審計(jì)管理建議書模板

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁(yè)審計(jì)管理建議書模板XXXXXXXXXXXXX公司:

我們接受托付，對(duì)XXXXXXXXX公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)截至2022年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并于2022年XX月XX日出具了****審字(2022)第XXXX號(hào)**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。我們供應(yīng)的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的，依據(jù)****過(guò)程中發(fā)覺的問題而提出的。由于我們主要是參加貴公司****工作，并沒有對(duì)貴公司的內(nèi)部掌握和管理過(guò)程進(jìn)行特地的測(cè)試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部掌握及管理中的缺陷，僅是我們?cè)趨⒓淤F公司****的過(guò)程中留意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部掌握及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，我們留意到貴公司內(nèi)部掌握存在如下問題，盼望引起貴公司管理當(dāng)局留意。

一、財(cái)務(wù)管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問題

(1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長(zhǎng),列出金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)。

(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行準(zhǔn)時(shí)對(duì)帳，大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來(lái)中，外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行。

(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)掌握度，是否簡(jiǎn)單形成帳外小金庫(kù)，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用方案，資金使用方案的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理。

2.完善建議

(針對(duì)上述狀況，結(jié)合企實(shí)際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)實(shí)行以下措施:

(1)

(2)

(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面

1.存在問題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來(lái)款項(xiàng)，在日常核算中是否存在由于未能準(zhǔn)時(shí)收到對(duì)方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。

(2)往來(lái)帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長(zhǎng)，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好連接，造成對(duì)已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對(duì)債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵(lì)措施。

(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評(píng)分制度，嚴(yán)格掌握應(yīng)收款項(xiàng)的限額，對(duì)各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)分對(duì)待，是否有嚴(yán)格掌握對(duì)信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬。

(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)是否存在差異，未能核對(duì)全都，并且對(duì)同一單位的往來(lái)不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算。

(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款，對(duì)其中的費(fèi)用性支出未準(zhǔn)時(shí)核銷。

2.完善建議

針對(duì)上述狀況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。

(三)存貨管理

1.存在問題

(1)是否存在對(duì)原材料的核算采納“以領(lǐng)代耗”制，期末未對(duì)存放在各分廠(車間)的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)成本支出，虛減利潤(rùn)。

(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。

(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度。

(4)企業(yè)是否建立了對(duì)實(shí)物管理及選購(gòu)部門進(jìn)行監(jiān)督掌握所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次、報(bào)廢、棄用的存貨，未能準(zhǔn)時(shí)予以處理，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否全都。

2.完善建議

針對(duì)上述狀況，提出一套完整的存貨管理建議。

(四)長(zhǎng)期投資管理方面

1.存在問題

(1)對(duì)外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參加，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)掌握制度。

(2)是否存在長(zhǎng)期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量、已注銷或長(zhǎng)期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行并帳工作，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)峻失真，并丟失了對(duì)其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會(huì)，大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

(3)長(zhǎng)期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不全都的狀況，對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實(shí)的狀況;是否存在被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不全都，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的狀況。

2.完善建議

針對(duì)上述狀況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套完整的長(zhǎng)期投資管理建議。

(五)固定資產(chǎn)管理方面

1.存在的問題

(1)財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否由財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。

(2)是否存在在建工程未能準(zhǔn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的狀況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能準(zhǔn)時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù)，在會(huì)計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整)。

(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未準(zhǔn)時(shí)入賬的狀況，實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。

(4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號(hào)，編號(hào)與實(shí)物是否相符，賬面與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng)。

(5)是否存在固定資產(chǎn)購(gòu)置后長(zhǎng)期閑置，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。

2.完善建議

針對(duì)上述狀況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。

(六)工程建設(shè)方面

(1)對(duì)工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。

(2)是否建立了對(duì)工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。

針對(duì)上述狀況，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問題

(1)企業(yè)對(duì)成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集。

(2)成本的核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

(3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對(duì)上述問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出收入成本核算方面的建議。

二、綜合管理方面

1、內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。

2、對(duì)外擔(dān)保

企業(yè)是否建立了對(duì)外擔(dān)保的立項(xiàng)、考察、審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額掌握，對(duì)此提出合理建議。

3、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員。

4、關(guān)于合并報(bào)表

是否存在以下狀況，并提出合理建議。

(1)內(nèi)部往來(lái)差異較大

納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不準(zhǔn)時(shí)等緣由，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來(lái)核對(duì)差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性。

(2)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量亦存在差異，但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)未對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。

(3內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未進(jìn)行抵銷

在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，依據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。

5、會(huì)計(jì)電算化

財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

主要對(duì)各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流淌力量、盈利力量、償債力量等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)存在特別的指標(biāo)提出建議，如:

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長(zhǎng)期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流淌比例、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率、收入利潤(rùn)率、收入管理費(fèi)用率、收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款、存貨、流淌資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

四、資本運(yùn)營(yíng)方面

1、企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配。

2、企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)是否與企業(yè)的長(zhǎng)期進(jìn)展戰(zhàn)略相全都。

3、企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)成本是否與收益相匹配。

4、目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。

5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過(guò)組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。

五、法人治理結(jié)構(gòu)方