會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（蘭麗麗第三版）課件 學(xué)習(xí)情境1、2 會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)職業(yè)認(rèn)知、期初建賬

學(xué)習(xí)情境一會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)職業(yè)認(rèn)知會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

項(xiàng)目一會(huì)計(jì)的認(rèn)知什么是會(huì)計(jì)？學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)相關(guān)知識(shí)會(huì)計(jì)的概念及會(huì)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)的定義：P1

會(huì)計(jì)是貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列專門(mén)方法，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核和檢查，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)。從定義中我們可以得到以下啟示：1、會(huì)計(jì)的性質(zhì)是一種管理活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)的基本特征是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。3、會(huì)計(jì)能綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。5、會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有促進(jìn)、控制、考核和指導(dǎo)作用。4、會(huì)計(jì)是特定一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1、會(huì)計(jì)的核算職能——會(huì)計(jì)最基本的職能

指以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的計(jì)量、記錄、計(jì)算和匯總，并經(jīng)過(guò)加工整理后，提供管理所需要的各種會(huì)計(jì)信息。（一）會(huì)計(jì)的基本職能二、會(huì)計(jì)的職能（1）會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：一環(huán)套一環(huán)①確認(rèn)（能不能記賬或用不用記賬)②計(jì)量（記多少)

③記錄（怎么記)④報(bào)告（通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息)（2）會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)工作：記賬→算賬→報(bào)賬（3）會(huì)計(jì)核算職能也包括事前、事中和事后的核算。（一）會(huì)計(jì)的基本職能2、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能主要是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的控制。

會(huì)計(jì)監(jiān)督也分為事前監(jiān)督(未來(lái))、事中監(jiān)督(正在發(fā)生)和事后監(jiān)督(已發(fā)生)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指以國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程進(jìn)行合理性、合法性、及有效性的評(píng)價(jià)和控制，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和有效性。核算職能監(jiān)督職能基礎(chǔ)

保障（二）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能1.會(huì)計(jì)分析職能2.會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)職能3.會(huì)計(jì)控制職能4.會(huì)計(jì)決策職能三、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

包括兩個(gè)層面：第一方面是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息。

第二方面是滿足于對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)管需要。

會(huì)計(jì)信息服務(wù)對(duì)象：

（一）會(huì)計(jì)信息的外部使用者（與企業(yè)存在利益關(guān)系者）

（二）會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者會(huì)計(jì)信息的使用者企業(yè)

所有者

如果你是股東或潛在的股東，你最關(guān)心企業(yè)的哪些信息？■企業(yè)當(dāng)前和長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)前景如何？■企業(yè)未來(lái)潛在的收益如何？■企業(yè)收益是否易受重大變動(dòng)的影響？■企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況如何？■決定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的最可能因素是什么？■企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是怎樣的？■企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)代表著怎樣的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬？■企業(yè)與其競(jìng)爭(zhēng)者相比處于何種地位？

會(huì)計(jì)信息有助于回答上述問(wèn)題，幫助投資者做出產(chǎn)權(quán)投資決策

會(huì)計(jì)信息的使用者企業(yè)

所有者企業(yè)

債權(quán)人

如果你是債權(quán)人或潛在的債權(quán)人，你最關(guān)心企業(yè)的哪些信息？■企業(yè)為什么要額外籌集資金？■企業(yè)還本付息可能的資金來(lái)源是什么？■企業(yè)對(duì)以前的短期和長(zhǎng)期籌資是怎樣處理的？■企業(yè)在未來(lái)哪些方面需要籌集資金？

會(huì)計(jì)信息有助于回答上述問(wèn)題，幫助債權(quán)人制定貸款和債券投資決策會(huì)計(jì)信息的使用者企業(yè)

所有者企業(yè)

債權(quán)人企業(yè)內(nèi)部

決策者

為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、滿足不同利益主體的需要，協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系，需通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解和掌握企業(yè)的全部信息。會(huì)計(jì)信息的使用者企業(yè)

所有者企業(yè)

債權(quán)人

經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部

決策者

使用會(huì)計(jì)報(bào)表以實(shí)施他們的監(jiān)管及公證職能。如證監(jiān)會(huì)審視公開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性。會(huì)計(jì)信息的使用者企業(yè)

所有者企業(yè)

債權(quán)人

經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部

決策者

董事會(huì)

受股東委托監(jiān)督管理當(dāng)局的行為會(huì)計(jì)信息的使用者企業(yè)

所有者企業(yè)

債權(quán)人

經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部

決策者

董事會(huì)其他

使用者供應(yīng)商：確定客戶信用；

客戶：評(píng)價(jià)供應(yīng)商持續(xù)供貨能力；

雇員、工會(huì)：進(jìn)行勞資談判；

信息媒體：提供投資建議，進(jìn)行資信評(píng)級(jí)

會(huì)計(jì)假設(shè)（也稱為會(huì)計(jì)基本假設(shè)）是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

（一）會(huì)計(jì)主體

簡(jiǎn)單說(shuō)，就是指組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件。也稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或組織。規(guī)定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍注意法律主體與會(huì)計(jì)主體的區(qū)別：會(huì)計(jì)主體法人非法人作為會(huì)計(jì)主體必須具備3個(gè)條件：1、具有一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)資源；2、進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)；3、實(shí)行獨(dú)立核算，提供反映主體經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。四、會(huì)計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)>>第一章總論會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的前提條件）（一）會(huì)計(jì)主體指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)清理、解散、倒閉，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。做出了時(shí)間上的規(guī)定（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的前提條件）（一）會(huì)計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（三）會(huì)計(jì)期間將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干個(gè)連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，據(jù)以結(jié)算帳目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)分期是對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分。

會(huì)計(jì)期間通常以年作為度量單位。我國(guó)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的前提條件）（一）會(huì)計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（三）會(huì)計(jì)期間（四）貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)應(yīng)以貨幣作為主要計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它包含著幣值穩(wěn)定的假設(shè)。

我國(guó)的記帳本位幣是人民幣。

以外幣業(yè)務(wù)為主的企業(yè)

境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收入的確認(rèn)：以應(yīng)收為標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的確認(rèn)：以應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)收入的確認(rèn)：以實(shí)收為標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的確認(rèn)：以實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)

凡在本期產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益流入的項(xiàng)目，不論其款項(xiàng)是否于本期收到，均作為本期收入；凡在本期引起經(jīng)濟(jì)利益流出的項(xiàng)目，不論其款項(xiàng)在本期支出與否，均作為本期費(fèi)用。六、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）客觀性（可靠性）

又稱真實(shí)性，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，項(xiàng)目完整，資料可靠。（不許造假）（二）相關(guān)性（必須有用）

是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于其對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。（四）可比性

指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

此外還指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間前后保持一致，不要隨意變更。（三）明晰性（可理解性）

是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字和內(nèi)容應(yīng)清晰明了，便于理解和選用。應(yīng)簡(jiǎn)明易懂相互可比，前后一致相互可比不同企業(yè)之間在同一會(huì)計(jì)期間的橫向比較要求不同企業(yè)盡可能采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法前后一致同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間的縱向比較要求同一企業(yè)在不同時(shí)期盡可能采用相同的會(huì)計(jì)處理方法（五）實(shí)質(zhì)重于形式

指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。（六）重要性（分清輕重）

指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中重點(diǎn)揭示。對(duì)于次要的內(nèi)容可作適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化處理。（抓住實(shí)質(zhì)）（七）謹(jǐn)慎性（慎重處理）

又稱穩(wěn)健性，指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)盡可能減少經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。（八）及時(shí)性（按時(shí)提供）

指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

便于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)職業(yè)的認(rèn)知一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。二、會(huì)計(jì)崗位（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的原則（二）企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位三、會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)劃學(xué)習(xí)情境二期初建賬

項(xiàng)目一企業(yè)賬簿的設(shè)置學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)一、會(huì)計(jì)要素相關(guān)知識(shí)

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本的分類。會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入成本和費(fèi)用利潤(rùn)反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)的特征-----企業(yè)的家底

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)資源，（2）資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。（3）資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。（一）資產(chǎn)2、資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。

所謂“流動(dòng)性”是指它們變?yōu)楝F(xiàn)金或被耗用的難易程度（亦稱變現(xiàn)能力）3、資產(chǎn)的確認(rèn)與列示

將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，首先需要符合資產(chǎn)的定義，并且在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，可以確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合定義與確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列示于資產(chǎn)負(fù)債表。（二）負(fù)債-----企業(yè)的義務(wù)1、負(fù)債的特征

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（1）負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（3）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來(lái)清償。（二）負(fù)債2、負(fù)債的分類負(fù)債按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。3、負(fù)債的確認(rèn)與列示

將一項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，首先需要符合負(fù)債的定義，并且在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，可以確認(rèn)為負(fù)債：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。符合定義與確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列示于資產(chǎn)負(fù)債表。（三）所有者權(quán)益-----企業(yè)的資產(chǎn)的終極所有者1、所有者權(quán)益的特征

是指企業(yè)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（在數(shù)量上，它等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。）（1）所有者權(quán)益與投資者投資行為而相伴而生的。（2）所有者權(quán)益是“剩余權(quán)益”。

（3）所有者權(quán)益沒(méi)有約定的償付期。

（4）所有者權(quán)益包括投入資本、資產(chǎn)增值和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。（三）所有者權(quán)益2、所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益包括：所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益

的利得和損失、留存收益等。所謂利得，是企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入；

所謂損失是指企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

3、所有者權(quán)益的確認(rèn)與列示符合定義與確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列示于資產(chǎn)負(fù)債表。（四）收入-----企業(yè)的財(cái)源1、收入的特征

是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（1）收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（四）收入2、收入的分類（1）按性質(zhì)分：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)

使用權(quán)收入（2）按業(yè)務(wù)主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入3、收入的確認(rèn)與列示

收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。符合定義與確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列示于利潤(rùn)表。（五）費(fèi)用-----企業(yè)的花銷1、費(fèi)用的特征

費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

（1）費(fèi)用在企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

（2）費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)資源（3）費(fèi)用最終能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。（五）費(fèi)用2、費(fèi)用的分類（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、職工薪酬、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、其他費(fèi)用

（2）按經(jīng)濟(jì)用途分：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用3、費(fèi)用的確認(rèn)與列示

費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)符合定義與確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列示于利潤(rùn)表。（六）利潤(rùn)-----企業(yè)的賠賺

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的余額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。1、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅2、利潤(rùn)的確認(rèn)與列示

利潤(rùn)的確認(rèn)取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的確認(rèn)。利潤(rùn)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用、利得減去損失的差額，是一項(xiàng)對(duì)比計(jì)算的結(jié)果，利潤(rùn)項(xiàng)目列示于利潤(rùn)表。（一）會(huì)計(jì)恒等式的含義

是描述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素之間相互平衡關(guān)系的公式。它是設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，也是整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)。資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（特定時(shí)點(diǎn)存量）（會(huì)計(jì)恒等式）（期間流量）二、會(huì)計(jì)等式（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)恒等式的關(guān)系資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債及所有者權(quán)益增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少一增一減1一增一減2同增34同減三、會(huì)計(jì)科目和賬戶（一）會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。3、會(huì)計(jì)科目表（會(huì)計(jì)對(duì)象的百家姓）4、會(huì)計(jì)科目的分類（注意分類標(biāo)準(zhǔn)）

（1）會(huì)計(jì)科目按其所反映的會(huì)計(jì)要素不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。（2）會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同，分為總分類科目（一級(jí)科目）和明細(xì)分類科目。（一）會(huì)計(jì)科目

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。

是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。（二）賬戶（會(huì)計(jì)對(duì)象的戶口冊(cè)）1、賬戶的概念

賬戶就是根據(jù)科目來(lái)設(shè)置的、具有一定的格式結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：（1）根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五大類?？偡诸愘~戶又叫總賬賬戶，或一級(jí)賬戶，簡(jiǎn)稱總賬，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。

明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。

（二）賬戶（會(huì)計(jì)對(duì)象的戶口冊(cè)）3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容：

（1）賬戶的名稱；

（2）日期和摘要；

（3）憑證號(hào)數(shù)；

（4）增加方和減少方的金額；

（5）結(jié)存余額。（二）賬戶（會(huì)計(jì)對(duì)象的戶口冊(cè)）4、賬戶的四個(gè)金額要素

1、本期增加發(fā)生額2、本期減少發(fā)生額3、期初余額4、期末余額本期增加金額的合計(jì)數(shù)本期減少金額的合計(jì)數(shù)上期的期末余額期末

余額=期初余額+本期增加

發(fā)生額－本期減少

發(fā)生額（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別相同點(diǎn)：1、它們所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的；

2、它們?cè)O(shè)置的原則是一致的。聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶則是會(huì)計(jì)科目在記

賬工作中的具體運(yùn)用。區(qū)別：

會(huì)計(jì)科目側(cè)重說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)而不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的數(shù)量變化;賬戶側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的增減

變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)行數(shù)量反映

會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目二企業(yè)期初建賬學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)（一）記賬方法1、單式記賬每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。2、復(fù)式記賬指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)在相互聯(lián)系的兩個(gè)

或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的

一種記賬方法。（1）概念（2）優(yōu)點(diǎn)

能反映資金的來(lái)龍去脈

便于檢查帳簿記錄的正確性一、復(fù)式記賬和借貸記賬法（二）借貸記賬法

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以有“借必有貸，借貸必相等”為記賬原則，在賬戶中記錄項(xiàng)目增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。1、記賬符號(hào)

“借”、“貸”“借”、“貸”的含義并不固定，它的具體含義取決與賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也就是賬戶的類別。2、賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)類

賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類

賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方（1）資產(chǎn)（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額***本期資產(chǎn)增加額***本期資產(chǎn)減少額***本期發(fā)生額***本期發(fā)生額***期末余額***借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方期初余額***本期權(quán)益增加額***本期權(quán)益減少額***本期發(fā)生額***本期發(fā)生額***期末余額***貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額–借方本期發(fā)生額（3）損益類賬戶結(jié)構(gòu)◆用來(lái)記錄費(fèi)用的賬戶賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方本期費(fèi)用增加額***本期費(fèi)用減少額***

或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額***本期發(fā)生額***期末無(wú)余額（3）損益類賬戶結(jié)構(gòu)◆用來(lái)記錄收入的賬戶賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方本期收入增加額***本期收入減少***

或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額***本期發(fā)生額***期末無(wú)余額賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方資產(chǎn)的增加成本費(fèi)用的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少資產(chǎn)的減少成本費(fèi)用的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加

資產(chǎn)和權(quán)益兩大類賬戶的結(jié)構(gòu)是相反的。在借貸記賬法下，賬戶余額的方向表示賬戶的性質(zhì)，即借方余額說(shuō)明賬戶屬于資產(chǎn)類；貸方余額說(shuō)明賬戶屬于權(quán)益類。（二）借貸記賬法1、記賬符號(hào)——有借必有貸，借貸必相等。2、賬戶結(jié)構(gòu)3、記賬規(guī)則賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶——發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶會(huì)計(jì)分錄：在記帳憑證中明確應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱和

金額所作的記錄。編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：A、應(yīng)借、貸科目的名稱B、應(yīng)借、貸科目的方向C、應(yīng)借、貸科目的金額簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借（二）借貸記賬法1、記賬符號(hào)2、賬戶結(jié)構(gòu)3、記賬規(guī)則4、試算平衡根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類帳戶的記錄是否正確的方法。（1）發(fā)生額試算平衡法全部帳戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)依據(jù)：借貸記帳法的記帳規(guī)則（2）余額試算平衡法全部帳戶借方余額合計(jì)=全部帳戶貸方余額合計(jì)依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式注意：試算不平衡，記賬肯定有錯(cuò)誤；

試算平衡，不能肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。（因?yàn)樵囁闫胶獠荒鼙苊庵赜洝⒙┯?、方向記反等錯(cuò)誤）

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。四、賬簿的種類及其設(shè)置什么是會(huì)計(jì)賬簿？設(shè)置賬簿的意義

歸類整理

憑證

憑證所提供的資料比較分散，因此，需要加以歸類整理，使之成為有用的會(huì)計(jì)信息。賬簿

賬簿所記錄的會(huì)計(jì)信息比憑證更加條理化、綜合化賬簿的作用

設(shè)置和登記賬簿，是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。其作用主要表現(xiàn)在以下方面：1、可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。

2、可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。3、可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息

。4、可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息

。會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿種類按用途分類序時(shí)賬分類賬備查簿對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照帳戶分類進(jìn)行分戶登記的賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿常見(jiàn)的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度分類賬可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬總帳是提供總括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的帳戶，是根據(jù)一級(jí)科目設(shè)置的明細(xì)帳是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供明細(xì)核算的分類賬簿，它是根據(jù)二級(jí)或二級(jí)以上科目設(shè)置總帳和明細(xì)賬的關(guān)系：相同點(diǎn)：1兩者核算的依據(jù)相同；

2兩者核算的內(nèi)容相同；區(qū)別：總帳駕馭明細(xì)帳、明細(xì)賬是總帳的補(bǔ)充，兩者在數(shù)量上的關(guān)系為：某一帳戶的總帳余額=∑其所屬明細(xì)賬余額

是對(duì)序時(shí)賬和分類賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿

常見(jiàn)的備查簿包括租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等按形式分類訂本式活頁(yè)式卡片式是指在啟用之前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁(yè)散失，防止隨意抽換賬頁(yè)，保證賬簿資料的完整。缺點(diǎn)：不便于根據(jù)需要增減賬頁(yè)，不便于分工記賬?？値ぁF(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿是指固定在賬夾中并可隨時(shí)添?yè)Q賬頁(yè)的一種賬簿優(yōu)點(diǎn)：使用方便，便于分工記賬。缺點(diǎn)：容易造成賬頁(yè)散失和被隨意抽換。實(shí)務(wù)中，各種明細(xì)帳多用活頁(yè)式賬簿

是指用卡片作賬頁(yè)，裝在卡片箱里進(jìn)行保管的一種賬簿。

為防止賬頁(yè)散失和抽換，卡片賬要順序編號(hào)并由專人保管。

實(shí)務(wù)中，卡片賬主要用于財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳，如固定資產(chǎn)卡片賬。按其賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿

賬簿的分類平行式賬簿會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則思考：?jiǎn)挝辉O(shè)置賬簿應(yīng)遵循什么原則？賬簿的基本內(nèi)容1、封面

賬簿封面主要標(biāo)明賬簿的名稱和記賬單位的

名稱。如現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總分類

賬等1現(xiàn)金日記賬1銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁(yè)

扉頁(yè)用來(lái)填列賬簿的啟用日期和截止日期、

以及冊(cè)次、頁(yè)數(shù)、經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄等賬簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁(yè)3、賬頁(yè)常用的賬頁(yè)格式有三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿平行式賬簿基礎(chǔ)會(huì)計(jì)>>第六章會(huì)計(jì)賬簿基礎(chǔ)會(huì)計(jì)>>第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的啟用

在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫(xiě)交接日期和交接人員姓名并簽章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編號(hào)頁(yè)碼，另加目錄，記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期。

2.賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注或畫(huà)“√”，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。

3.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字須工整、規(guī)范，保持一定間距。上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?。不要?xiě)