會計基礎(chǔ)教案

基礎(chǔ)會教學教案周數(shù)講授時間章、節(jié)備注2-3學時第1章第1～4節(jié)教學目通過本章的學習，學生掌握會計的本概念，會計的質(zhì)、會計對象、會計的職與目標、會計方及其構(gòu)成等內(nèi)容重點內(nèi)會計涵義、會計對、會計的職能、計方法等。難點會計的涵義、職能方法。講授內(nèi)一、會的產(chǎn)生在原始社會，對生活動的計算和計僅憑部落首領(lǐng)的腦記憶即可。當生產(chǎn)力發(fā)到一定水平的時，生產(chǎn)活動頻繁勞動產(chǎn)品增加，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)單憑頭腦計算和憶已遠遠不夠，是產(chǎn)生了“結(jié)繩記事”、“竹作書”等記錄計算方法。這是計的萌芽。二、會的發(fā)展我國唐代出現(xiàn)“賬簿”一詞，到朝會計有了突飛猛的發(fā)展，出現(xiàn)了“四柱清冊：舊管、新收、除、實在，其含義分別相當于初余額、本期收、本期支出、期余額。并歸納出了四柱之間的衡關(guān)系：舊管+收=開除+實。明清兩代以貨幣為計記錄的統(tǒng)一量，并設(shè)計了“龍門賬”核算方法，它把全經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為、繳、存、該四類指收入”指支出資產(chǎn)指負債。它們之間的關(guān)系為：進–繳=–該。三、會的職能會計的職能是指會在經(jīng)濟管理中所有的功能。具體講，就是會計是用來做什的，會計的基本能歸納為反映（念總結(jié)）和監(jiān)督（控制（一）會計的反映能1．會計是以貨幣主要計量單位，從值量方面反映各位的經(jīng)濟活動情況。會計對各單位經(jīng)濟活進行反映時，主是從數(shù)量而不是從質(zhì)量的方面行反映。2．會計主要是反過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)活動。3．會計反映具有續(xù)性、系統(tǒng)性和全性。會計的反映職能在觀上體現(xiàn)為通過計的信息系統(tǒng)對計信息進行優(yōu)化。這一過又具體體現(xiàn)為記、算賬和報賬三階段。記賬就是把一個會計主所發(fā)生的全部經(jīng)業(yè)務(wù)運用一定的序和方法在賬簿上予以記載；賬就是在記賬的礎(chǔ)上，運用一定程序和方法來計算該會計主體生產(chǎn)經(jīng)營過程中資產(chǎn)、負債、所者權(quán)益、收入、成本費用以及益情況；報賬就在記賬和算賬的礎(chǔ)上，通過編制會計報表等方將該會計主體的務(wù)狀況和經(jīng)營成向會計信息使用者報出。（二）會計的監(jiān)督能會計的監(jiān)督職能是會計按照一定的的和要求，利用計信息系統(tǒng)所提供的信息對會計主體的經(jīng)活動進行控制、察和督促，使之達到預期的目。1．會計監(jiān)督具有制性和嚴肅性。2．會計監(jiān)督具有續(xù)性。3．會計監(jiān)督具有整性。就會計兩大基本職的關(guān)系而言，反職能是監(jiān)督職能基礎(chǔ)，沒有反映職能提供信息，就不可能行會計監(jiān)督，因如果沒有會計反映提供可靠、整的會計資料，計監(jiān)督就沒有客依據(jù)，也就無法進行會計監(jiān)督而監(jiān)督職能又是映職能的保證，有監(jiān)督職能進行控制，提供有的保證，就不可提供真實可靠的計信息，也就不能發(fā)揮會計管的能動作用，會反映也就失去了在的意義。因此，會計的反映能和監(jiān)督職能是密結(jié)合，密不可，相輔相成的，同時又是辨證一的。四、會的概念會計是一項經(jīng)濟管活動。它是以貨作為主要計量單，通過一系列獨特的科學法，對企業(yè)等經(jīng)組織的經(jīng)濟活動行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合地映，并通過反映獲得的信息以監(jiān)、計劃、控制等方式來實施經(jīng)管理的一種經(jīng)濟理活動。第二節(jié)會計對象會計對就是會計要反映監(jiān)督的容，即會計所反映和監(jiān)督的客體。在社會義制度下，就是會再生產(chǎn)過程中資金運動。制造業(yè)企業(yè)進行生經(jīng)營活動，首先用貨幣資金去購材料物資，為生產(chǎn)過程做備；生產(chǎn)產(chǎn)品時再到倉庫領(lǐng)取材物資；生產(chǎn)出產(chǎn)品后，還要對出售，售后還應(yīng)回已售產(chǎn)品的貨。這樣，制造業(yè)企業(yè)的資金就續(xù)經(jīng)過供應(yīng)過程生產(chǎn)過程和銷售程。資金的形態(tài)也在發(fā)生變化用貨幣購買材料資的時候，貨幣金轉(zhuǎn)化為儲備資金（材料物資所占用的資金產(chǎn)品領(lǐng)用料物資時，儲備資金又轉(zhuǎn)化為產(chǎn)資金（生產(chǎn)過中各種在產(chǎn)品所用的資金將車間加工完畢的品驗收到產(chǎn)成品后，此時，生產(chǎn)金又轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品資金（待售成品或自制半成占用的資金，簡成品資金將產(chǎn)成品出售又收貨幣資金時，成資金又轉(zhuǎn)化為貨資金。我們把資金從貨幣形態(tài)始，依次經(jīng)過儲資金、生產(chǎn)資金成品資金，最后又回到貨幣資這一運動過程叫資金循環(huán)，周而始的資金循環(huán)叫做資金周轉(zhuǎn)。上述只是資金在企內(nèi)部的循環(huán)周轉(zhuǎn)就整個資金運動言，還應(yīng)包括資金的投入資金的退出。從上述內(nèi)容可以看，企業(yè)因資金的入、循環(huán)周轉(zhuǎn)和金的退出等經(jīng)濟活動而引的各項資源的增變化、各項成本用的形成和支出、各項收入的得以及損益的發(fā)、實現(xiàn)和分配，同構(gòu)成了會計對象的內(nèi)容。商品流通企業(yè)的職是組織商品流通為工、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)務(wù)。商品流通企業(yè)的經(jīng)營程分為商品購進商品銷售兩個過。因此，商品流通企業(yè)的資金沿著貨幣資金—商品資金——貨資金方式運動。其具體內(nèi)容也資產(chǎn)、負債、所者權(quán)益、收入、用和利潤等。行政、事業(yè)單位資運動的形式就是資金撥入——資付出。因此，行政、事業(yè)位會計對象的內(nèi)就是預算資金及收支。綜上所述，不論是造業(yè)企業(yè)、商業(yè)通企業(yè)，還是行、事業(yè)單位都是社會再生產(chǎn)過程中的基層位，會計反映和監(jiān)的對象都是資金運動過程，正為如此，我們可把會計對象概括社會再生產(chǎn)過程中的資金運動第四節(jié)會計的核方法一、會方法的涵與內(nèi)容會計的方法是用來映和監(jiān)督會計對，實現(xiàn)會計職能手段。研究和運用會計方是為了實現(xiàn)會計目標，更好地發(fā)會計的作用。會計核算方法是對單位已經(jīng)發(fā)生的濟活動進行連續(xù)系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督應(yīng)用的方法。會分析方法主要是用會計核算的資料，考核并說各單位經(jīng)濟活動效果，在分析過的基礎(chǔ)上，提出指導未來經(jīng)濟動的計劃、預算備選方案，并對們的報告結(jié)果進行分析和評價會計檢查方法（屬于審計范疇據(jù)會計核算資料檢查各位的經(jīng)濟活動是合理合法，會計算資料是否真實正確，根據(jù)會核算資料編制的來時期的計劃、算是否可行、有效等等。上述各種會計方法密聯(lián)系，相互依，相輔相成，形了一個完整的會計方法體。其中，會計核方法是基礎(chǔ)，會分析方法是會計核算方法的繼和發(fā)展，會計檢方法是會計核算法和會計分析方法的保證。作為廣義的會計方，它們既相互聯(lián)，又有相對的獨性。它們所應(yīng)用的具體方亦各不相同，并各自的工作和研對象，形成了較獨立的方法系。二、會核算的方會計核算方法具體七種方法所構(gòu)成它們是；設(shè)置賬、復式記賬、填制和審核證、登記賬簿、本計算、財產(chǎn)清和編制會計報表。它們構(gòu)成了個完整的、科學方法體系。（一戶根據(jù)會計對象的特和經(jīng)濟管理的要,科學的確定會計象分類項目的過程,分類核算和監(jiān)督會對象的專門方法（二賬對企業(yè)發(fā)生的每筆濟業(yè)務(wù)以相等的額在相關(guān)的兩個兩個以上的賬戶登記的專方法。（三審會計憑證保證賬簿記錄正確完整，審查經(jīng)濟務(wù)合理、合法性方法。（四簿按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的序,分門別類的在戶的載體——賬中記錄的專門方法。（五算歸集一定計算對象的全部費用，借確定其總成本和位成本的專門方法。（六查通過盤點實物等查財產(chǎn)的實存數(shù)與存數(shù)是否相符的法。（七務(wù)告定期反映企業(yè)的財狀況、經(jīng)營成果現(xiàn)金流量等情況方法。課后作業(yè)1.會計產(chǎn)生和發(fā)展根本動因是什么?2.怎樣理解會計對經(jīng)濟發(fā)展的重要用?3.什么叫會計的職?怎樣理解會計的能?6.會計核算的方法哪些？應(yīng)怎樣理這些方法？、、周數(shù)講授時間章、節(jié)備注4-54學時第2章教學目通過本章的學習，學生掌握會計要的概念、內(nèi)容，及會計基本等式的義經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會等式的影響。重點內(nèi)會計要素、會計等難點會計要素包括的具內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)生對會計等式的響講授內(nèi)第二章會計要素會計等第一節(jié)會計要素一、會要素的概（一）對會計對象資金運動）的基分類，是會計對的具體化。（二）是反映會計體財務(wù)狀況和經(jīng)成果的基本單位（三）可分為靜態(tài)計要素與動態(tài)會要素兩大類。二、會要素的內(nèi)（一）資產(chǎn)1．資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指由過去的易、事項形成并企業(yè)擁有或控制資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟益。2．資產(chǎn)的基本特①由過去的交易事項形成的并由企擁有或控制的資。②該資源期會給企業(yè)帶來濟利益。3．資產(chǎn)的內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流性可分為流動資、長期投資、固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。①流動資流動資是指可以在一年內(nèi)超過一年的一個業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行款、短期投資、收賬款、原材料庫存商品等。②長期投資長期投資是指除短投資以外的投資包括持有時間準超過一年的股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不備隨時變現(xiàn)的債投資等。③固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)用期限超過一年房屋、建筑物、器、機械、運輸工具，以及其他與生、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)、器具、工具等不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主設(shè)備的物品，單位價在2000元以上，且使用年限超過年的，也應(yīng)當作固定資產(chǎn)。④無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提勞務(wù)、出租給他，或為管理目的持有的沒有實物形的非貨幣性長期產(chǎn)。如專利權(quán)、專利技術(shù)、商標權(quán)著作權(quán)、土地使用權(quán)商譽等。⑤其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除上資產(chǎn)以外的其他產(chǎn)，如企業(yè)已經(jīng)出，但攤銷期限在一年以上的長期待費用。（二）負債1．負債的定義負債是指由過去的易、事項所形成現(xiàn)實義務(wù)，履行義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。2．負債的基本特3．負債的內(nèi)容企業(yè)的負債按其償期可分為流動負（償還期不超過年）和長期負債（償還期超過一年兩種。①流動負債流動負債是指將在年內(nèi)（包括一年或超過一年的一營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、付福利費、應(yīng)交稅、預收賬款和一年內(nèi)期的長期借款等②長期負債長期負債是指償還在一年以上或超一年的一個營業(yè)期以上的債務(wù)。如長期借款、應(yīng)付債、長期應(yīng)付款等（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指投者對企業(yè)凈資產(chǎn)所有權(quán)，其金額資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實資本（或股本、盈余公和未分配利潤等1.實收資本（股本實收資本是指投資按照企業(yè)章程，合同、協(xié)議的規(guī)，實際投入企業(yè)的資本。2.資本公積資本公積是指企業(yè)本方面的公共積。它包括資本溢、接受捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折差額等。3.盈余公積：盈余公積是指企業(yè)稅后凈利潤中提的公共積累。它括法定盈余公積、任意盈余公積、法公益金等。4.未分配利潤：未分配利潤是企業(yè)待以后年度進行配的利潤。它的額等于本年利潤減去利潤分配。所有者權(quán)益與負債關(guān)系：所有者權(quán)與負債都是對企資產(chǎn)的要求權(quán)。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，部分屬于投資者所有者于債權(quán)人，前者所有者權(quán)益，后者為業(yè)的負債。兩者著本質(zhì)的區(qū)別：兩者性質(zhì)不同。負是債權(quán)人對所提的資產(chǎn)的要求權(quán)所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)凈產(chǎn)的要求權(quán)。凈產(chǎn)即企業(yè)全部資減去全部負債后的額。償還規(guī)定不同。負一般有規(guī)定的償期，企業(yè)必須在定的償還期限內(nèi)予以償還；所者權(quán)益沒有規(guī)定還期限，只有在業(yè)解散清算時，如剩余財產(chǎn)，才可能還投資者。在企業(yè)續(xù)經(jīng)營的情況下投資者一般不能從資企業(yè)收回投資。兩者享有的權(quán)利不。債權(quán)人只享有回債權(quán)本息的權(quán)，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理和利潤配；所有者權(quán)益以憑借對企業(yè)的有權(quán)，參與企業(yè)的營管理和利潤分配。兩者風險程度不同一般情況下，不企業(yè)是否盈利，權(quán)人都能按規(guī)定條件收取本金和利，其風險較小；有者權(quán)益只有在業(yè)盈利的情況下，能從企業(yè)利潤分配中取股利，獲取股的多少，取決于業(yè)盈利的多少和企的分配政策，其風險大。但債權(quán)人獲的收益是固定的而投資者則有可能取豐厚的回報。（四）收入收入是指企業(yè)在銷商品、提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流。它包括主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)入。1.收入的特征：收入是從企業(yè)的日活動中產(chǎn)生，而是從偶發(fā)的交易事項中產(chǎn)生。如出售固定資產(chǎn)。收入可能表現(xiàn)為企資產(chǎn)的增加，也能表現(xiàn)為負債的少。收入能導致企業(yè)所者權(quán)益的增加。④收入只包括本業(yè)經(jīng)濟利益的流入不包括為第三方收的款項。2.收入按經(jīng)濟業(yè)的不同分類：分為營業(yè)務(wù)收入和其業(yè)務(wù)收入。①主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指業(yè)在銷售商品、供勞務(wù)（如安裝收入、廣告費收入訂制軟件收入等）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)如利息收入、使費收入等）等日常動中所產(chǎn)生的收入。②其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)外的其他銷售或他業(yè)務(wù)的收入，材料銷售、代購代銷、包裝物出租等入。（五）費用1．費用的定義費用是指企業(yè)為生產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗。包括成本和費用兩個方面。2．費用的特征費用是企業(yè)在日常動中所產(chǎn)生的經(jīng)利益的流出，而是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的經(jīng)利益的流出。如外捐贈支出就不費用。費用是為銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生經(jīng)濟利益的流出如派發(fā)現(xiàn)金股利也是費用。3．費用的內(nèi)容廣義的費用包括企的主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及加、其他業(yè)務(wù)支出期間費用（營業(yè)費、管理費用、財費用損、營業(yè)外支出和得稅費用等；狹義的用僅指企業(yè)的主業(yè)務(wù)成本、主營務(wù)稅金及附加、其業(yè)務(wù)支出和期間費用即營業(yè)費用。（六）利潤1．利潤的定義利潤是指企業(yè)在一會計期間內(nèi)的經(jīng)成果。它是收入費用的差額。利潤包括營業(yè)利潤利潤總額和凈利。．利潤的特征．利潤的內(nèi)容企業(yè)的利潤包括主業(yè)務(wù)利潤、其他務(wù)利潤、投資凈益、營業(yè)外收支凈額、營業(yè)利潤、利總額和凈利潤等①營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中取得利潤，包括主營務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)務(wù)收入—主業(yè)務(wù)成本—主業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=他業(yè)務(wù)收入—其業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤=主營務(wù)利潤+其他業(yè)利潤—期間費用②利潤總額利潤總額是指營業(yè)潤加上投資收益營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出后的金額。③凈利潤凈利潤是指利潤總減去所得稅后的額。三、劃分會計要素意義會計要素是對會計象的科學分類，實現(xiàn)會計反映職，分類、系統(tǒng)的反映會計對象需要。會計要素是設(shè)置會科目和會計賬戶基本依據(jù)。會計要素是構(gòu)成會報表的基本框架三、會等式（一）會計基本等1．資產(chǎn)、負債、有者權(quán)益之間的恒關(guān)系，，企業(yè)為了開展生產(chǎn)營活動，就必須有一定量的資產(chǎn)這些資產(chǎn)都有一定的資金來源，都是資人或債權(quán)人提的，所以投資人債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)有要求權(quán)。這種要求稱為權(quán)益。資產(chǎn)和權(quán)益是同一物（經(jīng)濟資源）兩個側(cè)面，有一量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來；反之，有一定資金來源，也必表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)也就是說，資產(chǎn)和權(quán)相互依存，金額等。這種客觀存的、必然相等的關(guān)，稱為會計等式。用式表示為：資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)（即企業(yè)的負債和所有者權(quán)益，式具體表示為：資產(chǎn)=負債+所者權(quán)益以上會計等式是靜等式，它反映企在某一時日的資、負債和所有者權(quán)益三者之間存在的等關(guān)系。2．收入、費用、潤之間的恒等關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)投入營后，隨著企業(yè)經(jīng)活動的進行，企一方面會取得收入另一方面，企業(yè)會生各種各樣的費。收入大于費用差額稱為利潤，反，差額為虧損。公式示為：收入-用=利潤（二）會計基本等的轉(zhuǎn)化形式1．定義：由靜態(tài)計等式和動態(tài)會計式綜合而成的全反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的式。2．組合方式：資＋費用=負債＋有者權(quán)益＋收入3．對擴展會計等的理解第一,資金兩個不側(cè)面的擴展:資金在形態(tài)與資金來渠道。第二,等式雙方是數(shù)量增加基礎(chǔ)上的的相等。四、經(jīng)業(yè)務(wù)及其會計等的影響（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的義應(yīng)辦理會計手續(xù)、運用會計方法反的經(jīng)濟活動。亦作會計事項。（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本類型1．經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響本會計等式的類型2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響展會計等式的類型納(四類)①使等式雙方要同時增加、增加金相等，等式保持衡。②使等式雙方要同時減少、減少金相等，等式保持衡。③使會計等式左要素有增有減，增金額相等，等式持平衡。④使等式右方要有增有減，增減金相等，等式保持衡。（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類影響會計等式的律每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，至少要影響會等式中的兩個會要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)增、減變化。（四）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類不會影響會計等平衡關(guān)系的分析論1．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)只影響會計等式一要素發(fā)生有增有變化，雙方總額不變，等式保持平；2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)影響會計等式雙方素發(fā)生同增或同變化，雙方總額或增或減，但等式保持平衡。（五）建立會計等的重要意義1．會計等式的平原理揭示了企業(yè)會要素之間的規(guī)律聯(lián)系；2．會計等式是設(shè)會計科目和賬戶、制會計報表的理依據(jù)，是復式記賬的基礎(chǔ)。課后作1．會計要素的含是什么？包括哪些本內(nèi)容？2．負債要素的含與特征是怎樣的？括哪些基本內(nèi)容2．所有者權(quán)益要的含義與特征是怎的？包括哪些基內(nèi)容？3．收入、費用、潤各包括哪些基本容？4．什么叫會計等？會計等式包括哪種？5．假定某企業(yè)81日的資產(chǎn)為8000元，債為2000元，所有者權(quán)周數(shù)講授時間章、節(jié)備注6-74學時第三章第1.2節(jié)會計科目和賬戶教學目本章的學習目標是學生掌握會計科的概念、設(shè)置原和賬戶的概念、基結(jié)構(gòu)，以及賬戶與會科目的聯(lián)系與區(qū)，復式記賬原理及借貸記賬法的基要點。重點內(nèi)本章應(yīng)重點掌握會科目的內(nèi)容和級，會計賬戶的設(shè)。難點會計賬戶的設(shè)置講授內(nèi)第三章計科目與戶第一節(jié)會計科目一、會科目（一）設(shè)置會計科的意義1．會計科目的概會計科目是指對會要素的具體內(nèi)容行分類的項目。：現(xiàn)金與銀行存款固定資產(chǎn)與原材料短期借款與長期款、短期借款與付賬款、應(yīng)付賬款與付票據(jù)等。2．設(shè)置會計科目意義（1）系統(tǒng)、分類映會計要素內(nèi)容的要。（2）滿足信息使者了解會計信息的要。（3）設(shè)置會計賬，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要。（二）會計科目設(shè)原則1．必須結(jié)合會計素的特點，全面反會計要素內(nèi)容。2．既要符合對外告的要求，又要滿內(nèi)部經(jīng)營管理的要。3．既要適應(yīng)經(jīng)濟務(wù)發(fā)展需要，又要持相對穩(wěn)定。4．統(tǒng)一性與靈活相結(jié)合。5．應(yīng)簡明、適用（三）會計科目的容和級次1．總分類科目（1）一級科目或賬科目。（2）對會計要素具體內(nèi)容進行總括類形成的會計科（如“應(yīng)收賬款等（3）是進行總分核算的依據(jù)，提供括指標。（4）一般由會計度統(tǒng)一制定。2．明細分類科目（1）對總分類科所含內(nèi)容再作詳細類形成的會計科（如“應(yīng)收賬款沿海公司”等（2）是進行明細類核算的依據(jù)。（3）可根據(jù)會計度規(guī)定和企業(yè)核算要設(shè)置。第二節(jié)賬戶一、設(shè)會計賬戶必要性會計科目只是對會要素分類的項目而為了序時、連、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生所起的會計要素的減變動，還需要算時使用的工具，就是在賬簿中開設(shè)賬。1．設(shè)置依據(jù)：作為對會計要素進分類核算的賬戶應(yīng)該按照會計要來設(shè)置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬、所有者權(quán)益賬、收入類賬戶、用類賬戶和利潤類戶。再根據(jù)每一類的具內(nèi)容、特點和管要求，分別設(shè)置干個賬戶2．基本特征：具一定格式；3．主要作用：分、連續(xù)的記錄經(jīng)濟務(wù)的工具。4．重要地位：會核算的一種專門方。二、賬的基本結(jié)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分左右兩方，一方記增加數(shù)，另一登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，一方登記減少，由所采用的記賬法和所記錄的經(jīng)濟容而決定。一個完整的賬戶還括以下內(nèi)容：賬的名稱；會計事發(fā)生的日期；摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說；憑證號數(shù)；增額、減少額和余。每個賬戶一般有四金額要素，即期余額、本期增加生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。常情況下，賬戶個數(shù)額之間的關(guān)為：賬戶期末余額＝賬期初余額＋本期加發(fā)生額－本期少發(fā)生額三、會賬戶與會科目的系與區(qū)1．相互聯(lián)系會計賬戶根據(jù)會計目設(shè)置，會計科就是會計賬戶的稱。二者反映的經(jīng)濟（計要素）內(nèi)容相。會計科目規(guī)定核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則以具體反映特定經(jīng)濟內(nèi)容。2．相互區(qū)別（1）外表形式不：會計賬戶必須具一定的格式，會科目則沒有。（2）發(fā)揮作用不：會計賬戶則是用具體記錄經(jīng)濟業(yè)的工具（手段科目是對會計要素體內(nèi)容分類形成項目（標志課后作1．什么叫會計科？什么叫會計賬戶2．會計賬戶與會科目的關(guān)系是怎樣？3．會計賬戶的基結(jié)構(gòu)是怎樣的？周數(shù)講授時間章、節(jié)備注8-94學時第三章第3節(jié)復式記賬教學目本節(jié)的學習目標是學生掌握復式記原理以及借貸記法的基本要點。重點內(nèi)本章應(yīng)重點掌握復記賬原理以及借記賬法。難點借貸記賬法的具體容講授內(nèi)第一節(jié)借貸記賬一、記方法概念記賬方法是指對客發(fā)生的會計事項有關(guān)賬戶中進行錄時所采用的方法記賬方法一般都是記賬符號、所記戶、記賬規(guī)則、算平衡等內(nèi)容所構(gòu)。二、記方法種類單式記賬法、復式賬法。三、復記賬法及理（一）復式記賬法概念復式記賬法是指對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以相等的金額，時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶進行登記的一種賬方法。復式記賬意義：復記賬是一種科學記賬方法。它從金運動的總體出發(fā)全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)起的資金變化。能反映賬戶間的應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系通過對應(yīng)關(guān)系，可以映資金的來路、向；通過平衡關(guān)，可檢查賬務(wù)處理無差錯。（二）復式記賬法理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)性。即各種業(yè)務(wù)發(fā)生，起碼會引兩個會計要素（或同一要素中兩個項）發(fā)生增減變化運用會計方法把個或兩個以上的變記錄下來，即復式記。（三）復式記賬的本內(nèi)容．借貸記賬法．收付記賬法．增減記賬法（四）復式記賬的用．能夠全面、系統(tǒng)在賬戶中記錄經(jīng)業(yè)務(wù)，提供有用會計信息。．能夠清晰地反映金運動的來龍去，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)的了解和監(jiān)督。3．能夠運用平衡系檢驗賬戶記錄有差錯。四、借記賬法（一）借貸記賬法內(nèi)容記賬符號1．記賬號——借貸記賬為“借．主要作用——表“增加”或“減戶的登方向。．符號含義：表示減，但對于六類質(zhì)不同的賬戶具不同的含義。（二）賬戶的設(shè)置結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶余額與生額的關(guān)系：期初借方余額+期借方發(fā)生額—期貸方發(fā)生額=末借方余額2．負債、所有者益類賬戶的結(jié)構(gòu)

負債、所有者權(quán)益賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初貸方余額+期貸方發(fā)生額—期借方發(fā)生額=末貸方余額．收入類賬戶的結(jié)．費用類賬戶的結(jié)成本類賬戶中的“生產(chǎn)成”可能有余額，應(yīng)在借，表示期末在產(chǎn)品本。5．雙重性賬戶的構(gòu)（四）記賬規(guī)律（則）．有借必有貸—賬戶登記方向。．借貸必相等—賬戶登記金額。其具體應(yīng)用：資產(chǎn)類賬戶：增加“借“借方權(quán)益類賬戶：增加“貸“貸方收入相當于權(quán)益，本、費用相當于產(chǎn)，但一般沒有額；雙重性賬戶：如“處理財產(chǎn)損益發(fā)生的損及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生溢余及沖轉(zhuǎn)的損。期末余額如在方，表示凈損失；貸方則表示凈收益。（五）會計分錄的制與賬戶對應(yīng)關(guān)1．會計分錄的含經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬前預先確定的應(yīng)賬戶名稱、方向金額的一種記錄形式。在實際工作中會計分錄是填寫記賬憑證上的。．編制會計分錄的本方法．教學中會計分錄內(nèi)容、格式及書要求．會計分錄的種類簡單會計分錄——兩個賬戶組成的計分錄。復合（復雜）會計錄——由兩個以賬戶所組成的會分錄。．復合會計分錄的解．兩個重要名詞賬戶對應(yīng)關(guān)系：復記賬時一筆經(jīng)濟務(wù)所涉及的幾個戶之間存在的相互依存系。例如，到投資者投資存銀行，“銀行存款”與“實收資本賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄賬戶之的對應(yīng)關(guān)系是固定，不可隨意“拉郎配對應(yīng)賬戶：分錄中在著對應(yīng)關(guān)系的戶。在上例中”與“實收資本”賬戶互為對應(yīng)賬戶。（六）試算平衡1．試算平衡的含根據(jù)會計等式的平原理，按照記賬則的要求，通過總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完性的技術(shù)方法。2．試算平衡的基方法①發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會期間內(nèi)賬戶所登的增加額和減少?！て胶夤剑喝繎艚璺桨l(fā)生額=部賬戶貸方發(fā)生·平衡原理：借貸賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，貸必相等。·平衡依據(jù)：一定期內(nèi)全部賬戶發(fā)額合計。②余額平衡法·平衡公式：全部戶借方余額合計全部賬戶貸方余合計·平衡原理：會計式的平衡原理?！て胶庖罁?jù)：一定期末全部賬戶余?！て胶夥椒ǎ壕幹瓶偡诸愘~戶余額算平衡表”（七）借貸記賬法具體運用——實1．星海實業(yè)公司200310月初有關(guān)戶余額如表3-4示。表3-4單位：元

星海實業(yè)公司200310月初賬戶余賬戶名稱期初余額賬戶名稱借方貸方銀行存款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本資本公積60000010000002000001600001000000240000合計160000016000002．該公司10月份生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)收到某單位投入的本800000元存銀行。用銀行存款100000償還前欠某企賬款。用銀行存款200000購入一臺全新器設(shè)備。（4）將資本公積160000元按法定序轉(zhuǎn)增資本。（5）簽發(fā)并承兌張面額40000元，為期兩個月的業(yè)匯票，用以抵付付賬款。（6）購進原材料000元，其中20000元貨款已用銀存款付訖，其余000元貨款尚未支（不考慮增值稅（7）以銀行存款000元，償還短期借款000元和前欠某單位貨款000元。3．根據(jù)上述經(jīng)濟務(wù)編制會計分錄如：(1)借：銀行存款800000貸：實收資本800000(2)借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000(3)借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000(4)借：資本公積160000貸：實收資本160000(5)借：應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付票據(jù)40000（6）借：原材料000貸：銀行存20000應(yīng)付賬款1000（7）借：短期借40000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款6000課后作1．什么叫復式記？復式記賬的理論據(jù)是什么？2．采用復式記賬時應(yīng)遵循哪些基本則？3．什么叫借貸記法？4．借貸記賬法記符號的含義是怎樣？5．借貸記賬法下類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎的？周數(shù)講授時間章、節(jié)備注102學時第三章第4節(jié)教學目通過學習，了解總類賬戶和明細分賬戶的關(guān)系，掌總分類賬戶與明細類賬戶的平行登記的點重點內(nèi)總分類賬戶與明細類賬戶的平行登的要點課堂活提問：什么是總分賬戶？什么是明分類賬戶？第二節(jié)總分類賬和明細類賬戶一、總類賬戶和細分類戶的設(shè)各會計主體日常使的賬戶，按其提資料的詳細程度同，可以分為總分類賬戶和明細分類戶兩種?？偡诸愘~戶(亦稱級賬戶)，是按照分類科目設(shè)置，以貨幣計量單位進行登記，用來提供括核算資料的賬。各會計主體在置總分類賬戶的同，還應(yīng)根據(jù)實際需要在某些總分類賬的統(tǒng)馭下，分別置若干明細分類賬。明細分類賬戶，是照明細分類科目置，用來提供詳核算資料的賬戶，除了以貨幣計量單進行金額核算外還運用實物計量位進行數(shù)量核算，便通過提供數(shù)量方面資料，對總分類戶進行必要的補。二、總類賬戶與細分類戶的平登記總分類賬戶是所屬細分類賬戶的統(tǒng)賬戶，對所屬明分類賬戶起著控制作用；而明細分類戶則是某一總分賬戶的從屬賬戶對其所隸屬的總分賬戶起著輔助作用。一總分類賬戶及所屬明細分類賬的核算對象是相同，它們所提供的核算料互相補充，只把二者結(jié)合起來才能既總括又詳細反映同一核算內(nèi)容。此，總分類賬戶明細分類賬戶必平行登記。(一)總分類賬戶明細分類賬戶平登記的要點1.同內(nèi)容。凡在總類賬戶下設(shè)明細類賬戶的，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一面要記入有關(guān)總分類戶，另一方面要入各總分類賬戶屬的明細分類賬戶2.同方向。在某一分類賬戶及其所的明細分類賬戶登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，向必須相同。即在總類賬戶中記入借，在它所屬的明分類賬戶中也應(yīng)記借方；在總分類賬戶記入貸方，在其屬的明細分類賬中也應(yīng)記入貸方。3.同金額。記入某總分類賬戶的金必須與記入其所的一個或幾個明細類賬戶的金額合計數(shù)等。課后作為什么要平行登記平行登記的要點什么周數(shù)講授時間章、節(jié)備注112學時第六章第1-2節(jié)教學目通過本章的學習，學生掌握資金籌過程中的帳務(wù)處。重點內(nèi)權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算和負債資金集業(yè)務(wù)的核算難點有關(guān)內(nèi)容的帳務(wù)處方法講授講授內(nèi)第六章主要經(jīng)濟務(wù)核算第一節(jié)資金集業(yè)務(wù)一、概產(chǎn)品制企業(yè)的生經(jīng)營過（一）材料供應(yīng)過供應(yīng)過程是指從材采購開始，直到料驗收入庫為止整個過程。它包括支付材料貨、支付運輸費、卸費等采購費用這些構(gòu)成了材料的采購成本。材貨款的結(jié)算、采費用的支付、材采購成本的計算、材料驗收入庫，均為供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（二）產(chǎn)品生產(chǎn)過生產(chǎn)過程是指從材投入生產(chǎn)到產(chǎn)品工驗收入庫的整過程。它包括原材料的消耗勞動力的消耗、產(chǎn)設(shè)備的折舊、力等費用的支付等。支付材料費人工費、折舊費其他費用等，就成了生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（三）產(chǎn)品銷售過銷售過程是指企業(yè)產(chǎn)品銷售給購買的過程。它包括出產(chǎn)品、收回貨款、支付銷費用、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本等，這些就構(gòu)了銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)。商品流企業(yè)的經(jīng)過程商品購進過程商品儲存過程商品銷售過程二、資籌集業(yè)務(wù)核算1．實收資本的含實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)程或合同、協(xié)議約定，實際投入企業(yè)的資本。2．股份公司實收本（股本）的核算例：京連份公司經(jīng)過國家監(jiān)會批準，發(fā)行通股5000000股每股面值1元，發(fā)價格1元/股，股已全部存入銀行假設(shè)不考慮發(fā)行手續(xù)費）。借：銀行存款5000000貸：股本5000000例京連股份公收到某單位投入設(shè)備一套，經(jīng)雙確認該設(shè)備價值1320000元。借：固定資產(chǎn)1320000貸：股本1320000例京連股份公接受某單位的土使用權(quán)投資，經(jīng)認該使用權(quán)的價值為2000000，公司發(fā)給每股值40元的普通股000股。借：無形資產(chǎn)——地使用權(quán)2000000貸：股本2000000二、負資金籌集務(wù)的核對于短期借款本金利息的核算需要置“短期借款”“財務(wù)費用”兩個主要的賬。（1款”戶。該賬戶的性是負債類，用來算企業(yè)向銀行或其他金融機借入的期限在一以內(nèi)（含一年）各種借款本金的增減變動及其結(jié)情況的賬戶。該戶的貸方登記取的短期借款即短期借款本金的增，借方登記短期款的償還即短期款本金的減少，期末余額在貸方，示企業(yè)尚未償還短期借款的本金余額。短期借款應(yīng)按照債權(quán)人的同設(shè)置相應(yīng)的明賬戶，并按照借種類進行明細分類核算。（2用”戶。該賬戶的性是損益類，用來算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需金等而發(fā)生的各籌資費用，包括息支出（減利息收入兌損失（減匯兌收）以及相關(guān)的手費等，企業(yè)在賒銷商品過程中生的現(xiàn)金折扣也該賬戶核算。財費用賬戶的借方登記發(fā)生的財務(wù)用，貸方登記發(fā)的應(yīng)沖減財務(wù)費的利息收入、匯兌收益以及期末入“本年利潤”戶的財務(wù)費用凈（即財務(wù)費用支出大于收入的差，如果收入大于出則進行反方向結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)之后，該賬戶末沒有余額。例：京連份公司因生產(chǎn)經(jīng)的臨時性需要，2004年4月15日向銀行申請取得期為六個月的借款000000元，存銀行。借：銀行存款3000000貸：短期借款3000000例承前例，假上述京連股份公取得的借款年利為6%，利息按季度結(jié)算，計算月份應(yīng)負擔的利。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“財務(wù)費用”和應(yīng)付利息”兩個戶，財務(wù)費用的增加屬于費的增加，應(yīng)記入財務(wù)費用”賬戶借方，預提費用的增加屬于負債增加，應(yīng)記入“付利息”賬戶的方。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計錄如下：借：財務(wù)費用7500貸：應(yīng)付利息7500承前例京連股公司在6月末用行存款37500元支付本季度的銀行借款利息。借：應(yīng)付利息37500貸：銀行存款37500【例4—9承【例4—7公司在10月日用銀行存款3000000元償還期的銀行臨時借本金。借：短期借款3000000貸：銀行存款3000000周數(shù)講授時間章、節(jié)備注122學時第六章第2節(jié)教學目通過本章的學習，學生掌握材料供過程中費用的發(fā)及歸集的帳務(wù)處理。重點內(nèi)材料采購按實際成核算的有關(guān)內(nèi)容難點材料采購有關(guān)內(nèi)容帳務(wù)處理方法授課內(nèi)容第二節(jié)材料采購務(wù)的核其中購入的原材料其實際采購成本以下幾項內(nèi)容組：．買價，是指購貨票所注明的貨款額。．采購過程中發(fā)生運輸費、包裝費裝卸費、保險費倉儲費等。．材料在運輸途中生的合理損耗。．材料入庫之前發(fā)的整理挑選費用．按規(guī)定應(yīng)計入材采購成本中的各稅金，如從國外口材料支付的關(guān)稅等。．其他費用，如大物資的市內(nèi)運雜等，但這里需要意的是市內(nèi)零星運雜費、購人員的差旅費及采購機構(gòu)的經(jīng)等不構(gòu)成材料的采購成本，而直接計入期間費。（一）材料按實際本計價的核算資”賬。該賬戶的性質(zhì)屬資產(chǎn)類，用來核企業(yè)外購材料的買價和種采購費用，據(jù)計算確定購入材的實際采購成本，其借方登記入材料的買價和購費用（實際采成本登記結(jié)轉(zhuǎn)完成采購程、驗收入庫材的實際采購成本期末余額在借方，表示尚未運企業(yè)或者已經(jīng)運企業(yè)但尚未驗收庫的在途材料的采購成本。．購入材料過程中生的除買價之外采購費用，如果夠分清是某種材料直接負的，可直接計入材料的采購成本否則就應(yīng)進行分配。分配標準材料的重量、體、買價等。即：材料采購費用分配=共同性采購費用÷分配標準的合某材料應(yīng)負擔的采費用額=采購費用配率×該材料的配標準?！辟~戶該賬戶的性質(zhì)屬于產(chǎn)類，是用來核企業(yè)庫存材料實際成本增減變動及其結(jié)情況的賬戶。其方登記已驗收入庫材料實際成的增加，貸方登發(fā)出材料的實際本（即庫存材料成本的減少在借方，表示庫存材料實際本的期末結(jié)余額。款”賬。該賬戶的性質(zhì)屬負債類，用來核企業(yè)單位因購買材料物、接受勞務(wù)供應(yīng)與供應(yīng)單位或接勞務(wù)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增變動及其結(jié)余情的賬戶。其貸方記應(yīng)付供應(yīng)單位等款項（買價稅金和代墊運雜等）的增加，借登記應(yīng)付供應(yīng)單位單位款項的少（即償還一般在貸方表示尚未償還的應(yīng)付款的結(jié)余。款”賬。該賬戶的性質(zhì)屬資產(chǎn)類，用來核企業(yè)按照合同規(guī)定向供單位預付購料款與供應(yīng)單位發(fā)生結(jié)算債權(quán)的增減變動及其結(jié)余況的賬戶。其借登記結(jié)算債權(quán)的加即預付款的增加，貸方登記到供應(yīng)單位提供材料物資而應(yīng)沖的預付款（即預付款的減少一般在借方，表示尚未結(jié)的預付款的結(jié)余額。據(jù)”賬。該賬戶的性質(zhì)屬負債類，是用來算企業(yè)單位采用商業(yè)匯結(jié)算方式購買材物資等而開出、兌商業(yè)匯票的增減變動及其結(jié)情況的賬戶。其方登記企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票的增加，借方登到期商業(yè)匯票的少。期末余額在方，表示尚未到期的商業(yè)匯票期末結(jié)余額。金”賬。該賬戶的性質(zhì)屬負債類，用來核企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納各種稅款的計算實際繳納情況的戶。其貸方登記計算出的各種交而未交稅金的加，借方登記實繳納的各種稅金，包括支付的值稅進項稅額。末余額方向不固，如果在貸方，表示未交稅金結(jié)余額；如果在方，表示多交的金。在材料物資采購業(yè)中設(shè)置“應(yīng)交稅”賬戶主要是核增值稅。增值稅是對在我國內(nèi)銷售貨物或者供勞務(wù)、以及進貨物的單位和個人，就其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)售額計算稅款，實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅增值稅是對商品產(chǎn)或流通各個環(huán)的新增價值或商品附加值進行稅，所以稱之為值稅，是一種價稅，采取兩段征收法，分為增稅進項稅額和銷稅額。當期應(yīng)納額=當期銷項稅額-期進項額。其中銷項額是指納稅人銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購方收取的增值稅，銷項稅=銷售額增值稅稅。進項稅額是指納人購進貨物或接應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔的增稅額，進項額=購進貨或勞務(wù)款×增稅稅率。增值稅的項稅額與銷項稅是相對應(yīng)的，銷方的銷項稅額就是購買方的進項稅。以下舉例說明原材按實際成本計價務(wù)的總分類核算例京連股份公從友誼工廠購入列材料：甲材料8200千克，單價39元；乙材3500千克，單24元，增值稅率17%全部款項通過銀行付清。借：在途物資——材料319800——乙材料84000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（進項稅額68646貸：銀行存款472446例京連股份公用銀行存款11700元支付上述購入、乙材料的外地運雜費，按照料的重量比例進分配。首先需要對甲、乙料應(yīng)共同負擔的700元外地運雜進行分配：分配率=11700÷（200+3500）=1（/千克）材料負擔的采購費=1×8200=8200元）材料負擔的采購費=1×3500=3500元）借：在途物資——材料8200——乙材料3500貸：銀行存款11700例京連股份公從興順工廠購進材料12000千克，發(fā)票注明的價款186000元，增值稅額31620（186000×17%），興順工廠代本公司墊付材料的雜費4000元。材料已運達企業(yè)并驗收入庫。賬單、發(fā)票已到，材料價款、稅金運雜費尚未支付借：在途物資——材料190000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（進項稅額31620貸：應(yīng)付賬款——順工廠221620例京連股份公按照合同規(guī)定用行存款預付給興工廠訂貨款400000元。借：預付賬款——達工廠400000貸：銀行存款400000例京連股份公收到興達工廠發(fā)來的、前已預付款的丙材料，并驗收入庫。隨貨附來的發(fā)票注明批丙材料的價款750000元，增值稅進項稅額127500元，除沖銷原預付款400000元外，不足款項立即用銀行存款付。另發(fā)生運雜8500元，用現(xiàn)支付。借：在途物資——材料758500應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（進項稅額127500貸：預付賬款——達工廠400000銀行存款477500周數(shù)講授時間章、節(jié)備注122學時第六章第3節(jié)教學目通過本章的學習，學生掌握產(chǎn)品生過程費用的發(fā)生歸集的帳務(wù)處理重點內(nèi)生產(chǎn)過程費用的歸、核算難點生產(chǎn)過程費用的歸、核算講授內(nèi)第三節(jié)生產(chǎn)過程務(wù)一、生過程業(yè)務(wù)述生產(chǎn)費用按其計入品成本的方式的同，可以分為直費用和間接費用。直接材：是指企業(yè)在生產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品體的各種原材料主要材料、現(xiàn)金8500例京連股份公簽發(fā)并承兌一張業(yè)匯票購入丁材，該批材料的含稅總價款837720，增值稅率17%借：在途物資——材料716000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（進項稅額121720貸：應(yīng)付票據(jù)837720例本月購入的、乙、丙、丁材已經(jīng)驗收入庫，轉(zhuǎn)各種材料的實際采購成本。首先計算本月購入各種材料的實際購成本：甲材料實際采購成=319800+8200=328000元）乙材料實際采購成=84000+3500=87500元）丙材料實際采購成=186000+4000+750000+8500=948500（元）丁材料實際采購成=716000（元）借：原材料——甲料328000——乙材料87500——丙材料948500——丁材料716000貸：在途物資——材料328000——乙材料87500——丙材料948500——丁材料716000課后作1.練習材料按實際本的核算。2．原材料實際采成本包括哪些內(nèi)容3．材料采購費用何計入材料的采購本？4．原材料按實際本核算涉及到哪些戶？如何進行核？外購半成品以及有于產(chǎn)品形成的輔材料等。直接工資：是指企在生產(chǎn)產(chǎn)品和提勞務(wù)過程中，直從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資津貼、補貼等。其他直接支出：是企業(yè)發(fā)生的除直材料費用和直接資費用以外的與生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)有直接系的各項費用。按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比計算提取的福利制造費用：是指企為生產(chǎn)產(chǎn)品和提勞務(wù)而發(fā)生的各間接費用，其構(gòu)成內(nèi)容比復雜，包括間接工資費、福利費折舊費、修理費、辦公費、水費、機物料消耗季節(jié)性停工損失。二、生費用的歸與分配本”賬。該賬戶的性質(zhì)屬成本類，用來歸和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)用，正確地計算品生產(chǎn)成本的賬戶。其借方登應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)本的各項費用，括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直材料費、直接工費和其他直接支，以及期末按照一定的方法分計入產(chǎn)品生產(chǎn)成的制造費用；貸登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生成本。期末如有額在借方，表示未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本生產(chǎn)資金的占用。用”賬。該賬戶的性質(zhì)屬成本類，用來歸和分配企業(yè)生產(chǎn)車間（本生產(chǎn)車間和輔生產(chǎn)車間）范圍為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動發(fā)生的各項間接產(chǎn)費用的賬戶，括車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資車間管理人員的資）及福利費、舊費、修理費、辦公費、水電、機物料消耗等其借方登記實際生的各項制造費用，貸方登記末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成本”賬戶借應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本的制造費額。期末在費用轉(zhuǎn)后該賬戶一般有余額。工薪酬工資”賬戶。該賬的性質(zhì)是負債類用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工資總額的計算實際發(fā)放，該賬貸方登記本月計算的應(yīng)付職工資總額，包括各工資、獎金、津等，同時對應(yīng)付的工資額；借登記本月實際發(fā)的工資數(shù)。工薪酬福利費”賬戶。該戶的性質(zhì)是負債，是用來核算企業(yè)職工利費的計算提取實際使用情況的戶。其貸方登記月末按照各自資額的14%從成費用中提取的福利，借方登記實際使用的福利費包括職工醫(yī)藥費困難補助、醫(yī)務(wù)利人員工資等額在方，表示結(jié)余的福費，屬于企業(yè)欠工的一項流動負債。例京連股份公開出現(xiàn)金支票，銀行提取現(xiàn)金2850000元，準備發(fā)放工資。借：現(xiàn)金2850000貸：銀行存款2850000例京連股份公用現(xiàn)金2850000發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬工資2850000貸：現(xiàn)金28500005．制造費用是產(chǎn)制造企業(yè)為了生產(chǎn)品和提供勞務(wù)而生的各種間接費用。制造用包括的具體內(nèi)又可以分為三部：第一部分是間接用產(chǎn)品生產(chǎn)的費用如機物料消耗費，車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的舊費、修理費、險費，車間生產(chǎn)的照明費、勞動保護費等。第二部分是直接用產(chǎn)品生產(chǎn)，但管上不要求或者不于單獨核算，因而沒有單設(shè)置成本項目進核算的某些費用如生產(chǎn)工具的攤銷費，設(shè)計制費、試驗費以及產(chǎn)工藝用的動力等。第三部分是車間用組織和管理生產(chǎn)費用，如車間管人員的工資及福利費，車管理用的固定資折舊費、修理費車間管理用具的攤銷費，車間理用的水電費、公費、差旅費等為了歸集和分配各間接費用的發(fā)生況，需要設(shè)置以幾個與間接費用的發(fā)生有的賬戶：6舊”賬。該賬戶的性質(zhì)資產(chǎn)類，用來核企業(yè)固定資產(chǎn)已提折舊累情況的賬戶。其方登記按月提取折舊額即累計折舊的增加，借登記因減少固定產(chǎn)而減少的累計舊。期末余額在貸方，表示已折舊的累計額。例京連股份公用銀行存款7200預訂明年的報雜志。借：預付賬款7200貸：銀行存款7200例京連股份公月末攤銷應(yīng)由本負擔的、年初已款的車間用房的房租3480元。借：制造費用3480貸：預付賬款3480例京連股份公月末預提應(yīng)由本負擔的車間設(shè)備理費2400元。借：制造費用2400貸：其他應(yīng)付款2400例京連股份公于月末計提本月定資產(chǎn)折舊，其車間固定資產(chǎn)折舊額10500，廠部固定資產(chǎn)折額8500元。借：制造費用10500管理費用8500貸：累計折舊19000例京連股份公用現(xiàn)金1420元買車間的辦公用。借：制造費用1420貸：現(xiàn)金1420例京連股份公在月末將本月發(fā)的制造費用按照產(chǎn)工時比例分配計入A、B兩產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其A產(chǎn)品生產(chǎn)工時120000個，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時78000。制造費用分配率=

制造用總額475200生產(chǎn)時總和120000

.4（元/工時）產(chǎn)品負擔的制造費額=2．4×120000=288元）產(chǎn)品負擔的制造費額=2．4×78000=187200元）借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品288000——B產(chǎn)品187200貸：制造費用475200三、完產(chǎn)品生產(chǎn)本的計與結(jié)轉(zhuǎn)“庫存商品”賬戶該賬戶的性質(zhì)是產(chǎn)類，用來核算業(yè)庫存的外購商品、自制品（產(chǎn)成品品等的實際本（或計劃成本）的增減變動其結(jié)余情況的賬。其借方登記驗入庫商品成本的增加，包括外、自產(chǎn)、委托外位加工等；貸方記庫存商品成本的減少（發(fā)出在借方，表示庫存商品成的期末結(jié)余額?！纠?—39京連股份公司產(chǎn)車間本月生產(chǎn)完A、B兩種產(chǎn)品其中A產(chǎn)品完工總本為1860000元，B產(chǎn)品完工總成本1490000元。A、B產(chǎn)品已驗收入庫，結(jié)成本。借：庫存商品—產(chǎn)品1860000——B產(chǎn)品1490000貸：生產(chǎn)成本——A品1860000——B產(chǎn)品1490000課后作1.練習生產(chǎn)費用的算2.練習產(chǎn)品成本的算與結(jié)轉(zhuǎn)周數(shù)講授時間章、節(jié)備注132學時第六章第4節(jié)教學目產(chǎn)品銷售過程費用歸集和銷售收入確認、計量、記重點內(nèi)銷售收入的確認、量、記錄難點銷售收入的確認、量、記錄講授內(nèi)第四節(jié)銷售過程務(wù)一、商銷售收入確認與量企業(yè)已將商品所有上的主要風險和酬轉(zhuǎn)移給買方。企業(yè)既沒有保留通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也有對已售出的商品實施控。3．與交易相關(guān)的濟利益能夠可靠地入企業(yè)。4．相關(guān)的收入和本能夠可靠地計量在計量銷售商品的入時，要注意在售過程中發(fā)生的售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折的內(nèi)容。商品銷售退回，是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨銷售折讓是企業(yè)因售商品的質(zhì)量不格等原因而在售上給予購買方的減讓，實發(fā)生銷售折讓時直接沖減當期的售商品收入?，F(xiàn)金折扣“是指債人為鼓勵債務(wù)人規(guī)定的期限內(nèi)付，而向債務(wù)人提供的債務(wù)除”。銷售凈收入=不含單價×銷售數(shù)量-售退回-銷售折讓二、銷商品業(yè)務(wù)會計處務(wù)收入賬戶。該賬戶的性是損益類，用來算企業(yè)銷售商品和提供業(yè)性勞務(wù)所實現(xiàn)收入的賬戶。其方登記企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收即主營業(yè)務(wù)收入增加，借方登記生銷售退回和銷售折讓時應(yīng)沖本期的主營業(yè)務(wù)入以及期末轉(zhuǎn)入本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收額（按凈額結(jié)轉(zhuǎn)賬戶期末應(yīng)沒有余額。款”賬。該賬戶的性質(zhì)是產(chǎn)類，用來核算銷售商品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或受勞務(wù)單位收取款的結(jié)算情況（結(jié)算債權(quán)）的戶，代購買單位付的各種款項也該賬戶中核算。其借方登記由銷售商品以及提勞務(wù)等而發(fā)生的收賬款（即應(yīng)收賬款的增加取的價款、稅款和代墊款等貸方登記已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款即應(yīng)收賬款的減額如在方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款期末余額如在貸，表示預收的賬款”賬。該賬戶的性質(zhì)是債類，用來核算業(yè)按照合同的規(guī)定預收買單位訂貨款的減變動及其結(jié)余況。其貸方登記預收購買單位貨款的增加，借登記銷售實現(xiàn)時減的預收貨款。期末余額如在方，表示企業(yè)預款的結(jié)余額，期余額如在借方，表示購貨單位補付給本企業(yè)的項。據(jù)”賬。該賬戶的性質(zhì)是產(chǎn)類，用來核算業(yè)銷售商品而收到購買位開出并承兌商承兌匯票或銀行兌匯票的增減變動及其結(jié)余情的賬戶。企業(yè)收購買單位開出并兌的商業(yè)匯票，表明企業(yè)票據(jù)收款的增加，應(yīng)入“應(yīng)收票據(jù)”戶的借方；票據(jù)到期收回購買位款表明企業(yè)應(yīng)票據(jù)款的減少，記入“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的貸方期末該賬戶如有額應(yīng)在借方，表尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款項的結(jié)額例京連股份公向興業(yè)工廠銷售產(chǎn)品50臺，每臺價12800元，發(fā)票注明該批產(chǎn)品的價款640000元，增值稅額108800元，全部款項收到一張承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)748800貸：主營業(yè)務(wù)收入640000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（銷項稅額108800例京連股份公按照合同規(guī)定預興華工廠訂購B品的貨款600000元，存入銀行借：銀行存款600000貸：預收賬款——華工廠600000例京連股份公賒銷給某機車廠產(chǎn)品120臺，發(fā)注明的價款1536000元，增值額261120元。借：應(yīng)收賬款——機車廠1797120貸：主營業(yè)務(wù)收入1536000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（銷項稅額261120例京連股份公本月預收興華工貨款的B產(chǎn)品80，現(xiàn)已發(fā)貨，發(fā)票注明的價款2800000元，增值稅銷稅額476000元。原預收款不足，其差額部當即收到存入銀。借：預收賬款——華工廠600000銀行存款2676000貸：主營業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（銷項稅額476000例京連股份公收到某機車廠開并承兌的商業(yè)匯179120元，用以抵償其所欠本業(yè)的貨款。借：應(yīng)收票據(jù)1797120貸：應(yīng)收賬款——機車廠179712例京連股份公賒銷給光明商店臺A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款576000元，增值稅97920元。另，公司用銀行存款光明商店墊付A商品運費3500。借：應(yīng)收賬款——明商店677420貸：主營業(yè)務(wù)收入576000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（銷項稅額97920銀行存款

3500三、主業(yè)務(wù)成本核算“主營業(yè)務(wù)成本”戶，該賬戶的性是損益類。是用核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而生的實際成本及結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶其借方登記主營業(yè)務(wù)發(fā)生的實成本，貸方登記末轉(zhuǎn)入“本年利”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本。經(jīng)過轉(zhuǎn)之后，該賬戶末沒有余額。例京連股份公在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A、B產(chǎn)品銷售成本。其中A產(chǎn)品的單位本為7200元，B品的單位成本為000元。借：主營業(yè)務(wù)成本2668000貸：庫存商品—商品1548000——B商品11200002．主營業(yè)務(wù)稅金附加的核算“主營業(yè)務(wù)稅金及加”賬戶，該賬的性質(zhì)是損益類用來核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)（包括銷售商品提供勞務(wù)等）而由主營業(yè)務(wù)負擔的各種稅金及加的計算及其結(jié)情況的賬戶。其方登記按照有關(guān)的計稅依據(jù)計出的各種稅金及加額，貸方登記末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主業(yè)務(wù)稅金及附加。經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)之后該賬戶期末沒有余額。例：京連股份司經(jīng)計算，本月售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳的城建稅24930元，教育費附10670元，另外A產(chǎn)品應(yīng)繳的消費稅為137600元（假設(shè)產(chǎn)品為應(yīng)稅消費借：主營業(yè)務(wù)稅金附加173200貸：應(yīng)交稅金——交消費稅137600——應(yīng)交城建稅24930其他應(yīng)交款10670四、其業(yè)務(wù)收支核算1．“其他業(yè)務(wù)入”賬戶的性質(zhì)損益類，用來核算業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他務(wù)收入的實現(xiàn)及結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶其貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的實即增加，借方登期末轉(zhuǎn)入“本年潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入額，過結(jié)轉(zhuǎn)之后，期沒有余額。例京連股份公銷售一批原材料價款65800元，值稅11186元，款項收到存入行。借：銀行存款76986貸：其他業(yè)務(wù)收入65800應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（銷項稅額11186例京連股份公向某單位轉(zhuǎn)讓商的使用權(quán)，獲得入380000元，存入銀行。借：銀行存款380000貸：其他業(yè)務(wù)收入380000例京連股份公出租一批包裝物收到租金28080存入銀行。借：銀行存款28080貸：其他業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)交稅金——應(yīng)交值稅（銷項稅額40802務(wù)支出賬戶，該賬戶的質(zhì)屬于損益類，來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以的其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷情的賬戶。其借方登記其他業(yè)務(wù)出包括材料銷售本、提供勞務(wù)的本費用、以及相關(guān)的稅金及附等的發(fā)生即其他務(wù)支出的增加，方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”戶的其他業(yè)務(wù)支額，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額。例京連股份公月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷材料的成本42000。借：其他業(yè)務(wù)支出42000貸：原材料42000例京連股份公結(jié)轉(zhuǎn)本月出租包物的成本14500。借：其他業(yè)務(wù)支出14500貸：包裝物14500例京連股份公按5%的稅率計算月轉(zhuǎn)讓商標使用收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。借：其他業(yè)務(wù)支出19000貸：應(yīng)交稅金——交營業(yè)稅19000課后作1.練習銷售收入的務(wù)處理2.練習銷售過程業(yè)核算的方法。周數(shù)講授時間章、節(jié)備注1412學時第六章第5節(jié)教學目掌握凈利潤的構(gòu)成形成及分配的具核算內(nèi)容重點內(nèi)財務(wù)成果形成與分的賬務(wù)處理課堂活利潤分配業(yè)務(wù)的核講授內(nèi)第五節(jié)財務(wù)成果成與分業(yè)務(wù)一、財成果的概所謂財務(wù)成果是指業(yè)在一定會計期所實現(xiàn)的最終經(jīng)成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)利潤或虧損總額二、利的構(gòu)成與算利潤或虧損總額=業(yè)利潤+投資凈收+補貼收入+營業(yè)收入-營業(yè)外支出。營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務(wù)利-營業(yè)費用-管理用-財務(wù)費用。主營業(yè)務(wù)利潤=主業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)成本-主營業(yè)務(wù)稅及附加。其他業(yè)務(wù)利潤=其業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)支出。投資凈收益是指企在對外投資過程所獲得的收益扣損失后的差額，用公式表即：投資凈收益=投資益-投資損失。凈利潤=利潤總額所得稅三、凈潤形成過的核算（一）期間費用的算用”賬。該賬戶的性質(zhì)是益類，用來核算業(yè)行政管理部門為組織管理企業(yè)的生產(chǎn)營活動而發(fā)生的項費用的賬戶。其借方登記發(fā)的各項管理費用貸方登記期末轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的管理費用額經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)之后，賬戶期末沒有余。用”賬。該賬戶的性質(zhì)是益類，用來核算業(yè)在銷售商品過程中發(fā)的各項營業(yè)費用其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬。其借方登記發(fā)生的各項營業(yè)用，貸方登記期轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的營業(yè)費用額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末沒有額。例京連股份公的公出人員出差來報銷差旅費1680元，原借款2000元，余額回現(xiàn)金。借：管理費用1680現(xiàn)金320貸：其他應(yīng)收款——××出人員2000例京連股份公用現(xiàn)金24800元放退休人員的退金。借：管理費用24800貸：現(xiàn)金24800例京連股份公用銀行存款12000支付銷售產(chǎn)品運輸費。借：營業(yè)費用12000貸：銀行存款12000例京連股份公用銀行存款60000支付銷售產(chǎn)品廣告費。借；銷售費用60000貸：銀行存款60000例京連股份公月末攤銷以前已付款的報刊雜志2320元。借：管理費用2320貸：預付賬款2320例京連股份公下設(shè)一個銷售網(wǎng)，經(jīng)計算確定該點銷售人員的工資52800元提取的福利費7392。借：營業(yè)費用60192貸：應(yīng)付職工薪酬-工資52800應(yīng)付職工薪酬--福費7392例京連股份公經(jīng)計算，本月應(yīng)納的車船使用稅5800元，房產(chǎn)稅16000元。外用銀行存款支付月的印花稅8244。借：管理費用30044貸：應(yīng)交稅金——交車船使用稅5800——應(yīng)交房產(chǎn)稅16000銀行存款8244（二）營業(yè)外收支核算1收入”戶，該賬戶的性是損益類，用來算企業(yè)各項營業(yè)外收入的現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況其貸方登記營業(yè)收入的實現(xiàn)即營業(yè)外收入的增，借方登記會計末轉(zhuǎn)入“本年利”賬戶的營業(yè)外收入額，經(jīng)過轉(zhuǎn)之后，該賬戶末沒有余額。2支出”戶，該賬戶的性是損益類，用來算企業(yè)各項營業(yè)外支出的生及其轉(zhuǎn)銷情況其借方登記營業(yè)支出的發(fā)生即營業(yè)外支出的增，貸方登記期末入“本年利潤”戶的營業(yè)外支出額，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，期末沒有余。例京連股份公收到某單位的違罰款收入52000，存入銀行。借：銀行存款52000貸：營業(yè)外收入52000例京連股份公用銀行存款27000支付稅收罰款納金。借：營業(yè)外支出27000貸：銀行存款27000營業(yè)外收支凈額為000（52000-27000元。（三）利潤總額的算利潤總額=2336024+638976+52000-27000=3000（元）（四）所得稅的核所得稅是企業(yè)按照家稅法的有關(guān)規(guī)，對企業(yè)某一經(jīng)年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其所得，按照規(guī)定所得稅稅率計算納的一種稅款。所得稅=應(yīng)納所得額所得稅應(yīng)納稅得額=潤總額+所稅前利中予以整的項。1．“所得稅”戶，該賬戶的性是損益類，用來核企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)在當損益中扣除的所稅費用的計算及結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。其借方登記照應(yīng)納稅所得額算出的所得稅費額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年潤”賬戶的所得費用額，經(jīng)過結(jié)之后，該賬戶期末沒有余額。例：京連股份公司期實現(xiàn)的利潤總為3000000元，按照33%的稅率計算期的所得稅（假京連股份公司沒有稅調(diào)整項目）。借：所得稅990000貸：應(yīng)交稅金——交所得稅990000（五）凈利潤形成核算1潤”賬，該賬戶的性質(zhì)所有者權(quán)益類，來核算企業(yè)一定時期內(nèi)凈潤的形成或虧損發(fā)生情況。其貸登記會計期末轉(zhuǎn)入的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收、其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入和投資凈收益等，方登記會計期末入的各項支出，括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅及附加、其他業(yè)支出、管理費用財務(wù)費用、營業(yè)費用、營業(yè)外出、投資凈損失所得稅等。該賬年內(nèi)期末余額如果在貸方，表實現(xiàn)的累計凈利，如果在借方，示累計發(fā)生的虧損。年末應(yīng)將賬戶的余額轉(zhuǎn)入利潤分配”賬戶(果是凈利潤，應(yīng)自該賬戶的借方入“利潤分配”戶的貸方，如果虧損，應(yīng)自該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入利潤分配”賬戶借方)，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶年末沒有余額。例京連股份公在會計期末將本實現(xiàn)的各項收入括主營業(yè)務(wù)收入5202000元、其他務(wù)收入469800元、投資凈收益638976元、營業(yè)外收入52000轉(zhuǎn)入“本年潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入5202000其他業(yè)務(wù)收入469800投資收益638976營業(yè)外收入52000貸：本年利潤6362776例京連股份公在會計期末，將期發(fā)生的各項支包括主營業(yè)務(wù)成本2668000元、營業(yè)務(wù)稅金及附173200元、其他業(yè)務(wù)支出75500元、管理費用279384元、財費用7500元、營業(yè)費用132192元、營業(yè)支出27000元轉(zhuǎn)“本年利潤”賬。借：本年利潤3362776貸：主營業(yè)務(wù)成本2668000主營業(yè)務(wù)稅金及附173200其他業(yè)務(wù)支出75500管理費用279384財務(wù)費用7500營業(yè)費用132192營業(yè)外支出27000例京連股份公在會計期末將計出的所得稅費用入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤990000貸：所得稅990000凈利潤=6362776-3362776-990000=2000（元四、利分配業(yè)務(wù)核算（一）利潤分配的序．提取法定盈余公，法定盈余公積應(yīng)按照本年實現(xiàn)利潤的一定比例提取，公法規(guī)定公司制企按凈利潤的10%提；其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定取比例，但不得于10%。企業(yè)提取法定盈余公積金累計額超過注資本50%以上的可以不再提取。．提取法定公益金公司制企業(yè)按本凈利潤的5%～10%比例提取法定公益金；他企業(yè)按不高于定盈余公積金的取比例提取公益金。提取的法公益金用于企業(yè)工的集體福利設(shè)。．向投資者分配利或股利。支付優(yōu)先股股利。提取任意盈余公積支付普通股股利，轉(zhuǎn)作資本（或股本的普通股股利（二）利潤分配務(wù)的核算配”賬，該賬戶的性質(zhì)是有者權(quán)益類，用核算企業(yè)一定時期內(nèi)凈潤的分配或虧損彌補以及歷年結(jié)的未分配利潤（或未彌補虧損情況的賬戶。其方登記實際分配利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資人利潤以及年末從本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累虧損額；貸方登用盈余公積金彌的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)以及年從“本年利潤”戶轉(zhuǎn)入的全年實的凈利潤額。年內(nèi)各期期末借方額，表示已分配利潤額，年末余如果在借方，表示未彌補的虧損；期末余額如果貸方，表示未分利潤額。積”賬，該賬戶的性質(zhì)是有者權(quán)益類，用核算企業(yè)從稅后利潤中取的盈余公積金括法定盈余公積法定公益金和任意盈余公積的減變動及其結(jié)余況的賬戶。其貸登記提取的盈余公積金即盈余積金的增加，借登記實際使用的余公積金即盈余公積金的減少期末余額在貸方表示結(jié)余的盈余積金。利”賬，該賬戶的性質(zhì)是債類，用來核算業(yè)按照董事會或股東大決議分配給投資股利（現(xiàn)金股利或利潤的增減變動及其結(jié)余情的賬戶。其貸方記應(yīng)付給投資人利（現(xiàn)金股利）或利潤的增加借方登記實際支給投資人的股利現(xiàn)金股