審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)職業(yè)能力訓(xùn)練 第二版習(xí)題答案 蔡曉方 項(xiàng)目五 資產(chǎn)審計(jì)

項(xiàng)目五資產(chǎn)審計(jì)任務(wù)一單選題12345678910DCBDABBBDD11121314151617181920CBDACCADDC21222324BCDC多選題12345678910CDABCCDEABCEABDECDABCEACDABCDACD11121314151617181920ABDBCDABCACDABCABCACDABCACABCD21222324252627ABCDACDABCDBCABCABCDABCD判斷12345678910×××√×√√√××11121314151617181920×√√×√√×√×√2122232425√×√××四、情景實(shí)訓(xùn)案例一背景資料：2022年２月８日下午４點(diǎn)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)海琳公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。相關(guān)記錄如下：（１）人民幣：１００元幣１１張，５０元幣９張，２０元幣５張，１０元幣１６張，５元幣１９張，１元幣69張，５角幣３０張，１角幣49張，1分硬幣８枚。（２）已收款尚未入賬的收款憑證２張，計(jì)423.78元。（３）已付款尚未入賬的付款憑證３張，計(jì)８２０元，其中５００元白條。（４）2022年２月８日現(xiàn)金日記賬余額為１８９０.２０元，2021年1２月3１日至2022年２月８日收入現(xiàn)金４５６０.１６元，付出現(xiàn)金３７３０元，2021年１2月３１日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為863.85元。（5）開戶銀行核定的庫(kù)存限額為800元。要求：根據(jù)上述資料編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如下表所示，指出該公司管理存在的問(wèn)題。庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：海琳公司項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表編制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A日期：2022年２月８日索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B日期：2022年２月８日檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣面額人民幣上一日賬面庫(kù)存余額1890.2張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②423.78100元111100盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③82050元9450盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-31493.9820元5100盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤1993.9810元16160盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤5005元1995差異原因分析白條抵庫(kù)5001元69690.5元30150.1元494.90.01元80.08合計(jì)---1993.98追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額3730報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額4560.16報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額1163.82審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)審核，該公司存在以下問(wèn)題：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)超過(guò)開戶銀行核定的1000元，建議被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳存超額現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金出現(xiàn)白條抵庫(kù)，應(yīng)及時(shí)追繳欠款庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符。案例二背景資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)海琳公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2021年12月31日的銀行存款賬面余額為35000元，派審計(jì)助理人員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張，2021年12月31日的銀行存量余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬款和記賬差錯(cuò)：（1）12月23日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬（2）12月24日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知書尚未到達(dá)公司（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)該公司（5）12月15日收到銀行銷售收款通知單金額3850元，公司入賬時(shí)將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表被審計(jì)單位：海琳公司項(xiàng)目：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A日期：2022年２月８日索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2021.12.31復(fù)核：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B日期：2022年２月８日項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額42000加.企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。5800其中.1.公司送存580012.232.減.企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。5300其中.1.開出轉(zhuǎn)賬支票530012.242.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額42500企業(yè)銀行存款日記賬余額35000加.銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。10650其中.1.銀行已收，企業(yè)漏記35012.15需要2.委托收款1030012.25減.銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。3150其中.1.水電費(fèi)315012.302.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額42500審計(jì)說(shuō)明.經(jīng)審核，該公司硬座如下調(diào)整：借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350調(diào)整后，銀行存款賬實(shí)相符案例三背景資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)海琳公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目,海琳公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知海琳公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。解析：1.監(jiān)盤前一天通知——應(yīng)采用突擊式監(jiān)盤，不能提前告知2.對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)——應(yīng)當(dāng)將時(shí)間安排在上午上班前或下午下班時(shí)3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金——應(yīng)當(dāng)由出納盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從旁監(jiān)督4.填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”——注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)填寫的是“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并由出納、財(cái)務(wù)主管共同簽字后可作為工作底稿。案例四背景資料：在對(duì)海琳公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是3萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)截止日為2021年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，具體情況如下：1.截至2021年12月31日，4000筆共計(jì)400萬(wàn)元應(yīng)收賬款中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇400筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，其中12筆應(yīng)收賬款共計(jì)24萬(wàn)元H公司不同意函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)108筆共計(jì)52萬(wàn)元的應(yīng)收賬款實(shí)施了積極式函證，對(duì)280筆共計(jì)4萬(wàn)元的應(yīng)收賬款實(shí)施了消極式函證。2.收到積極式回函證實(shí)相符的有88筆，共計(jì)36萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn)不符的有4筆，共計(jì)2萬(wàn)元，因地址錯(cuò)誤詢證函被郵局退回的有2筆，共計(jì)5萬(wàn)元；未回函或收到消極式回函確認(rèn)無(wú)誤的有240筆，共計(jì)3.2萬(wàn)元，回函發(fā)現(xiàn)不符的有40筆，共計(jì)0.8萬(wàn)元。由于詢證函回函不符金額2.8萬(wàn)元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為海琳公司的應(yīng)收賬款得到了公允反映。要求：1.在本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A實(shí)施的函證程序及其結(jié)論存在哪些缺陷。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇應(yīng)收賬款函證樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何考慮。解析：（1）對(duì)于12筆共計(jì)24萬(wàn)元H公司不同意函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有分析原因，也沒有加以處理。（2）對(duì)于回函發(fā)現(xiàn)不符的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有分析原因，也沒有根據(jù)不同原因?qū)嵤┳芳訉徲?jì)程序。（3）對(duì)于發(fā)出詢證函但沒有收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有再次寄發(fā)詢證函或追加其他程序。（4）對(duì)于因地址錯(cuò)誤詢證函被郵局退回的2筆共計(jì)5萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有追加審計(jì)程序。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有從樣本錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)?。案例五背景資料：飛泰公司設(shè)立于2021年7月，從事零售連鎖業(yè)務(wù)。金隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年11月30日接受委托，承接了飛泰公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師C接受金隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，2022年12月中旬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師C在對(duì)飛泰公司進(jìn)行預(yù)審的過(guò)程中，獲知以下情況并對(duì)存貨監(jiān)盤作出了相應(yīng)安排：1.公司擁有120家連鎖店，遍布30個(gè)城市。由于連鎖商店多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能參與每一家連鎖店的實(shí)地盤點(diǎn)，就根據(jù)飛泰公司的內(nèi)部控制和盤點(diǎn)慣例，確定了10家連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先通知飛泰公司其選定進(jìn)行監(jiān)盤的連鎖店，飛泰公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換其中一家連鎖店W，原因是交通不便。3.飛泰公司要求于2022年12月31日對(duì)120家連鎖店按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表并傳真回公司，經(jīng)公司的貨運(yùn)部門審核后，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)。4.截至2022年12月31日，飛泰公司共計(jì)有12輛廂式貨車正在購(gòu)進(jìn)、銷售或發(fā)往各地連鎖店，飛泰公司提供了裝運(yùn)憑證、運(yùn)輸情況表等要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其在途存貨。5.飛泰公司委托B物流公司代保管其統(tǒng)一采購(gòu)調(diào)劑的商品，飛泰公司向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了委托保管協(xié)議、B物流公司定期盤點(diǎn)表，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)這部分存貨。要求：1.針對(duì)飛泰公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換其中一家連鎖店W，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤安排是否妥當(dāng)?并說(shuō)明原因。2.判斷對(duì)于飛泰公司的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以答應(yīng)?并指出應(yīng)如何應(yīng)對(duì)。3.針對(duì)第4項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么程序，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)。解析：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤安排不妥當(dāng)。因?yàn)槿绻?cè)會(huì)計(jì)師把欲監(jiān)盤的連鎖店事先告知被審計(jì)單位，被審計(jì)單位可能會(huì)利用移庫(kù)等手段弄虛作假。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能答應(yīng)飛泰公司的要求。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的真正原因及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以決定下一步的測(cè)試。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（1）所有截止日期以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在賬簿之中；（2）所有截止日期以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中；（3）所有已確認(rèn)為銷售，但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中；（4）所有已記錄為購(gòu)貨，但尚未入庫(kù)的存貨均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿之中；（5）在途存貨和被審計(jì)單位直接向其顧客發(fā)運(yùn)的存貨均已得到了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。任務(wù)二一、單選題12345678910ADAABCBBAD111213141516171819DBCBDBCC注：?jiǎn)芜x題14題有問(wèn)題，建議暫時(shí)不做多選題12345678910ACABDABACADBCACDCEBCDEBCDE111213BDABCBCD判斷12345√×√√√四、情景實(shí)訓(xùn)案例一背景資料：金隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年1月30日接受委托，承接了飛泰公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2022年２月11日，審計(jì)人員A在審計(jì)2021年12月“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：1.12月１５日購(gòu)入管理用復(fù)印機(jī)２臺(tái)，價(jià)款38000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，１２月計(jì)提折舊300元。2.12月２日交付外單位大修理用的儀器一臺(tái)，飛泰公司未對(duì)該儀器計(jì)提折舊，該儀器采用年限平均法計(jì)提折舊，11月該儀器計(jì)提折舊1000元。3.11月15日購(gòu)入不需安裝的管理用設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為０元，采用年限平均法計(jì)提折舊，價(jià)款（含稅）為113000元，運(yùn)雜費(fèi)3600元。飛泰公司所做的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 113000管理費(fèi)用 3600貸：銀行存款 116600經(jīng)過(guò)審計(jì)人員查證：1.該公司１２月１５日購(gòu)入的管理用復(fù)印機(jī)，本月不應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)從2023年１月份開始計(jì)提折舊。2.該公司12月大修理的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。3.購(gòu)建固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該公司將其計(jì)入管理費(fèi)用，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。要求：請(qǐng)代替審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理。解析：【存在問(wèn)題】(1)該公司12月15日購(gòu)入的管理用復(fù)印機(jī)，本月不應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)從2010年1月份開始計(jì)提折舊。(2)該公司12月大修理的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，不符合業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。(3)購(gòu)建固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該公司將其計(jì)入管理費(fèi)用，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定?！緦徲?jì)建議】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理。（1）調(diào)整固定資產(chǎn)和管理費(fèi)用（2）調(diào)整累計(jì)折舊案例二注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2022年2月20日審查祥和公司2021年度固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失600000累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)800000注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了該固定資產(chǎn)卡片，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)實(shí)際使用壽命只有一年。經(jīng)多次詢問(wèn)ABC公司有關(guān)人員，得知該固定資產(chǎn)在購(gòu)入后不久因公司轉(zhuǎn)產(chǎn)而被閑置，公司于20