工程造價審計審計重點及難點分析

第一節(jié)審計重點分析 1一、合同簽訂情況 1二、合同履行情況 1三、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況 2四、工程進度控制情況 3五、工程質(zhì)量控制情況 3六、工程投資控制情況 4七、設計變更控制情況 4八、材料、設備采購情況 4九、索賠事件和基礎數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握 5十、建設中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為 5十一、竣工結(jié)算確定情況 5十二、建設后期，跟蹤審計重點 6第二節(jié)審計難點及應對措施 6一、審計難點 6二、應對措施 7審計重點分析合同簽訂情況審計進入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對合同草本進行審核，重點審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性，收費是否合理。對審計進入前已簽訂的合同，重點審查所簽訂合同或協(xié)議書中的責、權(quán)、利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審查與設計、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費是否合理。合同履行情況重點檢查合同履行是否全面、真實，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關規(guī)定。內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況建設項目內(nèi)控制度是保證項目建設各項活動的有序進行，達到已確定的目標和質(zhì)量要求、保證項目順利建成、以控制建設人員行為目標的重要措施。為此，跟蹤審計小組將審查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點關注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。方法是定期跟蹤各項制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，跟蹤審計小組發(fā)現(xiàn)后即向被審計對象發(fā)出整改建議書。作為施工階段跟蹤審計的重點之一，著力把握以下三個方面：1.審查是否建立了項目業(yè)務崗位責任制。是否明確了相關部門的職責、權(quán)限，確保了辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.審查是否對工程項目相關業(yè)務建立了嚴格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批人授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責和工作要求。3.審查是否制定了工程項目業(yè)務操作流程和有關規(guī)章制度。如“工程項目施工招投標制度”、“工程材料詢價、比價制度”、“工程材料、設備采購合同等重大事項集體討論制度”、“建設施工、監(jiān)理、設計單位工程質(zhì)量責任制度”、“檔案責任制度”、“建設項目財務管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設得到有效控制。工程進度控制情況檢查施工許可證、建設及臨時占用地許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物的保護、排水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；進度計劃（網(wǎng)絡計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡計劃能否保證工程總進度；是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當；有無因不當管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡圖排除了對非關鍵線路延遲時間的索賠。工程質(zhì)量控制情況重點檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當，必要時拍照取證，防止工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合水利水電工程驗收規(guī)范，有無不實情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。工程投資控制情況重點檢查是否建立、健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全；設計變更對投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度及執(zhí)行是否有效。設計變更控制情況重點關注較大或重大設計變更的方案評估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準確。為提高審計工作效率，本項工作由專業(yè)審計組負責，主要依據(jù)水利部及水利廳頒布的設計變更管理辦法和合同相關條款，保障設計變更從提出到驗收整個流程的合規(guī)性。材料、設備采購情況重點關注在規(guī)定招投標范圍內(nèi)的材料設備采購，是否經(jīng)過招投標及招投標程序是否合法；自行采購的材料設備，是否選擇不少于三家的供應商實行報價、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎上，選擇最低價格。索賠事件和基礎數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握重點審查施工合同文件關于索賠的相關條款，對經(jīng)批準的施工組織設計文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機實際工作情況進行審計調(diào)查，及時掌握索賠的基礎數(shù)據(jù)。建設中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為通過加強將建設行為與相關建設管理法規(guī)、條例等進行對比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設中的違法、違規(guī)行為；加強對施工現(xiàn)場檢查和工程量驗收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。竣工結(jié)算確定情況重點審計竣工結(jié)算的工程量是否真實、準備，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設項目概預算的最終執(zhí)行情況如何等等。主要包括：1.認真、仔細計算工程量，檢查送審結(jié)算的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則及是否準確；2.對必須測量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；3.檢查變更單價組成是否合理；4.核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準；5.核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致：6.有關材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整：7.核查結(jié)算項目是否與竣工圖紙相符；8.檢查竣工圖紙與實際是否相符；9.審查設計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復計算的現(xiàn)象；10.審計有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；十二、建設后期，跟蹤審計重點項目進行到建設后期，跟蹤審計重點轉(zhuǎn)向?qū)σ恍┲苯佑绊懙焦こ淘靸r及質(zhì)量的問題及時把關。審計難點及應對措施跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位修正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。一、審計難點1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨立取證較難。2.主材質(zhì)量抽查檢測手段不足。3.基礎處理和材料設備等對工程質(zhì)量影響較大。重點工序檢測存在審計技術手段方面的困難。4.較大、重大變更方案經(jīng)濟比對是節(jié)約投資的重點和難點。5.重大索賠事件責任劃分、理賠費用計算是一大難點。二、應對措施1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項建設目標實現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨立取證較難；應對措施是審計組從側(cè)面了解情況，針對性地進行專項檢查，對其項目部主要人員采取諸如與投標文件比對、網(wǎng)上查詢發(fā)現(xiàn)問題后在審計信息中進行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。2.主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標，壽命期降低，增加使用維護成本）由于檢測手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項目中的問題。3.重點工序檢測存在審計技術手段方面的困難。解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測單位進行抽查復檢。該審計事項需管理單位和監(jiān)理單位配合，審計組在駐點后即與管理及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。4.較大、重大變更方案經(jīng)濟比對是