政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 13-1 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余各科目的核算內(nèi)容

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余各科目的核算內(nèi)容會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政撥款結(jié)余核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。專(zhuān)用結(jié)余核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。其他結(jié)余核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的五個(gè)科目非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)算公式行政支出（非財(cái)專(zhuān)項(xiàng)）事業(yè)支出（非財(cái)專(zhuān)項(xiàng)）其他支出（非財(cái)專(zhuān)項(xiàng)）本年非財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)預(yù)算收入（專(zhuān)項(xiàng)）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入（專(zhuān)項(xiàng)）附屬單位上繳預(yù)算收入（專(zhuān)項(xiàng)）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入（專(zhuān)項(xiàng)）債務(wù)預(yù)算收入（專(zhuān)項(xiàng)）其他預(yù)算收入（專(zhuān)項(xiàng)）＝－年初余額調(diào)整歷年滾存非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年非財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)＝±－項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)－繳回資金－年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出非財(cái)政撥款結(jié)余的計(jì)算公式＝年初余額調(diào)整歷年滾存非財(cái)政撥款結(jié)余年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入±＋項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)－繳納所得稅等±非財(cái)政撥款結(jié)余分配事業(yè)＝年初余額調(diào)整歷年滾存非財(cái)政撥款結(jié)余年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入±＋項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)±其他結(jié)余行政行政支出（非財(cái)非專(zhuān)）事業(yè)支出（非財(cái)非專(zhuān)）其他支出（非財(cái)非專(zhuān)）上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出投資支出債務(wù)還本支出投資預(yù)算收益本年實(shí)現(xiàn)的其他結(jié)余事業(yè)預(yù)算收入（非專(zhuān)）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入（非專(zhuān)）附屬單位上繳預(yù)算收入（非專(zhuān)）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入（非專(zhuān)）債務(wù)預(yù)算收入（非專(zhuān)）其他預(yù)算收入（非專(zhuān)）投資預(yù)算收益＝－經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余的計(jì)算公式經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入＝－經(jīng)營(yíng)支出年末三個(gè)層次的賬務(wù)處理進(jìn)行當(dāng)年非財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行調(diào)整、上繳、計(jì)提的賬務(wù)處理進(jìn)行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”和“累計(jì)結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年收支結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目設(shè)置非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。非財(cái)政撥款結(jié)余應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。專(zhuān)用結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余專(zhuān)用結(jié)余應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)用結(jié)余的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算；可以按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。其他結(jié)余（無(wú)）調(diào)整、上繳、計(jì)提的明細(xì)科目非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整繳回資金項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)轉(zhuǎn)額非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)——繳回資金非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余

——累計(jì)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)余額非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整資金結(jié)存——貨幣資金繳納所得稅其他結(jié)余（行政）其他結(jié)余（行政）非財(cái)政撥款結(jié)余分配（事業(yè)）非財(cái)政撥款結(jié)余分配（事業(yè)）非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余分配當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損經(jīng)營(yíng)結(jié)余的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)非財(cái)政撥款結(jié)余分配（事業(yè)單位）

非財(cái)政撥款結(jié)余分配（事業(yè)單位）其他結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余（行政單位）非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余（行政單位）事業(yè)預(yù)算收入（非專(zhuān)）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入（非專(zhuān)）附屬單位上繳預(yù)算收入（非專(zhuān)）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入（非專(zhuān)）債務(wù)預(yù)算收入（非專(zhuān)）其他預(yù)算收入（非專(zhuān)）投資預(yù)算收益行政支出（非財(cái)非