勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理_第1頁
勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理_第2頁
勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理_第3頁
勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理_第4頁
勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理_第5頁
免費預覽已結束，剩余1頁可下載查看

下載本文檔

版權說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內容提供方，若內容存在侵權，請進行舉報或認領

文檔簡介

會計實操文庫2/6勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條具體分錄1、確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——簡易計稅（計提）2、向被派遣員工支付薪酬，確認成本借：主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時借：應交稅費——簡易計稅（扣減）貸：主營業(yè)務成本4.申報納稅時借：應交稅費——簡易計稅（繳納）貸：銀行存款案例本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅A企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。1、收到勞務派遣費時，確認收入借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入190.48應交稅費——簡易計稅（計提)9.522.向被派遣員工支付薪酬，確認成本借：主營業(yè)務成本180貸：應付職工薪酬1803.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57貸：主營業(yè)務成本8.574.申報納稅時借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95貸：銀行存款0.9503安全保護服務納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。分錄與勞務派遣相同。04人力資源外包服務納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網頁內容里面會有圖紙預覽，若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容，請與我們聯系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論