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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)過(guò)期報(bào)廢的原材料賬務(wù)處理根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。對(duì)于正常損失購(gòu)進(jìn)的存貨，可以抵扣增值稅。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。具體分錄如下：1、發(fā)生報(bào)廢時(shí),應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品2、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理：(1)如果是正常的原因造成的報(bào)廢處理借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(2)廢品收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額過(guò)期報(bào)廢原材料的賬務(wù)處理審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)審批后：屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失：借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：待處理

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