《Excel在財務管理中的應用》課件 06EXCEL表在利潤管理中的應用

EXCEL表在利潤管理中的應用目錄Contents0102目標利潤分析模型03

利潤敏感分析模型04

方案管理器應用本量利基本模型01

本量利基本模型

（一）本量利分析

本量利分析，即成本—數(shù)量—利潤分析，是通過數(shù)學分析和圖示分析等形式對銷售數(shù)量、銷售單價、變動成本、固定成本等因素與利潤指標的內(nèi)在聯(lián)系進行研究，以協(xié)助管理者進行項目規(guī)劃和期間計劃的預測分析方法。一、本量利基本理論

利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效益的最終體現(xiàn)。它不僅是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一個基本指標，也是考核、衡量企業(yè)經(jīng)營成果與經(jīng)濟效益最重要的標準。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要目標就是要不斷提高盈利水平，增強獲利能力。（二）本量利分析法的基本假設（1）所有成本分為變動成本和固定成本。（2）單價和銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。（3）生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。（4）產(chǎn)銷量基本平衡，存貨水平保持不變。（三）本量利分析基本公式為：利潤=銷售收入－總成本=銷售收入－（變動成本+固定成本）

=銷售量×（銷售單價－單位變動成本）－固定成本

上述基本關(guān)系中含有五個相互聯(lián)系的變量，只要其中四個變量的值被確定，就可以利用該關(guān)系式推算出另一個變量的數(shù)值，這就是本量利分析的原理。

二、盈虧臨界分析

盈虧臨界點，也稱損益平衡點、保本點，它是指企業(yè)當期銷售收入與當期成本剛好相等、不虧不盈即達到盈虧平衡的狀態(tài)。利潤=銷售收入-變動成本-固定成本（利潤=0）

=銷售量×（銷售單價－單位變動成本）-固定成本

R=Q×（p-v）-F(R利潤，Q銷量，p單價，v單位變動成本，F(xiàn)固定成本)（一）單一品種：盈虧臨界點分析計算公式

保本銷售量=固定成本/單位邊際貢獻=固定成本／（單價－單位變動成本）保本銷售額=保本銷售量×銷售單價=固定成本／邊際貢獻率邊際貢獻=收入總額-變動成本總額單位邊際貢獻=單價-單位變動成本邊際貢獻率=邊際貢獻/收入總額=單位邊際貢獻/單價例題1.某公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，資料如下表所示，要求利用EXCEL表計算A產(chǎn)品的保本點銷售量。已知條件項目預測值單價（元/件）100單位變動成本（元/件）60固定成本350000計算與結(jié)果項

目金

額單位邊際貢獻40.00保本點銷售量8,750.00課上練習1：某公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，預側(cè)單價90元、變動成本60元，固定成本300000元，要求利用EXCEL表計算A產(chǎn)品的保本點銷售量。計算與結(jié)果項

目金

額單位邊際貢獻30.00保本點銷售量10,000.00（二）多品種：盈虧臨界分析計算公式計算原理：根據(jù)各產(chǎn)品的銷售額和邊際貢獻計算綜合邊際貢獻率；然后在計算綜合保本點銷售額及各產(chǎn)品的保本點銷售額。綜合邊際貢獻率=各產(chǎn)品邊際貢獻總額／銷售收入總額綜合保本點銷售額=固定成本/綜合邊際貢獻率某產(chǎn)品的銷售額=各產(chǎn)品的收入比重×綜合保本點銷售額

例題2.某公司生產(chǎn)和銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，預計銷售量、單價和成本等數(shù)據(jù)如表所示，要求建立一個計算綜合保本點銷售額以及保本點各產(chǎn)品銷售額和銷量的模型。已知條件產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品預計銷售量（件）500060007000單位產(chǎn)品售價（元/件）202530單位變動成本（元/件）121621固定成本（元）600000計算過程與結(jié)果產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合計銷售收入（元）100000150000210000460000各產(chǎn)品銷售收入的比重21.74%32.61%45.65%

變動成本6000096000147000

邊際貢獻400005400063000157000綜合邊際貢獻率34.13%綜合保本點銷售額1757961.783保本點各產(chǎn)品銷售額382,165.61573,248.41802,547.77

保本點各產(chǎn)品銷售量19,108.2822,929.9426,751.59

課上練習2：某公司生產(chǎn)和銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，預計銷售量、單價和成本等數(shù)據(jù)如表所示，要求建立一個計算綜合保本點銷售額以及保本點各產(chǎn)品銷售額和銷量的模型。已知條件產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品預計銷售量（件）150016001700單位產(chǎn)品售價（元/件）120125130單位變動成本（元/件）889095固定成本（元）120000（三）盈虧臨界分析模型的設計

盈虧平衡分析的原理就是利用本量利之間的關(guān)系，計算項目的盈虧平衡點的銷售量，從而分析項目對目標是市場需求變化的適應能力。一般來說，盈虧平衡點是指企業(yè)既不虧又不盈或營業(yè)利潤為零時的銷售量。（四）滾動條（窗體控件）功能1.設置開發(fā)工具

文件-選項-自定義功能區(qū)-開發(fā)工具2.設置滾動條參數(shù)開發(fā)工具-插入-選擇滾動條按鈕-右鍵-設置控件格式-控制-設置參數(shù)-鏈接單元格

例題3.A公司生產(chǎn)一種新產(chǎn)品。公司最大銷售量為1500件，固定成本為37800元，單位可變成本為60元，當前的銷量為900件，單位售價為90元，公司管理層需要建立一個決策模型用于盈虧平衡分析，模型應包含以下功能：（1）計算銷售收入、總成本及利潤。（2）計算盈虧平衡銷量及盈虧平衡銷售收入。（3）提供反映公司的銷售收入、總成本、利潤等數(shù)據(jù)的本-量-利圖形，通過滾動條動態(tài)反映出銷量從900件按增量10件變化到1500件時，利潤的變化情況及“盈利”、“虧損”、“保本點”的決策信息。已知條件預測值的變動情況項目基礎數(shù)據(jù)銷售量變化參數(shù)變動選擇控件銷售量（件）900900產(chǎn)品單價（元/件）90

單位變動成本（元/件）60

固定成本（元）37800

計算過程與結(jié)果銷售收入113400保本點銷售量（件）1260總成本113400保本點銷售額（元）113400利潤0保本點

課上練習3：某公司生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，企業(yè)的銷量為1600件，單價120元，單位變動成本84元，固定成本60000元，預計企業(yè)的銷量數(shù)變化區(qū)間-10%--10%，公司管理層需要建立一個決策模型用于盈虧平衡分析，模型應包含以下功能：（1）計算銷售收入、總成本及利潤。（2）計算盈虧平衡銷量及盈虧平衡銷售收入。（3）提供反映公司的銷售收入、總成本、利潤等數(shù)據(jù)的本-量-利圖形，通過滾動條動態(tài)反映出銷量各因素變化對企業(yè)利潤的變化情況及“盈利”、“虧損”、“保本點”的決策信息。課堂小結(jié)基本公式為：利潤=銷售量×（單價－單位變動成本）－固定成本邊際貢獻=收入－變動成本單位邊際貢獻=單價－單位變動成本邊際貢獻率=邊際貢獻／收入=單位邊際貢獻／單價=（單價－單位變動成本）/單價邊際貢獻率+變動成本率=1（單一品種）保本點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻=固定成本/（單價-單位變動成本）（多品種）綜合保本點銷售額=固定成本/綜合邊際貢獻率各品種保本點銷售額=綜合保本點銷售額×銷售比率02

目標利潤分析模型

實現(xiàn)保本僅僅是企業(yè)經(jīng)營的基礎，企業(yè)經(jīng)營的最終目的在于為社會提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務的同時獲取最大限度的利潤。如果企業(yè)在經(jīng)營活動開始之前就根據(jù)有關(guān)收支狀況確定了目標利潤，那么，就可以計算確定為實現(xiàn)目標利潤而必須達到的銷售數(shù)量和銷售額，即測算保本點，公式為：

目標利潤=銷售量×（銷售單價－單位變動成本）－固定成本

實現(xiàn)目標利潤的銷售量=（目標利潤＋固定成本）/（銷售單價－單位變動成本）=

（目標利潤＋固定成本）/單位邊際貢獻

實現(xiàn)目標利潤的銷售額=（目標利潤＋固定成本）/邊際貢獻率三、目標利潤分析模型

【例4】

某A公司生產(chǎn)和銷售一種新產(chǎn)品，該公司原來的目標利潤為100000元，在此目標利潤下，銷售單價為12.5元，銷售數(shù)量為60000，固定成本200000元．單位變動成本7.5元?，F(xiàn)在假定公司將目標利潤為150000元，問：從單個因素來看，影響目標利潤的四個基本要素該作怎樣的調(diào)整?利用滾動條按鈕建立一個動態(tài)模型。計算與結(jié)果目標利潤參數(shù)計算可變單元格目標函數(shù)目標利潤的銷量（件）70000150000目標利潤的單價（元/件）13.33150000目標利潤的單位變動成本（元/件）6.67150000目標利潤的固定成本150000150000

【例5】

假設A公司生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，該公司原來的目標利潤為100000元，在此目標利潤下，銷售單價為12.5元,銷售數(shù)量為60000件，固定成本為200000元，單位變動成本為7.5元，由以上數(shù)據(jù)設置基本數(shù)據(jù)表格。利用滾動條（窗體控件）按鈕，改變單元格的數(shù)據(jù)直觀分析銷售量、單價、單位變動成本、固定成本等各因數(shù)的變化對企業(yè)利潤的影響，每個參數(shù)的變化區(qū)間為（-10%--10%）。通過滾動條按鈕動態(tài)反映出各因素變化對企業(yè)利潤的變化情況及“盈利”、“虧損”、“保本點”的決策信息

課上練習4：某公司生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，企業(yè)的銷量為80000件，單價18元，單位變動成本12元，固定成本300000元，計算企業(yè)的利潤。假如企業(yè)的目標利潤為250000元，利用單變量求解，目標利潤的銷售量、單價、單位變動成本及固定成本。03

敏感分析模型

企業(yè)一定時期的利潤受到銷售量、單價、單位變動成本和固定成本4個因素的影響。為了分析各種因素的變化對利潤指標的影響可以通過建立利潤敏感性分析模型來對利潤變化的情況進行動態(tài)分析。

利潤=銷售量×（銷售單價－單位變動成本）－固定成本

敏感系數(shù)=利潤變動率/某因素的變動率

利潤敏感性分析法是研究和制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時，利潤變化程度的一種分析方法。影響利潤的因素很多，如售價、單位變動成本、銷量、固定成本等。敏感性分析就是衡量因素變化對結(jié)果的影響程度的分析。

利潤敏感性分析就是計算當銷售量(單價、單位變動成本、固定成本)變動1%時，利潤變動的百分比(即敏感系數(shù))，從而分析各因素利潤的影響程度。四、敏感分析模型

例7某公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品,其銷售量35000件、單價9元、單位成本5元，固定成本38000元。要求建立一個帶有可以選擇各因素變動率的數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕的本量利分析模型，1.計算產(chǎn)品的保本點銷量及銷售額。2.假如銷量、價格、單位成本及固定成本的變化區(qū)間為0-20%，計算銷量、價格、單位成本及固定成本各因素的敏感系數(shù)。建立模型的具體步驟如下所述。04

方案管理器

Excel中的方案管理器能夠幫助用戶創(chuàng)建和管理方案。使用方案，用戶能夠方便地進行假設，為多個變量存儲輸入值的不同組合，同時為這些組合命名。下面以使用方案管理器對銷售利潤進行預測為例介紹Excel方案管理器的使用方法。五、方案管理器

例題：某企業(yè)有三種商品分別為商品1、商品2、商品3，資料如下：單位變動成本人力成本120運輸成本70商品1商品2商品3商品成本100012001500商品產(chǎn)量100121144銷售價300025002800

請使用方案管理器，管理上述方案，方案命名“方案一”、“方案二”、“方案三”。人力成本：120；運輸成本70：

方案創(chuàng)建后可以對方案名、可變單元格和方案變量值進行修改，在“方案管理器”對話框的“方案”列表中選擇某個方案后單擊“編輯”按鈕打開“編輯方案”對話框，使用與創(chuàng)建方案相同的步驟進行操作即可。另外，單擊“方案管理器”對話框中的“刪除”按鈕將能夠刪除當前選擇的方案。

實訓1、一個職工的年終獎金是全年銷售額的0.1%，前三個季度的銷售額752000，該職工想知道第四季度的銷售額為多少時，才能保證年終獎金為1000元。利用單變量求解計算第四季度的銷售額最低達到多少，才能保證終獎金實現(xiàn)。

實訓2、某