做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)種植業(yè)會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)種植業(yè)會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）（一）為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的特點(diǎn)，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（種植業(yè)）》消耗性生物資產(chǎn)一、定義：消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。二、賬務(wù)處理：例題1、某農(nóng)業(yè)企業(yè)外購(gòu)菌種費(fèi)用為50000，運(yùn)費(fèi)為1000，保險(xiǎn)費(fèi)為4000。款項(xiàng)已用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下借：消耗性生物資產(chǎn)—菌類(lèi)55000貸：銀行存款55000注：企業(yè)發(fā)生的人工及材料費(fèi)用，先在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”下歸集核算；再將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本按照一定比例分配結(jié)轉(zhuǎn)至消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本定義：本科目核算農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)和林業(yè)分別確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配。二、成本核算對(duì)象：企業(yè)應(yīng)根據(jù)種植業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，按照"主要從細(xì)，次要從簡(jiǎn)"的原則確定種植業(yè)成本核算對(duì)象。主要產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、草、劍麻纖維等。對(duì)主要產(chǎn)品，應(yīng)單獨(dú)核算其生產(chǎn)成本；對(duì)其他農(nóng)產(chǎn)品可合并核算其生產(chǎn)成本三、成本項(xiàng)目：1.直接材料，指生產(chǎn)中耗用的肥料、地膜、農(nóng)藥等。2.直接人工，指直接從事種植業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津帖、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。3.機(jī)械作業(yè)費(fèi)，指生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行耕耙、播種、施肥、中耕除草、噴藥、收割等機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出。4.其他直接費(fèi)，指除直接材料、直接人工和機(jī)械作業(yè)費(fèi)以外的其他直接費(fèi)用。5.制造費(fèi)用，指應(yīng)攤銷(xiāo)、分配計(jì)入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用。例題2：某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植菌類(lèi)耗用肥料10000、地膜5000、農(nóng)藥5000；支付工資8000；生產(chǎn)過(guò)程中外請(qǐng)機(jī)械進(jìn)行耕耙、播種、施肥等發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)為2000；發(fā)生水電費(fèi)1000、辦公費(fèi)500、自有生產(chǎn)機(jī)械發(fā)生燃料動(dòng)力費(fèi)為500、折舊費(fèi)為1000。賬務(wù)處理如下：1.領(lǐng)用肥料，地膜，農(nóng)藥時(shí):借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—直接材料—肥料10000—地膜5000—農(nóng)藥5000貸：原材料—肥料10000—地膜5000—農(nóng)藥50002.歸集工人工資時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—直接人工—工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80003.外請(qǐng)生產(chǎn)機(jī)械費(fèi)用歸集：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—機(jī)械作業(yè)費(fèi)2000貸：銀行存款/現(xiàn)金20004.制造費(fèi)用歸集時(shí)：借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)1000—辦公費(fèi)500—燃料動(dòng)力費(fèi)500—折舊費(fèi)1000貸：銀行存款1500原材料—燃油500累計(jì)折舊—生產(chǎn)機(jī)械10005.分配制造費(fèi)用時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—其他直接費(fèi)1500貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)1000—辦公費(fèi)500借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—機(jī)械作業(yè)費(fèi)1500貸：制造費(fèi)用—燃料動(dòng)力費(fèi)500—折舊費(fèi)1000農(nóng)產(chǎn)品一、本科目核算企業(yè)從事農(nóng)業(yè)活動(dòng)所收獲的農(nóng)產(chǎn)品和家庭農(nóng)場(chǎng)上交的農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本，包括種植業(yè)產(chǎn)品、畜牧養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品和林產(chǎn)品。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)各類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際情況，確定發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本，可以采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和后進(jìn)先出法等。發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品的成本確定方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。賬務(wù)處理如下（接例題1、2）：1.收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本"科目。分錄如下：借：農(nóng)產(chǎn)品—菌類(lèi)88000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—直接材料—肥料10000—地膜5000—農(nóng)藥5000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—菌類(lèi)—直接人工—工資8000—機(jī)械作業(yè)費(fèi)3500—其他直接費(fèi)1500消耗性生物資產(chǎn)—菌類(lèi)550002.將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。分路如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88000貸：農(nóng)產(chǎn)品—菌類(lèi)88000種植合作社會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款成員往來(lái)產(chǎn)品物資委托加工物資委托代銷(xiāo)商品受托代購(gòu)商品受托代銷(xiāo)商品對(duì)外投資牲畜（禽）資產(chǎn)林木資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類(lèi)股金專項(xiàng)基金資本公積盈余公積本年盈余盈余分配四、成本類(lèi)生產(chǎn)成本五、損益類(lèi)經(jīng)營(yíng)收入其他收入投資收益經(jīng)營(yíng)支出管理費(fèi)用其他支出財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，針對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、分配活動(dòng)而制定、遵守的法律、法規(guī)、規(guī)則、準(zhǔn)則、方法等一系列規(guī)范約束性條款，統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)管理制度。圖片農(nóng)民專業(yè)合作社的性質(zhì)有別于其他集體所有制企業(yè)，也有別于一般的盈利組織，主要體現(xiàn)自我服務(wù)的公益性。農(nóng)民專業(yè)合作社是指在某一產(chǎn)品的生產(chǎn)，某一行業(yè)的經(jīng)營(yíng)或某一服務(wù)領(lǐng)域共同組織成的合作經(jīng)濟(jì)組織，完全按照合作制原則結(jié)成的經(jīng)濟(jì)利益共同體，以形成共同生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，取得規(guī)模效益。專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)管理主要包括：(一)核算體制專業(yè)合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原則，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我服務(wù)，自我發(fā)展，自我約束的財(cái)務(wù)管理體制。其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為社員(代表)大會(huì)，依據(jù)社章設(shè)立理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)。各類(lèi)專業(yè)合作社應(yīng)依據(jù)原行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定本社的財(cái)務(wù)制度。定期向行政主管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向社員公布財(cái)務(wù)狀況。(二)資金來(lái)源1、社員股金。社員股金是為了取得專業(yè)合作社社員身份而繳納的股金，實(shí)行利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，社員股金按實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分紅。2、提留的風(fēng)險(xiǎn)金和企業(yè)發(fā)展基金。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定提取的一般盈余公積金作為風(fēng)險(xiǎn)金，以及按社員(代表)大會(huì)的決議提取一定比例的發(fā)展基金。3、公益金按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取。4、盈余積累按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定提取的任意盈余公積金。5、銀行貸款。專業(yè)合作社可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要按照銀行貸款的要求向各類(lèi)商行申請(qǐng)貸款。6、供銷(xiāo)合作社投入的資金7.其他來(lái)源，包括政府有關(guān)部門(mén)的扶持資金。(三)盈余分配農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余分配，是由理事會(huì)提出具體分配方案，由社員(代表)大會(huì)討論決定。一般應(yīng)按以下順序分配：1、按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取一般盈余公積金。2、按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取公益金，用于本社職工的福利設(shè)施支出。3、對(duì)社員股金，政府有關(guān)部門(mén)的扶持資金，供銷(xiāo)合作社的投資等按比例分紅。4、按社員提供的產(chǎn)品，服務(wù)交易額或交易量實(shí)行二次分配;5、按社員(代表)大會(huì)的決議提取任意盈余公積金;6、按社員(代表)大會(huì)的決議提取企業(yè)發(fā)展基金。(四)財(cái)務(wù)控制完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段專業(yè)合作社具有人員少經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多，手續(xù)制度多的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，更必須建立完善的內(nèi)部控制制度。1、建立人員控制制度。農(nóng)民專業(yè)合作社的日常工作人員宜少面而精，人員的數(shù)量素質(zhì)應(yīng)由理事會(huì)確定。廠長(zhǎng)(經(jīng)理)，技術(shù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)物保管員，出納員的任用，解聘應(yīng)提交理事會(huì)確定。特別是財(cái)務(wù)人員應(yīng)統(tǒng)一聘用，經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，持證上崗，確定其在合作社行政管理責(zé)任及地位。并定期考核、評(píng)審，確定獎(jiǎng)懲是否續(xù)聘。2、強(qiáng)化資金管理制度。企業(yè)的資金、商品物質(zhì)的流通必須制定嚴(yán)密交接，運(yùn)轉(zhuǎn)手續(xù)，經(jīng)手人、保管人、批準(zhǔn)人的簽字必須齊全，各負(fù)其責(zé)。3、建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，費(fèi)用等開(kāi)支的審批制度。企業(yè)的日常開(kāi)支，要區(qū)分不同性質(zhì)，不同額度分別審批，屬于日常零星開(kāi)支由經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管廠長(zhǎng)(經(jīng)理)簽字后，廠長(zhǎng)(經(jīng)理)最后審批，屬于大宗開(kāi)支，非正常開(kāi)支，需經(jīng)理事會(huì)或社員(代表)大會(huì)批準(zhǔn)。4、建立投資、重大管理措施的可行性論證制度。投資重大管理措施的實(shí)施關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)必須慎重行事，理事會(huì)應(yīng)聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行認(rèn)真的研究論證并經(jīng)社員(代表)大會(huì)討論確定。5、建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。為了取得廣大社員的信任，財(cái)務(wù)管理必須高度民主化，透明化，除了實(shí)行企業(yè)自身的會(huì)計(jì)報(bào)告制度外，理事會(huì)還應(yīng)定期或年終聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)和咨詢活動(dòng)，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，提高企業(yè)的管理水平。6、建立完善財(cái)務(wù)管理制度后，應(yīng)加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，規(guī)定管理部門(mén)專人負(fù)責(zé)制度的更新與完善，定期了解各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，搜集反饋意見(jiàn)，確保制度符合實(shí)際發(fā)展需要。堅(jiān)持綜合治理、財(cái)務(wù)適當(dāng)先行的理念，逐步樹(shù)立財(cái)務(wù)在企業(yè)運(yùn)行中的核心地位。從管理資產(chǎn)提升到管理資本，推行****型的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)提高資產(chǎn)監(jiān)督水平。賬務(wù)處理1.購(gòu)買(mǎi)小白菜種子附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，入庫(kù)單借:消耗性生物資產(chǎn)～小白菜貸:庫(kù)存現(xiàn)金2.購(gòu)買(mǎi)化肥附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，銀行回單，入庫(kù)單借:原材料～化肥貸:銀行存款3.購(gòu)買(mǎi)地膜附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，入庫(kù)單，借:原材料～地膜貸:庫(kù)存現(xiàn)金4.購(gòu)買(mǎi)農(nóng)藥附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，銀行回單，入庫(kù)單借:原材料～農(nóng)藥貸:銀行存款5.購(gòu)買(mǎi)噴霧器附單據(jù):付款申請(qǐng)單，固定資產(chǎn)申購(gòu)單，發(fā)票，銀行回單，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單借:固定資產(chǎn)～噴霧器貸:銀行存款6.購(gòu)買(mǎi)加濕器附單據(jù):發(fā)票，固定資產(chǎn)申購(gòu)單借:固定資產(chǎn)～加濕器貸:應(yīng)付賬款7.更換大棚骨架附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，發(fā)票，銀行回單借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本～西紅柿貸:銀行存款8.購(gòu)買(mǎi)農(nóng)用機(jī)械附單據(jù):付款申請(qǐng)單，固定資產(chǎn)申購(gòu)單，發(fā)票，銀行回單借:固定資產(chǎn)～農(nóng)用機(jī)械貸:銀行存款9.領(lǐng)用化肥附單據(jù):領(lǐng)料單借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本～小白菜貸:原材料～化肥10.購(gòu)買(mǎi)盛菜籮筐附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，入庫(kù)單，銀行回單借:周轉(zhuǎn)材料～盛菜籮筐貸:銀行存款11.賣(mài)茄子（免稅）附單據(jù):發(fā)票借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12.領(lǐng)用盛菜籮筐附單據(jù):領(lǐng)料單借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－茄子貸:原材料－盛菜籮筐13.預(yù)借差旅費(fèi)附單據(jù):借款單借:其他應(yīng)收款－員工姓名貸:庫(kù)存現(xiàn)金14.員工出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，收據(jù)借:銷(xiāo)售費(fèi)用－差旅費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款15.發(fā)工資附單據(jù):工資表.銀行回單借:應(yīng)付職工薪酬－工資貸:其他應(yīng)收款－個(gè)人社保應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款16.交保險(xiǎn)附單據(jù):社保計(jì)算表，完稅證明，繳費(fèi)憑證借:應(yīng)付職工薪酬－社保其他應(yīng)收款－個(gè)人社保貸:銀行存款17.報(bào)銷(xiāo)溫度計(jì)，濕度計(jì)，修枝剪，等勞動(dòng)用品附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，發(fā)票，銀行回單，勞動(dòng)用品發(fā)放單借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－小白菜農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－西紅柿貸:銀行存款18.購(gòu)買(mǎi)大蒜附單據(jù):發(fā)票，入庫(kù)單，銀行回單借:消耗性生物資產(chǎn)－大蒜貸:銀行存款19.報(bào)銷(xiāo)農(nóng)用機(jī)械加油費(fèi)附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，發(fā)票，加油分配表借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－小白菜農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－西紅柿貸:庫(kù)存現(xiàn)金20.租賃農(nóng)用機(jī)械附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，發(fā)票，銀行回單借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－大蒜貸:銀行存款21.雇傭育苗人員附單據(jù):農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－西紅柿貸:銀行存款22.確認(rèn)收入附單據(jù):發(fā)票，收據(jù)借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23.交水費(fèi)（電費(fèi)）附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，發(fā)票，銀行回單，水費(fèi)分配表借:管理費(fèi)用－水費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用－水費(fèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－小白菜農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－茄子貸:銀行存款24.攤銷(xiāo)本月地租金附單據(jù):租賃攤銷(xiāo)表借:管理費(fèi)用－土地租賃銷(xiāo)售費(fèi)用－土地租賃農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－小白菜農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－茄子農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－大蒜貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－土地租金25.計(jì)提本月折舊附單據(jù):固定資產(chǎn)折舊表借:管理費(fèi)用－折舊銷(xiāo)售費(fèi)用－折舊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－西紅柿農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本－茄子貸:累計(jì)折舊26.計(jì)提本月工資（社保）