亨格瑞會計學（第12版）課件：現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

16-1學習目的區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。用間接法編制現(xiàn)金流量表。使用自由現(xiàn)金流來評價企業(yè)業(yè)績。用直接法編制現(xiàn)金流量表。通過電子數(shù)據(jù)表用間接法編制現(xiàn)金流量表。16-2學習目的1區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16-3現(xiàn)金流量表的目的反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量(cashflows)——現(xiàn)金流入和流出的來源報告了為什么現(xiàn)金會在本期流入和流出。涉及的時間范圍、截止時間點與利潤表相同?？梢员挥脕?預測未來現(xiàn)金流量。評價管理層決策。預測公司向股東支付股利和向債權(quán)人還本付息的能力。16-4現(xiàn)金流的類型現(xiàn)金流可以劃分為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流16-5現(xiàn)金流的類型現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(operatingactivities)反映了制造利潤或者費用的活動，也包括:

利息收入與費用股利收入所得稅費用支出16-6現(xiàn)金流劃分為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流現(xiàn)金流的類型投資活動(investingactivities)是現(xiàn)金流量表的第二部分,這部分反映了現(xiàn)金收入和支出導致的資產(chǎn)的增加或減少:

不動產(chǎn)、廠房、設備；應收票據(jù)投資?2015PearsonEducation,Limited.16-7現(xiàn)金流劃分為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流現(xiàn)金流的類型現(xiàn)金流量表的最后一部分就是籌資活動(financingactivities)?；I資活動包括涉及長期負債和權(quán)益的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出:

借入或償還現(xiàn)金發(fā)行證券支付股息16-8現(xiàn)金流劃分為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流16-9現(xiàn)金流的類型兩種編制方式間接法：從凈利潤開始,把凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法：用現(xiàn)金的方式重述利潤表,列示出經(jīng)營活動產(chǎn)生的所有現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。16-10學習目的2用間接法編制現(xiàn)金流量表。16-11用間接法編制現(xiàn)金流量表信息需求:當前的利潤表本期資產(chǎn)負債表上期的資產(chǎn)負債表長期資產(chǎn)和長期負債的變動所有者權(quán)益變動表計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流需要:凈利潤非現(xiàn)金費用利得和損失流動資產(chǎn)和流動負債的變動16-1216-13用間接法編制現(xiàn)金流量表得到經(jīng)營活動現(xiàn)金流入需要對凈利潤進行的調(diào)整：STL公司2018年發(fā)生的業(yè)務：16-14計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流

支付現(xiàn)金$310000購買固定資產(chǎn)。

賣出成本為$55000的資產(chǎn),累計折舊為$15000,產(chǎn)生$10000的利得。

發(fā)行應付票據(jù)獲得現(xiàn)金$90000。

支付現(xiàn)金$10000收回應付票據(jù)。

發(fā)行普通股收到現(xiàn)金$120000。

支付現(xiàn)金$20000購買庫存股。16-15計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流16-16計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流16-17折舊、折耗和攤銷費用：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時,這些費用要加回到凈利潤中去。因為折舊并不影響現(xiàn)金,在日記賬分錄中沒有現(xiàn)金賬戶。折舊屬于非現(xiàn)金類費用。計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流16-18處置資產(chǎn)的利得和損失：出售長期資產(chǎn)應當列入投資活動,由此形成的利得或損失反映在利潤表中,因為這項利得使得凈利潤變大,所以它需要從經(jīng)營活動中扣除。另一方面,固定資產(chǎn)銷售的損失也會使得凈利潤變小,所以它需要加回凈利潤。計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流16-19流動資產(chǎn)和流動負債賬戶的變化：非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的增加意味著現(xiàn)金的減少。非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少意味著現(xiàn)金的增加。流動負債的減少意味著現(xiàn)金的減少。流動負債的增加意味著現(xiàn)金的增加。計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流16-20評價經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：2018年,STL公司的經(jīng)營活動提供了$70000凈現(xiàn)金流量,這筆金額稱為經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金流。如果這是凈現(xiàn)金流出,那么STL公司將會披露經(jīng)營活動使用的現(xiàn)金凈額。計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流STL公司與投資活動有關的業(yè)務:支付現(xiàn)金$310000購買固定資產(chǎn);

賣出成本為$55000的資產(chǎn),累計折舊為$15000,產(chǎn)生$10000的利得。16-21計算投資活動的現(xiàn)金流16-22處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金：收到現(xiàn)金=成本-累計折舊+利得-損失 =$55000-$15000+$10000 =$50000計算投資活動的現(xiàn)金流STL公司與籌資相關的業(yè)務:發(fā)行應付票據(jù)獲得現(xiàn)金$90000;.支付現(xiàn)金$10000償付應付票據(jù)；發(fā)行普通股收到現(xiàn)金$120000;購買庫存股支付現(xiàn)金$20000；現(xiàn)金支付股利$10000；16-23計算籌資活動的現(xiàn)金流16-24計算籌資活動的現(xiàn)金流?2015PearsonEducation,Limited.16-25現(xiàn)金和現(xiàn)金余額的凈變動學習目的3使用自由現(xiàn)金流來評價企業(yè)業(yè)績。16-26自由現(xiàn)金流自由現(xiàn)金流(freecashflow)表示企業(yè)在為長期資產(chǎn)支付現(xiàn)金后,現(xiàn)存的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。16-27自由現(xiàn)金流=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流-長期資產(chǎn)的現(xiàn)金投資-現(xiàn)金股利STL公司的自由現(xiàn)金流=$200000-$160000-$15000=$25000假如STL公司期望經(jīng)營活動產(chǎn)生的