會計基礎(chǔ)與實務(wù)（蘭麗麗第三版）課件 學(xué)習(xí)情境3-5 原始憑證的填制、審核與傳遞；記賬憑證的填制、審核與傳遞；賬簿的登記

學(xué)習(xí)情境三原始憑證的填制、審核與傳遞

項目一原始憑證的填制學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)會計憑證的概念

會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

會計憑證包括幾方面的含義：

(1)會計憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成的證據(jù)(過去的交易或事項);

(2)會計憑證是登記賬簿的依據(jù);

(3)會計憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。

補(bǔ)充知識會計憑證的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：

(一)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)

(二)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制

(三)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會計憑證的種類

會計憑證按其填制的程序和用途的不同來劃分，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

一、原始憑證的內(nèi)容（一）原始憑證的概念

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。

注，后面的記賬憑證編制要求：除了結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須后附原始憑證。（二）原始憑證的基本內(nèi)容

1.原始憑證的名稱;

2.原始憑證的日期和編號;

3.填制憑證的名稱或填制人姓名；

4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

5.接受原始憑證單位名稱或姓名;——記賬憑證無

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額)

；

——記賬憑證無會計基礎(chǔ)與實務(wù)會計基礎(chǔ)與實務(wù)購銷合同材料請購單名稱規(guī)格數(shù)量發(fā)貨票證明購貨業(yè)務(wù)或銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生。領(lǐng)料單收據(jù)證明材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，材料已出庫。證明收款業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生并完成?！?注意：貌似原始憑證的書面資料如“經(jīng)濟(jì)合同”、“材料請購單”等均不能作為會計核算的原始憑證。指本單位內(nèi)部經(jīng)辦

業(yè)務(wù)的部門和人員，

在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時

自行填制的原始憑

證。指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，

從其他單位或個人

取得的原始憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、付款通知單等。如銷貨發(fā)票、領(lǐng)料單、收料單等。如限額領(lǐng)料單匯總原始憑證指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時一次

填制完成，用以記錄一

項或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的原始憑證。1）按來源不同自制原始憑證外來原始憑證2）按填制手續(xù)

及內(nèi)容不同一次憑證累計憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)多

次記錄若干項不斷重復(fù)

發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

原始憑證。反映一定期間許多同

類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑

證。如“收、發(fā)料憑

證匯總表”、“工資結(jié)

算匯總專用原始憑證3）按憑證格式

不同通用原始憑證在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)

一格式和使用方法的

憑證

發(fā)票、各種車票、各種銀行票據(jù)等。一些單位具有特定內(nèi)

容和專門用途的憑證商品調(diào)撥單、差旅費報銷單等。如購銷貨發(fā)票、領(lǐng)料單、收料單、收付款通知單等。二、原始憑證的類別三、原始憑證填制的基本要求1.記錄要真實2.內(nèi)容要完整

3.填制要及時。4.書寫要清楚、規(guī)范。

5.編號要連續(xù)，順序使用。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。7.手續(xù)要完備(簽名、蓋章：誰出票誰蓋章，誰經(jīng)手誰簽字)

四、原始憑證填制的注意事項

(1)不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。

(2)大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范①小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。

ⅰ)在金額前要填寫人民幣符號“￥”（用外幣計價、結(jié)算的憑證，金額前應(yīng)標(biāo)明外幣符號，如HK＄、US＄等），人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；

ⅱ)金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“—”;有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”；②大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫；

ⅰ)大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白；

ⅱ)大寫金額到元為止的，后面要寫“整”或“正”字;到角為止的，可以寫“整”或“正”字;有分的，不寫“整”或“正”字。③阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有連續(xù)幾個“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。基礎(chǔ)會計>>第五章會計憑證開票單位（未蓋章無效）：收款人：開戶銀行及賬號地址電話納稅人登記號名稱銷貨單位價稅合計（大寫）稅額稅率金額單價數(shù)量單位貨物及應(yīng)稅勞務(wù)名稱開戶銀行及賬號地址電話納稅人登記號名稱購貨單位No.00133588開票日期：年月日XX市增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)：存根聯(lián)留存?zhèn)洳榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及涉及

的數(shù)量、單價和金額原始憑證的名稱

經(jīng)辦單位及人員簽章接受憑證單位的名稱原始憑證的填制日期及編號增值稅專用發(fā)票（示意）基礎(chǔ)會計>>第五章會計憑證備注

Notes金額

Amount單價

Price數(shù)量Column規(guī)格

Style商品品名

Item人民幣金額大寫佰拾萬仟佰拾元角分人民幣金額合計（小寫）支票號

CheckNo.付款單位

Payer乙3發(fā)票聯(lián)京地稅No.8559733（2001）北京市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票

BeijingServiceTradesInvoice二、付款方收執(zhí)收款單位（蓋章有效）

Payee(seal)開票人:

Filler年月日

YMD宏遠(yuǎn)公司鉛筆2B400.832.00

王芳200768海城市海華百貨公司財務(wù)專用章￥

32.00地方稅務(wù)局監(jiān)制全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章北京市叁貳整×××××普通發(fā)票填制（示意）海城市海華百貨公司財務(wù)專用章基礎(chǔ)會計>>第五章會計憑證第三聯(lián)收據(jù)交款人收款人收款單位

公章_______________￥_____________(大寫)人民幣交來今收到字No.0012385年月日收據(jù)第二聯(lián)記賬交款人收款人收款單位

公章_______________￥_____________(大寫)人民幣交來今收到字No.0012385年月日收據(jù)200068王新民差旅費余款壹佰陸拾圓整160.00趙萌王新民第一聯(lián)存根交款人收款人收款單位

公章_______________人民幣交來今收到字No.0012385年月日收據(jù)200768王新民差旅費余款壹佰陸拾圓整￥_____________160.00趙萌王新民收據(jù)（示意）基礎(chǔ)會計>>第五章會計憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：編號：領(lǐng)料用途：

年月日倉庫：材料

類別材料

編號材料名稱

及規(guī)格計量

單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實領(lǐng)備注合計記賬：發(fā)料：領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：領(lǐng)料：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要及數(shù)量、金額填制憑證的單位原始憑證的名稱

經(jīng)辦人員簽章一車間李曉關(guān)穎王剛趙東輝原料211鋼材噸5

521001050010500生產(chǎn)百葉窗二號庫01032007120原始憑證的填制日期及編號領(lǐng)料單填制（示意）

項目二原始憑證的審核與傳遞學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)項目二原始憑證的審核與傳遞

在會計核算工作中，原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據(jù)。

原始憑證的審核包括形式審查和實質(zhì)審查兩個方面(一)形式審查（原始憑證的外表形式）1.原始憑證的完整性

2.原始憑證的正確性

3.原始憑證的及時性(二)實質(zhì)審查（原始憑證的內(nèi)容）

1.原始憑證的真實性

2.原始憑證的合法性

3.原始憑證的合理性

一、原始憑證的審核二、原始憑證審核結(jié)果的處理1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬;(沒錯)

3.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù);(錯誤不嚴(yán)重)

(1)原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能以此來作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。

2.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。(錯誤嚴(yán)重)(3)原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。(4)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。(2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。

學(xué)習(xí)情境四

記賬憑證的填制、審核與傳遞

項目一記賬憑證的填制學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)一、賬戶、會計分錄及記賬憑證相關(guān)知識賬戶的對應(yīng)關(guān)系——賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系對應(yīng)賬戶——發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶會計分錄：在記帳憑證中明確應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱和

金額所作的記錄，簡稱分錄。

編制會計分錄的步驟：A、應(yīng)借、貸科目的名稱B、應(yīng)借、貸科目的方向C、應(yīng)借、貸科目的金額簡單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素和種類1.記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無

誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，

并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記

賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的基本要素和種類2.記賬憑證的基本要素1、記賬憑證的名稱2、記賬憑證的填制日期3、記賬憑證的編號4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要5、會計科目的名稱、金額和方向7、記賬標(biāo)記8、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章6、所附原始憑證張數(shù)1）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證指反映與貨

幣資金收付

無關(guān)的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的記賬

憑證。格式指反映貨幣

資金付出業(yè)

務(wù)的記賬憑

證。格式指反映貨幣

資金收入業(yè)

務(wù)的記賬憑

證。格式

（一）記賬憑證的基本要素和種類3.記賬憑證的種類收款憑證（示意）1）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證（一）記賬憑證的基本要素和種類3.記賬憑證的種類指反映貨幣

資金付出業(yè)

務(wù)的記賬憑

證。格式付款憑證（示意）1）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證指反映與貨

幣資金收付

無關(guān)的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的記賬

憑證。格式（一）記賬憑證的基本要素和種類3.記賬憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證（示意）通用記賬憑證（示意）（二）記賬憑證的填制要求日期摘要會計分錄和會計科目金額編號所附原始憑證的張數(shù)簽名或蓋章用藍(lán)黑墨水或碳素墨水填寫，不能用紅色墨水填寫。項目二企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

——籌資及投資的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)籌資和投資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（一）籌資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)核算主要包括投入資本的核算和借入資本的核算1.投入資本（1）按投資主體不同國家投入資本法人投入資本個人投入資本外商投入資本（2）按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)貨幣資金投資實物資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資2.借入資本按照償還期限不同短期借款長期借款——對外投資業(yè)務(wù)（二）投資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容按照投資期限不同短期投資長期投資按照投資性質(zhì)不同股權(quán)投資債權(quán)投資

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等，企業(yè)持有的目的是為了近期出售以便在價格的短期波動中獲利?；I資和投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1.“銀行存款”賬戶銀行存款存入的款項提取或支出的存款期末余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.“固定資產(chǎn)”賬戶（原價）固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的原價減少固定資產(chǎn)的原價期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原價

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置3.“實收資本”賬戶實收資本返還的投資額企業(yè)實際收到投資者投入的資本額期末余額：企業(yè)實有的資本數(shù)額

所有者權(quán)益類賬戶，核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本按投資者設(shè)置明細(xì)賬（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置4.“資本公積”賬戶資本公積資本公積轉(zhuǎn)增資本的減少額接受資本投資等導(dǎo)致的資本公積增加額期末余額：資本公積實有額所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)資本公積的增減變動及其結(jié)果。按資本公積形成類別設(shè)置明細(xì)賬。（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置5.“短期借款

”賬戶短期借款

歸還短期借款的金額借入短期借款的金額期末余額：尚未歸還的短期借款的本金

負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。按借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬。（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置6.“財務(wù)費用

”賬戶財務(wù)費用本期發(fā)生的各項財務(wù)費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項財務(wù)費用。

按費用項目設(shè)置明細(xì)賬月末無余額（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置7.“應(yīng)付利息

”賬戶應(yīng)付利息

實際支付的利息費用

計提的利息費用

期末余額：已經(jīng)預(yù)提，但尚未支付的利息費用數(shù)額

負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)預(yù)提由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實際支付的各項利息費用（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1.“交易性金融資產(chǎn)

”賬戶交易性金融資產(chǎn)

1、取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值

2、期末，公允價值高于賬面價值的差額1、出售時結(jié)轉(zhuǎn)的賬面余額

2、期末，公允價值低于

賬面價值的差額期末余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)為交易目的持有的債券、股票、基金等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。按類別、品種分別“成本”、“公允價值變動”設(shè)置明細(xì)賬。（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.“其他貨幣資金

”賬戶其他貨幣資金企業(yè)增加的其他貨幣資金

減少的其他貨幣資金

期末余額：實際持有的其他貨幣資金

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.“投資收益

”賬戶投資收益

1、確認(rèn)的投資損失

2、交易性金融資產(chǎn)取得

時發(fā)生的交易費用

3、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

賬戶的投資凈收益1、確認(rèn)的投資收益

2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬

戶的投資凈損失損益類賬戶，核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失。按投資項目設(shè)置明細(xì)賬。期末無余額（一）投入資本業(yè)務(wù)的核算1、投入資本賬務(wù)處理（1）接受貨幣投資按實際收到的款項：借：銀行存款

貸：實收資本（2）接受實物投資按投資合同或協(xié)議價入賬：借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本借：原材料

應(yīng)交稅費—增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：實收資本（3）接受無形資產(chǎn)投資按投資合同或協(xié)議價入賬：借：無形資產(chǎn)

貸：實收資本（4）資本公積轉(zhuǎn)增資本按批準(zhǔn)轉(zhuǎn)增的金額：借：資本公積

貸：實收資本籌資和投資業(yè)務(wù)的核算二、借入資本業(yè)務(wù)的核算2、借入資本賬務(wù)處理（1）借入款項時：按借入的金額：借：銀行存款

貸：短期借款（2）計提利息時：按計算的利息金額：借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息（3）歸還本息時：按歸還的本金和利息：借：短期借款

應(yīng)付利息

貸：銀行存款三、投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）向證券公司劃出投資款時：按劃出的金額：借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款（2）為交易目的購買股票、債券或基金時：借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

投資收益（交易費用）

貸：其他貨幣資金—存出投資款（3）出售交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款（實際收到的款項）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）

貸（借）：投資收益（上面兩者之差）項目三企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

——供應(yīng)過程的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容

（一）采購成本的確定材料采購成本買價采購費用：運(yùn)雜費、裝卸搬運(yùn)費、運(yùn)輸途中

的合理損耗、入庫前的整理挑選

費用等相關(guān)稅金（二）貨款的結(jié)算（三）材料驗收入庫的核算（四）增值稅的簡述

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅是價外稅。1.概念《增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.納稅人的分類

一般納稅人是指超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的單位，即達(dá)到一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，并且是會計核算健全，能按照稅法規(guī)定，分別核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的單位。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的納稅人。（1）對于增值稅一般納稅人除低稅、免稅等以外，一律適用13％的基本稅率。

（四）增值稅的簡述3.稅率（2）一般納稅人銷售、進(jìn)口特殊產(chǎn)品（指人發(fā)生活必需品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料）適用9％的稅率，其他應(yīng)稅行為適用的稅率為6%。

（3）小規(guī)模納稅人，稅率為3％

。（4）零稅率（0％），適用于出口貨物。但國務(wù)院另有

規(guī)定的除外。

4.計算稅額

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額＝銷售額（不含稅）×稅率二、供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置(一)“在途物資”賬戶

在途物資資產(chǎn)類賬戶，核算尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本

。登記外購材料的買價及采購費用轉(zhuǎn)入“原材料”等賬戶的材料實際采購成本期末余額：在途材料的

實際采購成本（二）“原材料”賬戶

原材料已驗收入庫材料的實際成本登記發(fā)出材料的實際成本期末余額：期末庫存材料

的實際成本資產(chǎn)類賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增加、減少和結(jié)存情況。（三）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅負(fù)債類賬戶，核算增值稅的抵扣、交納情況。1、銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅額（銷項稅）1、企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)繳納的增值稅額（進(jìn)項稅）余額：應(yīng)交未交的增值稅2、實際已繳納的增值稅；余額：反映企業(yè)尚未抵扣的

增值稅（四）“周轉(zhuǎn)材料”賬戶

周轉(zhuǎn)材料已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料成本因領(lǐng)用、報廢而減少的周轉(zhuǎn)材料成本

期末余額：反映企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)材料

的成本資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。（五）“應(yīng)付賬款”賬戶應(yīng)付賬款負(fù)債類賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項的發(fā)生、償還和結(jié)欠情況。應(yīng)付給供應(yīng)單位而未付的款項歸還給供應(yīng)單位的款項期末余額：尚未償還的

應(yīng)付賬款（六）“預(yù)付賬款”賬戶預(yù)付賬款資產(chǎn)類賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項收到所購貨物和退回多付的款項

預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的款項

期末余額：企業(yè)尚未補(bǔ)付的

款項期末余額：企業(yè)預(yù)付的

款項供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）材料采購的核算購進(jìn)材料時：借：在途物資（確定的材料成本）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（可抵扣進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）材料驗收入庫時：借：原材料

貸：在途物資（一）材料采購的核算購進(jìn)材料發(fā)生共同費用的分配：分配率=待分配運(yùn)雜費A材料分配標(biāo)準(zhǔn)+B材料分配標(biāo)準(zhǔn)+C…………A材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費=A材料分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率B材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費=B材料分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率C材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費=C材料分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率（二）材料發(fā)出和結(jié)存的核算1、材料的盤存方法（1）實地盤存制期末庫存材料成本＝期末庫存材料數(shù)量×單位成本本期發(fā)出材料成本＝期初庫存材料成本＋本期購進(jìn)材料成本

－期末庫存材料成本

又稱實地盤存法，是通過期末對庫存材料的實地盤點，據(jù)以倒算出本期材料耗用數(shù)量和耗用成本的一種方法。優(yōu)點：核算工作量小

缺點：1、不能及時反映材料收發(fā)存情況

2、不利于對庫存材料的監(jiān)督和控制（二）材料發(fā)出和結(jié)存的核算1、材料的盤存方法（2）永續(xù)盤存制本期發(fā)出材料成本＝本期發(fā)出材料數(shù)量×單位成本

又稱賬面盤存制，是按材料品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬，逐日逐筆登記材料收入、發(fā)出數(shù)量，并隨時計算其結(jié)存數(shù)量的一種方法。期末庫存材料成本＝期初庫存材料數(shù)量×單位成本優(yōu)點：1、能及時反映材料收發(fā)存情況

2、有利于對庫存材料的監(jiān)督和控制

缺點：核算工作量大項目四企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

——生產(chǎn)過程的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容

生產(chǎn)成本（生產(chǎn)費用）

期間費用

（非生產(chǎn)費用）直接制造成本間接制造成本

直接材料

直接人工

制造費用

管理費用

財務(wù)費用

銷售費用

工業(yè)企業(yè)

的耗費登記本期為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用（料、工、費）結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本期末余額：期末尚未完工

的在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本1、生產(chǎn)成本

成本類賬戶，核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各生產(chǎn)成本。按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—××車間—××產(chǎn)品

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—××車間二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置制造費用2、制造費用

成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

按生產(chǎn)車間、部門和費用項目進(jìn)行明細(xì)核算登記企業(yè)本期所發(fā)生的制造費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用月末無余額

負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

按工資、職工福利、社會保險費、住房公積金等進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)放職工薪酬發(fā)生應(yīng)付職工薪酬余額：應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3、應(yīng)付職工薪酬管理費用4、管理費用

損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。

按費用項目設(shè)置明細(xì)賬月末無余額本期發(fā)生的各項管理費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額累計折舊

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

可按按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。因固定資產(chǎn)處置沖銷的折舊提取折舊余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊5、累計折舊庫存商品6、庫存商品

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。

按品種設(shè)置明細(xì)賬登記已經(jīng)完工并驗收入庫的產(chǎn)成品的實際成本登記銷售、發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本期末余額：期末庫存產(chǎn)成

品的實際成本其他應(yīng)收款7、其他應(yīng)收款

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等

應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項

已收回或轉(zhuǎn)銷的款項

期末余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項其他應(yīng)付款8、其他應(yīng)付款

負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和應(yīng)付工資等以外的其他應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。

本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬戶

償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項

期末余額：表示應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項情景一領(lǐng)用材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用制造費用生產(chǎn)車間一般耗用領(lǐng)用管理費用管理部門領(lǐng)用銷售費用銷售部門領(lǐng)用生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算情景二耗用水電費（1）支付水電費時借：應(yīng)付賬款×××

貸：銀行存款×××（2）分配水電費時借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品×××

——×產(chǎn)品×××

制造費用×××

管理費用×××

銷售費用×××

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）×××貸：應(yīng)付職工薪酬×××情景三應(yīng)付職工薪酬（1）提現(xiàn)，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金×××

貸：銀行存款×××（2）發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬×××

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）×××（3）分配工資費用借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品×××

——×產(chǎn)品×××

制造費用×××

管理費用×××

貸：應(yīng)付職工薪酬×××情景四預(yù)借、報銷差旅費（1）預(yù)借差旅費借：其他應(yīng)收款——**×××

貸：庫存現(xiàn)金×××（2）報銷差旅費時（多退）借：制造費用×××

管理費用×××

銷售費用×××

庫存現(xiàn)金×××貸：其他應(yīng)收款——**×××情景四預(yù)借、報銷差旅費（2）報銷差旅費時（少補(bǔ)）借：制造費用×××

管理費用×××

銷售費用×××

貸：其他應(yīng)收款——**×××

庫存現(xiàn)金×××情景五計提折舊費用借：制造費用×××

管理費用×××

銷售費用×××

貸：累計折舊×××情景六跨期攤提費用（1）預(yù)付費用

本期支付應(yīng)由以后會計期間負(fù)擔(dān)的費用。

（如預(yù)付房租、報刊訂閱、保險費等）先預(yù)付：借：預(yù)付賬款×××

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）×××后分?jǐn)偅航瑁褐圃熨M用×××

管理費用×××

貸：預(yù)付賬款×××情景六跨期攤提費用

本期發(fā)生應(yīng)由以后會計期間支付的費用。

（如預(yù)提利息、預(yù)提租入資產(chǎn)租金等）（2）應(yīng)計費用（預(yù)提費用）利息：預(yù)提利息：借：財務(wù)費用×××

貸：應(yīng)付利息×××

支付利息：借：應(yīng)付利息×××

貸：銀行存款×××預(yù)提租入資產(chǎn)租金：

先預(yù)提租金：借：制造費用（管理費用）×××

貸：其他應(yīng)付款×××

后支付租金：借：其他應(yīng)付款×××

貸：銀行存款×××總結(jié)：直接支付預(yù)付費用（待攤費用）費用發(fā)生，同時費用支付費用支付在先，發(fā)生在后費用發(fā)生在先，支付在后情景六跨期攤提費用應(yīng)計費用（預(yù)提費用）情景七制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)1、直接支付費用——本期支付本期發(fā)生的費用借：制造費用×××

管理費用×××

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）×××

例題：以現(xiàn)金80元購買辦公用品，其中有25元辦公用品交給行政管理部門使用，其余55元辦公用品交由綜合生產(chǎn)車間使用。借：管理費用25

制造費用55

貸：庫存現(xiàn)金80

例題：以銀行存款支付下一年度財產(chǎn)保險費用2400元，其中支付行政管理部門和綜合生產(chǎn)車間的財產(chǎn)保險費用各為1200元。

例題：2010年10月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金1000元，租期三個月，租期結(jié)束時支付。2010年12月31日，公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。3、固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)×××

貸：銀行存款×××購入固定資產(chǎn)借：制造費用（生產(chǎn)車間的折舊）

管理費用（管理部門的折舊）

貸：累計折舊提取固定資產(chǎn)折舊例題：按照規(guī)定提取本月份固定資產(chǎn)折舊共計4800元。其中,生產(chǎn)車間用設(shè)備提取的折舊為3600元，行政管理部門用設(shè)備提取的折舊為1200元。情景七制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)4、制造費用的分配分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品耗用工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等分配率=待分配制造費用A產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)+B產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)+C…………A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費用=A產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率B殘品負(fù)擔(dān)制造費用=B產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率C產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費用=C產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率制造費用分配的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

——……

貸：制造費用

情景七制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)情景八完工產(chǎn)品成本的分配與結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫存商品——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

——……

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

——……費用

發(fā)生生產(chǎn)過程的核算計入

本期不計入

本期計入

成本不計入

成本直接計入間接計入預(yù)付費用、應(yīng)計費用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—C制造費用管理費用、財務(wù)費用、銷售費用庫存商品—A庫存商品—B庫存商品—C項目五企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

——銷售過程的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)——銷售收入的確認(rèn)銷售方購貨方商品貨幣——銷貨款的結(jié)算——銷售稅金的計算——銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)——銷售費用一、銷售過程核算的主要內(nèi)容1、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入

損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品收入等主營業(yè)務(wù)收入。

按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬1、沖減銷售商品收入2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年

利潤”賬戶的金額銷售商品等確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入期末無余額二、銷售過程核算的科目設(shè)置2、其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

損益類賬戶，核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入

。

按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬

期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年

利潤”賬戶的金額登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入

期末無余額3、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)銷售商品等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬銷售商品應(yīng)收的款項收回的應(yīng)收賬款期末余額：尚未收回的應(yīng)

收賬款4、主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本

損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品收入等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬銷售商品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的金額期末無余額5、其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

損益類賬戶，核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用等。

按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出

期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的金額期末無余額6、銷售費用銷售費用

損益類賬戶，核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各種費用。

按費用項目設(shè)置明細(xì)賬發(fā)生的銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的金額期末無余額7、稅金及附加稅金及附加

損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等相關(guān)稅費。按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的金額期末無余額8、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。實際發(fā)生的各種稅費

余額：應(yīng)交未交的各種稅費實際繳納的各種稅費

情景一銷售及收款借：銀行存款（應(yīng)收賬款）×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入×××

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）×××情景二銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本×××

貸：庫存商品×××情景三銷售稅費的計算借：稅金及附加×××

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅×××

——應(yīng)交城建稅×××

——應(yīng)交教育費附加×××借：銷售費用×××

貸：銀行存款等×××

項目六企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

——利潤形成和分配的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)（一）利潤的形成1、營業(yè)利潤2、利潤總額3、凈利潤

指企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果。收入費用＞利潤＜虧損＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加

－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用

－資產(chǎn)減值損失

+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）

+投資收益（－投資損失）是主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和是主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出與日?；顒訜o直接關(guān)系的利得。與日常活動無直接關(guān)系的損失。＝利潤總額－所得稅費用

是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。一、利潤形成和分配核算的主要內(nèi)容

（二）利潤分配1、彌補(bǔ)以前年度虧損2、提取盈余公積3、向投資者分配利潤利潤分配的程序：1、本年利潤本年利潤

所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤。期末各收入類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)期末各費用類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)期末余額：本年累計實現(xiàn)

的利潤期末余額：本年累計發(fā)生

的虧損年末，將余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”后，本賬戶無余額包括：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用包括：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收效營業(yè)外收入二、利潤形成和分配核算的賬戶設(shè)置

2、營業(yè)外收入營業(yè)外收入

損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。企業(yè)確認(rèn)的各項營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額期末無余額包括：處置非流動資產(chǎn)利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得罰沒利得捐贈利得盤盈利得無法支付的應(yīng)付款項利得債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助利得等3、營業(yè)外支出營業(yè)外支出

損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額企業(yè)確認(rèn)的各項營業(yè)外支出期末無余額包括：處置非流動資產(chǎn)損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組損失罰款支出公益性捐贈支出盤虧損失非常損失等4、所得稅費用所得稅費用

損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額扣除的所得稅費用。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額企業(yè)確認(rèn)的所得稅費用期末無余額5、利潤分配利潤分配

所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配和歷年分配后的余額。年末“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)年凈利潤1、年末“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入

的當(dāng)年凈虧損

2、當(dāng)年分配的利潤

（1）提取法定盈余公積

（2）分配給投資者現(xiàn)金股利

或利潤年末余額：歷年未分配利潤年末余額：歷年未彌補(bǔ)的虧損6、盈余公積盈余公積

所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等使用數(shù)企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積期末余額：反映企業(yè)提取

盈余公積結(jié)存數(shù)7、應(yīng)付股利應(yīng)付股利

負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。分配給投資者應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤實際支付現(xiàn)金股利或利潤期末余額：應(yīng)付未付的現(xiàn)

金股利或利潤情景一營業(yè)外收支1、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入：

借：庫存現(xiàn)金（接受貨幣捐贈或罰款收入）

銀行存款（接受貨幣捐贈或罰款收入）

應(yīng)付賬款（無法支付的應(yīng)付賬款）

待處理財產(chǎn)損溢（盤盈現(xiàn)金）

固定資產(chǎn)清理等（處置固定資產(chǎn)凈收益）

貸：營業(yè)外收入2、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金（貨幣捐贈或罰款支出）

銀行存款（貨幣捐贈或罰款支出）

待處理財產(chǎn)損溢（盤虧、毀損資產(chǎn)凈損失）

固定資產(chǎn)清理等（處置固定資產(chǎn)凈損失）情景一營業(yè)外收支情景二期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶的貸方余額時：借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤2、期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶的借方余額時：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

所得稅費用、資產(chǎn)減值損失

公允價值變動損益、投資收益情景三所得稅的計算和結(jié)轉(zhuǎn)1、計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時：（即確認(rèn)所得稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用所得稅率

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：本年利潤貸：所得稅費用3、實際繳納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款情景四利潤分配

1、年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤2、盈余公積的提取

借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

3、向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利

4、年終，將利潤分配有關(guān)明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)至“利潤分配

——未分配利潤”：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤情景四利潤分配項目七記賬憑證的審核與傳遞學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實

（2）項目是否齊全

（3）科目是否正確（4）金額是否正確（5）書寫是否正確記賬憑證的傳遞填制、審核、記帳、裝訂、歸檔保管

學(xué)習(xí)情境五

賬簿的登記

項目一日記賬簿的登記學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)

一、日記賬的內(nèi)容和格式

日記賬又稱序時賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。特種日記賬

是用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。例如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等

在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。情景一現(xiàn)金日記賬的登記1.現(xiàn)金日記賬的格式

現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。本課程只介紹三欄式。2.現(xiàn)金日記賬的登記舉例

現(xiàn)金日記賬,是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證,按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。第三聯(lián)收據(jù)交款人收款人收款單位

公章_______________￥_____________(大寫)人民幣交來今收到字No.0012385年月日收據(jù)200012張華歸還借款叁仟伍佰陸拾元整趙萌張華3560.00現(xiàn)金收訖（1）收到張華用現(xiàn)金歸還借款3560元，開具收據(jù)。制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合計分角元拾百千萬拾百千明細(xì)科目總賬科目備注金額對方科目摘要收字第____號年月日借方科目：收款憑證附件張200012庫存現(xiàn)金張華歸還借款其他應(yīng)收款張華1李紅15

356000￥

356000編制收款憑證12收15#張華歸還借款

356000

借

7560002000年1月9日

李為

銀行存款

庫存現(xiàn)金￥1500.00

庫存現(xiàn)金吳飛李紅現(xiàn)金收訖（2）開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合計分角元拾百千萬拾百千明細(xì)科目總賬科目備注金額對方科目摘要付字第____號年月日貸方科目：付款憑證附件張200019銀行存款提現(xiàn)現(xiàn)金1王宏12

150000

￥150000編制付款憑證

19付12#提現(xiàn)150000

借90600012收15#張華歸還借款

356000

借

756000備注

Notes金額

Amount單價

Price數(shù)量Column規(guī)格

Style商品品名

Item人民幣金額大寫佰拾萬仟佰拾元角分人民幣金額合計（小寫）支票號

CheckNo.付款單位

Payer乙3發(fā)票聯(lián)京地稅No.8559733（2001）北京市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票

BeijingServiceTradesInvoice二、付款方收執(zhí)收款單位（蓋章有效）

Payee(seal)開票人:

Filler年月日

YMD中意集團(tuán)馬克筆SH1030300.002000115現(xiàn)金付訖海城市海華百貨公司財務(wù)專用章（3）用現(xiàn)金購買辦公用品叁

零零零零

×￥300.00制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合計分角元拾百千萬拾百千明細(xì)科目總賬科目備注金額對方科目摘要付字第____號年月日貸方科目：付款憑證附件張庫存現(xiàn)金購計算器10個管理費用1王宏1330000￥300002000115編制付款憑證

19付12#提現(xiàn)150000

借90600012收15#張華歸還借款

356000

借

756000

115付13#購買辦公用品30000借876000借款理由借款金額(大寫)借款人財務(wù)主管總經(jīng)理出差借款捌佰元整(小寫)

800.00李飛李鵬劉宏基現(xiàn)金付訖（4）職工李飛出差借款借款單2000年1月25日制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合計分角元拾百千萬拾百千明細(xì)科目總賬科目備注金額對方科目摘要付字第____號年月日貸方科目：付款憑證附件張庫存現(xiàn)金職工出差借款其它應(yīng)收款李飛1王宏18

800002000125編制付款憑證

￥

80000

19付12#提現(xiàn)150000

借90600012收15#張華歸還借款

356000

借

756000

115付13#購買辦公用品30000借876000

125付18#李飛借款80000借796000

131本月合計506000110000借796000情景二銀行存款日記賬的登記1.銀行存款日記賬的格式

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。本課程只介紹三欄式。2.銀行存款日記賬的登記舉例

銀行存款日記賬,是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收、

付款憑證和現(xiàn)金付款憑證,按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。2000年1月5日

銀行存款

材料采購

￥150,000.00

購料款吳飛李紅

銀行付訖北方鋁材加工廠（1）開出轉(zhuǎn)賬支票支付材料款中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根

支票號碼123456

科目

對方科目

簽發(fā)日期

收款人

金

額

用

途

備

注單位主管會

計復(fù)

核記

賬制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合計分角元拾百千萬拾百千明細(xì)科目總賬科目備注金額對方科目摘要付字第____號年月日貸方科目：付款憑證附件

張200015銀行存款支付購料款

原材料

鋁板1王宏5

15000000￥15000000編制付款憑證15付5#轉(zhuǎn)支3456支付購料款15000000借45000000中國工商銀行進(jìn)賬單(回單)12000年1月20日第25號收款人付款人全稱開戶行賬號全稱開戶行賬號中意集團(tuán)工行8888北方機(jī)械廠建行6666人民幣(大寫)叁拾萬元整￥30000000票據(jù)種類票據(jù)張數(shù)單位主管張力

會計王為收款人開戶行蓋章★結(jié)算專用章銀行收訖轉(zhuǎn)賬支票1張（2）收到轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行中國工商銀行北京分行基礎(chǔ)會計>>第六章會計賬簿制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合計分角元拾百千萬拾百千明細(xì)科目總賬科目備注金額對方科目摘要收字第____號

年月日借方科目：收款憑證附件張銀行存款收回貨款應(yīng)收賬款北方機(jī)械廠1李紅9

30000000￥300000002000120編制收款憑證

120收9#轉(zhuǎn)支收機(jī)械廠貨款30000000借75000000131本月合計3000000015000000借7