2020注冊會計師考試《審計》簡答例題題解析

2020注冊會計師考試《審計》簡答例題題解析簡答題1.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的長期審計客戶。2010年4月1日,ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。值得注意的是,XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌,共享重要專業(yè)資源。在此背景下,ABC會計師事務(wù)所遇到了以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項:(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財務(wù)報表審計項目合伙人,但未擔(dān)任甲公司2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人。這可能違反了職業(yè)道德守則中關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年的規(guī)定。(2)2010年9月15日,甲公司收購了乙公司80%的股權(quán),乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事,任期5年。這可能導(dǎo)致自我評價和自身利益的嚴(yán)重不利影響,違反了職業(yè)道德守則。(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人,與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日,B注冊會計師購買了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售該股票,ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。這可能違反了職業(yè)道德守則中關(guān)于會計師及其家庭成員不得持有審計客戶股票的規(guī)定。(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。這可能導(dǎo)致自我利益和利益關(guān)系的不利影響,需要評估是否影響?yīng)毩⑿浴?5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作,于2010年2月10日離開甲公司,加入ABC會計師事務(wù)所。這可能導(dǎo)致自我評價的不利影響,需要評估是否影響?yīng)毩⑿浴?6)2010年2月25日,XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托,提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。這可能導(dǎo)致自我審查的不利影響,需要評估是否影響?yīng)毩⑿浴？偟膩碚f,ABC會計師事務(wù)所及其人員在上述事項中可能存在違反職業(yè)道德守則的情況,需要進一步評估和采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財務(wù)報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持