醫(yī)院財務(wù)制度詳解

關(guān)于醫(yī)院財務(wù)制度詳解深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革提出了維護醫(yī)院公益性的總體要求

1財政預(yù)算管理制度改革明確了科學(xué)化、精細化管理的方向2醫(yī)院加強內(nèi)部管理要求盡快修訂制度3現(xiàn)行制度本身存在問題也需要修訂完善4修訂背景第2頁,共63頁，2024年2月25日，星期天

現(xiàn)行制度的不適用性歷史意義25341預(yù)算約束力不強缺少嚴格的預(yù)算制約機制和具體措施對成本核算的相關(guān)規(guī)定過于籠統(tǒng)成本對象的劃分不夠科學(xué)，缺乏指導(dǎo)性醫(yī)藥分開核算不符合醫(yī)院經(jīng)濟運行規(guī)律，也強化了藥品收支的作用財務(wù)報告與分析體系不夠完善缺少財政補助收支明細表、基本建設(shè)收入支出表、現(xiàn)金流量表等報表和必要的財務(wù)分析指標對負債、對外投資以及固定資產(chǎn)購置等缺乏嚴格控制影響公立醫(yī)院的公益性第3頁,共63頁，2024年2月25日，星期天落實醫(yī)改要求，體現(xiàn)醫(yī)院公益性特點

在事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則改革與預(yù)算、國庫管理制度改革的大框架下，體現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理特點

硬化預(yù)算約束，強化醫(yī)院和有關(guān)部門的預(yù)算管理職責(zé)

合理分類，全面真實反映醫(yī)院收支及資產(chǎn)情況加強成本核算和績效考核，提高運行效率完善財務(wù)報表體系，健全財務(wù)分析指標體系，提高醫(yī)院財務(wù)管理的準確性和透明度修訂的主要思路第4頁,共63頁，2024年2月25日，星期天醫(yī)院財務(wù)制度改革的思路制度改革的總體思路有三點:摸清家底、夯實醫(yī)院資產(chǎn)計量的基礎(chǔ)，反映資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實價值監(jiān)管要到位—內(nèi)部監(jiān)管、外部注冊會計師審計激勵要跟上，與績效考核和績效評價掛鉤第5頁,共63頁，2024年2月25日，星期天維護公立醫(yī)院的公益性

《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》

適用于政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)

收支管理的特點不同《醫(yī)院財務(wù)制度》適用于各級各類獨立核算的公立醫(yī)院企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)療機構(gòu)可參照執(zhí)行在負債和大型固定資產(chǎn)購置、對外投資等方面嚴格控制醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，大型固定資產(chǎn)購置、對外投資必須經(jīng)過充分的可行性論證按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門或舉辦單位和財政部門批準嚴格結(jié)余管理業(yè)務(wù)收支結(jié)余率原則上應(yīng)在5%左右，超收部分應(yīng)上繳國庫或財政專戶，由財政、衛(wèi)生部門統(tǒng)籌用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵第6頁,共63頁，2024年2月25日，星期天適度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)管理科教資金財政資金其他資金公立醫(yī)院是較為特殊的事業(yè)單位一般事業(yè)單位適用的收付實現(xiàn)制和成本核算原則難以適應(yīng)醫(yī)院管理和運行發(fā)展需要在收入確認和固定資產(chǎn)后續(xù)計量等方面適度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則為加強固定資產(chǎn)管理，要求固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊對財政補助形成的和醫(yī)院自有資金形成的固定資產(chǎn)，均計提折舊第7頁,共63頁，2024年2月25日，星期天制度明確了“核定收支、超收上繳、定項補助、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，以及主管部門（或舉辦單位）、財政部門以及醫(yī)院等管理主體在預(yù)算編制、執(zhí)行和核定收支方面的職責(zé)嚴格預(yù)算管理第8頁,共63頁，2024年2月25日，星期天科學(xué)梳理會計要素分類會計要素是對會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化是進行會計核算的第一步,它決定了醫(yī)院經(jīng)濟交易和經(jīng)濟事項進入會計核算系統(tǒng)的范圍和類別會計信息的輸出結(jié)果直接指導(dǎo)具體的確認與計量活動資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出取消固定基金、修購基金醫(yī)療風(fēng)險基金支出用途收入來源第9頁,共63頁，2024年2月25日，星期天成本管理加強成本核算合理制定醫(yī)療服務(wù)價格加強醫(yī)院運行管理績效考核進一步明確了成本核算的原則、對象及成本歸集和轉(zhuǎn)移的方法將成本控制目標、預(yù)算執(zhí)行情況作為醫(yī)院及其科室績效考核的重要內(nèi)容，作為財政補助安排的重要依據(jù)為正確反映正常業(yè)務(wù)活動的成本和管理水平，明確了在進行醫(yī)院成本核算時不應(yīng)計入成本范圍的開支充實了成本分析和成本控制的內(nèi)容第10頁,共63頁，2024年2月25日，星期天成本管理遼衛(wèi)函字【2013】177號文,要求醫(yī)院成立成本領(lǐng)導(dǎo)小組;財務(wù)部門成立成本管理辦公室,在本部設(shè)成本核算崗位,專職成本會計不得少于3名;科室成本專職核算員;明確了成本管理的基礎(chǔ)性工作確定目標成本制定人力、材料、費用消耗定額制定內(nèi)部結(jié)算價格，作為分配費用的依據(jù)1還將核算單元按照醫(yī)療服務(wù)性質(zhì)分為了四類有條件的醫(yī)院，對用水、電、汽的“大戶”科室，要求安裝表，按照人員或使用面積所占權(quán)重比例進行分配提倡有社區(qū)的市級衛(wèi)生行政管理部門，統(tǒng)一選擇電子計算機軟件，以保證成本核算的一致性、統(tǒng)一性、準確性、可比性第11頁,共63頁，2024年2月25日，星期天財務(wù)數(shù)據(jù)真實完整醫(yī)院管理者、政府部門和大眾看得到、看得懂有利于內(nèi)部管理醫(yī)院管理者心中有數(shù)有利于外部監(jiān)管審計監(jiān)督、行政監(jiān)督輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督財政補助收支明細表成本費用表現(xiàn)金流量表績效考核表第12頁,共63頁，2024年2月25日，星期天制度框架第一章總則第二章單位預(yù)算管理第三章收入管理第四章支出管理第五章成本管理第六章收支結(jié)余管理第七章流動資產(chǎn)管理第八章固定資產(chǎn)管理第九章無形資產(chǎn)及開辦費管理第十章對外投資管理第十一章負債管理第十二章凈資產(chǎn)管理第十三章財務(wù)清算第十四章財務(wù)報告與分析第十五章財務(wù)監(jiān)督第十六章附則第13頁,共63頁，2024年2月25日，星期天總則制度目的：為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度適用范圍：本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)院性質(zhì)：醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的管理原則：醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，正確處理國家、單位和個人三者利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性管理任務(wù)：科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機制；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險機構(gòu)人員：應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu)，按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗；三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置財務(wù)體制：醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。醫(yī)院的財務(wù)活動在醫(yī)院負責(zé)人及總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理第14頁,共63頁，2024年2月25日，星期天單位預(yù)算管理定義預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理管理辦法國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門（或舉辦單位），根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定確定管理要求醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理,建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度第15頁,共63頁，2024年2月25日，星期天預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整決算編報分析考核預(yù)算編制預(yù)算預(yù)算管理循環(huán)第16頁,共63頁，2024年2月25日，星期天財政補助收入科教項目收入其他收入醫(yī)療收入醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金醫(yī)療收入以醫(yī)療服務(wù)收費記錄為依據(jù)確認醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學(xué)項目的補助收入收入管理收入管理第17頁,共63頁，2024年2月25日，星期天醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù)醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支***醫(yī)療機構(gòu)住院收費收據(jù)病區(qū)：NO.*******年月日姓名：住院日期：結(jié)算方式：醫(yī)療項目金額醫(yī)療項目金額醫(yī)療項目金額藥費

床位費

治療費

其中西藥

診查費

其中輸血費

中成藥

檢查費

中草藥

其中CT

手術(shù)費

藥事服務(wù)費

MRI

衛(wèi)生材料費

護理費

其他

化驗費

合計人民幣萬仟佰拾元角分

￥醫(yī)保/公費醫(yī)療記賬金額：個人繳費金額：已預(yù)收：補收：退款：欠費：收費單位（蓋章）：審核員：收費員：***醫(yī)療機構(gòu)門診收費收據(jù)NO.*******年月日姓名（單位名稱）：結(jié)算方式：醫(yī)療項目金額醫(yī)療項目金額醫(yī)療項目金額藥費

診查費

治療費

其中西藥

急診留觀床位費

其中輸血費

中成藥

檢查費

中草藥

其中CT

藥事服務(wù)費

MRI

手術(shù)費

衛(wèi)生材料費

其他

化驗費

合計人民幣萬仟佰拾元角分

￥醫(yī)保/公費醫(yī)療記賬金額：個人繳費金額：收費單位（蓋章）：審核員：收費員：第18頁,共63頁，2024年2月25日，星期天支出管理支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失

醫(yī)療支出：醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他經(jīng)費。不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。財政項目補助支出：醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)其他支出：醫(yī)院上述項目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等管理費用：醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費。不包括計入科教項目、基本建設(shè)項目支出的管理費用?？平添椖恐С觯横t(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學(xué)活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)第19頁,共63頁，2024年2月25日，星期天支出管理應(yīng)付職工薪酬管理費用應(yīng)付福利費，月末按職工人數(shù)和規(guī)定標準(10元）提取先提后用，注意重復(fù)列支“應(yīng)付福利費”和“職工福利基金”的區(qū)別第20頁,共63頁，2024年2月25日，星期天醫(yī)療風(fēng)險基金遼財社[2011]529號三級醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金不得超過當年醫(yī)療收入的3‰，二級及其以下醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金不得超過當年醫(yī)療收入的2‰如果提取的醫(yī)療風(fēng)險基金不夠使用，可在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中列支第21頁,共63頁，2024年2月25日，星期天數(shù)據(jù)計算應(yīng)提取數(shù)=醫(yī)療收入×規(guī)定的計提比例年末專用基金（醫(yī)療風(fēng)險基金）賬戶余額按照“壞賬準備”的計提方法處理年末累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金=全年醫(yī)療收入×規(guī)定比例-上月余額第22頁,共63頁，2024年2月25日，星期天

月末計提各種費用的計算方法醫(yī)療風(fēng)險基金的提取注意：1.按月提取2.不能降低提取比例或間斷式提取3.提取醫(yī)療風(fēng)險基金后，發(fā)生的賠償不得再在成本中列支，

造成重復(fù)支出4.月度醫(yī)療風(fēng)險基金發(fā)生負數(shù)時，不得在成本中列支，年末醫(yī)療風(fēng)險基金超支時，可在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中列支，增設(shè)其他費用--醫(yī)療賠償及訴訟科目第23頁,共63頁，2024年2月25日，星期天政府采購

醫(yī)院應(yīng)當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關(guān)于藥品采購的有關(guān)規(guī)定

醫(yī)院的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門（或舉辦單位）和財政部門應(yīng)當責(zé)令改正醫(yī)院應(yīng)嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）要按有關(guān)規(guī)定并結(jié)合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標

開支標準

醫(yī)院從財政或主管部門（或舉辦單位）取得的有指定用途的項目資金應(yīng)當按照要求定期向財政、主管部門（或舉辦單位）報送項目資金使用情況；項目完成后應(yīng)報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政、主管部門（或舉辦單位）的檢查驗收

項目管理

支出管理支出管理第24頁,共63頁，2024年2月25日，星期天定義目的數(shù)據(jù)輸出成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息強化成本意識降低醫(yī)療成本提高醫(yī)院績效增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力

成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性原則成本管理第25頁,共63頁，2024年2月25日，星期天床日和診次成本核算病種成本核算醫(yī)療服務(wù)項目成本核算科室成本核算成本核算對象一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對象三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項目、病種等為核算對象進行成本核算第26頁,共63頁，2024年2月25日，星期天臨床服務(wù)類：直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室服務(wù)對象1234行政后勤類：除臨床、醫(yī)技輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室醫(yī)療技術(shù)類：為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室醫(yī)療輔助類：服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室服務(wù)級次科室成本科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程第27頁,共63頁，2024年2月25日，星期天科室成本的歸集通過健全的組織機構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本間接成本為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出直接成本科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出第28頁,共63頁，2024年2月25日，星期天科室成本的分攤各類科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性原則，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床類科室（門診、住院）

第29頁,共63頁，2024年2月25日，星期天醫(yī)療服務(wù)項目成本醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程核算辦法是將臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等第30頁,共63頁，2024年2月25日，星期天病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加病種成本核算第31頁,共63頁，2024年2月25日，星期天診次和床日成本診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本第32頁,共63頁，2024年2月25日，星期天不應(yīng)計入1.不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其它核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出2.為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出3.對外投資的支出4.各種罰款、贊助和捐贈支出5.有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等項目支出6.在各類基金中列支的費用7.國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出成本范圍第33頁,共63頁，2024年2月25日，星期天成本分析醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率第34頁,共63頁，2024年2月25日，星期天成本控制在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，醫(yī)院應(yīng)利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，醫(yī)院應(yīng)采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出第35頁,共63頁，2024年2月25日，星期天結(jié)余使用及管理遼財社[2011]529號關(guān)于收支結(jié)余管理。醫(yī)院年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余，扣除有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用的資金后，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，按10%提取職工福利基金，其余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。第36頁,共63頁，2024年2月25日，星期天流動資產(chǎn)管理貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等醫(yī)院應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度

應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán)包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理，定期分析、及時清理年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備累計計提的壞賬準備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政、主管部門確定對賬齡超過三年，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后，在壞賬準備中沖銷收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)第37頁,共63頁，2024年2月25日，星期天流動資產(chǎn)管理遼財社[2011]529號關(guān)于壞賬準備的提取。醫(yī)院壞賬準備采用余額百分比法計提三級醫(yī)院累計計提壞賬準備不超過年末“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其它應(yīng)收款”科目余額之和的4%，二級及以下的醫(yī)院計提壞賬準備不超過年末“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和的3%。第38頁,共63頁，2024年2月25日，星期天存貨醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資購入的物資按實際購入價計價自制的物資按制造過程中的實際支出計價盤盈的按同類品種價格計價存貨要按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進行管理合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行處理低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法物資管理部門要建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量金額管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的可實行五五攤銷法低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理醫(yī)院建立健全自制藥品、材料管理制度，按類別、品種進行成本核算自制藥品、材料按成本價入庫第39頁,共63頁，2024年2月25日，星期天存貨遼財社[2011]529號關(guān)于庫存物資的賬務(wù)處理醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用低值易耗品時，單價在500元（含500元）以內(nèi)的采用一次攤銷法，單價在500元以上的采用“五五攤銷法”發(fā)出庫存物資時，采用“先進先出法”進行計價。第40頁,共63頁，2024年2月25日，星期天固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理房屋及建筑物專業(yè)設(shè)備一般設(shè)備其他固定資產(chǎn)第41頁,共63頁，2024年2月25日，星期天固定資產(chǎn)按實際成本計量外購的固定資產(chǎn)按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等相關(guān)支出作為成本以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本自行建造的固定資產(chǎn)按照建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為成本融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調(diào)試費，以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等作為成本

無償取得的固定資產(chǎn)如無償調(diào)入或接受捐贈比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過科學(xué)論證，并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)衛(wèi)生主管部門會同發(fā)展改革部門、財政部門批準第42頁,共63頁，2024年2月25日，星期天折舊計提醫(yī)院原則上應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊時間第43頁,共63頁，2024年2月25日，星期天醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表一、房屋及建筑物1.業(yè)務(wù)用房鋼結(jié)構(gòu)50年鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年磚混結(jié)構(gòu)30年磚木結(jié)構(gòu)30年2.簡易房8年圍墻、貨場等3.其他建筑物8年二、專用設(shè)備1.醫(yī)用電子儀器5年心、腦、肌電圖、監(jiān)護儀器、除顫器、起博器等2.光學(xué)儀器及窺鏡6年驗光儀、裂隙燈、手術(shù)顯微鏡、內(nèi)窺鏡等3.醫(yī)用超聲儀器6年超聲診斷儀、超聲手術(shù)刀、超聲治療機等4.激光儀器設(shè)備5年激光診斷儀、激光治療儀、激光手術(shù)設(shè)備等5.醫(yī)用高頻儀器設(shè)備5年高頻手術(shù)、微波、射頻治療設(shè)備等6.物理治療及體療設(shè)備5年電療、光療、理療、生物反饋儀等7.高壓氧艙6年8.中醫(yī)儀器設(shè)備5年脈相儀、舌色相儀、經(jīng)絡(luò)儀、穴位治療機、電針治療儀器9.醫(yī)用磁共振設(shè)備6年永磁型、常導(dǎo)型、超導(dǎo)型等10.醫(yī)用X線設(shè)備6年X射線診斷、治療設(shè)備、CT、造影機、數(shù)字減影機、X光刀11.高能射線設(shè)備8年醫(yī)用加速器、放射治療模擬機等12.醫(yī)用核素設(shè)備6年核素掃描儀、SPECT、鈷60機、PET等13.臨床檢驗分析儀器5年電泳儀、色譜儀、生化分析儀、血氧分析儀、蛋白測定儀、肌肝測定儀、酶標儀等14.體外循環(huán)設(shè)備5年人工心肺機、透析機等15.手術(shù)急救設(shè)備5年手術(shù)床、麻醉機、呼吸機、吸引器等16.口腔設(shè)備6年牙鉆、綜合治療臺等17.病房護理設(shè)備5年病床、推車、嬰兒暖箱、通訊設(shè)備、供氧設(shè)備等18.消毒設(shè)備6年各類消毒器、滅菌器等19.其他5年以上未包括的醫(yī)藥專用設(shè)備等三、一般設(shè)備1.家具用具及其他類5年2.交通運輸設(shè)備10年3.電子產(chǎn)品及通信設(shè)備5年彩電、攝像機、服務(wù)器、計算機、電話、傳真等4.電氣設(shè)備5年發(fā)電機、冰箱、空調(diào)、洗衣機等5.通用設(shè)備10年鍋爐、電梯、空調(diào)機組、冷藏柜等四、其他固定資產(chǎn)1.儀器儀表及量具5年電表、萬能表、顯微鏡等2.其他以上未包括的其他固定資產(chǎn)────────────────────────────────────────醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表第44頁,共63頁，2024年2月25日，星期天折舊計提遼財社[2011]529號關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提。醫(yī)院固定資產(chǎn)統(tǒng)一采用平均年限法計提。第45頁,共63頁，2024年2月25日，星期天【后續(xù)支出】為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)；為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期支出【管理機構(gòu)】醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機構(gòu)或?qū)Ｈ耍褂脝挝粦?yīng)指定人員對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。建立健全三賬一卡制度。大型醫(yī)療設(shè)備實行責(zé)任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度；醫(yī)院應(yīng)當提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享、共用制度【盤點與核對】醫(yī)院應(yīng)當對固定資產(chǎn)定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準后及時進行處理。固定資產(chǎn)管理部門要定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符【資產(chǎn)處置】醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理固定資產(chǎn)的管理第46頁,共63頁，2024年2月25日，星期天在建工程指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、預(yù)算管理，工程完工后應(yīng)盡快辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)第47頁,共63頁，2024年2月25日，星期天無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價商譽除合作外，不得作價入賬無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理第48頁,共63頁，2024年2月25日，星期天開辦費開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用第49頁,共63頁，2024年2月25日，星期天對外投資管理【投資定義】對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實

物、無形資產(chǎn)等開展的投資活動對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上（不含一年）的為長期投資【投資范圍】醫(yī)院應(yīng)在保證正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控

制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域醫(yī)院不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資投資必須經(jīng)過充分的可行性論證，并報主管部門（或舉辦單位）和財政部門批準【投資估價】醫(yī)院投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并按

評估確定的價格作為投資成本

醫(yī)院認購的國家債券，按實際支付的金額作價【投資監(jiān)管】醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報、風(fēng)險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值第50頁,共63頁，2024年2月25日，星期天負債管理【負債定義和分類】負債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)提費用、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等非流動負債是指償還期在一年以上（不含一年）的長期借款、長期應(yīng)付款等【預(yù)交金管理】醫(yī)院應(yīng)加強病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定【分類管理】醫(yī)院應(yīng)對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還因債權(quán)人特殊原因確實無法償還的負債，按規(guī)定計入其他收入【風(fēng)險控制】醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報主管部門（或舉辦單位）和財政部門審批，并原則上由政府負責(zé)償還醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理指標和借款具體審批程序由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門會同主管部門（或舉辦單位）根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定第51頁,共63頁，2024年2月25日，星期天凈資產(chǎn)管理資產(chǎn)減去負債后的余額專用基金事業(yè)基金待沖基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余)未彌補虧損科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金，包括從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）醫(yī)院尚未結(jié)項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限制的科研、教學(xué)項目結(jié)余資金

事業(yè)基金不足以彌補的虧損職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險基金等結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金、非財政專項資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。第52頁,共63頁，2024年2月25日，星期天專用基金的管理職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)）的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比例不應(yīng)超過當年醫(yī)療收入的1‰-3‰。職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的醫(yī)院，可以適當降低提取比例或者暫停提取。專用基金?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途。第53頁,共63頁，2024年2月25日，星期天專用基金的管理遼財社[2011]529號關(guān)于收支結(jié)余管理。醫(yī)院年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余，扣除有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用的資金后，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，按10%提取職工福利基金，其余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。關(guān)于醫(yī)療風(fēng)險基金的提取(見前)第54頁,共63頁，2024年2月25日，星期天待沖基金

待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。其核算由財政補助收入和科教項目收入購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等。注意其賬務(wù)處理第55頁,共63頁，2024年2月25日，星期天事業(yè)基金彌補虧損事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)）、非財政專項資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金(科教項目資金)等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損，用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。醫(yī)院應(yīng)加強對事業(yè)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院，在編制年度預(yù)算時應(yīng)安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。第56頁,共63頁，2024年2月25日，星期天資金分類核算的意義固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按其資金來源：有專項來源的資金如財政資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在“待沖基金”科目核算。依靠醫(yī)院自籌資金,即非財政和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬醫(yī)院的資本性支出，其凈值體現(xiàn)在事業(yè)基金中，故在計算彌補虧損最高限額時，應(yīng)當從事業(yè)基金賬面余額中扣除。第57頁,共63頁，2024年2月25日，星期天事業(yè)基金可用于彌補虧損的最高限額=事業(yè)基金-固定資產(chǎn)凈值-無形資產(chǎn)凈值+（待沖基金期末余額-其中