2020年度全國(guó)4月自考審計(jì)學(xué)試題和答案

全國(guó)4月自考審計(jì)學(xué)試題和答案

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全國(guó)4月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試

題的答案涂、寫(xiě)在答題紙上。

選擇題部分

注意事項(xiàng)：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字

跡的簽字筆或鋼筆填寫(xiě)在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的

答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其它答案

標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求

的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、

錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。

1、審計(jì)有別于其它管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是（D）1-42

A.審計(jì)目的B.審計(jì)客體

C審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)特征

2、下列不?屬?于?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（A）1-49

A.審計(jì)的強(qiáng)制性B.審計(jì)的獨(dú)立性

C.審計(jì)的有償性D.審計(jì)的委托性

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)

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生的直接原因是（A）1-47

A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.貨幣的產(chǎn)生

C.壟斷資本主義的產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不?違?反?職業(yè)道德規(guī)范的是（B）

2-62

A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

C承接了主要工作由其它專家完成的業(yè)務(wù)

D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椋–）2.教材中

無(wú)法找到答案

A.審核、審計(jì)、審閱B.審閱、審核、審計(jì)

C.審計(jì)、審閱、審核D.審計(jì)、審核、審閱

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是（A）2-60

A.獨(dú)立性B.客觀性

C.公正性D.科學(xué)性

7、針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工

作底稿至少保存的時(shí)間為（D）3-89

A.1年B.3年

C.5年D.

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和

（C）2-71

A.法律服務(wù)B.納稅申報(bào)

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C代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.IT系統(tǒng)服務(wù)

9、從庫(kù)存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對(duì)庫(kù)存商品明細(xì)賬，主要用于查

證下列何種審計(jì)認(rèn)定？（A）4-102

A.完整性B.存在

C計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

10、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不?應(yīng)?該?改變（C）?教材中無(wú)法找到答案

A.審計(jì)底稿B.審計(jì)方法

C審計(jì)目的D.審計(jì)過(guò)程

11、下列具有不可替代性的審計(jì)程序是（B）5-128

A.應(yīng)收賬款函證B.存貨監(jiān)盤

C應(yīng)付賬款函證D.面詢固定資產(chǎn)的使用狀況

12、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（C）

4-102

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.未將作為抵押的汽車披露

C未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

13、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表

層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不?宜?作為重要

性水平基準(zhǔn)的是（D）4-107

A.資產(chǎn)總額B.銷售收入

C費(fèi)用總額D.負(fù)債總額

14、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是

（B）5-124

A.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

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C從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

15、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在

與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（A）-6-144

A.銷售人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降B.營(yíng)業(yè)收入比上年有小幅度

上升

C營(yíng)業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉(cāng)儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了

30%

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（B）1-54

A.審計(jì)關(guān)系的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化

C審計(jì)人員的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化

17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，下列符合

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（B）7-164

A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票

C在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及

收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)

18、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不?正?確?的是（D）7-172

A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序

B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序

C預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好

D.肯定式的函證成本要低于否定式

19、毛利率的波動(dòng)可能意味著（D）9-213

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A.固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)

B.銷售額與銷售成本同比例上升

C銷售額與銷售成本同比例下降

D.銷售價(jià)格的波動(dòng)

20、審計(jì)報(bào)告中，必須說(shuō)明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列

不屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是（）

???C12-284

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要

求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、

多涂、少涂或未涂均無(wú)分。

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到（ACD）2-62

A.與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系

B.不與被審計(jì)單位溝通

C.與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系

D.不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

E.要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件

22、主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有（ACE）1-53

A.監(jiān)盤法B.審閱法

C.觀察法D.分析法

E.調(diào)節(jié)法

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23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（BD）

8-189/196

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款

C應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)付賬款

E.預(yù)收賬款

24、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有（ABC）3-92

A.違約B.過(guò)失

C欺詐D.民事責(zé)任

E.刑事責(zé)任

25、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠利用的比率為

（ABCD）7-172

A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款

余額的比率

E.存貨余額與銷售收入的比率

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位

治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容能夠包括（ABCE）4-118

A.審計(jì)的時(shí)間安排B.總體策略

C.審計(jì)工作中受到的限制D.具體審計(jì)程序

E.管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求

27、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有（BD）1-49

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成

果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

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C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充

28、“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而

必須執(zhí)行的程序，它不但能夠提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的

信息，而且能夠印證對(duì)管理層和其它相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果。實(shí)

施的觀察和檢查程序包括（BCD）6-141

A.將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢(shì)進(jìn)

行比較

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制

的報(bào)告

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬

單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（ACD）3-81

A.相關(guān)性B.客觀性

C.完整性D.中立性

E.可比性

30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考

慮的主要因素有（ABCD）7-172

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的

強(qiáng)弱

C以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇

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E.回函的審計(jì)工作記錄

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答

在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、應(yīng)有關(guān)注2?61

答：

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方

式評(píng)價(jià)所獲證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。

32、審計(jì)準(zhǔn)則3?75

答：

是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審

計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的

審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說(shuō)明

兩者的差異，并簡(jiǎn)要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請(qǐng)將回答

的內(nèi)容填入答題紙的表中。1-49

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)

區(qū)審計(jì)受托進(jìn)行自行安排

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別方式

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合主要檢查內(nèi)部控制

審計(jì)

法性、公允性發(fā)的執(zhí)行情況，提出各

目標(biāo)

表審計(jì)意見(jiàn)項(xiàng)改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成，

1注冊(cè)會(huì)計(jì)帥要對(duì)其測(cè)評(píng)，就必須了解其

聯(lián)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況

系2審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處

注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作成果能

3

夠提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用

34、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職

業(yè)道德要求，而且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。

請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。4-103

答：

(1)審計(jì)對(duì)象適當(dāng)。

(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面形式表述，且表述形式與所提

供的保證程度相適應(yīng)。

(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

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五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、了解內(nèi)控和控制測(cè)試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)

別，又有聯(lián)系。請(qǐng)將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡(jiǎn)明扼要），填入

答題紙的表中。6-151

區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測(cè)試

區(qū)別——

目的

審計(jì)程序所處的階段

證據(jù)質(zhì)量

證據(jù)數(shù)量

審計(jì)程序（方法）類型

程序必要性

聯(lián)系——

審計(jì)證據(jù)重疊性

測(cè)試程序交叉性

答:

區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測(cè)試

區(qū)別——

目的（1）評(píng)價(jià)控制的設(shè)測(cè)試控制運(yùn)行的有

計(jì)效性

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(2)確定控制是否

得到執(zhí)行

審計(jì)程序所處階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序

證據(jù)質(zhì)量(1)某項(xiàng)控制是否(1)控制在所審計(jì)

存在期間的不同時(shí)點(diǎn)是

(2)被審計(jì)單位正如何運(yùn)行的；

在使用(2)控制是否得到

一貫執(zhí)行；

(3)控制由誰(shuí)執(zhí)

行；

(4)控制以何種方

式運(yùn)行。

證據(jù)數(shù)量(1)只需抽取少量(1)需要抽取足夠

的交易進(jìn)行檢查數(shù)量的交易進(jìn)行檢

(2)觀察某幾個(gè)時(shí)查

點(diǎn)(2)對(duì)多個(gè)不同時(shí)

點(diǎn)進(jìn)行觀察

審計(jì)程序(方法)(1)詢問(wèn)被審計(jì)單(1)詢問(wèn)以獲取與

類型位的人員；內(nèi)部控制運(yùn)行情況

(2)觀察特定控制相關(guān)的信息；

的運(yùn)用；(2)觀察以獲取控

(3)檢查文件和報(bào)制(如職責(zé)分離)

告；的運(yùn)行情況；

(4)穿行測(cè)試。(3)檢查以獲取控

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制的運(yùn)行情況；

（4）穿行測(cè)試；

（5）重新執(zhí)行。

程序必要性必要非必要

聯(lián)系——

審計(jì)證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時(shí)也適用控制測(cè)

試

測(cè)試程序交叉性有時(shí)了解內(nèi)控與控制測(cè)試能夠同步進(jìn)行

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉

參加了對(duì)XYZ公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：

⑴實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：

100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，

2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元

⑵查明截止當(dāng)年1月8日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為

6270.40元。

⑶查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700

兀O

（4）查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424

兀O

⑸查出12月20日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自

出借給某職工現(xiàn)金500元，

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(6)銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元；資產(chǎn)負(fù)債表附注

中庫(kù)存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。

⑺經(jīng)檢查1月1日?1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核

實(shí)1月1日?1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元,現(xiàn)金支出數(shù)為

5983元。

⑻1月12日注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。

要求：

(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表。1L258

⑵指出現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

答：

(1)

(1)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表

被審計(jì)單位：索引號(hào)：___________略_________

項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間

編制：復(fù)核:

日期：日期：

檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄

項(xiàng)

項(xiàng)目次人民幣外幣面額人民幣外幣

上一日賬面庫(kù)存

①100元

余額

盤點(diǎn)日未記賬傳票

②50元

收入金額

盤點(diǎn)日未記賬傳票

③10元

支出金額

盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有

④5元

金額

盤點(diǎn)日實(shí)有庫(kù)存

⑤2元

現(xiàn)金數(shù)額

資料僅供參考

盤點(diǎn)日應(yīng)有

⑥1元

與實(shí)有差異

角幣

白條抵庫(kù)和

分幣

短缺數(shù)

合計(jì)

報(bào)表日至

審計(jì)日庫(kù)

存現(xiàn)金付

出總額

報(bào)表日至

審計(jì)日庫(kù)

追存現(xiàn)金收

溯入總額

調(diào)報(bào)表日庫(kù)

整存現(xiàn)金應(yīng)

有余額

報(bào)表日賬

面匯率

報(bào)表日余

額折合本

位幣金額

本位幣合計(jì)

出納員會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：審計(jì)說(shuō)

明：

⑴答:

資料僅供參考

<1)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表

被審計(jì)單位：XYZ索引號(hào)：略__________

項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表裁止日/期間201031

編制：_____________復(fù)核：與紅________________

日期：2011110_______日期：2011.1.12___________

檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄

項(xiàng)

項(xiàng)目人民幣外幣面額人民幣外幣

次

上一日賬面庫(kù)存

①100元

余額6270.40B200

盤點(diǎn)日未記賬傳票

②50元

收入金額7001150

盤點(diǎn)日未記賬傳票

③42410元

支出金額450

盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有

④5元

金皴6546.4430

盤點(diǎn)日實(shí)有庫(kù)存

⑤2元

現(xiàn)金數(shù)額5776.2240

盤點(diǎn)日應(yīng)有

⑥1元

與實(shí)有差異770.2160

差角幣

白條抵庫(kù)和

異50096.20

原分幣

因短缺數(shù)2702

分

析合計(jì)577621

報(bào)表日至

審計(jì)日庫(kù)

存現(xiàn)金付5983

出總額

報(bào)表日至

審計(jì)日庫(kù)

追存現(xiàn)金收5628

溯入總額

調(diào)報(bào)表日庫(kù)

整存現(xiàn)金應(yīng)

6901.4

有余額

報(bào)表日賬

面匯率

報(bào)表日余

額折合本6901.4

位幣金額

本位幣合計(jì)

出納員：周聯(lián)會(huì)計(jì)主管人員:潘棟監(jiān)盤人：張偉檢查日期：201LL10

百計(jì)說(shuō)明：①2010年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符。

⑵2011年1月現(xiàn)金短缺270.20元。

(2)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，改進(jìn)意見(jiàn)。11-266/267

答：

資料僅供參考

現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因。

白條抵庫(kù)。出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫(kù)。

庫(kù)存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。

37、資料：誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬

戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作。

【要求】請(qǐng)針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李

莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常見(jiàn)的實(shí)質(zhì)

性程序。8-193/9-216

認(rèn)定最常見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性程序

外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)

定票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、

所有權(quán)證等。

存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤

點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查

至存貨實(shí)物，以測(cè)試存

貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記

錄的正確性。

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)(1)從資產(chǎn)負(fù)債表日前

定后若干天的賬簿記錄追

查至記賬憑證，檢查發(fā)

資料僅供參考

票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證

實(shí)已入賬收入是否在同

一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)

貨，有無(wú)多記收入；（2）

從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若

干天的發(fā)票存根追查發(fā)

運(yùn)憑證與賬簿記錄，確

定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是

否已發(fā)貨，并于同一會(huì)

計(jì)期間確認(rèn)收入。

38、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于1月10日?1月20日，對(duì)某小型制造公

司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的全部核算

誤差如下：

【事