)責(zé)最后現(xiàn)金的收取時(shí)，就會(huì)存在欺詐的可能性，因此，應(yīng)仔細(xì)挑選食品核對(duì)員。由于這一環(huán)節(jié)應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)完成，故良好的判斷力是必不可少的。每日經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，食品核對(duì)員的記錄應(yīng)作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中，并且與侍者的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。2．主廚一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括提供菜單、實(shí)際的烹飪以及由于食品的標(biāo)準(zhǔn)及繁忙時(shí)間所致的總的監(jiān)督。主廚除了應(yīng)根據(jù)天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關(guān)的菜單外，也應(yīng)該知道成本及競(jìng)爭(zhēng)性的售價(jià)。3．酒吧服務(wù)員如果允許酒吧服務(wù)員購(gòu)買酒料飲料，他應(yīng)該為過多的存貨及銷售不暢的品牌負(fù)責(zé)，也應(yīng)為顧客喜歡的品牌的缺乏負(fù)責(zé)。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原則1．收入收入一般分為三類：食物、飲料、其他雜項(xiàng)。最后一項(xiàng)可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項(xiàng)這一類中的任何一項(xiàng)的金額變得越來越大，在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨(dú)的一欄。2．直接費(fèi)用服務(wù)是一項(xiàng)直接費(fèi)用并且應(yīng)包括在各項(xiàng)與之有關(guān)的項(xiàng)目中。為了避免過于復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，該行業(yè)已形成一種共識(shí)，即把服務(wù)員的工資作為該項(xiàng)計(jì)算的要素。這一項(xiàng)通常是銷售的30％，但也有可能在25％-35％之間波動(dòng)。3．間接費(fèi)用許多權(quán)威機(jī)構(gòu)把間接費(fèi)用分為三類：食品準(zhǔn)備、食品服務(wù)、其他項(xiàng)目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑。然而，這種劃分會(huì)導(dǎo)致把重點(diǎn)放在各種分類與銷售預(yù)計(jì)的百分比關(guān)系上。過分把重點(diǎn)放在這里是不恰當(dāng)?shù)摹?shí)際上，各種費(fèi)用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進(jìn)一步說，間接費(fèi)用用銷售百分比來表示的話，有些項(xiàng)目會(huì)顯得過小而沒有必要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)的控制。把各種項(xiàng)目組合在一起還有助于消除對(duì)它們進(jìn)行更深層次分析的傾向。為了保持平均利潤(rùn)，應(yīng)仔細(xì)審查各項(xiàng)間接費(fèi)用并確定其是否越過管理上的標(biāo)準(zhǔn)。管理人員必須考慮某一項(xiàng)服務(wù)的改進(jìn)是否有助于利潤(rùn)的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進(jìn)會(huì)把某些費(fèi)用降至適當(dāng)?shù)乃?，同時(shí)也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時(shí)所帶來的結(jié)果是加強(qiáng)了顧客所期望的服務(wù)，同時(shí)消除了那些無助于利潤(rùn)提高的服務(wù)。四、建議使用現(xiàn)金制由于餐飲業(yè)的服務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，其帳簿及各種記錄應(yīng)建立在現(xiàn)金收支的基礎(chǔ)上。盡管有些客戶會(huì)拖欠，餐廳在支付原料上也會(huì)有拖欠，然而，一本記錄恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金簿、獨(dú)立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款可以通過其他的控制帳戶進(jìn)行處理。日記帳把日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)記錄下來并且最終體現(xiàn)在收益表及資產(chǎn)負(fù)債表上。數(shù)據(jù)處理程序一、銷售收入的核算如果銷售收入是根據(jù)食品、飲料、其他雜項(xiàng)進(jìn)行分類，則各類應(yīng)使用不同的發(fā)票，或者是在告知記帳員時(shí)應(yīng)明確銷售的類別。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄，該記錄應(yīng)與出納所報(bào)的現(xiàn)金總數(shù)相核對(duì)。二、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進(jìn)行記錄，并且加總記入每日的銷售收人中。每月底，將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。當(dāng)應(yīng)收帳款收回時(shí)，現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金日記簿并且在其他雜項(xiàng)欄中進(jìn)行記錄。實(shí)際的銷項(xiàng)應(yīng)留存起來作為未收帳的控制工具。由于把應(yīng)收帳記入銷售欄中會(huì)增加銷售記錄的準(zhǔn)確性，對(duì)壞帳所導(dǎo)致的損失也應(yīng)用適當(dāng)?shù)姆咒浻枰苑从?。三、采?gòu)及支付程序采購(gòu)?fù)ǔＳ袃煞N形式：支付現(xiàn)金后收取貨物；建立一個(gè)采購(gòu)部門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購(gòu)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用一并用備用金支付。在采購(gòu)及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來，這樣能使現(xiàn)金的挪用降至最低的程度。這種基本的規(guī)則在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購(gòu)貨人不能是收貨人，負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購(gòu)貨或收貨人。只要有可能的話，農(nóng)產(chǎn)品的供貨商應(yīng)每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采購(gòu)量，也有利于每月采購(gòu)價(jià)格的確定。對(duì)那些無法接受一個(gè)月結(jié)算一次的供貨商來說，貨款的支付可降至每個(gè)星期一次。制作及銷售成本一、制作成本的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)與制作過程結(jié)合在一起。例如，倉(cāng)庫保管員在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)收到有主廚簽字的取貨單。一般來說，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據(jù)主廚的取貨單來評(píng)價(jià)客戶對(duì)主廚的任何抱怨。有可能的話，應(yīng)對(duì)特定的菜看進(jìn)行詳細(xì)的分析以決定原料的使用效率及菜看的受歡迎程度。例如，管理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪些菜看等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在浪費(fèi)及有無偷竊的問題。食品檢驗(yàn)員的詳細(xì)記錄亦可用于此用途的分析。上述方法有助于記錄上的控制，但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顧客的口味。當(dāng)某種食品是以相同的形式大量銷售時(shí)，有可能事先確定該食品的成本。這種系統(tǒng)主要依賴于這種食品的各個(gè)組成部分的數(shù)量及成本的確定。當(dāng)這種食品的組成部分發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就應(yīng)調(diào)整菜單上的價(jià)格。二、銷售成本當(dāng)使用現(xiàn)金制時(shí)，有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動(dòng)。對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采取現(xiàn)實(shí)主義的態(tài)度，這樣能防止收益在各個(gè)期間的轉(zhuǎn)移。例如，有些食品原料價(jià)格上漲后購(gòu)買量會(huì)減少，但當(dāng)價(jià)格下降時(shí)，期末存貨應(yīng)反映較低的價(jià)格。固定資產(chǎn)-折舊一、租賃資產(chǎn)的改良餐飲業(yè)的房屋通常是租來的。為了有一個(gè)良好的就餐環(huán)境，通常要對(duì)所租的房屋進(jìn)行改良。在租賃期滿后，這些改良后的房屋通常歸原屋主所有，因此，租賃改良成本應(yīng)在租期內(nèi)進(jìn)行攤銷。攤銷有多種方法，但最簡(jiǎn)單的是在整個(gè)租期內(nèi)平均攤銷。二、某些設(shè)備的資本化應(yīng)該區(qū)別可折舊的設(shè)備或器具及其費(fèi)用。例如，餐飲業(yè)中所需的基本的設(shè)施應(yīng)作為資產(chǎn)并每期提取折舊，其他項(xiàng)目應(yīng)在購(gòu)買時(shí)就作為費(fèi)用處理。報(bào)告制度一、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)報(bào)告餐飲業(yè)管理人員通常需要下列報(bào)告：現(xiàn)金余額日?qǐng)?bào)-由記帳員報(bào)告；顧客人數(shù)日?qǐng)?bào)-出納或領(lǐng)班報(bào)告；飲料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由負(fù)責(zé)購(gòu)買及管理酒吧的侍者報(bào)告；肉料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由倉(cāng)管人員報(bào)告，以表明采購(gòu)的需求；損益表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告；應(yīng)收帳款月報(bào)-由記帳員報(bào)告；資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告；損益表年報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告。二、行業(yè)比較餐飲業(yè)中成本一般占銷售的40%，其正常的波動(dòng)范圍是在35%～50%之間。由于成本受到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費(fèi)等因素的影響，對(duì)一個(gè)餐廳的經(jīng)理來說，更重要的是將期利潤(rùn)比便在前后期而不是在同行中進(jìn)行比較。在同行的比較中要考慮幾個(gè)問題。第一，餐廳的類型。自助餐廳不宜與其他類型的餐廳進(jìn)行比較。第二，競(jìng)爭(zhēng)的程度。自由競(jìng)爭(zhēng)的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進(jìn)行比較。第三，餐廳所處的環(huán)境。賓館內(nèi)有餐廳，俱樂部?jī)?nèi)也有餐廳，百貨城內(nèi)也有餐廳，對(duì)這三者進(jìn)行比較顯然是不合適的。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：成本和費(fèi)用一、旅游服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容1.核算特點(diǎn)（1）旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目多，因而會(huì)計(jì)核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對(duì)生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算，對(duì)商品經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要核算經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。（2）旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是商品經(jīng)銷和各項(xiàng)服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。（3）旅游服務(wù)企業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營(yíng)業(yè)收入中直接扣除。2.營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目一般是按費(fèi)用要素劃分，即分為“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“輔助營(yíng)業(yè)支出”和“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”五項(xiàng)。其中，輔助營(yíng)業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜?xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。因此，主要是使用“營(yíng)業(yè)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”兩個(gè)科目核算企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門成本費(fèi)用開支。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營(yíng)業(yè)性的費(fèi)用開支。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開支。對(duì)營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介紹如下：（1）營(yíng)業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目：①餐飲營(yíng)業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。②商品銷售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。③汽車營(yíng)業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。④旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目：①職工工資：指部門管理人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。②職工福利費(fèi)：指按國(guó)家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、奶費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。③工作餐費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。④物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。⑤包裝費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗的包裝物品開支。⑥保管費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支。⑦展覽費(fèi)：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。⑧清潔衛(wèi)生費(fèi)：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。⑨低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。⑩折舊費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。各部門也可以不計(jì)提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提折舊，列入管理費(fèi)用。11）燃料費(fèi)：指餐飲部門烹飪食品實(shí)際支付的煤氣費(fèi)用，客車出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用的實(shí)際支出等。12）修理費(fèi)：指部門財(cái)產(chǎn)修理的支出。13）水電費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)際水電費(fèi)支出。14）制服費(fèi)：指各部門職工的工作服支出。15）洗滌費(fèi)：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。16）租賃費(fèi)：指部門向外單位租賃財(cái)產(chǎn)支付的費(fèi)用。包括租賃的固定資產(chǎn)改良和大修理工程的支出。17）勞保用品費(fèi)：指有關(guān)部門職工所需勞保用品支出18）保險(xiǎn)費(fèi)：指部門財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的費(fèi)用。19）郵電費(fèi)：指部門實(shí)際支付的郵電費(fèi)。20）差旅費(fèi)：指部門職工出差費(fèi)用。21）運(yùn)雜費(fèi)：指部門購(gòu)買物品支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等開支。22）手續(xù)費(fèi)：指部門在經(jīng)營(yíng)過程中支付給其他單位代銷、代營(yíng)手續(xù)費(fèi)。23）廣告費(fèi)：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。25）其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用：一般包括報(bào)紙雜志費(fèi)、車船使用牌照費(fèi)、差旅費(fèi)。二、營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用的核算1.營(yíng)業(yè)成本的核算企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！盃I(yíng)業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。科目編碼屬性科目名稱級(jí)類101-00-00-00資產(chǎn)現(xiàn)金一級(jí)102-00-00-00資產(chǎn)銀行存款一級(jí)109-00-00-00資產(chǎn)其它貨幣資金一級(jí)111-00-00-00資產(chǎn)短期投資一級(jí)113-00-00-00資產(chǎn)應(yīng)收帳款一級(jí)113-01-00-00資產(chǎn)應(yīng)收帳款—商務(wù)單位二級(jí)113-02-00-00資產(chǎn)應(yīng)收帳款—酒店職員二級(jí)114-00-00-00資產(chǎn)壞帳準(zhǔn)備一級(jí)115-00-00-00資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)一級(jí)116-00-00-00資產(chǎn)預(yù)付賬款一級(jí)119-00-00-00資產(chǎn)其他應(yīng)收款一級(jí)119-01-00-00資產(chǎn)其他應(yīng)收款—員工短款二級(jí)119-02-00-00資產(chǎn)其他應(yīng)收款—備用金二級(jí)119-03-00-00資產(chǎn)其他應(yīng)收款—借款二級(jí)119-04-00-00資產(chǎn)其他應(yīng)收款—其他二級(jí)126-00-00-00資產(chǎn)物料用品一級(jí)126-01-00-00資產(chǎn)物料用品—服務(wù)用品二級(jí)126-02-00-00資產(chǎn)物料用品—清潔用品二級(jí)126-03-00-00資產(chǎn)物料用品—印刷品及文具二級(jí)126-04-00-00資產(chǎn)物料用品—工程用品二級(jí)126-05-00-00資產(chǎn)物料用品—玻瓷器皿二級(jí)126-06-00-00資產(chǎn)物料用品—廚房用品二級(jí)126-07-00-00資產(chǎn)物料用品—其他物資二級(jí)128-00-00-00資產(chǎn)存貨一級(jí)128-01-00-00資產(chǎn)存貨—食品二級(jí)128-02-00-00資產(chǎn)存貨—飲品二級(jí)128-03-00-00資產(chǎn)存貨—香煙二級(jí)128-04-00-00資產(chǎn)存貨—高檔干貨二級(jí)131-00-00-00資產(chǎn)待攤費(fèi)用一級(jí)、131-01-00-00資產(chǎn)待攤費(fèi)用—報(bào)刊二級(jí)131-02-00-00資產(chǎn)待攤費(fèi)用—布草棉織品二級(jí)131-03-00-00資產(chǎn)待攤費(fèi)用—玻瓷器皿二級(jí)131-04-00-00資產(chǎn)待攤費(fèi)用—廚房用品二級(jí)131-05-00-00資產(chǎn)待攤費(fèi)用—其他二級(jí)141-00-00-00資產(chǎn)長(zhǎng)期投資一級(jí)151-00-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)一級(jí)151-01-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—土地及建筑二級(jí)151-02-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—供電設(shè)備二級(jí)151-03-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—空調(diào)設(shè)備二級(jí)151-04-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—通訊設(shè)備二級(jí)151-05-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—廚房設(shè)備二級(jí)151-06-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—電腦設(shè)備二級(jí)151-07-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—電梯二級(jí)151-08-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—營(yíng)業(yè)家具二級(jí)151-09-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—辦公家具二級(jí)151-10-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—音響設(shè)備二級(jí)151-11-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—其他設(shè)備二級(jí)151-12-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)—裝潢二級(jí)155-00-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊一級(jí)155-01-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—土地及建筑二級(jí)155-02-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—供電設(shè)備二級(jí)155-03-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—空調(diào)設(shè)備二級(jí)155-04-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—通訊設(shè)備二級(jí)155-05-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—廚房設(shè)備二級(jí)155-06-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—電腦設(shè)備二級(jí)155-07-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—電梯二級(jí)155-08-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—營(yíng)業(yè)家具二級(jí)155-09-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—辦公家具二級(jí)155-10-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—音響設(shè)備二級(jí)155-11-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—其他設(shè)備二級(jí)155-12-00-00資產(chǎn)累計(jì)折舊—裝潢二級(jí)156-00-00-00資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理一級(jí)159-00-00-00資產(chǎn)在建工程一級(jí)161-00-00-00資產(chǎn)無形資產(chǎn)一級(jí)171-00-00-00資產(chǎn)遞延資產(chǎn)一級(jí)171-01-00-00資產(chǎn)遞延資產(chǎn)—開辦費(fèi)二級(jí)181-00-00-00資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益一級(jí)201-00-00-00負(fù)債短期借款一級(jí)203-00-00-00負(fù)債應(yīng)付帳款一級(jí)206-00-00-00負(fù)債預(yù)收帳款一級(jí)209-00-00-00負(fù)債其他應(yīng)付款一級(jí)209-01-00-00負(fù)債其他應(yīng)付款—員工押金二級(jí)209-02-00-00負(fù)債其他應(yīng)付款—員工長(zhǎng)款二級(jí)209-03-00-00負(fù)債其他應(yīng)付款—員工工資二級(jí)211-00-00-00負(fù)債應(yīng)付工資一級(jí)214-00-00-00負(fù)債應(yīng)付福利費(fèi)一級(jí)221-00-00-00負(fù)債應(yīng)付稅金一級(jí)221-01-00-00負(fù)債應(yīng)付稅金—營(yíng)業(yè)稅二級(jí)221-02-00-00負(fù)債應(yīng)付稅金—城建稅二級(jí)223-00-00-00負(fù)債應(yīng)付利潤(rùn)一級(jí)229-00-00-00負(fù)債其他應(yīng)交款一級(jí)229-01-00-00負(fù)債其他應(yīng)交款—教育附加費(fèi)二級(jí)229-02-00-00負(fù)債其他應(yīng)交款—糧食補(bǔ)貼二級(jí)231-00-00-00負(fù)債預(yù)提費(fèi)用一級(jí)231-01-00-00負(fù)債預(yù)提費(fèi)用—利息二級(jí)231-02-00-00負(fù)債預(yù)提費(fèi)用—電費(fèi)二級(jí)231-03-00-00負(fù)債預(yù)提費(fèi)用—水費(fèi)二級(jí)231-04-00-00負(fù)債預(yù)提費(fèi)用—煤氣二級(jí)241-00-00-00負(fù)債長(zhǎng)期借款一級(jí)301-00-00-00權(quán)益實(shí)收資本一級(jí)311-00-00-00權(quán)益資本公積一級(jí)313-00-00-00權(quán)益盈余公積一級(jí)321-00-00-00權(quán)益本年利潤(rùn)一級(jí)322-00-00-00權(quán)益利潤(rùn)分配一級(jí)501-00-00-00損益營(yíng)業(yè)收入一級(jí)501-01-00-00損益營(yíng)業(yè)收入—食品二級(jí)501-02-00-00損益營(yíng)業(yè)收入—飲品二級(jí)501-03-00-00損益營(yíng)業(yè)收入—海鮮二級(jí)501-04-00-00損益營(yíng)業(yè)收入—香煙二級(jí)501-05-00-00損益營(yíng)業(yè)收入—其他二級(jí)502-00-00-00損益營(yíng)業(yè)成本一級(jí)502-01-00-00損益營(yíng)業(yè)成本—食品二級(jí)502-02-00-00損益營(yíng)業(yè)成本—飲品二級(jí)502-03-00-00損益營(yíng)業(yè)成本—海鮮二級(jí)502-04-00-00損益營(yíng)業(yè)成本—香煙二級(jí)503-00-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用一級(jí)503-01-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—員工工資二級(jí)503-02-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—員工福利二級(jí)503-03-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—員工膳食二級(jí)503-04-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—印刷品及文具二級(jí)503-05-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—洗衣及制服二級(jí)503-06-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—布草棉織品二級(jí)503-07-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—布草洗滌二級(jí)503-08-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—清潔用品二級(jí)503-09-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—報(bào)刊雜志二級(jí)503-10-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—服務(wù)用品二級(jí)503-11-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—電訊費(fèi)二級(jí)503-12-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)二級(jí)503-13-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水果鮮花植物二級(jí)503-14-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—裝飾費(fèi)二級(jí)503-15-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告及推銷二級(jí)503-16-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—試餐費(fèi)二級(jí)503-17-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廚房用具二級(jí)503-18-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—燃料二級(jí)503-19-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—維修費(fèi)二級(jí)503-20-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—排污費(fèi)二級(jí)503-21-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—電費(fèi)二級(jí)503-22-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水費(fèi)二級(jí)503-23-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他攤銷二級(jí)503-24-00-00損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用—雜項(xiàng)二級(jí)504-00-00-00損益營(yíng)業(yè)稅金及附加一級(jí)511-00-00-00損益管理費(fèi)用一級(jí)511-01-00-00損益管理費(fèi)用—員工工資二級(jí)511-02-00-00損益管理費(fèi)用—員工福利二級(jí)511-03-00-00損益