《旅游財務管理》課件-18會計循環(huán)及復式記賬

旅游財務管理會計循環(huán)及復式記賬一、會計循環(huán)概述二、會計基本假設三、會計基礎四、會計計量屬性五、復試記賬六、借貸記賬法教學內(nèi)容一、會計循環(huán)概述

會計循環(huán)是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為止，全面、連續(xù)地進行會計處理所必須經(jīng)歷的各個會計工作步驟。一、會計循環(huán)概述登記賬戶（帳簿）原始憑證試算平衡經(jīng)濟業(yè)務分析編制會計報表記帳憑證（會計分錄）一、會計循環(huán)概述1)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，取得或填制原始憑證。2)審核原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務，編制記賬憑證。3)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，登記會計賬簿。4)期末，按照權責發(fā)生制，作出賬項調(diào)整會計分錄，并過入相應的分類賬，進行試算平衡。

一、會計循環(huán)概述5)進行財產(chǎn)清查和對賬。6)作出結賬分錄，結清所有收入、費用等虛賬戶。登賬完畢，編制試算平衡表。7)編制會計報表。二、會計基本假設1.會計主體會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體假設明確界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。二、會計基本假設2.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。持續(xù)經(jīng)營只是一個假定，如果企業(yè)一旦進入清算，應當改按清算會計處理。二、會計基本假設3.會計分期會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務報告。會計分期為會計核算確定了時間范圍。二、會計基本假設4.貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。單位的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。三、會計基礎1.概念：會計確認、計量、報告的基礎，簡稱會計基礎，是企業(yè)在會計確認、計量和報告的過程中所采用的基礎，是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準。2.分類：會計基礎主要有兩種，即，權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。3.權責發(fā)生制以收入和費用權責關系的發(fā)生時間來確認收入和費用的會計處理方法。凡在本期發(fā)生的收入和費用，不論其款項是否在本期收到和付出，都應作為本期的收入和費用；凡在本期沒有發(fā)生的收入和費用，即使其款項已在本期收到和付出，也不作為本期的收入和費用。4.收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨剖且袁F(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)上是否發(fā)生。思考固定資產(chǎn)折舊體現(xiàn)了全責發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制？四、會計計量屬性

計量屬性公允價值現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值重置成本歷史成本（1）歷史成本（實際成本）

歷史成本：取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。資產(chǎn)按購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。（1）歷史成本（實際成本）會計核算的各項財產(chǎn)物資或義務應當按取得時或發(fā)生時的實際成本計價。即使物價發(fā)生變動除國家規(guī)定外不得調(diào)整賬面價值。（2）重置成本（現(xiàn)行成本）

以現(xiàn)在流入價格計量重置成本：按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。資產(chǎn)計量，按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計算。負債計量，按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。（3）可變現(xiàn)凈值

以未來流出價格計量在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。資產(chǎn)計量，預計售價-進一步加工成本-相關稅金-銷售費用（4）現(xiàn)值

以未來的預計收益計量現(xiàn)值：對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。資產(chǎn)計量，按照預計從持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債計量，按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。計量屬性應用原則企業(yè)在對會計要素進行計量時一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。五、復式記賬

（1）概念單式記賬：對每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。復式記賬：對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。五、復式記賬（2）理論依據(jù)：會計等式（3）主要方法：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國《企業(yè)會計準則》第八條明確規(guī)定，會計記賬采用借貸記賬法六、借貸記賬法（1）概念：以“借”、“貸”為記賬符號，記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化情況及結果的一種復式記賬法。（2）基本內(nèi)容：資產(chǎn)和損益類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方，余額在借方。負債、所有者權益賬戶的增加記“貸”方，減少記“借”方，余額在貸方。（3）賬戶結構借方：貸方：資產(chǎn)類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）負債類的減少（-）負債類的增加（+）所有者權益類的減少（-）所有者權益類的增加（+）收入利潤類的減少（-）收入利潤類的增加（+）費用類的增加（+）費用類的減少（-）賬戶結構的邏輯分析

（4）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（5）試算平衡以全部賬戶的借貸雙方總和相等作為試算平衡的依據(jù)。借貸記賬法例題講解1)8月4日，以現(xiàn)金200元支付采購員的差旅費。借貸記賬法例題講解2)8月5日，從銀行提取現(xiàn)金300元備用。借貸記賬法例題講解3)8月7日，收到協(xié)議單位甲前欠的消費款55000元，存入銀行。借貸記賬法例題講解4)8月7日，以銀行存款支付上月欠供應單位A的材料款及代墊運費4500元。借貸記賬法例題講解5)8月9日，收到協(xié)議單位乙前欠消費款41000元，存入銀行。借貸記賬法例題講解6)8月10日，以銀行存款24000元支付前欠供應單位的原材料款。借貸記賬法例題講解7)8月19日，向供應單位A購進布草一批，計貨款20000元，布草已入庫，貨款尚未支付。借貸記賬法例題講解8)8月22日，以銀行存款支付前欠供應單位A的布草款20000元。借貸記賬法例題講解9)8月27日，以銀行存款支付到期短期借款10000元。借貸記賬法例題講解10)8月31日,結算本月原材料耗用50000元。隨堂練習國際交流中心2017年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟事項：6月1日，客戶A在食.COM吃飯，消費299元，到前臺用現(xiàn)金結賬，支付現(xiàn)金200，刷信用卡100元，多出的1元贈給食.COM；隨堂練習6月5日，大院辦公室工作人員在食.COM包間接待兄弟院校領導一行，消費900元，掛賬，等以后統(tǒng)一撥款結算；隨堂練習6月8日，國際交流中心財務部接到大院通知，將6月5日的900元消費中的400元轉(zhuǎn)入旅游與酒店管理學院；隨堂練習6月15日，食.COM采購海鮮蒸柜，價值4500元，預計可使用5年，款項以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付；隨堂練習6月18日，食.COM采購原材料并入庫，價值3500元，款項未支付；隨堂練習6月22日，食.COM月末