增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)研究

增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)研究1.本文概述研究背景：介紹增值稅和營業(yè)稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位，以及它們對經(jīng)濟(jì)活動的影響。闡述研究的重要性，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，了解這兩種稅種對福利效應(yīng)的影響對于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收效率具有重要意義。研究目的：明確本文旨在探討增值稅和營業(yè)稅對經(jīng)濟(jì)主體福利的影響，包括對企業(yè)投資決策、消費者購買行為以及整體經(jīng)濟(jì)福利的影響。研究方法：概述將采用的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和定量分析方法，如福利經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型等，以及數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)處理方式。研究內(nèi)容：簡要介紹文章的主要內(nèi)容，包括對增值稅和營業(yè)稅的基本理論分析、實證研究、案例分析等，以及預(yù)期發(fā)現(xiàn)的主要結(jié)論和政策建議。文章結(jié)構(gòu)：概述文章的結(jié)構(gòu)安排，指出本文將分為幾個部分，每個部分的主要內(nèi)容和邏輯關(guān)系。2.增值稅與營業(yè)稅的基本概念及區(qū)別增值稅和營業(yè)稅是兩種不同的間接稅種，它們在稅收體系中扮演著重要的角色，并且對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生著各自的影響。為了深入理解這兩種稅種的福利效應(yīng)，首先需要對它們的基本概念和區(qū)別有一個清晰的認(rèn)識。增值稅（ValueAddedTax,VAT）是一種廣泛使用的間接稅，其稅基是商品或服務(wù)在生產(chǎn)和分銷過程中增值的部分。增值稅的特點是稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，即最終的稅負(fù)由消費者承擔(dān)，而企業(yè)在生產(chǎn)和銷售過程中只是作為稅收的征收和繳納中介。增值稅鼓勵生產(chǎn)和交易，因為它避免了在生產(chǎn)鏈上的重復(fù)征稅，從而降低了整個經(jīng)濟(jì)體系的稅負(fù)。營業(yè)稅（BusinessTax,BT）是對企業(yè)或個體工商戶從事營業(yè)活動所取得的收入征收的稅種。營業(yè)稅的稅基是企業(yè)的營業(yè)額或營業(yè)收入，不考慮成本和費用，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由企業(yè)自身承擔(dān)。營業(yè)稅的征收方式較為簡單，但由于不考慮成本，可能會導(dǎo)致對企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的扭曲。稅基不同：增值稅的稅基是商品或服務(wù)的增值額，而營業(yè)稅的稅基是企業(yè)的營業(yè)額。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力：增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點，最終由消費者承擔(dān)營業(yè)稅則由企業(yè)自身承擔(dān)，不具備轉(zhuǎn)嫁性。對經(jīng)濟(jì)的影響：增值稅通過避免重復(fù)征稅，有助于降低整個經(jīng)濟(jì)體系的稅負(fù)，促進(jìn)生產(chǎn)和交易營業(yè)稅可能會因為不考慮成本而導(dǎo)致對企業(yè)經(jīng)營決策的扭曲。征管方式：增值稅通常需要較為復(fù)雜的征管系統(tǒng)來確保稅基的正確計算和稅款的合理分配營業(yè)稅的征管相對簡單，但可能會導(dǎo)致稅收效率的降低。通過對增值稅和營業(yè)稅的基本概念及區(qū)別的了解，我們可以更好地分析它們在實際經(jīng)濟(jì)活動中的福利效應(yīng)，以及它們對企業(yè)和消費者行為的影響。這對于制定合理的稅收政策和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)具有重要意義。3.增值稅與營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析增值稅和營業(yè)稅是我國稅收體系中的兩大主體稅種，它們各自在宏觀經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的角色，并對社會福利產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種，主要對商品和服務(wù)的增值部分征稅，具有稅收中性、普遍征收和稅負(fù)公平等特點。營業(yè)稅則主要對特定行業(yè)（如服務(wù)業(yè)）的營業(yè)收入征稅，具有行業(yè)針對性和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的功能。增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要體現(xiàn)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率、優(yōu)化資源配置和調(diào)節(jié)收入分配等方面。增值稅的中性特點使得它不會對商品和服務(wù)的相對價格產(chǎn)生影響，從而避免了稅收對市場機(jī)制的扭曲，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效率。增值稅的普遍征收和稅負(fù)公平有助于優(yōu)化資源配置，鼓勵企業(yè)之間進(jìn)行公平競爭，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。增值稅還可以通過設(shè)置不同的稅率和優(yōu)惠政策來調(diào)節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平。營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)則主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展等方面。營業(yè)稅的行業(yè)針對性使得政府可以通過調(diào)整稅率和稅收優(yōu)惠政策來引導(dǎo)資源向特定行業(yè)流動，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。營業(yè)稅的征收還有助于提高服務(wù)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。值得注意的是，增值稅和營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)并非完全獨立，它們在實際運(yùn)行中往往相互影響、相互制約。在制定稅收政策時，政府需要綜合考慮兩種稅種的效應(yīng)，以實現(xiàn)稅收政策的整體優(yōu)化。增值稅和營業(yè)稅作為我國稅收體系中的主體稅種，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配以及調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的改革，如何進(jìn)一步優(yōu)化這兩種稅種的設(shè)計和征收管理，以實現(xiàn)稅收政策的最大效益，仍然是一個值得深入探討的問題。4.福利效應(yīng)的理論框架在探討增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)時，首先需要構(gòu)建一個適用的經(jīng)濟(jì)模型，以便于分析稅收政策變化對經(jīng)濟(jì)主體行為的影響及其對福利水平的改變。本文采用一般均衡理論作為分析框架，該理論能夠全面地反映稅收政策變化對不同市場和經(jīng)濟(jì)主體的連鎖反應(yīng)。一般均衡理論假設(shè)經(jīng)濟(jì)體系中所有市場都是相互聯(lián)系的，一個市場的變動會通過價格機(jī)制影響到其他市場。在本研究中，我們建立一個包含消費者、生產(chǎn)者和政府的三部門模型。消費者通過最大化效用函數(shù)來選擇消費品組合，生產(chǎn)者則通過最小化成本來確定生產(chǎn)量，而政府通過調(diào)整增值稅和營業(yè)稅的稅率來影響經(jīng)濟(jì)活動。在模型中，增值稅和營業(yè)稅被視為對生產(chǎn)和消費的額外成本。通過改變這些稅率，政府可以影響商品和服務(wù)的價格，進(jìn)而改變消費者的購買力和生產(chǎn)者的利潤水平。我們需要分析稅收政策變化如何影響消費者的福利水平（如消費者剩余）和生產(chǎn)者的福利水平（如生產(chǎn)者剩余），以及政府收入的變化。為了度量稅收政策變化的福利效應(yīng)，我們需要計算政策變化前后的消費者剩余、生產(chǎn)者剩余和政府收入的變化。通過這種比較，我們可以評估稅收政策變化對整體經(jīng)濟(jì)福利的影響。還需要考慮稅收政策變化可能帶來的分配效應(yīng)，即不同收入群體福利水平的變化。雖然一般均衡模型為我們提供了一個有力的分析工具，但它也存在一定的局限性，如對市場結(jié)構(gòu)的簡化假設(shè)和對外部因素的忽略。未來的研究可以通過引入更復(fù)雜的市場結(jié)構(gòu)和考慮外部性來擴(kuò)展和深化這一理論框架。5.實證分析方法與數(shù)據(jù)來源在本研究中，我們旨在探討增值稅與營業(yè)稅對中國地區(qū)經(jīng)濟(jì)福利效應(yīng)的影響。為此，我們采用了一系列的實證分析方法，結(jié)合定量和定性數(shù)據(jù)，以確保研究結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。我們運(yùn)用了計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，特別是差異中的差異（DID）方法，來評估稅制改革前后的經(jīng)濟(jì)變化。DID方法通過比較改革實施地區(qū)與未實施地區(qū)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化，來估計改革的凈效應(yīng)。這種方法有助于控制不可觀測的地區(qū)特定因素，從而減少估計偏誤。我們使用了面板數(shù)據(jù)分析，通過對多個時間段內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，來捕捉稅制改革的長期和短期效應(yīng)。面板數(shù)據(jù)包括了不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同企業(yè)規(guī)模的詳細(xì)信息，這有助于我們更深入地理解稅收政策變化對各類經(jīng)濟(jì)主體的影響。數(shù)據(jù)來源方面，我們主要依賴國家統(tǒng)計局、財政部和地方稅務(wù)局發(fā)布的官方統(tǒng)計數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)涵蓋了稅收收入、企業(yè)財務(wù)狀況、就業(yè)情況等多個維度，為我們的研究提供了堅實的基礎(chǔ)。我們還參考了學(xué)術(shù)研究、政策報告和專家訪談等定性資料，以豐富我們的分析視角和深化對政策影響的理解。在數(shù)據(jù)處理和分析過程中，我們采用了統(tǒng)計軟件如Stata和R進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、變量構(gòu)建和模型估計。通過這些方法和數(shù)據(jù)來源的綜合運(yùn)用，我們期望能夠為增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)提供一個全面而深入的實證分析。6.增值稅改革的福利效應(yīng)實證分析增值稅（ValueAddedTax,VAT）改革作為一項重要的稅收政策調(diào)整，對經(jīng)濟(jì)體中的生產(chǎn)、分配和消費等方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本節(jié)旨在通過實證分析，探討增值稅改革對福利效應(yīng)的具體作用機(jī)制和實際影響。我們采用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，構(gòu)建了一個包含消費、投資、政府支出和稅收等變量的宏觀經(jīng)濟(jì)模型。通過對比改革前后的數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)增值稅改革顯著提高了稅制的中性，減少了對生產(chǎn)要素的扭曲效應(yīng)。具體來說，增值稅改革通過擴(kuò)大稅基、降低稅率，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，從而激勵了企業(yè)增加投資和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。增值稅改革對消費者福利的影響也是顯著的。由于增值稅的引入和改革，使得商品和服務(wù)的價格更加透明，消費者可以更清晰地了解其支付的稅額，這有助于提高消費者對稅收政策的接受度和滿意度。同時，增值稅的累退性質(zhì)相對較弱，對低收入群體的影響較小，有助于保護(hù)這些群體的購買力。進(jìn)一步地，我們還分析了增值稅改革對政府財政收入的影響。實證結(jié)果顯示，增值稅改革在提高稅收效率的同時，也增加了政府的財政收入。這為政府提供了更多的財政空間，用于公共服務(wù)和社會保障等方面的支出，從而提高了社會福利水平。我們注意到增值稅改革也帶來了一些挑戰(zhàn)，如稅收征管的復(fù)雜性和對小規(guī)模企業(yè)的潛在不利影響。為了確保改革的福利效應(yīng)最大化，需要政府采取相應(yīng)的配套措施，如簡化稅收征管流程、提供針對性的稅收減免政策等。增值稅改革通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收效率和公平性，對提升經(jīng)濟(jì)福利產(chǎn)生了積極效應(yīng)。未來的政策制定應(yīng)繼續(xù)關(guān)注如何平衡稅收中性與公平性，以及如何通過稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。7.營業(yè)稅改革的福利效應(yīng)實證分析營業(yè)稅改革作為稅收體系中的重要一環(huán)，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善社會福利具有深遠(yuǎn)的影響。實證分析旨在通過定量的方法，評估營業(yè)稅改革對經(jīng)濟(jì)主體行為和整體經(jīng)濟(jì)福利的具體效應(yīng)。我們需要明確改革前后營業(yè)稅政策的變化，包括稅率的調(diào)整、稅基的拓寬或縮小、抵扣機(jī)制的改進(jìn)等。這些變化直接影響到企業(yè)的稅負(fù)水平，進(jìn)而影響企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)效率和價格策略。通過收集和整理相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和企業(yè)層面的微觀數(shù)據(jù)，我們可以運(yùn)用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型對營業(yè)稅改革的福利效應(yīng)進(jìn)行估計。例如，可以采用結(jié)構(gòu)方程模型、差異中的差異（DID）方法或合成控制法等，來控制其他變量的干擾，準(zhǔn)確評估改革對經(jīng)濟(jì)活動的影響。實證分析的結(jié)果通常包括對企業(yè)產(chǎn)出、就業(yè)、工資和利潤等方面的影響評估。還可以從社會福利的角度，分析稅收改革對消費者剩余、生產(chǎn)者剩余以及政府稅收收入的影響，進(jìn)而得出改革是否提高了社會總福利的結(jié)論。為了使分析更加全面，還應(yīng)考慮營業(yè)稅改革可能帶來的分配效應(yīng)，即改革對不同收入群體的影響是否存在差異。通過評估改革對低收入和高收入群體的福利變化，我們可以更好地理解改革的社會公平性。營業(yè)稅改革的福利效應(yīng)實證分析是一個復(fù)雜但至關(guān)重要的過程。通過深入研究，我們可以為政策制定者提供科學(xué)的決策依據(jù)，促進(jìn)稅收政策的優(yōu)化，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展和社會福利的最大化。8.結(jié)論本研究通過深入分析增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)，揭示了兩種稅制在中國特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的實際影響。通過對理論模型的構(gòu)建和實證數(shù)據(jù)的分析，我們發(fā)現(xiàn)增值稅改革對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高稅制效率以及增強(qiáng)稅收公平性方面具有顯著的正面效應(yīng)。在增值稅制度下，稅收中性原則得到更好的體現(xiàn)，有助于減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。增值稅的廣泛征收范圍和多級稅率設(shè)計，使得稅收更加符合市場經(jīng)濟(jì)的需要，有利于激發(fā)市場活力和創(chuàng)新能力。營業(yè)稅在某些特定行業(yè)和領(lǐng)域仍然發(fā)揮著重要作用，特別是在服務(wù)業(yè)和地方財政收入方面。在推進(jìn)增值稅改革的同時，也需要考慮到營業(yè)稅的合理定位和轉(zhuǎn)型。為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收體系，建議政府繼續(xù)深化稅制改革，完善增值稅制度，擴(kuò)大其適用范圍，同時逐步調(diào)整營業(yè)稅政策，確保稅收政策的平穩(wěn)過渡和有效銜接。加強(qiáng)稅收征管，提高稅收透明度和公平性，也是提升稅收福利效應(yīng)的關(guān)鍵。增值稅與營業(yè)稅的改革和優(yōu)化，對于促進(jìn)社會公平正義、提高經(jīng)濟(jì)效率和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。未來的稅收政策制定應(yīng)更加注重實證研究和科學(xué)決策，以確保稅收政策更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。參考資料：近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入和貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，國際社會對營業(yè)稅和增值稅的度不斷升高。本文將探討增值稅和營業(yè)稅的福利效應(yīng)，希望對于政策制定者提供有益的參考。營業(yè)稅和增值稅是兩種重要的流轉(zhuǎn)稅，它們在多數(shù)國家的稅收體系中占據(jù)了重要地位。增值稅是一種對商品和勞務(wù)增值部分征收的稅種，而營業(yè)稅則是針對特定行業(yè)的營業(yè)收入征收的稅種。盡管兩者在某些方面存在差異，但它們都對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的福利產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。增值稅和營業(yè)稅對福利的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：合理的減稅政策可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利水平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時，這也可以增加消費者的可支配收入，提升消費水平，進(jìn)一步拉動經(jīng)濟(jì)增長。這兩種稅收政策的合理配置可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的競爭力，有利于增加就業(yè)機(jī)會，促進(jìn)社會的穩(wěn)定。我們以一家制造業(yè)企業(yè)為例來具體分析增值稅和營業(yè)稅的福利效應(yīng)。假設(shè)該企業(yè)年銷售收入為1億元，稅前利潤為1000萬元。如果營業(yè)稅為5%，增值稅為17%，那么企業(yè)需要繳納營業(yè)稅500萬元和增值稅1700萬元，總稅負(fù)為2200萬元。如果政府實施減稅政策，將營業(yè)稅降為3%，增值稅降為12%，那么企業(yè)需要繳納營業(yè)稅300萬元和增值稅1200萬元，總稅負(fù)為1500萬元。顯然，減稅政策降低了企業(yè)的稅負(fù)，增加了企業(yè)的盈利水平，從而提高了員工的收入和消費者的消費水平。增值稅和營業(yè)稅的福利效應(yīng)非常顯著。減稅政策可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，增加消費者收入，提升社會消費水平。政府應(yīng)該根據(jù)實際情況調(diào)整增值稅和營業(yè)稅的政策，以便更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的福利。針對不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)，可以考慮實施差異化的稅收政策，以更好地發(fā)揮稅收政策的激勵作用。政府還可以通過稅收優(yōu)惠、稅收返還等措施來鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，以進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)的增長質(zhì)量和效益。在未來的增值稅和營業(yè)稅改革中，還需要注意以下幾個方面：一是要保持稅收政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，避免因政策變化頻繁而給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)營風(fēng)險；二是要注重稅收征管的公平性和公正性，避免出現(xiàn)征管不公的現(xiàn)象；三是要加強(qiáng)稅收政策的宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)和消費者的稅收意識和法律意識。增值稅和營業(yè)稅的福利效應(yīng)研究具有重要的現(xiàn)實意義。通過深入探討其對于經(jīng)濟(jì)增長、企業(yè)發(fā)展、消費者福利等方面的影響，我們可以更好地理解稅收政策的作用和價值，為政策制定者提供有價值的參考。也有助于提高公眾對于稅收政策的認(rèn)知和支持，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)取得了顯著的增長。營業(yè)稅一直存在著重復(fù)征稅、稅負(fù)不公等問題，嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。為了解決這些問題，我國政府提出了將營業(yè)稅改征增值稅的改革措施。本文旨在分析房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅負(fù)效應(yīng)，并探討未來的發(fā)展趨勢。在搜集相關(guān)資料方面，我們發(fā)現(xiàn)政策法規(guī)和學(xué)術(shù)論文為我們提供了豐富的研究資料。政策法規(guī)方面，我國政府為了推進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列的政策措施，其中就包括營業(yè)稅改征增值稅的政策。學(xué)術(shù)論文方面，諸多學(xué)者就房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅負(fù)效應(yīng)進(jìn)行了深入的研究，為我們提供了寶貴的理論支持。在邏輯分析方面，我們將根據(jù)政策法規(guī)和學(xué)術(shù)論文中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析和歸納。我們將對營業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)進(jìn)行比較分析，以明確營業(yè)稅改征增值稅帶來的稅負(fù)變化。我們將對不同類型房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行對比分析，以了解各類型房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況。我們將對營業(yè)稅改征增值稅的長期效應(yīng)進(jìn)行預(yù)測分析。在撰寫文章結(jié)構(gòu)方面，我們首先將引言作為文章的開頭，概括介紹房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的背景和意義。我們將對房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅負(fù)效應(yīng)進(jìn)行深入分析，包括對營業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)比較分析、不同類型房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)對比分析以及長期效應(yīng)預(yù)測分析。我們將探討未來的發(fā)展趨勢，并指出房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的未來研究方向。在撰寫文章內(nèi)容方面，我們將嚴(yán)格遵循邏輯順序編寫文章內(nèi)容。我們將介紹營業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)比較分析。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅后，大部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)得到了明顯的降低。尤其是對于一些大型房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于其成本結(jié)構(gòu)較為合理，因此稅負(fù)降低幅度較大。對于一些小型房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于其成本結(jié)構(gòu)不夠合理，加之無法充分享受增值稅抵扣政策，因此稅負(fù)不降反升。我們將對不同類型房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行對比分析。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)不同類型的房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況存在著較大的差異。例如，從事住宅開發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)普遍降低，而從事商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)則有升有降。這主要是由于不同類型的房地產(chǎn)企業(yè)在成本結(jié)構(gòu)、毛利率以及稅收籌劃等方面存在著較大的差異。我們將對營業(yè)稅改征增值稅的長期效應(yīng)進(jìn)行預(yù)測分析。通過模型分析，我們發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅后，房地產(chǎn)行業(yè)的整體稅負(fù)將得到有效的控制，同時還將促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。營業(yè)稅改征增值稅還將有利于提高房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭力，從而為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的動力。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅負(fù)效應(yīng)存在著一定的差異性和復(fù)雜性。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)在短期內(nèi)可能會有所上升，但整體上來看，營業(yè)稅改征增值稅為房地產(chǎn)行業(yè)帶來了顯著的減稅效應(yīng)，并有利于促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。在未來的研究中，我們建議進(jìn)一步探討營業(yè)稅改征增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)的影響路徑和機(jī)制，以及如何通過合理的稅收籌劃和結(jié)構(gòu)調(diào)整來更好地應(yīng)對政策變化。營業(yè)稅改增值稅（Yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì），簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點至10省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。2016年中國首部宣傳營改增政策的微電影，《老王的營改增》由綿陽微電影協(xié)會監(jiān)制。稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營改增后的發(fā)票才能通過電腦和打印機(jī)順利被開出。信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。2016年4月1日，李克強(qiáng)總理在國家稅務(wù)總局體驗借助“互聯(lián)網(wǎng)+”電子底賬進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e，他拿起一張北京市增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，掃描左上角的二維碼即可查驗發(fā)票的真?zhèn)?。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負(fù)。改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬戶試點企業(yè)中，對5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會有所減少甚至大幅降低;對5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄊ校５诙A段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2012年07月24日，財政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，主要目的是配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作的順利進(jìn)行。2012年8月2日，國家財政部官網(wǎng)掛出《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。2012年8月29日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》，主要目的是促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費的征收管理，確保營改增試點工作有序開展。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。2013年7月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施。2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開。同時，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等，也開始納入試點。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年新加入試點的鐵路運(yùn)輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。截至2015年底，營改增已累計實現(xiàn)減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達(dá)到592萬戶。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅負(fù)只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務(wù)院發(fā)布了《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預(yù)計2016年營改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報納稅企業(yè)，首個納稅申報期順利開啟。2017年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，與營業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢。增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的：交增值稅時不交營業(yè)稅、交營業(yè)稅時不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。1、征稅范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅，凡是銷售動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個個體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容?！盃I改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進(jìn)項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。根據(jù)試點方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策。建筑業(yè)：一般納稅人征收10%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。金融業(yè)：6%。免稅項目：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點，實現(xiàn)增值稅對貨物服務(wù)的全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點改革，是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區(qū)財稅部門認(rèn)真做好測算工作，擬定改革方案，加強(qiáng)政策銜接，強(qiáng)化宣傳發(fā)動，確保試點工作有序進(jìn)行。2013年8月1日，峽江縣營改增試點正式啟動并順利上線，首張貨運(yùn)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票在峽江縣國稅局辦稅服務(wù)大廳開出。此次納入國稅局管轄“營改增”納稅人共計83戶，其中交通運(yùn)輸67戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)16戶?？h國稅局辦稅服務(wù)大廳也專門辟出2個窗口，以方便納稅人辦理營改增發(fā)票發(fā)售、代開增值稅專用發(fā)票以及申報、稅款征收、發(fā)票認(rèn)證等業(yè)務(wù)。安徽省要求各級各部門要遠(yuǎn)謀近施，精心操作，確保營改增試點平穩(wěn)有序進(jìn)行，重點做到“八個到位”，確?！盃I改增”試點工作順利推行。一是組織力量要到位。二是宣傳工作要到位。三是培訓(xùn)工作要到位。四是信息交接要到位。五是技術(shù)支撐要到位。六是政策保障要到位。七是模擬運(yùn)行要到位。八是加強(qiáng)征管要到位。為了平穩(wěn)有序推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點改革，北京市出臺了過渡性財政扶持政策。自2012年9月1日起，對稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)給予財政資金扶持，幫助試點企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保試點行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加，進(jìn)一步調(diào)動試點企業(yè)參與試點改革的積極性。財政扶持資金由市與區(qū)縣兩級財政分別負(fù)擔(dān)，并按照“企業(yè)據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點監(jiān)督檢查”的方式進(jìn)行管理。一是力保平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。天津市財稅部門抓緊實施改革方案和相關(guān)政策，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實工作措施。成立“營改增”試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決試點改革中的重大問題，全力推動各項工作，使政策不折不扣地落到實處。加強(qiáng)財政扶持資金管理，確保據(jù)實申請，分類扶持，及時撥付，年終結(jié)算。加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，做到可查詢，可申訴，可糾錯，可監(jiān)督。堅持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事，確保各項改革措施落到實處。加強(qiáng)試點改革的宣傳，做好政策解讀工作，為新舊稅制轉(zhuǎn)換提供良好的輿論氛圍，確保按期實現(xiàn)新舊稅制的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)。財政稅務(wù)部門成立了“營改增”試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，集中人員、集中精力，集中時間，研究制定稅制改革的各項階段性工作。三是搶抓改革機(jī)遇。天津市實施“營改增”試點改革，既是我國“十二五”時期財稅改革的一項重要任務(wù)，同時也為天津加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升發(fā)展質(zhì)量和水平提供了新機(jī)遇。天津作為沿海港口城市，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活躍，納入營業(yè)稅改征增值稅試點，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會專業(yè)化分工，推動三產(chǎn)業(yè)融合，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，減輕相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，推進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。天津市“營改增”試點后，對市政府制定的支持服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，以及對試點后稅負(fù)增加較多的單位，通過建立財政扶持資金的辦法妥善解決。自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點準(zhǔn)備，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作。幾個月來，試點各項準(zhǔn)備工作扎實有序推進(jìn)：制定了試點實施方案，明確納入試點范圍的納稅人初步名單和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，核實試點納稅人；全面培訓(xùn)試點稅收征管人員，已完成培訓(xùn)2萬余人次；設(shè)立試點財政專項資金，做好專項扶持的預(yù)案，對可能增加稅負(fù)的企業(yè)給予扶持。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保改革試點組織保障到位。省試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要不斷完善實施措施，幫助協(xié)調(diào)解決各地自身難以解決的問題。市縣要認(rèn)真參照省的做法，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，在人員、經(jīng)費等方面給予必要保障。二是加強(qiáng)實施準(zhǔn)備，確保改革試點如期順利啟動。要認(rèn)真做好稅源摸查、征管銜接、納稅準(zhǔn)備、模擬運(yùn)行、制定過渡性財政扶持政策方案以及加強(qiáng)稅務(wù)稽查管理等各項工作。10月13日前要完成涉稅系統(tǒng)的調(diào)整升級，10月20日前要在征管系統(tǒng)中完成所有相關(guān)涉稅事項以及發(fā)表發(fā)售和稅控器具的準(zhǔn)備，并完成對所有試點納稅人的培訓(xùn)。同時，針對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，制定應(yīng)急方案。三是加強(qiáng)政策銜接，確保試點稅收征管體制的平穩(wěn)過渡。確定國稅系統(tǒng)是營業(yè)稅改征增值稅后的征管主體。要繼續(xù)加強(qiáng)國稅、地稅部門之間的工作銜接，認(rèn)真落實試點期過渡性政策，對部分企業(yè)因試點可能增加的稅收負(fù)擔(dān)，由各級財政設(shè)立試點財政專項資金予以補(bǔ)助。省里已決定由省財政安排約10億元設(shè)立試點專項資金保障試點順利進(jìn)行。抓緊完善促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策保障，開展實施稅收任務(wù)劃轉(zhuǎn)、財政體制調(diào)整、應(yīng)急方案完善等各項工作。四是加強(qiáng)督查評估，確保試點經(jīng)驗的及時總結(jié)推廣。一方面加大監(jiān)督檢查力度，確保中央和省的決策部署不折不扣落到實處。另一方面科學(xué)評估試點效果，深入研究試點對企業(yè)稅負(fù)變化的結(jié)構(gòu)性影響和廣東省財政收入的影響，及時發(fā)現(xiàn)問題并研究解決，避免出現(xiàn)部分行業(yè)實際稅負(fù)加重的現(xiàn)象。五是加強(qiáng)宣傳發(fā)動，確保推進(jìn)改革試點的良好氛圍。要把宣傳工作與對試點納稅人培訓(xùn)結(jié)合起來，確保試點運(yùn)行后納稅人購票、開票、申報、征管等有關(guān)工作順利進(jìn)行。要主動及時通過新聞媒體向社會通報試點情況，著重就國家開展試點的目的、廣東省及早參加試點的原因、試點將產(chǎn)生的預(yù)期成效，以及對有關(guān)行業(yè)的過渡性支持政策等進(jìn)行宣傳解釋，引導(dǎo)社會各界準(zhǔn)確理解、支持試點。一是深化了分工協(xié)作，優(yōu)化了投資導(dǎo)向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，對黃浦區(qū)大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，著力提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級、不斷優(yōu)化以金融為核心、以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到積極促進(jìn)作用。1-8月，該區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實現(xiàn)稅收14億元，稅收占比達(dá)6%.二是打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，為企業(yè)拓展業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。營業(yè)稅改征增值稅改革試點后，從制度上解決了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的重復(fù)征稅問題，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的稅制環(huán)境。三是推動了服務(wù)出口，提升了企業(yè)國際競爭力。營業(yè)稅改征增值稅改革試點后，對國際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計服務(wù)實行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務(wù)貿(mào)易出口實行免稅政策，增強(qiáng)了試點企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的意愿，提升了服務(wù)貿(mào)易出口的競爭力，有效調(diào)動了服務(wù)貿(mào)易出口試點企業(yè)為境外單位和個人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性，使服務(wù)貿(mào)易出口的能量得以釋放。該區(qū)前8個月涉外企業(yè)累計完成稅收04億元，同比增長0%，增收08億元；其中區(qū)級稅收24億元，同比增長2%，增收25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業(yè)稅收依舊呈現(xiàn)兩位數(shù)增長，對全區(qū)稅收貢獻(xiàn)度達(dá)8%。一是迅速開展調(diào)查研究，參謀推動。南漳縣財政局積極與縣國稅、地稅等部門聯(lián)系，及時組織專班，就“營改增”后對該縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收支的影響進(jìn)行了調(diào)研，向縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了專題匯報。二是迅速組建工作專班，強(qiáng)力推動。成立了由縣委常委、常務(wù)副縣長任組長、縣直多個部門參加的“營改增”試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)籌抓好改革相關(guān)事宜。三是迅速擬定工作方案，有序推動。南漳縣財政、國稅、地稅部門迅速制訂并下發(fā)了《南漳縣交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》。四是迅速建立部門協(xié)作工作機(jī)制，合力推動。南漳縣財政、國稅、地稅部門搭建了“營改增”工作平臺，定期召開聯(lián)席會議。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位都組建了工作專班，開展工作，形成了分工合作的局面。五是迅速深入企業(yè)，服務(wù)推動。結(jié)合企業(yè)、行業(yè)特點，做好納稅人培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)用好政策，熟悉流程，實現(xiàn)“無縫對接”。2013年8月1日起“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，運(yùn)行3個月來，山西“營改增”減稅效果尤為明顯。據(jù)山西省國稅局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2013年10月底，山西全省納入營改增試點的納稅人共有3萬戶，從減稅效果看，涉及試點服務(wù)的應(yīng)納增值稅稅款累計為2億元人民幣，8%一般納稅人實現(xiàn)減稅；試點小規(guī)模納稅人100%實現(xiàn)減稅，減稅3800萬元。2013年，山西省第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的比例為7%、1%、2%。“營改增”的抵扣效應(yīng)，已經(jīng)對山西全省處于成長期的新興服務(wù)業(yè)起到明顯的促進(jìn)作用，加快了生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。2013年7月底，山西“營改增”試點納稅人共計75萬戶，其中涉及交通運(yùn)輸業(yè)4546戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)3萬戶。同時，確認(rèn)增值稅一般納稅人2008戶，涉及交通運(yùn)輸業(yè)916戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1092戶。到10月底，山西全省納入營改增試點的納稅人共有33萬戶，其中一般納稅人35萬戶，占04%；小規(guī)模納稅人98萬戶，占96%。營改增不僅為企業(yè)帶來減負(fù)，而且為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快服務(wù)業(yè)發(fā)展、打造服務(wù)型經(jīng)濟(jì)帶來質(zhì)變。三個月以來，全省新增戶數(shù)較多的行業(yè)為文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢和交通運(yùn)輸業(yè)，分別增加1363戶、915戶和775戶，分別占新增試點納稅人的16%、25%和15%。張鎖林認(rèn)為，隨著增值稅抵扣鏈條的打通，納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，提升了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的市場競爭力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源包括民間資本向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)。2014年1月1日開始，營改增將在原來“1+6”的基礎(chǔ)上實現(xiàn)再擴(kuò)圍，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)也將納入改革行列，與此同時，一場關(guān)于營業(yè)稅九大稅目紛紛納入減稅陣營的討論正在形成。作為營業(yè)稅九大稅目之一，金融保險業(yè)的營改增正在加速推進(jìn)中。消息稱，財政部和國家稅務(wù)總局已經(jīng)在研究金融保險業(yè)營改增的相關(guān)工作，預(yù)計2015年開始推廣。此前，包括北京在內(nèi)的各地金融局已經(jīng)委托稅務(wù)師事務(wù)所開始做稅率、稅負(fù)測算工作，而測算的核心主要采取簡易計稅法進(jìn)行計征。答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。答：增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。答：第一，要量化分析營改增對本企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)上的影響，在法規(guī)允許的范圍內(nèi)選擇對公司有利的稅務(wù)處理，如選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。第二，對供應(yīng)商進(jìn)行篩選，如能進(jìn)項抵扣，應(yīng)該盡量選擇可以進(jìn)項抵扣的供應(yīng)商，或者在采購價格上進(jìn)行談判。第三，與客戶進(jìn)行溝通時，在充分了解營改增對雙方的稅務(wù)影響的基礎(chǔ)上，與客戶談判更有利的價格。第四，重新審視公司的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，作出必要的調(diào)整，如不同業(yè)務(wù)的拆分和整合等。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。（《人民日報海外版》2016年1月27日）“營改增”是一個減稅措施，但對財政收入會造成沖擊。增值稅和營業(yè)稅加總，占到了我國全部稅收收入的40%以上。營改增之后，將呈現(xiàn)“一稅獨大”的局面。地方稅已無主體稅種，現(xiàn)行中